学习情境91实收资本业务核算.pptx

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1、学学习习情境情境91实实收收资资本本业务业务核核算算所有者权益所有者权益业务业务盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务 实收资本业务 资本公积业务 留存收益业务一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务资本（股本）溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务学习子情境学习子情境1.知识目标 理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账涵义，熟悉资本公积的来源及

2、管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。基本核算方法。职业能力目标职业能力目标2.能力目标 能根据审核无误的验资报告、募能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，移证明及股东大会决议等原始凭证，编制记账凭证，准确进行实收资本和编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的资本公积增减业务和资

3、本公积业务的核算，并据以登记核算，并据以登记“实收资本实收资本”或或“股本股本”、“资本公积资本公积”及相关资产账及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误的户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账凭股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记并据以登记“本年利润本年利润”、“利润分利润分配配”、“盈余公积盈余公积”各账户总账和明各账户总账和明细账。细账。职业能力目标职业能力目标一、明确学习任务账户说明 实实收收资资本本是是指指投投资资者者作作

4、为为资资本本投投入入到到企企业业中中的的各各种种资资产产的的价价值值。实实收收资资本本是是企企业业注注册册登登记记的的法法定定资资本本总总额额的的来来源源，它它表明所有者对企业的基本产权关系。表明所有者对企业的基本产权关系。企企业业应应当当设设置置“实实收收资资本本”账账户户对对实实收收资资本本进进行行核核算算（股股份有限公司设置份有限公司设置“股本股本”账户），并加强实收资本的管理。账户），并加强实收资本的管理。学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 本学习子情境引例 北京华益有限

5、责任公司北京华益有限责任公司(增值税一般纳税人增值税一般纳税人)，2006年年1月月1日注册成立，注册资金日注册成立，注册资金1000万元，分别由甲、乙、丙万元，分别由甲、乙、丙三家公司投资设立。其中，甲公司以货币三家公司投资设立。其中，甲公司以货币500万元出资，万元出资，乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价值值300万元（与公允价值相符）；丙企业以万元（与公允价值相符）；丙企业以A原材料一批出原材料一批出资，经各方确认，材料价值资，经各方确认，材料价值200万元（含税），丙企业已万元（含税），丙企业已开具增值税专用发票。开具增

6、值税专用发票。工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 发起人发起人组织发起组织发起如期出资如期出资组织验资组织验资验资报告验资报告现金缴款单现金缴款单收款收据收款收据产权转让书据产权转让书据 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账收收款款收收据据、记记账账凭凭证证、日日记记账账审审核核公公司司章章程程、验验资资报报告告、出出资资证证明明等等，审审核核会会计计凭凭证证，登记总账登记总账记记账账凭凭证证、总总账账学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核

7、算 一一一一.实收资本的概念实收资本的概念实收资本的概念实收资本的概念 实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资产的价值。资产的价值。资产的价值。实收资本是企业注册实收资本是企业注册实收资本是企业注册实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来登记的法定资本总额的来登记的法定资本总额的来登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业源，它表明所有者对企业源，它表明所有者对企业源，它表明所有者对企业的基本产权关系。的基本产权关系。的基本产权关系。的基本产

8、权关系。学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 知识准备 (一一一一)在我国实行的注册资本制度下在我国实行的注册资本制度下在我国实行的注册资本制度下在我国实行的注册资本制度下,除国家另有规定除国家另有规定除国家另有规定除国家另有规定外外外外,企业的实收资本等于企业的实收资本等于企业的实收资本等于企业的实收资本等于注册资本注册资本注册资本注册资本。二二二二.实收资本管理规定实收资本管理规定实收资本管理规定实收资本管理规定 指企业在工商行政管理指企业在工商行政管理指企业在工商行政管理指企业在工商行政管理部门登记注册的资本额部门登记注册的资本额部门登记注册的资本额

9、部门登记注册的资本额 (二二二二)企业实收资本比原注册资本数额增减超过企业实收资本比原注册资本数额增减超过企业实收资本比原注册资本数额增减超过企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%20%20%20%时，时，时，时，应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更登记登记登记登记学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 (三三三三)出资方式：公司法规定，投资者可以用以下出资方式：公司法规定，投资者可以用以下出资方式：

10、公司法规定，投资者可以用以下出资方式：公司法规定，投资者可以用以下方式出资：方式出资：方式出资：方式出资：(1)(1)(1)(1)用货币出资用货币出资用货币出资用货币出资(2)(2)(2)(2)用用用用实物实物实物实物、知识产权知识产权知识产权知识产权、土地使用权等可以用、土地使用权等可以用、土地使用权等可以用、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资货币估价并可以依法转让的非货币财产出资货币估价并可以依法转让的非货币财产出资货币估价并可以依法转让的非货币财产出资 全体股东的货币出资金额不得低于全体股东的货币出资金额不得低于全体股东的货币出资金额不得低于全体股东的货币出资金额不

11、得低于有限责任有限责任公司公司注册资本的注册资本的注册资本的注册资本的30%30%。注意注意注意注意出资方式出资方式出资方式出资方式 外币外币外币外币 人民币人民币人民币人民币如厂房、机器设备、存货等如厂房、机器设备、存货等如商标权等如商标权等学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在中所占份额的部分，应作为资本溢价，在中所占份额的部分，应作为资本溢价，在中所

12、占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公资本公资本公资本公积积积积”科目核算，不记入本科目。科目核算，不记入本科目。科目核算，不记入本科目。科目核算，不记入本科目。注意注意注意注意三、实收资本的核算三、实收资本的核算三、实收资本的核算三、实收资本的核算（一）核算的帐户设置（一）核算的帐户设置（一）核算的帐户设置（一）核算的帐户设置实收资本实收资本实收资本实收资本 实收资本的增加数额实收资本的增加数额实收资本的增加数额实收资本的增加数额实收资本的减少数额实收资本的减少数额实收资本的减少数额实收资本的减少数额余额：实收资本的总额余额：实收资本的总额余额：实收资本的总额余额：实收资本的总额明细帐：可

13、按明细帐：可按明细帐：可按明细帐：可按投资者投资者投资者投资者设置设置设置设置学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 股本股本股本股本 实际发行的股票票面总值实际发行的股票票面总值实际发行的股票票面总值实际发行的股票票面总值经批准减少的股本数额经批准减少的股本数额经批准减少的股本数额经批准减少的股本数额余额：公司期末股本总额余额：公司期末股本总额余额：公司期末股本总额余额：公司期末股本总额（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理实收资本增加帐务处理流程实收资本增加帐务处理流程实收资本增加帐务处理流程实收资本增加帐务处理流程:股份有限公司的帐户

14、设置：股份有限公司的帐户设置：股份有限公司的帐户设置：股份有限公司的帐户设置：学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 实收资本实收资本(或股本或股本)固定资产、原材料等固定资产、原材料等无形资产无形资产 银行存款银行存款 资本公积资本公积 接受货币资金投资。接受货币资金投资。接受实物投资。接受实物投资。接受无形资产投资。接受无形资产投资。实收资本实收资本(或股本或股本)固定资产、原材料等固定资产、原材料等无形资产无形资产 银行存款银行存款 资本公积资本公积 学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 1.1.1.1.收到以现金

15、投入的资本收到以现金投入的资本收到以现金投入的资本收到以现金投入的资本借借借借:银行存款、库存现金银行存款、库存现金银行存款、库存现金银行存款、库存现金 （实际收到的金额）（实际收到的金额）（实际收到的金额）（实际收到的金额）贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 （出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）除股份有限公司外的其他企业：除股份有限公司

16、外的其他企业：除股份有限公司外的其他企业：除股份有限公司外的其他企业：学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 1.1.1.1.收到以现金投入的资本收到以现金投入的资本收到以现金投入的资本收到以现金投入的资本股份有限公司：股份有限公司：股份有限公司：股份有限公司：借借借借:银行存款、库存现金银行存款、库存现金银行存款、库存现金银行存款、库存现金 （实际收到的金额）（实际收到的金额）（实际收到的金额）（实际收到的金额）贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 （出资在股本中所占份额）（出资在股本中所占份额）（出资在股本中所占份额）（出资在股本中所占份额）资本公积资本公积

17、资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 （出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）（出资超过所占份额的部分）学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 借借借借:固定资产固定资产固定资产固定资产 （投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议约定价值约定价值约定价值约定价值）贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价

18、（借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）不公允的不公允的除外除外2.2.2.2.收到以固定资产投入的资本：收到以固定资产投入的资本：收到以固定资产投入的资本：收到以固定资产投入的资本：学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 3.3.3.3.收到以原材料投入的资本：收到以原材料投入的资本：收到以原材料投入的资本：收到以原材料投入的资本：借借借借:原材料原材料原材料原材料 （投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议约定价值约定价值约定价值约定价值）应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）（计算的税额）应交增值税（进项税

19、额）（计算的税额）应交增值税（进项税额）（计算的税额）应交增值税（进项税额）（计算的税额）贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 （借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）不公允的不公允的除外除外学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 4.4.4.4.收到以无形资产投入的资本收到以无形资产投入的资本收到以无形资产投入的资本收到以无形资产投入的资本借借借借:无形资产无形

20、资产无形资产无形资产 （投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议（投资合同或协议约定价值约定价值约定价值约定价值）贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）（出资在注册资本中所占份额）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 （借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）（借贷差额）不公允的不公允的除外除外学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理（二）会计处理实收资本减少帐务处理实收资本减少帐务处理实收资本减

21、少帐务处理实收资本减少帐务处理:学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 在企业按照法定程序报经批准减少注册资本时，应在企业按照法定程序报经批准减少注册资本时，应在企业按照法定程序报经批准减少注册资本时，应在企业按照法定程序报经批准减少注册资本时，应按照减资金额，借记按照减资金额，借记按照减资金额，借记按照减资金额，借记“实收资本实收资本实收资本实收资本”或或或或“股本股本股本股本”账户，贷账户，贷账户，贷账户，贷记记记记“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”等账户。等账户。等账户。等账户。股份公司采取回购本公司股票方式实现

22、减资的，按股份公司采取回购本公司股票方式实现减资的，按股份公司采取回购本公司股票方式实现减资的，按股份公司采取回购本公司股票方式实现减资的，按回购价计入回购价计入回购价计入回购价计入“库存股库存股库存股库存股”账户借方，该账户为所有者权益账户借方，该账户为所有者权益账户借方，该账户为所有者权益账户借方，该账户为所有者权益项目的减项；待注销库存股时，按注销股份数的面值冲项目的减项；待注销库存股时，按注销股份数的面值冲项目的减项；待注销库存股时，按注销股份数的面值冲项目的减项；待注销库存股时，按注销股份数的面值冲减减减减“股本股本股本股本”，回购成本与面值之间的差额调整，回购成本与面值之间的差额调

23、整，回购成本与面值之间的差额调整，回购成本与面值之间的差额调整“资本公资本公资本公资本公积积积积”，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积直至未，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积直至未，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积直至未，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积直至未分配利润。分配利润。分配利润。分配利润。股份公司回购股票减少注册资本的核算股份公司回购股票减少注册资本的核算股份公司回购股票减少注册资本的核算股份公司回购股票减少注册资本的核算借借借借:库存股库存股库存股库存股 （实际支付的回购成本）（实际支付的回购成本）（实际支付的回购成本）（实际支付的回购成本）贷：银行存款贷：银行存款贷

24、：银行存款贷：银行存款 回购股票：回购股票：回购股票：回购股票：注销库存股：注销库存股：注销库存股：注销库存股：借借借借:股本股本股本股本 （股份面值）（股份面值）（股份面值）（股份面值）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价等（资本溢价等（资本溢价等（资本溢价等（回购成本高于股份面值的差额回购成本高于股份面值的差额回购成本高于股份面值的差额回购成本高于股份面值的差额）贷：库存股贷：库存股贷：库存股贷：库存股 （实际回购成本）（实际回购成本）（实际回购成本）（实际回购成本）资本公积资本公积资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 （回购成本低于股份面值的差额）（回购成本低于股份面值的

25、差额）（回购成本低于股份面值的差额）（回购成本低于股份面值的差额）学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 职业判断与业务操作 1 1设置设置“实收资本实收资本”账户。企业会计人员开设账户。企业会计人员开设“实收资本实收资本”总账和总账和“实收实收资本资本甲企业甲企业”、“实收资本实收资本乙企业乙企业”、“实收资本实收资本丙企业丙企业”明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。3计算原材料不含税价格和增值税进项税金。计算原材料不含税价格和增值税进项税金。原原材材料料不不含含税税价价格格=含含税税公公允允价价

26、值值/（1+17%1+17%）=200/=200/（1+17%1+17%）=170.94=170.94（万元）（万元）可抵扣进项税金可抵扣进项税金=不含税价格不含税价格17%=170.9417%=170.9417%=29.0617%=29.06（万元）（万元）2 2审核企业章程，验资报告和资产评估报告以及财产验收单等。审核企业章程，验资报告和资产评估报告以及财产验收单等。学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 职业判断与业务操作 4记录经济业务。记录经济业务。会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销售发票和设备产权转移

27、证明及验资报告等，确认相关资产增加，实收售发票和设备产权转移证明及验资报告等，确认相关资产增加，实收资本增加，资本增加，“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“原材料原材料”增加记借方，增加记借方，“实收资本实收资本”增加记贷方；根据审核无误的增值税专用发票确认增值增加记贷方；根据审核无误的增值税专用发票确认增值税进项税额，税进项税额，“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）增加记借方，应交增值税（进项税额）增加记借方，“实收资本实收资本”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：银行存款借：银行存款 5 000 000 原材料原材料 1 709 400 固定资产固定资产 3 00

28、0 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）290 600 贷：实收资本贷：实收资本甲企业甲企业 5 000 000 5 000 000 乙企业乙企业 3 000 000 丙企业丙企业 2 000 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务1 1 1 1：典型任务举例 甲公司以银行存款甲公司以银行存款300300万元万元对天明有限责任公司出资，占对天明有限责任公司出资，占其其20%20%的份额，天明有限公司的的份额，天明有限公司的注册资本为注册资本为1 5001 500万元万元学习子情境学习子情境 9.1 9.

29、1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务1 1 1 1：任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应根据银行进账单、投资协议等借记根据银行进账单、投资协议等借记根据银行进账单、投资协议等借记根据银行进账单、投资协议等借记“银行存款银行存款银行存款银行存款”，贷记贷记贷记贷记“实收资本实收资本实收资本实收资本”。借：银行存款借：银行存款 3 000 000 3 000 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 3 000 000 3 000 0

30、00典型任务举例学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务2 2 2 2：学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 源平有限责任公司设立源平有限责任公司设立源平有限责任公司设立源平有限责任公司设立时收到时收到时收到时收到F F F F公司作为资本公司作为资本公司作为资本公司作为资本投入的一项商标权，该投入的一项商标权，该投入的一项商标权，该投入的一项商标权，该商标权投资合同约定价商标权投资合同约定价商标权投资合同约定价商标权投资合同约定价值为值为值为值为100000100000100000100000元，合同约

31、元，合同约元，合同约元，合同约定的价值与公允价值相定的价值与公允价值相定的价值与公允价值相定的价值与公允价值相符。符。符。符。任务任务任务任务2 2 2 2：任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等原始凭证，按合同约定的无形资产价值借方登记原始凭证，按合同约定的无形资产价值借方登记原始凭

32、证，按合同约定的无形资产价值借方登记原始凭证，按合同约定的无形资产价值借方登记“无形资产无形资产无形资产无形资产”，贷方登记，贷方登记，贷方登记，贷方登记“实收资本实收资本实收资本实收资本”。借：无形资产借：无形资产商标权商标权 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本FF公司公司 100 000 100 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务3 3 3 3：华盛股份有限公司华盛股份有限公司华盛股份有限公司华盛股份有限公司2005200520052005年采取发起设立的方式年采取发起设立的方式年采取发起设立的方式年采取

33、发起设立的方式成立公司，由发起人成立公司，由发起人成立公司，由发起人成立公司，由发起人A A A A、B B B B、C C C C一次性认购全部普一次性认购全部普一次性认购全部普一次性认购全部普通股通股通股通股3000300030003000万股，每股面万股，每股面万股，每股面万股，每股面值值值值1 1 1 1元，其中，元，其中，元，其中，元，其中，A A A A公司认公司认公司认公司认购购购购900900900900万股，万股，万股，万股，B B B B公司认购公司认购公司认购公司认购1200120012001200万股，万股，万股，万股，C C C C公司认购公司认购公司认购公司认购90

34、0900900900万股。股款已足额缴万股。股款已足额缴万股。股款已足额缴万股。股款已足额缴至专用账户。至专用账户。至专用账户。至专用账户。学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务3 3 3 3：任务分析：设立股份有限公司，应按收到的股款借任务分析：设立股份有限公司，应按收到的股款借任务分析：设立股份有限公司，应按收到的股款借任务分析：设立股份有限公司，应按收到的股款借记记记记“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户，按各股东认购的股份面值贷账户，按各股东认购的股份面值贷账户，按各股东认购的股份面值贷账户，按各股东认购的股份面值贷记记记记“股

35、本股本股本股本”账户。账户。账户。账户。借：银行存款借：银行存款 30 000 000 30 000 000 贷：股本贷：股本AA企业企业 9 000 000 9 000 000 B B企业企业 12 000 000 12 000 000 C C企业企业 9 000 000 9 000 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务4 4 4 4：2009200920092009年年年年6 6 6 6月月月月10101010日日日日,华盛股份有限公司华盛股份有限公司华盛股份有限公司华盛股份有限公司经股东大会决议后，以现金回购本经股东大会决议后

36、，以现金回购本经股东大会决议后，以现金回购本经股东大会决议后，以现金回购本公司股票公司股票公司股票公司股票500500500500万股，支付回购款万股，支付回购款万股，支付回购款万股，支付回购款1200120012001200万元。万元。万元。万元。6 6 6 6月月月月30303030日，经批准按面日，经批准按面日，经批准按面日，经批准按面值注销已回购的库存股，当日公司值注销已回购的库存股，当日公司值注销已回购的库存股，当日公司值注销已回购的库存股，当日公司所有者权益总额为所有者权益总额为所有者权益总额为所有者权益总额为6000600060006000万元，其中万元，其中万元，其中万元，其中

37、股本股本股本股本4000400040004000万元（万元（万元（万元（4000400040004000万股，每股面万股，每股面万股，每股面万股，每股面值值值值1 1 1 1元），资本公积元），资本公积元），资本公积元），资本公积1000100010001000万元，盈万元，盈万元，盈万元，盈余公积余公积余公积余公积400400400400万元，未分配利润万元，未分配利润万元，未分配利润万元，未分配利润600600600600万万万万元。元。元。元。学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 任务任务任务任务4 4 4 4：任务分析：股份有限公司以现金回购股份，

38、应按实任务分析：股份有限公司以现金回购股份，应按实任务分析：股份有限公司以现金回购股份，应按实任务分析：股份有限公司以现金回购股份，应按实际支付的回购价款借记际支付的回购价款借记际支付的回购价款借记际支付的回购价款借记“库存股库存股库存股库存股”账户，贷记账户，贷记账户，贷记账户，贷记“银银银银行存款行存款行存款行存款”账户。注销库存股，应按注销股份的面值账户。注销库存股，应按注销股份的面值账户。注销库存股，应按注销股份的面值账户。注销库存股，应按注销股份的面值借记借记借记借记“股本股本股本股本”账户，按回购成本贷记账户，按回购成本贷记账户，按回购成本贷记账户，按回购成本贷记“库存股库存股库存

39、股库存股”账账账账户，按回购成本大于股份面值的差额借记户，按回购成本大于股份面值的差额借记户，按回购成本大于股份面值的差额借记户，按回购成本大于股份面值的差额借记“资本公资本公资本公资本公积积积积”账户。账户。账户。账户。借：库存股借：库存股 12 000 000 12 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 000 12 000 000借：股本借：股本 5 000 000 5 000 000 资本公积资本公积 7 000 000 7 000 000 贷：库存股贷：库存股 12 000 000 12 000 000学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 学习子情境学习子情境 9.1 9.1 实收资本业务的核算实收资本业务的核算 本学习情境小结