预算管理控制的编制方法iigj.pptx

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1、2023/5/14 刘艳桃 1 预算控制及预算编制技巧 n 情景案例 牙科医生的困境n 第一讲 预算管理基础n 第二讲 预算管理体系n 第三讲 编制管理方法n 第四讲 预算管理中的行为问题n 第五讲 有技巧地编制预算2023/5/14 刘艳桃 2情景案例 牙科医生的困境 表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由

2、于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。一个星期后，事务所出具了报告：2023/5/14 刘艳桃 3情景案例 牙科医生的困境“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明：1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的 这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我

3、建议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计划，明确目标和如何达到这个目标。2023/5/14 刘艳桃 4 情景案例 牙科医生的困境思考：1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗?2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点.返回2023/5/14 刘艳桃 5第一讲 预算管理基础n 预算（budget）：收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。预算与战略计划之间的联系n 战略目标是制定预算的基础n 预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的财务计划。n 预算与战略计划之

4、间有密切联系n 预算和计划与控制2023/5/14 刘艳桃 6战略计划长期目标短期目标短期计划预 算反 馈纠正措施调 查比较实际结果与计划结果监 控实际活动计划 控制返回2023/5/14 刘艳桃 7第一讲 预算管理基础-预算的有利因素n 预算的作用控 制激 励沟通协调计 划业务管理架构2023/5/14 刘艳桃 8计 划 预算迫使管理当局制定未来的计划。促使经理人员明确组织的总体方向，预见问题，并制定未来的政策。第一讲 预算管理基础-预算的作用 计划、评估、沟通、激励返回评 估 评估每月的预算差异用于控制目的。全年的实际结果与预算的比较通常作为年底评估每一个责任中心的及其管理者业绩的一个很重

5、要因素。管理者的奖金往往确定为责任中心的有利差异的预定比例。沟通 预算有助于企业内部的沟通和协调。组织以预算的的形式向每个员工正式传达了组织的计划。因此。所有的员工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，预算才能起到作用。激励 如果决策正确，预算进程也能成为激励管理者向着其责任中心的目标乃至整个组织的目标努力工作的一种强有力的因素。2023/5/14 刘艳桃 9第一讲 预算管理基础-预算的不利因素n 增加了文字工作n 耗费时间n 缺乏灵活性n 执行时有阻力n 建立完善的预算过程缓慢n 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换2023/5/14 刘艳桃 10第二讲 预算管理体系-全面预算的内容业务

6、预算财务预算专门决策预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算现金预算、预计利润表预计资产负债表固定资产购置预算2023/5/14 刘艳桃 112023/5/14 刘艳桃 12第三讲 编制管理方法n增量预算与零基预算n 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。增量预算的预算依靠基础为上期水平。2023/5/14 刘艳桃 13第三讲 编制管理方法固定预算与弹性预算 n 区别：编制预算的业务量基础不同。固定预算针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。弹性预算针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。

7、Y=a+bx Y=a+bx2023/5/14 刘艳桃 14第三讲 编制管理方法n 定期预算与滚动预算n 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。2023/5/14 刘艳桃 15第四讲 预算管理中的行为问题n 问题产生的原因 预算常用于判断经理人员的实际业绩。奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或超额实现预算目标的能力。既然经理人员的财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算具有显著的行为效应。这种效应应是积极的还是消极的，在很大程度上取决与预算的运用方式。2023/5/14 刘艳桃 16第四讲 预算管理中的行为问题n 人们反对控制的原因n

8、不能接受目标n感觉标准不合理n认为测度不恰当n厌恶使人不愉快的事情n“非传统”的调整压力n与公司控制相抵触的社会压力2023/5/14 刘艳桃 17第四讲 预算管理中的行为问题n 诱发对控制的积极态度n不带偏见的控制观n参与指定目标n实情控制n控制制度的灵活性n敏觉地实施控制2023/5/14 刘艳桃 18第四讲 预算管理中的行为问题n 管理过程中的控制策略n 不失控制的授权n 自我控制的重要性增加n 多辅导，少命令n 设置环境2023/5/14 刘艳桃 19第四讲 预算管理中的行为问题n 使领导了解情况n 评价结果n 预告重大的问题n 解决例外问题的能力n 进行事先批准的基础n 辅导与仲裁2

9、023/5/14 刘艳桃 20第四讲 预算管理中的行为问题n 在控制中使用参谋人员n 制定标准n 客观的评价n 事前的控制n 纠正行动2023/5/14 刘艳桃 21第五讲 有技巧地编制预算n 如何做好预测的准备工作 n 收集相关的预算信息和数据n预测的限制性因素n预测的外部影响因素n预测的内部影响因素2023/5/14 刘艳桃 22第五讲 有技巧地编制预算n 设计预测表n 常见的标准预测表格n 要点核查表-设计预测表格n 要点核查表-成功地完成预测表的填写任务2023/5/14 刘艳桃 23要点核查表设计预测表格是否只包含了关键性的收入和费用的主标题？是否按照逻辑和顺序对个标题进行了排列？独

10、立的子标题是否未包括在表格之内？是否为以后加子标题留出了足够的空间？所设计的表格是否简明扼要？表格是否方便使用？表格的内容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足够的间隔与余地？相关 不相关是否已经使用不同的色彩、字号、奇怪的字体、阴影？注释性的说明是否简洁、清楚？表格是否美观大方？表格是否采用了标准的格式和字体？本表格的各标题是否与公司中的其他表格在内容上相互兼容？本表格是否便于编制总预算？本表格是否有助于提高效率？相关不相关2023/5/14 刘艳桃 24 表格的内容是否完整？是否填写了各个项目？表格是否有足够的独立性？是否包括了有关的说明？是否回答了所有有关问题？是否包括预算管理委员会所

11、需的全部信息？表中的内容是否简洁易懂？表中的各个数据间是否都留有间隔？是否正确地使用了数学符号？相关 不相关表中的内容是否具有可读性？是否正确地使用了词句和表点符号？是否正确使用了专业词汇？是否已经避免了使用口语、技术性或模糊的表达方式？你的同事们是否已经读过这个预算表？他们是否同意和理解其中内容？本表的内容是否准确无误？内容和数据是否填写在正确的行列中？数据的加、减合计是否正确？相关不相关要点核查表成功地完成预测表的填写任务2023/5/14 刘艳桃 25第五讲 有技巧地编制预算n 销售预算n 生产预算n 直接材料预算n 直接人工预算n 制造费用预算2023/5/14 刘艳桃 26销售预算n

12、 假定某公司只生产一种产品，预计下年度的全年销售总量为4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。单价为60元。每季的销售款当季可以收回60，其余40下季度收回。上年末的应收账款余额为20000元。2023/5/14 刘艳桃 27销售预算季度 1 2 3 4 合计销售量 800 1100 1200 900 4000单价 60 60 60 60 60销售额 48000 60000 72000 54000 240000年初应收款 20000第一季度销售 28800 19200第二季度销售 39600 26400第三季度销售 43200 28800第四季

13、度销售 32400 32400现金收入合计 48800 58800 69600 61200 238400预计现金收入计算表2023/5/14 刘艳桃 28n 假定该公司预算内每季末存货按下一季度生产量的10计算。预算期末预计存货量为120件，预算期初存货量为100件。2023/5/14 刘艳桃 29生产预算季度1 2 3 4合计预计销售量800 1100 1200 900 4000加：预计期末存货110 120 90 120 120减：预计期初存货100 110 120 90 100预计生产量810 1110 1170 930 4020人工2023/5/14 刘艳桃 30n 假定该公司所生产产

14、品的单位产品材料的标准耗用量为5千克/件，材料单价为4元/千克，各季末存货量为下一季度生产量的20，预算期末为1200千克。各季购料款均于当季支付50，下季度支付另50。应付账款年初余额为10000元。2023/5/14 刘艳桃 31直接材料采购预算季度 1 2 3 4 合计预计生产量 810 1110 1170 930 4020单位产品用量 5 5 5 5 5预计需要量 4050 5550 5850 4650 20100加：预计期末材料存量 1110 1170 930 1000 1000减：预计期初材料存量 1200 1110 1170 930 1200预计采购量 3960 5610 561

15、0 4720 19900采购单价 4 4 4 4 4预计采购额 15840 22440 22440 18880 79600年初应付款 10000 10000第一季度采购金额 7920 7920 15840第二季度采购金额 11220 11220 22440第三季度采购金额 11220 11220 22440第四季度采购金额 9440 9440现金支出合计 17920 19140 22440 20660 80160现金2023/5/14 刘艳桃 32n 假定该公司生产某种产品仅需要一种直接人工工种，单位产品需耗用直接人工5小时。小时工资率为2元。2023/5/14 刘艳桃 33直接人工预算季度1

16、 2 3 4合计预计生产量810 1110 1170 930 4020单位产品工时5 5 5 5 5工时总数4050 5550 5850 4650 20100小时工资率2 2 2 2 2人工成本8100 11100 11700 9300 40200现金2023/5/14 刘艳桃 34制造费用预算变动性制造费用预算 固定性制造费用预算间接材料 10000 折旧费 8000间接人工 10400 管理人员工资 7200其他 7950 保险费 900其他 300合计 28350 合计 16400直接人工工时总数 20100小时 分配率28350201001.41减：折旧 8000付现成本 8400各季

17、数8400421002023/5/14 刘艳桃 35预计现金支出计算表季度 1 2 3 4 合计预计生产量 810 1110 1170 930 4020人工工时数 4050 5550 5850 4650 20100变动性制造费用 5711 7826 8249 6564 28350固定性制造费 2100 2100 2100 2100 8400现金支出合计 7811 9926 10349 8664 36750现金2023/5/14 刘艳桃 36产品单位生产成本及期末存货预算成本项目 单价 单位用量 合计产品单位成本预算直接材料 4 5千克/件 20直接人工 2 5小时/件 10变动性制造费 1.4

18、1 5小时/件 7单位产品成本 37期末存货预算期末存货数量 120件产品单位成本 37元期末存货成本 4440元2023/5/14 刘艳桃 37销售及管理费用预算销售及管理费用预算项目变动性 运杂费包装费销售佣金其他小计18002200600080010800固定性 广告费管理人员工资保险费小计380040006008400预计现金支出销售及管理费用全年支出 19200每季支出数 4800现金2023/5/14 刘艳桃 38n 假定该公司期初现金余额为15000元，预算期间的现金最低限额为10000元。该企业每季度支付所得税4500元，第一季度购置设备成本总额为34000元。资金不足时，均需

19、在季初向银行取得借款，资金有余时，在季末偿还借款。银行借款年利率为10。2023/5/14 刘艳桃 39现金预算表项目 1 2 3 4 合计期初现金余额 15000 11669 10503 10189 47361加：现金收入 48800 58800 69600 61200 238400合计 63800 70469 80103 71389 285761减：现金支出直接材料 17920 19140 22440 20660 80160直接人工 8100 11100 11700 9300 40200制造费用 7811 9926 10349 8664 36750销售及管理费 4800 4800 4800

20、 4800 19200所得税 4500 4500 4500 4500 18000设备购置 34000支出合计 77131 49466 53789 47924 228130现金余缺 13331 21003 26314 23465 2365银行短期借款 25000偿还借款 10000 15000 25000支付利息 500 1125 1625期末现金余额 11669 10503 10189 23465 234652023/5/14 刘艳桃 40预计损益表项目 金额 资料来源销售收入 240000 销售预算表减：产品销售成本 148510 销售预算表及生产成本预算变动销售及管理费 10800 销售及

21、管理费用预算贡献毛益 80690减：固定制造费 16400 制造费用预算减：固定销售及管理费 8400 销售及管理费用预算营业利润 55890减：利息费用 1625 现金预算税前利润 54265减：所得税 18000 现金预算税后利润 362652023/5/14 刘艳桃 41第五讲 有技巧地编制预算n 如何成功地参加预算管理委员会的会议 n 预算管理委员会的组成-取决企业的规模、性质和它所在的行业n公司的最高管理层n预算的高层管理人员n会计部门2023/5/14 刘艳桃 42第五讲 有技巧地编制预算n 预算管理委员会的活动n确定具体的预算周期n确定预算周期的子周期n确定每个部门都必须使用的收

22、入和费用项目的内容n确定预算子科目的内容n颁发预算指南2023/5/14 刘艳桃 43第五讲 有技巧地编制预算n 成功参加预算管理委员会n 参加预算会议之前n了解预算会议的情况n有哪些人员参加预算会议n研究预算会议将要讨论的主题n为在预算会议上的活动作好准备2023/5/14 刘艳桃 44要点核查表参加预算会议的表现你是否在参加预算会议之前已经了解预算会议各项工作？你是否认真了解其他与会者的情况？你是否对主题作了认真研究？你是否对讲话作认真准备？听众是否能够清楚听到你的声音？你是否清楚 地表达你的意见？你是否详细地阅读的预算会议纪要？是 否你的预算材料是否分发成功？你是否认真听取其他与会者的发

23、言？你是否对有关问题进行了有关记录？你是否在必要时才提出问题？你是否在吸取了其他的会议信息之后对你的预算进行了修改？你是否与你的同事进行了协商？你是否及时地向预算管理委员会上交修改后的预算稿？是否2023/5/14 刘艳桃 45第五讲 有技巧地实施预算管理n 建立预算的监控程序n 易于管理n 定期执行n 从最基层做起2023/5/14 刘艳桃 46第五讲 有技巧地实施预算管理n 发现预算中的差异n 收入价格差异n 收入数量差异n 收入时间差异n 费用价格差异n 费用数量差异n 费用时间差异n 非重要性差异2023/5/14 刘艳桃 47要点核查表评价预算的准确程度n 收入或费用的数据是否准确？n 实际收入或费用的价格是否接近计划？n 实际的数量是否接近计划？n 实际发生的时间与预算的是否一致？n 我已经熟练地掌握了预算管理技能了吗？n 是否由于运气的缘故？n 我是否过高或过低地估计了数据？n 这些情况带来什么样的后果？对自己产生什么影响？n 我是否充分地里利用了预算的计划、激励和控制功能？n 我是否扩大预算的不利作用？n 我应该做哪些工作对出现的问题进行弥补呢？