第8章公司财务报告体系.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT18 五月 2023第第8章公司财务报告体系章公司财务报告体系PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT本章重点：本章重点：1、财务会计报告的目标和完整体系财务会计报告的目标和完整体系 2、资产负债表、利润表、现金流量表和所资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的基本结构和内容有者权益变动表的基本结构和内容 3、财务报表之间的勾稽关系财务

2、报表之间的勾稽关系 4、财务报告附注的意义和内容财务报告附注的意义和内容 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT引导案例引导案例 近年来无论是国内还是国外，影响较大的舞弊近年来无论是国内还是国外，影响较大的舞弊案绝大多数都与财务报表的造假有关。案绝大多数都与财务报表的造假有关。美国法尔莫公司就是典型的例子。该公司先后美国法尔莫公司就是典型的例子。该公司先后收购了收购了299299家药店，从而组建了全美连锁的法尔莫公家药店，从而组建了全美连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在财务

3、报表造司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在财务报表造假假未审计出来的存货高估和虚假利润的基础上。未审计出来的存货高估和虚假利润的基础上。是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润，然后用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润，然后凭一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投凭一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了其他药店。这种骗局持续了十年之久。资用以收购了其他药店。这种骗局持续了十年之久。这项审计失败使该会计师事务所在民事诉讼中损失这项审计失败使该会计师事务所在民事诉讼中损失了了3 3亿美元，该公

4、司财务总监被判亿美元，该公司财务总监被判3333个月的监禁，公个月的监禁，公司总裁莫纳斯本人则被判入狱司总裁莫纳斯本人则被判入狱5 5年。年。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.1 财务报告体系概述财务报告体系概述 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系 财务会计报告的目标财务会计报告的目标财务会计报告的目标财务会计报告的目标21PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Offic

5、e Office PPTPPTPPTPPT8.1.1 财务会计报告的目标财务会计报告的目标财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。财务会计的基本目标财务会计的基本目标是向企业外部有关是向企业外部有关方面提供有用的会计信息，有助于它们方面提供有用的会计信息，有助于它们作出各种相关的经济决策。作出各种相关的经济决策。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office

6、 Office PPTPPTPPTPPT8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系一、财务报表一、财务报表1.1.财务报表的组成部分财务报表的组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分：财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；资产负债表；(2)利润表；利润表；(3)现金流量表；现金流量表；(4)所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表；变动表；(5)附注。附注。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系

7、一、财务报表一、财务报表1.1.财务报表的组成部分财务报表的组成部分 其其中中，资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表和所有者权益变动表称为通用财务报表。表和所有者权益变动表称为通用财务报表。附注附注是财务报表的有机组成部分，是是财务报表的有机组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。中列示项目的说明等。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Off

8、ice Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系一、财务报表一、财务报表2.2.财务报表的分类财务报表的分类 分为：中期财务报表和分为：中期财务报表和分为：中期财务报表和分为：中期财务报表和年度财务报表年度财务报表年度财务报表年度财务报表 分为：个别财务报表和分为：个别财务报表和分为：个别财务报表和分为：个别财务报表和合并财务报表合并财务报表合并财务报表合并财务报表按财务报表编按财务报表编报期间的不同报期间的不同按财务报表编按财务报表编报主体的不同报主体的不同PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板

9、文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.1.2 完整的财务会计报告体系完整的财务会计报告体系二、其他相关信息二、其他相关信息 完整的财务报告还应当包括除财务报表之完整的财务报告还应当包括除财务报表之外的其他相关信息，具体可以根据有关法律外的其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。法规的规定和外部使用者的信息需求而定。比如，比如，企业可以在财务报告中披露其承企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。能力等信息。PPTPPTPPTPPT文

10、档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业定日期财务状况的会计报表。它反映企业在在某一特定日期某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。求权。资产负债表的结构和内资产负债表的结构和内容容资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法21PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Of

11、fice Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.1 资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由资产负债表的结构由表头和基本内容表头和基本内容组成。其中表组成。其中表头包括报表名称、编制单位、货币种类和金额单位头包括报表名称、编制单位、货币种类和金额单位等内容。基本内容是资产负债表的核心，它以等内容。基本内容是资产负债表的核心，它以“报报告式告式”或或“账户式账户式”分项列示企业的分项列示企业的资产、负债资产、负债和所有者权益。和所有者权益。在我国在我国,资产负债表采用账户式结构资产负债表采用账户式结构，报表分为左，报表分为左右两方，左方

12、列示资产各项目，反映资产的分布及右两方，左方列示资产各项目，反映资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即权益总计，即“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT报告式资产负债表项 目金 额资产：流动资产非

13、流动资产资产合计负债：流动负债非流动负债负债合计资产负债所有者权益股本未分配利润所有者权益合计XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT账户式资产负债表资资 产产期末余期末余额额期初余期初余额额(略略)负债负债和所有者和所有者权权益益期末余期末余额额期初余期初余额额(略略)流流动资产动资产：流流动负债动负债：货币资货币资金金 短期借款短期借款交易性金融交易性金融资产资产 交易性金融交易性金融负债负债应应收票据收票据 应应付票据付票据应应收收账账

14、款款 应应付付账账款款预预付款付款项项 预预收款收款项项应应收利息收利息 应应付付职职工薪酬工薪酬应应收股利收股利 应应交税交税费费其他其他应应收款收款 应应付利息付利息存存货货 应应付股利付股利一年内到期的流一年内到期的流动资产动资产 其他其他应应付款付款其它流其它流动资产动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流流动资产动资产合合计计 其它流其它流动负债动负债非流非流动资产动资产：流流动负债动负债合合计计 可供出售金融可供出售金融资产资产非流非流动负债动负债：持有至到期投持有至到期投资资 长长期借款期借款 长长期期应应收款收款 应应付付债债券券 长长期股期股权权投投资资 长长期

15、期应应付款付款 投投资资性房地性房地产产 专项应专项应付款付款 固定固定资产资产 预计负债预计负债 在建工程在建工程 递递延所得税延所得税负债负债 工程物工程物资资 其他非流其他非流动负债动负债 固定固定资产资产清理清理 非流非流动负债动负债合合计计生生产产性生物性生物资产资产负债负债合合计计油气油气资产资产所有者所有者权权益益(或股或股东权东权益益)：无形无形资产资产 实实收收资资本本(或股本或股本)开开发发支出支出 资资本公本公积积商誉商誉 减：减：库库存股存股长长期待期待摊费摊费用用 盈余公盈余公积积递递延所得税延所得税资产资产 未分配利未分配利润润其他非流其他非流动资产动资产所有者所有

16、者权权益益(或股或股东权东权益益)合合计计 非流非流动资产动资产合合计计资产总计资产总计负债负债和所有者和所有者权权益益(或股或股东权东权益益)总计总计PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 一、资产负债表一、资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法1.1.根据总账科目余额填列根据总账科目余额填列例如：例如：“交易性金融资产交易性金融资产”、“工程物资工程物资”、“固定固定资产资产”、“固定资产清理固定资产清理”、“递延所

17、得税资产递延所得税资产”等项目应根据有关总账科目的余额填列。等项目应根据有关总账科目的余额填列。有些项目则应根据几个总账科目的期末余额计算填列：有些项目则应根据几个总账科目的期末余额计算填列：“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目的期末余三个总账科目的期末余额的合计数填列。额的合计数填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 一、资产负债表一、资

18、产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法2.2.根据明细账科目余额填列根据明细账科目余额填列“开发支出开发支出”项目，应根据项目，应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支出资本化支出”明细科目期末余额填列明细科目期末余额填列“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；填列；“未分配利润未分配利润”项目，应根据项目，应根据“利润分配利润分配”科目中所属的科目中所属的“未分配利润未分配利润”明细科目期末余额填列。明细科目期末余

19、额填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 一、资产负债表一、资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法3.3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列列例如例如：“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账总账科目余额扣除科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将在资产负债表日起一年

20、内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 一、资产负债表一、资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法4.4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列净额填列“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“长长期股权投资期股权投资”、“在建工程在建工程”

21、、“商誉商誉”项目，应项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；还应扣减相应的减值准备；“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“投资性房地产投资性房地产”、“生产性生物资产生产性生物资产”、“油气资产油气资产”项目，应根据项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、或摊销、折耗折耗)填列。填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债

22、表的编制方法资产负债表的编制方法 一、资产负债表一、资产负债表“期末余额期末余额”栏的填列方法栏的填列方法5.5.综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列例如例如：“应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。提的坏账准备期末余额后的金额填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Offi

23、ce PPTPPTPPTPPT8.2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 二、资产负债表二、资产负债表“期初余额期初余额”栏的填列方法栏的填列方法企业在首次执行新准则时，企业在首次执行新准则时，应应当按照企业会计准则第当按照企业会计准则第38号号首次执行企业会计准则首次执行企业会计准则对首次执行新准则当年的对首次执行新准则当年的“年年初余额初余额”栏及相关项目进行调栏及相关项目进行调整。整。此外，此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照年度不一致，应当对上年年末资

24、产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度的规定进行调整，填入“年初余额年初余额”栏。栏。以后期间，如果企业发以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期生了会计政策变更、前期差错更正，应当对差错更正，应当对“年初年初余额余额”栏中的有关项目进栏中的有关项目进行相应调整。行相应调整。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.3 利润表利润表 利润表利润表是反映企业在是反映企业在一定会计期间一定会计期间的经营成果的经营成果的会计报表。利润表的列报必的会计报表。利润表的列

25、报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。从而作出正确的决策。利润表的结构和内容利润表的结构和内容1利利润润表的表的编编制方法制方法2PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.3.1 利润表的结构和内容利润表的结构和内容 一、利润表的结构一、利润表的结构常见的利润表结构主要有常见的利润表结

26、构主要有单步式和多步式单步式和多步式两两种。单步式利润表是指以收入总额减去一切种。单步式利润表是指以收入总额减去一切费用总额而计算出的净利润。多步式利润表费用总额而计算出的净利润。多步式利润表是指按照净利润行成的主要环节，将营业利是指按照净利润行成的主要环节，将营业利润、利润总额和净利润等分步进行计算，从润、利润总额和净利润等分步进行计算，从而得出最终成果。而得出最终成果。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构结构。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPP

27、TPPT8.3.1 利润表的结构和内容利润表的结构和内容 二、利润表的内容二、利润表的内容(1)营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。(2)营业利润，营业收入减去营业成本营业利润，营业收入减去营业成本(主营业务成本、主营业务成本、其他业务成本其他业务成本)、营业税金及附加、销售费用、管理、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益、投资收益，即为营业利润动损益、投资收益，即为营业利润(3)利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外利润总额，营业利润加上营业外收入

28、，减去营业外支出，即为利润总额。支出，即为利润总额。(4)净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。(5)每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。指标。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利润表利润表项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额(略略)一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产

29、减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益(损失以损失以“-”号填列号填列)投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以“-”号填列号填列)加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额(亏损总额以亏损总额以“-”号填列号填列)减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益 (一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀释每股收益稀释每股收益PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.3.2 利润表的

30、编制方法利润表的编制方法 编制年报时，编制年报时，“上年金额上年金额”栏内各项数字，栏内各项数字，应根据上年度利润表应根据上年度利润表“本年金额本年金额”栏内所列栏内所列数字填列。数字填列。如果上年度利润表与本年度利润表的项目如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表的名称和内容不一致，应对上年度利润表的项目名称和数字按本年度的规定进行调整，项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表填入本表“上年金额上年金额”栏内。栏内。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTP

31、PT8.4 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表，是指反映企业，是指反映企业在一定会在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出计期间现金和现金等价物流入和流出的的报表。报表。现现 金金 的的 概概 念念12现金流量及其分类现金流量及其分类3现金流量表的基本格式现金流量表的基本格式4现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.1 现金的概念现金的概念现金流量表实际上是以现金为基础编制的现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。财务状况变

32、动表。这里的现金是包括：这里的现金是包括：(1)库存现金库存现金(2)银行存款银行存款(3)其他货币资金其他货币资金(4)现金等价物现金等价物PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.2 现金流量及其分类现金流量及其分类一、现金流量的概念一、现金流量的概念 现金流量现金流量是一定时期内企业现金流入和是一定时期内企业现金流入和流出量的数量。流出量的数量。现金流入：现金流入：企业从各种经济业务收进现金。企业从各种经济业务收进现金。现金流出：现金流出：企业为各种经济业务付出现金。企业为各种

33、经济业务付出现金。净现金流量：净现金流量：现金流入量减现金流出量的差额。现金流入量减现金流出量的差额。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.2 现金流量及其分类现金流量及其分类二、现金流量分类二、现金流量分类 按照企业经营业务发生的性质将企业一按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为三类：定期间内产生的现金流量归为三类：投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量三三类类P

34、PTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.3 现金流量表的基本格式现金流量表的基本格式 现金流量表是由现金流量表是由表头和基本内容表头和基本内容两部分组成。两部分组成。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期和货币种类金额单位等内容。期和货币种类金额单位等内容。基本内容部分是现金流量表的核心，按照经基本内容部分是现金流量表的核心，按照经济活动的性质分为经营活动产生的现金流量、济活动的性质分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产

35、生的投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量等三部分。每一类现金流量，分别现金流量等三部分。每一类现金流量，分别按照现金流入和现金流出总额反映。按照现金流入和现金流出总额反映。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.3 现金流量表的基本格式现金流量表的基本格式 除现金流量表反映的信息外，企业还应除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露以下现金流量表补充资料在附注中披露以下现金流量表补充资料:(1)(1)将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 现金流

36、量表采用直接法反映经营活动的现金流量，现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业采用间接法列报经营活动产生的现金流同时，企业采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：量时，需要对四大类项目进行调整：实际没有支付现金的费用；实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；实际没有收到现金的收益；不属于经营活动的损益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。经营性应收应付项目的增减变动。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.3 现金流量

37、表的基本格式现金流量表的基本格式(2)(2)不涉及现金收支的重大投资活动和筹资不涉及现金收支的重大投资活动和筹资活动活动 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券和债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券和融资租入固定资产虽然在它们发生的当期不会产融资租入固定资产虽然在它们发生的当期不会产生现金流量，但对企业资本结构及未来现金流量生现金流量，但对企业资本结构及未来现金流量产生显著的影响，为此，在补充资料中视同其现产生显著的影响，为此，在补充资料中视同其现金的流入或流出。金的流入或流出。(3)(3)现金及现金等价物现金及现金等价物 “现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”项目与现金流

38、量表项目与现金流量表中的中的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”项目的金额应项目的金额应当相等。当相等。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT现金流量表项 目本期金额上期金额(略)一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动现金流量净额二、投资活动产生

39、的现金流量：收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动

40、有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.4.4 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 1.1.工作底稿法：工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。编制调整分录，从而编

41、制现金流量表。2.T型账户法：型账户法：以以T型账户为手段，以资产负债型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。编制调整分录，从而编制现金流量表。3.分析填列法：分析填列法：直接根据资产负债表、利润表和直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析出现金流量表有关会计科目明细账的记录，分析出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表。各项目的金额，并据以编制现金流量表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Off

42、ice PPTPPTPPTPPT8.5 所有者权益变动表所有者权益变动表所所有有者者权权益益变变动动表表是是反反映映构构成成所所有有者者权权益益各各组组成成部部分分当当期期增增减减变变动动情情况况的的报报表表。所所有有者者权权益益变变动动表表应应当当全全面面反反映映一一定定时时期期所所有有者者权权益益变变动动的的情情况况，不不仅仅包包括括所所有有者者权权益益总总量量的的增增减减变变动动，还还包包括括所所有有者权益增减变动的重要结构性信息。者权益增减变动的重要结构性信息。本节主要内容：本节主要内容：1.所有者权益变动表的基本内容所有者权益变动表的基本内容 2.所有者权益变动表的格式所有者权益变动

43、表的格式PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.5.1 所有者权益变动表的基本内容所有者权益变动表的基本内容内容实收资本或股本、资本实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及利润的期初和期末余额及其调节情况其调节情况会计政策变更和差错会计政策变更和差错更正的累积影响金额更正的累积影响金额直接计入所有直接计入所有者权益利得和者权益利得和 损失项目及其总损失项目及其总额额净净 利利 润润提取的盈余公积提取的盈余公积所有者投入资本和所有者投入资本和

44、向所有者分配利润等向所有者分配利润等在在所有者权益变动表中，企业至少应当单所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映上述信息的项目。独列示反映上述信息的项目。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.5.2 所有者权益变动表的格式所有者权益变动表的格式项目项目本年金额本年金额上年金额上年金额实收资实收资本本(或股或股本本)资资本本公公积积减：减：库库存存股股 盈盈余余公公积积未分未分配利配利润润所有者所有者权益合权益合计计实收资实收资本本(或股或股本本)资资本本公公积积减：减：库库存存

45、股股 盈盈余余公公积积未分未分配利配利润润所有者权所有者权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正 二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）号填列）（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得

46、税影响 4.其他其他上述（一）和（二）小计上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额股份支付计入所有者权益的金额3.其他其他（四）利润分配（四）利润分配1.提取盈余公积提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配3.其他其他（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损 4.其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额PPTPPTPPT

47、PPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.6 财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的勾稽关系 资产负债资产负债表与利润表与利润表的勾稽表的勾稽关系关系现金流量现金流量表与资产负表与资产负债表、利润债表、利润表的勾稽关表的勾稽关系系0102PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.6.1 资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表是反映企业财务状资产负债表与利润表是反映企

48、业财务状况和经营成果的两张重要的财务报表。况和经营成果的两张重要的财务报表。(1)(1)资产负债表反映的是某一个时点上的财务状况，资产负债表反映的是某一个时点上的财务状况，属于属于静态报表静态报表；而利润表反映的是某一时期的经；而利润表反映的是某一时期的经营成果，属于营成果，属于动态报表动态报表。(2)(2)利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。相应地，资产负债为资产负债表的一个投入量。相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是

49、表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。两个会计期间利润表之间的桥梁。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.6.2 资产负债表、利润表与现金流量资产负债表、利润表与现金流量 表之间的关系表之间的关系1.1.利润表与现金流量表报表间的勾稽关系：利润表与现金流量表报表间的勾稽关系：为了反映企业净利润与经营活动现金流量净为了反映企业净利润与经营活动现金流量净额之间的差额及具体原因，现金流量表的补额之间的差额及具体原因，现金流量表的补充资料列示了企业净利润调整

50、为企业经营活充资料列示了企业净利润调整为企业经营活动现金流量净额的过程与项目。这也是利润动现金流量净额的过程与项目。这也是利润表与现金流量表报表间最明显的勾稽关系表与现金流量表报表间最明显的勾稽关系。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT8.6.2 资产负债表、利润表与现金流量资产负债表、利润表与现金流量 表之间的关系表之间的关系2.2.现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系：关系：体现在现金流量表的编制方法之中。体现在现金流量表的编制方法之中。(1