常德会计实操培训班.ppt

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1、什么是会计普通人的理解会计是管钱的。一个企业什么事情和钱有关呢？比如发了多少工资，销售普通人的理解会计是管钱的。一个企业什么事情和钱有关呢？比如发了多少工资，销售收入是多少，采购，生产，这些都和钱有关。因此，和钱有关的事项，会计都要进行记收入是多少，采购，生产，这些都和钱有关。因此，和钱有关的事项，会计都要进行记录，汇总，计算并汇报。请思考，一个企业，哪些事情会和钱有关？录，汇总，计算并汇报。请思考，一个企业，哪些事情会和钱有关？一、从学术方面来看（会计学）一、从学术方面来看（会计学）A A、艺术艺术 B B、自然科学自然科学 C C、管理学管理学C C、技术技术 D D、人文科学人文科学会计

2、是一门管理科学，是一项技术，有自己会计是一门管理科学，是一项技术，有自己专门的理论和方法，以提供信息帮助决策等。专门的理论和方法，以提供信息帮助决策等。掌握基础的会计理论和方法并不难，不需要掌握基础的会计理论和方法并不难，不需要高深的数学知识和英语。高深的数学知识和英语。二、从我们身边来看（会计职业）会计法第二条规定：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。第三条、各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。因此，社会上绝大多数的机构（公司、政府机关、学校、医院.）都设有会计，学好会计，就业有保障，也利于自己创业。三、会计人员在公司做什么

3、事（会计具体工作）？会计人员核算公司的利润，计算成本，统计工资，报销费用，管理现金，交纳税金。并协助公司领导分析利润构成，控制成本和费用，制定奖惩考核目标，预测公司发展前景等等。会计科学定义综上所述：会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算核算和监督监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计三项主要工作：记账、算账和报账记账：在凭证和账本上记录企业的资产、负债、所有者权益，以及收入、费用和利润等情况的相关数据。算账：对凭证和账本上的相

4、关数据进行汇总。报账：向管理层和股东及债权人汇报企业财务状况和经营成果。会计的职能核算（核查计算）：确认、计量、记录、计算、报告监督：1、考核管理层资产的保值增值能力 2、对主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。3、会计监督分为内部监督和外部监督两种，外部监督是指依靠单位外部的力量对单位进行监督，主要有社会监督（注册会计师审计）和国家监督（审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等）。会计的分类财务会计：对外会计，记账算账报账。管理会计：对内会计，预算管理，成本管理，投资决策等等。会计工作流程收集或填制原始凭证审核原始凭证填制记账凭证登记账本（含过账，结账）编制财务报告会计岗位设置 按

5、企业大小及实际需要，可设置会计主管、出纳、流动资产核算、固定资产核算、投资核算、存货核算、工资核算、成本核算、利润核算、往来核算、总账报表、稽核、综合分析等特定会计岗位。而这些岗位有的是一人一岗，一人多岗，也可能是一岗多人。会计用到的工具手工记账模式下：凭证，账本，报表。计算机记账模式下：金蝶软件或者用友或其它小软件。但也要填制原始凭证，打印记账凭证，打印账本，打印报表。会计的四大假设（或前提）会计的四大假设（或前提）一、主体假设：上述案例中，小张的个人生活支出并没有计算到费用中去。就是预先承认了这样一个假设。二、持续经营三、货币计量（计量属性：历史成本、重置成本、公允价值、现值）四、会计分期

6、会计核算基础收付实现制和权责发生制案例A：某公司4月份销售产品取得10万元的销售收入，但货款没有收到，合同规定对方公司在5月份支付货款。4月份某公司的成本费用支出了现金8万元，请问4月份该公司的利润情况如何？5月份该公司没有销售任何产品，水电人工支出约2万元，但收回了上个月欠款10万元，请问该公司5月份利润情况如何？案例B：某公司2010年1月份买进机器设备一台支出120万元，该公司1月份取得销售收入60万元，其它成本和费用支出30万元，请问该公司1月份的利润情况如何？2月份该公司销售收入仍然是60万，其它成本和费用支出假设仍然是30万，请问2月份该公司的利润情况如何？权责发生制：凡是当期已经

7、实现的收入和已经发生的费用，不论是否收到或支出款项，均应当作为本期的收入和费用，计入利润。凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用计入利润。收入实现制：以款项的实际收付作为依据来确认当期的收入和费用，适用于行政单位会计。信息质量的8条要求一、可靠性：真实，客观，完整二、相关性：有助于帮助信息使用者决策三、可理解性：清晰明了四、可比性：横向和纵向可比五、实质重于形式：注重经济实质，而不是法律形式六、重要性：如果缺报和错报会影响使用者做决策，这个信息就是重要的。七、谨慎性：高估费用，低估收益。八、及时性：确认，计量和记录和报告要及时。会计六要素会计六要素：资产、

8、负债、所有者权益、收入、费用、利润案例A 你会嫁给谁小丽大学毕业工作后，到结婚年龄了，朋友介绍了两个帅哥：A帅哥买了一套房子，目前市场价值100万，自己首付了30万，还有70万是向银行借的，还欠银行70万要还。B帅哥，有银行存款30万，没有买房子，当然也没有欠任何人的钱。这是两位帅哥目前的财产状况，假设两个收入都相差不大，1、你会考虑选择谁呢？2、帅哥A的资产是多少？帅哥B的资产是多少？资产、负债、所有者权益资产的特征：可以带来收益，已被控制和拥有，资产的特征：可以带来收益，已被控制和拥有，可以计量。可以计量。负债的特点：现时的义务，导致经济利益流出企负债的特点：现时的义务，导致经济利益流出企

9、业，有合同或条约等做依据，债权人对资产的请业，有合同或条约等做依据，债权人对资产的请求权求权所有者权益：股东权益，股东对资产的索取权，所有者权益：股东权益，股东对资产的索取权，又叫净资产。又叫净资产。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 以上三个指标反映的是以上三个指标反映的是企业的财务状况，即有不有企业的财务状况，即有不有“钱钱”，有多少，有多少“钱钱”。A、资产的分类：、资产的分类：1、按形态分：有形，无形 2、是否具有综合获利：单项资产；整体资产（车间,企业整体）3、是否独立存在：可确指资产；不可确指资产（不能脱离有形资产而单独存在的资产，商誉）4、按流动性划分：流动资产；非流动资产

10、 B、负债的分类：、负债的分类：1、按时间长短可分为：流动负债和长期负债C、所有者权益的分类、所有者权益的分类：净资产，股东权益：包括初始投入的资本，本年利润，资本公积和盈余公积。案例B 你嫁给谁之二小丽大学毕业了，到了结婚的年龄了，朋友介绍了两个帅哥给她。A帅哥老爸煤矿老板，给他留了一千万的遗产。A帅哥因此不用上班。生活非常奢侈舒，一个月就要花掉2万多。B帅哥家里没什么钱。现在只存了10万，但B帅哥工作努力，有事业心，现在每个月可以赚一万，一个月只花两千多。你会选谁呢？帅哥A的财产比B大，即资产状况比A好，但帅哥A的赚钱能力（盈利能力）明显不如B，没有成长性。因此，收入，费用和利润这三个指标

11、是衡量企业经营能力（赚不赚钱）的指标。收入费用=利润收入、费用、利润A、收入：1、定义：企业日常经营活动中形成的，与投入资本无关的经济利益的总流入。2、分类：主营业务收入，其它业务收入3、收入与利得的区别在于是否是日常经营活动产生的。4、收入的来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权B、费用：1、定义：企业日常经营活动中发生的，与分配利润无关的，导致所有者权益减少的经济利益的总流出。2、分类：费用费用生产费用生产费用期间费用期间费用直接生产费用：生产成本（直接材料直接生产费用：生产成本（直接材料费用、直接人工费用等）费用、直接人工费用等）间接生产费用：制造费用（水电费用、间接生产费用：制造费用

12、（水电费用、机器折旧费用等）机器折旧费用等）管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用3、费用和损失的区别：看是否是日常经营所发生的。C、利润：1、定义：指企业一定期间的经营成果。2、利润=收入-费用扩大的公式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）例题：某公司2010年1月1日资产为1000万元，负债总额为350万元，请问该公司当时的所有者权益总额为多少？该公司在2010年收入为600万元，发生费用480万元，请问该公司2010年12月31日年终时资产、负债、所有者权益总额分别是多少？会计科目一、会计科目：仔细回顾烧饼生意的例子。一个企业所有的经济业务，包括融资，采购，生产，销售，利润

13、分配，只涉及到六个要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。但资产下面还可以再分，比如流动资产，非流动资产，费用也可以再分，比如管理费用，招待费用，销售费用。为了规范和统一，国家通过法律的规章的形式，固定对上述六要素进行分类。我们把这种规范化的统一分类名称，叫做会计科目。比如资产类科目有银行存款，固定资产，原材料等等。二、会计科目不是随意分的，是国家相关法律和规章统一分的，全国所有企业统一使用。三、科目下面可以再分，我们把再分得到的科目叫做二级科目。比如原材料下面，可以分为钢材，铜等。二级科目又叫明细科目，可以自行设置，但有些二级科目也是国家规定的。科目均有编号。四、科目的分类：资产类

14、、负债类、所有者权益、成本类、损益类、共同类。常用的40个左右的科目必须要熟悉记住。会计科目会计科目1、资产类、资产类：库存现金、银行存款、应收票据、应库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、原材料、库存商品、其它应收账款、预付账款、原材料、库存商品、其它应收款、在建工程、固定资产、累计折旧、无形资收款、在建工程、固定资产、累计折旧、无形资产、交易性金融资产、长期股权投资产、交易性金融资产、长期股权投资2、负债类：、负债类：短期借款、长期借款、应付票据、应短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费付账款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费3、所有者权益类、

15、所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（末分配利润）本年利润、利润分配（末分配利润）4、成本类：、成本类：生产成本、制造费用生产成本、制造费用5、损益类：、损益类：主营业务收入、其它业务收入、营业外收主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、主营业务成本、其它业务成本、营业外入、投资收益、主营业务成本、其它业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、营业税金及附支出、管理费用、销售费用、财务费用、营业税金及附加加6、共同类、共同类会计账户一、会计账户和会计科目可以说是同一个东西，比如，银行存款是一个会计账户，也是一个会计科目

16、。所不同的是会计账户有一定的结构，有增加额和减少额，会计账户开设在凭证和账本上，用来记账。账户的名称就是科目。二、有多少个会计科目，就有多少个会计账户。三、科目仅仅是一个分类的名称，而账户是一个载体，设立在账本上，有固定的结构，即增加栏和减少栏。比如库存现金这个账户，我们可以如下表示：库存现金库存现金（账户名称-科目名称）2010年凭证号数摘要增加金额减少金额余额方向余额月日字号10120000102 收1 销售收入200022000103付1买材料1500 20500账户的分类一、按经济内容分：同科目的分类。二、按结构和用途分：10类。三、按统驭关系分：2类复式记账法1、在准备了上述所有基础

17、知识之后，我们学习记账方法。2、复式记账法：复式（两个或两个以上账户）举例：烧饼店的记账时间收支（单位：元）10月1号收入20000（投资）10月1号支出680010月2-31号支出320010月31号支出50010月31号支出150010月2-31号收入12000余额20000元时间收支（单位：元）备 注10月1号收入20000本钱10月1号支出6800交房租、推车、广告牌10月2-31号支出3200面粉油等10月31号支出500水电和卫生费10月31号支出1500发工资10月2-31号收入12000卖烧饼余额20000方法A方法B时间10月1号现金增加20000实收资本增加2000010月

18、1号现金减少6800管理费用增加1000，等待摊销的费用增加2000，固定资产增加3500，折旧费用增加58（3500/5/12），广告费用增加300，10月2-31号现金减少3200生产费用（材料费用）增加320010月31号现金减少500管理费用增加50010月31号现金减少1500生产费用增加150010月2-31号现金增加12000收入增加12000利润=收入-费用=12000-1000-58-300-3200-500-1500=5542（元）复式记账法复式记账法时间时间10月月1号号现金现金+20000实收资本实收资本+2000010月月1号号现金现金-6800管理费用管理费用+10

19、00，等待摊销的费用，等待摊销的费用+2000，固定资产，固定资产3500，折旧费用，折旧费用+58（3500/5/12），销售费用），销售费用+300，10月月2-31号号现金现金-3200生产费用（材料费用）生产费用（材料费用）+320010月月31号号现金现金-500管理费用管理费用+50010月月31号号现金现金-1500生产费用生产费用+150010月月2-31号号现金现金+12000收入收入+12000利润利润=收入收入-费用费用=12000-1000-58-300-3200-500-1500=5442（元）（元）复式记账法复式记账法复式记账法的理论基础是：资产复式记账法的理论基础

20、是：资产=负债负债+所有者权益所有者权益时间 增加减少余额10月1号2000010月1号68001320010月2-31号32001000010月31号500950010月31号1500800010月2-31号120002000010月31号120001200020000账本（现金账页）账本（现金账页）时间 增加减少余额10月1号1000100010月31号5001500账本（管理费用账页）账本（管理费用账页）实收资本实收资本20000待摊费用待摊费用2000固定资产固定资产3500累计折旧累计折旧58生产费用生产费用32001500管理费用管理费用1000500现金现金20000120006

21、80032005001500收入收入12000销售费用销售费用300本年利润本年利润1200012000320032001500150010001000500500300300585854425442制造费用制造费用58借贷记账法借贷记账法用借和贷来表示增加或减少的一种复式记账法，借贷只是表示增加或减少用借和贷来表示增加或减少的一种复式记账法，借贷只是表示增加或减少的符号，没有借钱贷款的意思。的符号，没有借钱贷款的意思。时间 借方贷方余额10月1号2000010月1号68001320010月2-31号32001000010月31号500950010月31号1500800010月2-31号120

22、002000010月31号120001200020000账本（现金账页）借贷记账法的记账规则1、资产、成本费用类、损失类账户的增加记在借方，减少记在贷方。2、负责、所有者权益、收入利得类账户的增加记在贷方，减少记在借方。3、有记借方就必有记贷方，且借方金额等于贷方金额。借贷记账法下会计核算全过程案例：2006年2月15日，某公司收到股东投资款100万元已存入银行。银行进账单已传到财务部。请对上述经济业务进行核算确认：此笔经济业务，导致银行存款增加，同时，企业的实收资本增加。计量：银行存款增加3500，实收资本增加3500。记录：填制一张记账凭证，并登记到账本上去实收资本实收资本2010年凭证号

23、数摘要借方贷方借或贷余额月日字号215 银收003 收到投资1000000 贷1000000在教学上，为了方便，就简写成：在教学上，为了方便，就简写成：借：银行存款借：银行存款 50万万 贷：实收资本贷：实收资本 50万万我们把上面这种形式的记录，就叫做一笔会计分录。我们把上面这种形式的记录，就叫做一笔会计分录。银行存款银行存款2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日字号215银行003收到投资款1000000借1000000账户结构补充要点银行存款银行存款2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日字号215银收 003 收到投资款1000000借1000000216银付001购买机器5

24、00000 借500000217银付002购买材料150000350000229银付004销售甲产品100000360000期初余额期初余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额本期发生额本期发生额注：损益类账户，期末无余额注：损益类账户，期末无余额会计凭证一、会计凭证：1、是记录企业经济事项发生或者完成情况的书面证明。2、填制会计凭证是会计核算的一种专门方法发，其它的六种是：3、填制和审核凭证是会计工作的起点和基础。4、会计凭证的分类：原始凭证和记账凭证。二、原始凭证：1、经济业务发生或者完成时取得或填制的，以记录和证明经济业务发生或完成情况的文字凭据（字据）。包括领料单，收料单

25、，入库单，出库单，发票，支票，工资费用表等。但物质请购单和合同不是。2、填制要求：A、阿拉伯数字前填写￥；B、金额要写到角分，如无角分的，角分位要用00和表示。C、大写金额写到元和角的，后面要写上整字。有分的，则不用写整字。C、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证要连续编号。写坏作废时，应加盖作废记号。3、原始凭证是填制记账凭证的依据。4、经审核无误的原始凭证才可以用来填制记账凭证，原始凭证的审核有六个方面：合法性、真实性、合理性、正确性、完整性、及时性。5、原始凭证分为自制的和外来的，一次凭证和累计凭证等。三、记账凭证：1、根据原始凭证，按经济业务进行分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2、记账凭证的分类：分为专用记账凭证和通用记账凭证，专用记账凭证下面又有三种：收款凭证，付款凭证，转账凭证。实例讲解