第2章 全面预算管理组织体系.ppt

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1、 第第2章章全面预算管理全面预算管理组织体系组织体系5/17/20231第第2章章 全面预算管理组织体系全面预算管理组织体系2.1 2.1 预算管理组织机构的建立预算管理组织机构的建立2.2 2.2 预算责任网络的建立预算责任网络的建立5/17/20232第第1节节 预算管理组织机构的建立预算管理组织机构的建立一、公司治理及要解决的基本问题一、公司治理及要解决的基本问题 公司治理是公司治理是“协调参与决定企业发展方向和绩效协调参与决定企业发展方向和绩效的相关利益主体之间关系的一整套制度安排。的相关利益主体之间关系的一整套制度安排。”1.控制权的分配控制权的分配2.监督监督3.激励激励二、公司治

2、理在预算管理中的具体体现二、公司治理在预算管理中的具体体现（一）预算决策权及其配置（一）预算决策权及其配置（二）预算执行权及其配置（二）预算执行权及其配置（三）预算监督权及其配置（三）预算监督权及其配置5/17/20233第第1节预算管理组织机构的建立节预算管理组织机构的建立股东大会、董事会与经营者的权力划分股东大会、董事会与经营者的权力划分股东大会与董事会股东大会与董事会经营者及下属经营单位经营者及下属经营单位（1）最终决策权）最终决策权（2）监督权）监督权（1）提议权）提议权（2）执行权）执行权预算管理组织及权力：预算管理组织及权力：（1）预算目标、方案最）预算目标、方案最终决策权终决策权

3、（2）决算权与监督权）决算权与监督权预算执行组织及权力：预算执行组织及权力：（1）预算方案形成、预）预算方案形成、预算执行算执行（2）预算自我监控权等）预算自我监控权等5/17/20234第第1节节 预算管理组织机构的建立预算管理组织机构的建立n预算组织体系框架图预算组织体系框架图预算参谋或决预算参谋或决策机构策机构预算委员会预算委员会预算决策机构预算决策机构股东大会、股东大会、董事会董事会预算执行机构预算执行机构责任中心责任中心预算日常管理机预算日常管理机构构预算工作组预算工作组预算监预算监控机构控机构职职能能部部门门战略部战略部财务部财务部会计部会计部人事部等人事部等监事会监事会5/17/

4、20235股东大会和董事会股东大会和董事会1.股东大会股东大会n公司法规定的职权：公司法规定的职权：决定公司的经营方针和投资计划；决定公司的经营方针和投资计划；选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；监事的报酬事项；审议批准董事会的报告；审议批准董事会的报告；审议批准监事会或者监事的报告；审议批准监事会或者监事的报告；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或者减少注册资本作

5、出决议；对公司增加或者减少注册资本作出决议；对发行公司债券作出决议；对发行公司债券作出决议；对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；修改公司章程；修改公司章程；公司章程规定的其他职权。公司章程规定的其他职权。5/17/20236股东大会和董事会股东大会和董事会1.股东大会股东大会n股东大会预算决策权限：股东大会预算决策权限：审议批准公司年度预算、决算方案；审议批准公司年度预算、决算方案；审议批准公司收购、兼并、合并等重大资本支出预审议批准公司收购、兼并、合并等重大资本支出预算以及股权变更、增减，债券发现的融资预算。算以及股权变

6、更、增减，债券发现的融资预算。5/17/20237股东大会和董事会股东大会和董事会2.董事会董事会n公司法第四十七条：董事会对股东大会负责，行使下列职权：公司法第四十七条：董事会对股东大会负责，行使下列职权：召集股东会会议，并向股东会报告工作；召集股东会会议，并向股东会报告工作；执行股东会的决议；执行股东会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；制订公司增加或者减少

7、注册资本以及发行公司债券的方案；制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；决定公司内部管理机构的设置；决定公司内部管理机构的设置；决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；制定公司的基本管理制度；制定公司的基本管理制度；公司章程规定的其他职权。公司章程规定的其他职权。5/17/20238股东大会和董事会股东大会和董事会2.董事会董事会n董事会预算决策权限：董事会预算决策权限

8、：制定公司战略预算和年度整体经营目标；制定公司战略预算和年度整体经营目标；确定年度预算目标；确定年度预算目标；制定公司投资预算与筹资预算；制定公司投资预算与筹资预算；审批公司经营预算和决算方案；审批公司经营预算和决算方案；审批重大预算调整项目；审批重大预算调整项目；组织对公司的预算考核，决定预算考评和奖惩方案；组织对公司的预算考核，决定预算考评和奖惩方案；决定公司预算管理机构设置方案，聘任公司预算管理决定公司预算管理机构设置方案，聘任公司预算管理委员会负责人委员会负责人;审批公司预算管理制度和与预算管理相关的重要文件。审批公司预算管理制度和与预算管理相关的重要文件。5/17/20239预算管理

9、委员会预算管理委员会n预算管理委员会的定位预算管理委员会的定位参谋机构，没有预算决策权参谋机构，没有预算决策权参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限n预算委员会的人员组成预算委员会的人员组成权威原则权威原则全面代表原则全面代表原则效率原则效率原则n一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长（或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门主（或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门主要领导组成。要领导组成。5/17/202310预算管理委员会预算管理委员会n预算委员会的主要职能预算委员会的主要职能主要拟订预算的目标、政策主要拟订预

10、算的目标、政策制定预算管理的具体措施和办法制定预算管理的具体措施和办法审议、平衡预算方案审议、平衡预算方案组织下达预算组织下达预算协调解决预算编制和执行中的问题协调解决预算编制和执行中的问题组织审计、考核预算的执行情况组织审计、考核预算的执行情况5/17/202311预算工作组（预算管理办公室）预算工作组（预算管理办公室）预算工作组的主要职责：预算工作组的主要职责：n组组织织预预算算编编制制，提提供供各各部部门门所需预算表格和参考数据；所需预算表格和参考数据；n收收集集各各部部门门提提供供的的预预算算资资料料，按按一一定定的的方方法法和和程程序序编编制制成成预预算算草草案案，报报预预算算委委员

11、员会会批批准；准；n对对已已批批准准的的预预算算，组组织织实实施施、检查、评价、分析和考核。检查、评价、分析和考核。预算编制机构预算编制机构 预算监控机构预算监控机构预算协调机构预算协调机构预算信息反馈机构预算信息反馈机构5/17/202312经理层经理层n公司法第五十条：经理对董事会负责，行使下列职权：公司法第五十条：经理对董事会负责，行使下列职权：主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；组织实施公司年度经营计划和投资方案；组织实施公司年度经营计划和投资方案；拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司的基本管理

12、制度；拟订公司的基本管理制度；制定公司的具体规章；制定公司的具体规章；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；外的负责管理人员；董事会授予的其他职权。董事会授予的其他职权。公司章程对经理职权另有规定的，从其规定。公司章程对经理职权另有规定的，从其规定。5/17/202313经理层经理层n经理层预算决策权限经理层预算决策权限决定公司内部经营性资源的分配和日常资金调度决定公司内部经营性资源的分配和日常资金调度;分解预算指标、审核、汇总、平衡各责任中心

13、预算分解预算指标、审核、汇总、平衡各责任中心预算;检查、分析、考核各责任中心预算执行情况，决定检查、分析、考核各责任中心预算执行情况，决定内部奖惩制度内部奖惩制度;审批公司内部责任单位的预算调整项目审批公司内部责任单位的预算调整项目;参与公司层预算目标的确定。参与公司层预算目标的确定。n经理层预算执行权经理层预算执行权制定完成预算目标的具体方案和措施制定完成预算目标的具体方案和措施;拟定公司预算管理制度，制定公司预算管理实施细则拟定公司预算管理制度，制定公司预算管理实施细则;编制预算执行情况报告。编制预算执行情况报告。5/17/202314责任中心责任中心n低层次预算责任中心预算执行权低层次预

14、算责任中心预算执行权严格按预算组织生产经营活动严格按预算组织生产经营活动;如实向上级报告预算执行情况如实向上级报告预算执行情况;制定预算执行的具体方案和措施制定预算执行的具体方案和措施;在授权范围内配置预算执行所需资源。在授权范围内配置预算执行所需资源。5/17/202315预算监控机构预算监控机构n监事会监督权限与职责监事会监督权限与职责对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查:对预算管理全过程各环节有检查权、质询权对预算管理全过程各环节有检查权、质询权;对董事、经理履行预算管理职责中违反法律、法规和公对董事、经理履行预算管理职责中违反

15、法律、法规和公司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并通告股东。通告股东。n内部审计机构预算监督权限与职责内部审计机构预算监督权限与职责审计反映预算执行结果的财务会计信息和素任会计信息审计反映预算执行结果的财务会计信息和素任会计信息的合法性、真实性、完整性，将审查结果向董事会汇报的合法性、真实性、完整性，将审查结果向董事会汇报;审计公司财务和业务内控程序设计的合理性和执行的有审计公司财务和业务内控程序设计的合理性和执行的有效性，并提出相应的改进建议效性，并提出相应的改进建议;n各相关职能部门：各相关职能部门：对相关的预算执行情况进行监控，

16、并对对相关的预算执行情况进行监控，并对预算执行中的问题提出具体意见。预算执行中的问题提出具体意见。5/17/202316第第2节节预算责任网络的建立预算责任网络的建立一、预算责任网络的含义一、预算责任网络的含义n例：中石化的责任预算网络例：中石化的责任预算网络 投资中心投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心股东大会股东大会董事会董事会中国石化股份中国石化股份公司总裁班子公司总裁班子发展战略发展战略委员会委员会薪酬管理薪酬管理委员会委员会审审计计委员会委员会油田勘探开油田勘探开发事业部发事业部化工事化工事业业部部炼油事炼油事业部业部销售销售公司公司子公司与参股公司子公司与参股公司19家，分公司

17、家，分公司51家，家，6家研究院家研究院监事会监事会5/17/202317二、责任中心二、责任中心（一）责任中心的含义一）责任中心的含义 权限权限价值贡献价值贡献责任责任成果分享成果分享责任中心的责任中心的三三要素要素5/17/202318二、责任中心二、责任中心（二）二）责任中心的类型及其层次关系责任中心的类型及其层次关系投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心5/17/202319二、责任中心二、责任中心（三）责任中心及其职责（三）责任中心及其职责 1.投资中心及其职责投资中心及其职责2.利润中心及其职责利润中心及其职

18、责n成本中心的责任对象：成本中心的责任对象：可控成本可控成本n成本中心的类型成本中心的类型3.成本中心及其职责成本中心及其职责自然的利润中自然的利润中心心人为的利润中心人为的利润中心标准成本中心标准成本中心费用中心费用中心n可控成本的判别原则：可控成本的判别原则：责任中心是否能通过自己的行为有效地影响成本的数额；责任中心是否能通过自己的行为有效地影响成本的数额；该成本是否因责任中心全权使用的某项资产或劳务而直该成本是否因责任中心全权使用的某项资产或劳务而直接形成接形成责任中心负责人是否为某项成本责任人的直接管理者。责任中心负责人是否为某项成本责任人的直接管理者。5/17/202320三、预算管

19、理责任网络建立的原则三、预算管理责任网络建立的原则权责适应原则权责适应原则可控性原则可控性原则统一性原则统一性原则分权管理原则分权管理原则5/17/202321四、四、预算责任网络与企业组织机构预算责任网络与企业组织机构（一）直线职能制下预算责任网络（纵向组织结构）（一）直线职能制下预算责任网络（纵向组织结构）三级成本中心三级成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）二级成本中心二级成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）一级成本中心一级成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）市场部市场部总公司总公司生产部生产部人事部人事部财务部财务部研发部研发部科科室室科科室室科科室室科科室室科科室室科科室室

20、科科室室科科室室工工厂厂工工厂厂车车间间车车间间投资中心投资中心5/17/202322四、四、预算责任网络与企业组织机构预算责任网络与企业组织机构（二）（二）事业部制下预算责任网络（横向组织结构）事业部制下预算责任网络（横向组织结构）一级成本中心一级成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）自然利润中心自然利润中心投资中心或投资中心或自然利润中心自然利润中心投资中心投资中心事业部事业部总公司总公司事业部事业部事业部事业部公司公司公司公司工厂工厂工厂工厂车间车间车间车间二级成本中心二级成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）5/17/202323四、四、预算责任网络与企业组织机构预算责任网络与企业

21、组织机构（三）（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络流程化整合后的组织结构下预算责任网络1.传统企业组织结构的弊端传统企业组织结构的弊端2.企业组织流程化整合的必然性企业组织流程化整合的必然性适应企业外部环境变化的客观要求适应企业外部环境变化的客观要求2CI：顾客顾客(Customer)、竞争竞争(Co哪哪etition)和和网络网络(Internet)企业内部战略实施的需要企业内部战略实施的需要信息技术的发展为面向流程的组织再造提供了信息技术的发展为面向流程的组织再造提供了坚实的技术基础坚实的技术基础5/17/202324四、预算责任网络与企业组织机构四、预算责任网络与企业组织机构3.企

22、业组织流程化整合的原则企业组织流程化整合的原则以顾客为中心以顾客为中心以战略为导向以战略为导向以流程的系统优化为基础以流程的系统优化为基础以作业集成和组织扁平化为目标以作业集成和组织扁平化为目标4.企业组织流程化整合的程序企业组织流程化整合的程序（1）作业分析与作业中心的建立）作业分析与作业中心的建立作业：作业：组织内行动的集合组织内行动的集合5/17/202325四、预算责任网络与企业组织机构四、预算责任网络与企业组织机构作业作业公司作业系统的概念模型公司作业系统的概念模型投入（资源）投入（资源）人力人力土地土地设备设备建筑建筑技术技术信息信息产出产出产品产品服务服务其他其他转化过程转化过程

23、（作业）（作业）5/17/202326四、四、预算责任网络与企业组织机构预算责任网络与企业组织机构作业分类作业分类管理作业、营运作业管理作业、营运作业基本作业、辅助作业基本作业、辅助作业利润利润利润利润基础设施基础设施人力资源管理人力资源管理技术开发技术开发采购采购内部内部后勤后勤生产生产作业作业外部外部后勤后勤销售销售服务服务5/17/202327四、预算责任网络与企业组织机构四、预算责任网络与企业组织机构作业分析作业分析建立作业中心建立作业中心（2）流程分析与流程中心的建立）流程分析与流程中心的建立流程：由企业相互关联的多项作业构成的一个流程：由企业相互关联的多项作业构成的一个从始至终的连

24、续的过程。从始至终的连续的过程。（3）战略层一经营层一作业层三层组织结构的整合）战略层一经营层一作业层三层组织结构的整合战略层战略层经营层经营层作业层作业层5/17/202328四、四、预算责任网络与企业组织机构预算责任网络与企业组织机构（三）（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络流程化整合后的组织结构下预算责任网络成本中心成本中心（人为利润中心）（人为利润中心）子利润中心或子利润中心或成本中心成本中心二级投资中心或二级投资中心或自然利润中心自然利润中心投资中心投资中心地区或地区或业务分部业务分部董事会董事会地区或地区或业务分部业务分部地区或地区或业务分部业务分部流程流程作业作业作业作业作

25、业作业流程流程流程流程总经理总经理战略层：总战略层：总体战略规划体战略规划与财务支持与财务支持经营层：竞争经营层：竞争战略制定、流战略制定、流程设计、优化程设计、优化和管理控制和管理控制作业层：按作业层：按作业标准实作业标准实施作业施作业5/17/202329思考题思考题1.1.董事会在预算管理中应扮演什么角色？董事会在预算管理中应扮演什么角色？2.2.预算管理委员会的职责？预算管理委员会的职责？3.3.如何理解不同责任中心的基本任务、特如何理解不同责任中心的基本任务、特征和权责边界？征和权责边界？4.4.企业组织结构与责任预算网络的关系？企业组织结构与责任预算网络的关系？简述不同组织结构下的责任预算网络。简述不同组织结构下的责任预算网络。5/17/202330