外贸会计实务第08章会计报表.pptx

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1、外贸会计实务第外贸会计实务第08章会计报章会计报表表知识目标v1了解了解财务报财务报表及其目表及其目标标、组组成和分成和分类类。v2熟悉熟悉对对外外报报表表(资产负债资产负债表、利表、利润润表、表、现现金流量表、所有金流量表、所有者者权权益益变动变动表表)的概念、作用、格式及的概念、作用、格式及编编制方法。制方法。v3掌握掌握对对内内报报表表(主要主要进进口商品口商品销销售成本及盈售成本及盈亏亏表、主要出表、主要出口商品成本及盈口商品成本及盈亏亏表表)的格式及的格式及编编制方法。制方法。第八章 会 计 报 表第一第一节节 财务报财务报表概述表概述第二第二节节 对对外外报报表表第三第三节节 对对

2、内内报报表表一、财务报表及其目标 财务报表是对企业财务状况经营成果和先进流量的财务报表是对企业财务状况经营成果和先进流量的结构性表述。企业编制财务报表的目标是向财务报结构性表述。企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府、财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府、有关部门和社会公众等。有关部门和社会公

3、众等。二、财务报表的组成和分类(一一)财务报财务报表的表的组组成成财务报财务报表是表是对对企企业财务业财务状况、状况、经经营营成果和成果和现现金流量的金流量的结结构性表述，构性表述，一套完整的一套完整的财务报财务报表，至少表，至少应应当当包括包括资产负债资产负债表、利表、利润润表、表、现现金金流量表、所有者流量表、所有者权权益益(或股或股东权东权益，下同益，下同)变动变动表及其附注。表及其附注。二、财务报表的组成和分类(一一)财务报财务报表的表的组组成成利利润润表表反映企反映企业业在一定会在一定会计计期期间间的的经营经营成果，即利成果，即利润润或或亏亏损损的情况，表明企的情况，表明企业业运用所

4、运用所拥拥有的有的资产资产的的获获利能力。利能力。现现金流量表金流量表反映企反映企业业在一定会在一定会计计期期间现间现金和金和现现金等价物流金等价物流入和流出的情况。入和流出的情况。二、财务报表的组成和分类(一一)财务报财务报表的表的组组成成所有者所有者权权益益变动变动表表反映构成所有者反映构成所有者权权益的各益的各组组成部分当期的增减成部分当期的增减变动变动情况。企情况。企业业的的净净利利润润及其分配情况是所有及其分配情况是所有者者权权益益变动变动的的组组成部分，相关信息已成部分，相关信息已经经在所有在所有者者权权益益变动变动表及其附注中反映，企表及其附注中反映，企业业不需要再不需要再单单独

5、独编编制利制利润润分配表。分配表。附注附注财务报财务报表不可或缺的表不可或缺的组组成部分，是成部分，是对对在在资产负资产负债债表、利表、利润润表、表、现现金流量表和所有者金流量表和所有者权权益益变动变动表等表等报报表中列示表中列示项项目的文字描述或明目的文字描述或明细资细资料，料，以及以及对对未能在未能在这这些些报报表中列示表中列示项项目的目的说说明等。明等。二、财务报表的组成和分类(二二)财务报财务报表的分表的分类类财务报财务报表可以按照不同的表可以按照不同的标标准准进进行分行分类类。二、财务报表的组成和分类(二二)财务报财务报表的分表的分类类财务报财务报表可以按照不同的表可以按照不同的标标

6、准准进进行分行分类类。二、财务报表的组成和分类(二二)财务报财务报表的分表的分类类财务报财务报表可以按照不同的表可以按照不同的标标准准进进行分行分类类。第八章 会 计 报 表第一第一节节 财务报财务报表概述表概述第二第二节节 对对外外报报表表第三第三节节 对对内内报报表表一、资产负债表v资产负债资产负债表是表是对对外外报报送的主要会送的主要会计报计报表之一，是表之一，是为为了了满满足国家宏足国家宏观经济观经济管理部管理部门门、投、投资资者、者、债权债权人及人及其他有关信息者其他有关信息者对对企企业财务业财务状况信息的需求，以会状况信息的需求，以会计账户计账户余余额为额为基基础编础编制的静制的静

7、态报态报表。表。资产负债表的概念及作用资产负债表的概念及作用1资产负债表的内容及格式资产负债表的内容及格式2资产负债表的编制资产负债表的编制3资产负债表编制举例资产负债表编制举例4(一)资产负债表的概念及作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。通过提供资产负债表，可的财务状况的报表。通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企

8、业的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据而为其作出经济决策提供依据(二)资产负债表的内容及格式1资产负债资产负债表的内容表的内容资产资产负债负债所有者所有者权权益益资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益(二)资产负债表的内容及格式1资产负债资产负债表的内容表的内容其提供的企其提供的企业业某一特定日期的某一特定日期的财务财务状况的内容主要包状况的内容主要包括以下括以下3个方面：个方面：(1)资产资产。资产负债资产负债表中列示的流表中列示的流动资产项动资产项目通常包括目通常包括货币资货币资金、金、交易性金融交易性金融资产资产、应

9、应收票据、收票据、应应收收账账款、款、预预付付账账款、款、应应收利息、收利息、应应收股利、其他收股利、其他应应收款、存收款、存货货和一年内到期的和一年内到期的非流非流动资产动资产等。等。资产负债资产负债表中列示的非流表中列示的非流动资产项动资产项目通常包括目通常包括长长期股期股权权投投资资、固定、固定资产资产、在建工程、工程物、在建工程、工程物资资、固定、固定资产资产清清理、无形理、无形资产资产、开、开发发支出、支出、长长期待期待摊费摊费用及其他非流用及其他非流动动资产资产等。等。(二)资产负债表的内容及格式1资产负债资产负债表的内容表的内容其提供的企其提供的企业业某一特定日期的某一特定日期的

10、财务财务状况的内容主要包状况的内容主要包括以下括以下3个方面：个方面：(2)负债负债。资产负债资产负债表中列示的流表中列示的流动负债动负债通常包括短期借款、通常包括短期借款、应应付票据、付票据、应应付付账账款、款、预预收收账账款、款、应应付付职职工薪酬、工薪酬、应应交税交税费费、应应付利息、付利息、应应付股利、其他付股利、其他应应付款、一年内到期的付款、一年内到期的非流非流动负债动负债等。等。非流非流动负债动负债通常包括通常包括长长期借款、期借款、应应付付债债券和其他非流券和其他非流动负债动负债等。等。(二)资产负债表的内容及格式1资产负债资产负债表的内容表的内容其提供的企其提供的企业业某一特

11、定日期的某一特定日期的财务财务状况的内容主要包状况的内容主要包括以下括以下3个方面：个方面：(3)所有者所有者权权益。益。所有者所有者权权益一般按照益一般按照实实收收资资本本(或股本或股本)、资资本公本公积积、盈余、盈余公公积积和未分配利和未分配利润润分分项项列示。列示。(二)资产负债表的内容及格式2资产负债资产负债表的格式表的格式账户账户式式报报告式告式(二)资产负债表的内容及格式2资产负债资产负债表的格式表的格式(三)资产负债表的编制1“年初余年初余额额”的填列方法的填列方法资产负债资产负债表表“年初余年初余额额”栏栏内各内各项项数字，数字，应应根据上年末根据上年末资资产负债产负债表的表的

12、“期末余期末余额额”栏栏内所列数字填列。内所列数字填列。如果上年度如果上年度资产负债资产负债表表规规定的各定的各项项目的名称和内容与本目的名称和内容与本年度不一致，年度不一致，应对应对上年末上年末资产负债资产负债表各表各项项目的名称和数目的名称和数字按照本年度的字按照本年度的规规定定进进行行调调整，填入本表整，填入本表“年初余年初余额额”栏栏内。内。(三)资产负债表的编制2“期末余期末余额额”的填列方法的填列方法我国企我国企业资产负债业资产负债表各表各项项目数据的来源，主要通目数据的来源，主要通过过以以下下5种方式取得。种方式取得。(1)根据根据总账总账科目余科目余额额填列。填列。(2)根据明

13、根据明细细科目余科目余额计额计算填列。算填列。(3)根据根据总账总账科目和明科目和明细细科目余科目余额额分析分析计计算填列。算填列。(三)资产负债表的编制2“期末余期末余额额”的填列方法的填列方法我国企我国企业资产负债业资产负债表各表各项项目数据的来源，主要通目数据的来源，主要通过过以以下下5种方式取得。种方式取得。(4)根据有关科目余根据有关科目余额额减去其减去其备备抵科目余抵科目余额额后后的的净额净额填列。填列。(5)综综合运用上述填列方法分析填列。合运用上述填列方法分析填列。(三)资产负债表的编制3主要主要项项目填列目填列说说明明(1)货币资货币资金：金：本本项项目目应应根据根据“库库存

14、存现现金金”、“银银行存款行存款”、“其他其他货币资货币资金金”账户账户期末余期末余额额的合的合计计数填列。数填列。(2)交易性金融交易性金融资产资产：本本项项目目应应根据根据“交易性金融交易性金融资产资产”账户账户的的期末余期末余额额填列。填列。(3)应应收票据：收票据：本本项项目目应应根据根据“应应收票据收票据”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(4)应应收股利：收股利：本本项项目目应应根据根据“应应收股利收股利”账户账户的期末余的期末余额额，减，减去去“坏坏账账准准备备”账户账户中有关中有关应应收股利收股利计计提的坏提的坏账账准准备备期末余期末余额额后后的金的金额额填列。填列。(三

15、)资产负债表的编制(5)应应收利息：收利息：本本项项目目应应根据根据“应应收利息收利息”账户账户的期末余的期末余额额，减，减去去“坏坏账账准准备备”账户账户中有关中有关应应收利息收利息计计提的坏提的坏账账准准备备期末余期末余额额后后的金的金额额填列。填列。(6)应应收收账账款：款：本本项项目目应应根据根据“应应收收账账款款”和和“预预收收账账款款”账户账户所所属各明属各明细账户细账户的期末借方余的期末借方余额额合合计计数，加上数，加上“应应收外收外汇账汇账款款”账账户户的期末余的期末余额额，减去，减去“坏坏账账准准备备”账户账户所属所属“应应收收账账款款”和和“应应收收外外汇账汇账款款”明明细

16、账户细账户期末余期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(7)预预付付账账款：款：本本项项目目应应根据根据“预预付付账账款款”和和“应应付付账账款款”账户账户所所属各明属各明细账户细账户的期末借方余的期末借方余额额合合计计数，加上数，加上“预预付外付外汇账汇账款款”账账户户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(三)资产负债表的编制(8)其他其他应应收款：收款：本本项项目目应应根据根据“应应收出口退税收出口退税”和和“其他其他应应收款收款”账户账户的期末余的期末余额额，减去坏，减去坏账账准准备账户备账户中有关其他中有关其他应应收款收款计计提提的坏的坏账账准准备备期末余期末余额额后的金后

17、的金额额填列。填列。(9)存存货货：本本项项目目应应根据根据“材料采材料采购购”、“原材料原材料”、“发发出商品出商品”、“库库存商品存商品”、“周周转转材料材料”、“委托加工物委托加工物资资”、“委托代委托代销销商品商品”等等账户账户的期末余的期末余额额合合计计，减去，减去“受托代受托代销销商品款商品款”、“存存货货跌价跌价准准备备”账户账户期末余期末余额额后的金后的金额额填列。材料采用填列。材料采用计计划成本核算、划成本核算、库库存商品采用存商品采用计计划成本核算或售价核算的企划成本核算或售价核算的企业业，还应还应按加或减按加或减材料成本差异、商品材料成本差异、商品进销进销差价后的金差价后

18、的金额额填列。填列。(三)资产负债表的编制(10)一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产：本本项项目目应应根据根据“持有至到期投持有至到期投资资”、“长长期期应应收款收款”、“长长期待期待摊费摊费用用”账户账户所属有关明所属有关明细账户细账户的期末余的期末余额额分析填列。分析填列。(11)长长期股期股权权投投资资：本本项项目目应应根据根据“长长期股期股权权投投资资”账户账户的期末的期末余余额额，减去，减去“长长期股期股权权投投资资减减值值准准备备”账户账户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(12)固定固定资产资产：本本项项目目应应根据根据“固定固定资产资产”账户账户的期末余

19、的期末余额额，减，减去去“累累计计折旧折旧”和和“固定固定资产资产减减值值准准备备”账户账户期末余期末余额额后的金后的金额额填填列。列。(13)在建工程：在建工程：本本项项目目应应根据根据“在建工程在建工程”账户账户的期末余的期末余额额，减，减去去“在建工程减在建工程减值值准准备备”账户账户期末余期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(三)资产负债表的编制(14)工程物工程物资资：本本项项目目应应根据根据“工程物工程物资资”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(15)固定固定资产资产清理：清理：本本项项目目应应根据根据“固定固定资产资产清理清理”账户账户的期末的期末借方余借方余额额填列。如

20、填列。如“固定固定资产资产清理清理”账户账户期末期末为贷为贷方余方余额额，以，以“-”号填列。号填列。(16)无形无形资产资产：本本项项目目应应根据根据“无形无形资产资产”账户账户的期末余的期末余额额，减，减去去“累累计摊销计摊销”和和“无形无形资产资产减减值值准准备备”账户账户期末余期末余额额后的金后的金额额填填列。列。(17)开开发发支出：支出：本本项项目目应应根据根据“研研发发支出支出”账户账户中所属的中所属的资资本化本化支出明支出明细账户细账户期末余期末余额额填列。填列。(三)资产负债表的编制(18)长长期待期待摊费摊费用：用：本本项项目目应应根据根据“长长期待期待摊费摊费用用”账户账

21、户的期末的期末余余额额，扣除将于，扣除将于1年内年内(含含1年年)摊销摊销的数的数额额后的金后的金额额填列。填列。(19)短期借款：短期借款：本本项项目目应应根据根据“短期借款短期借款”账户账户的期末余的期末余额额，加，加上上“短期外短期外汇汇借款借款”账户账户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(20)应应付票据：付票据：应应根据根据“应应付票据付票据”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(21)应应付付账账款：款：本本项项目目应应根据根据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”科目所科目所属各明属各明细账户细账户的期末的期末贷贷方余方余额额合合计计数，加上数，加上“应应

22、付外付外汇账汇账款款”账账户户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(22)预预收收账账款：款：本本项项目目应应根据根据“预预收收账账款款”和和“应应收收账账款款”科目所科目所属各明属各明细细科目的期末科目的期末贷贷方余方余额额合合计计数，加上数，加上“预预收外收外汇账汇账款款”账账户户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(三)资产负债表的编制(23)应应付付职职工薪酬：反映企工薪酬：反映企业业根据有关根据有关规规定定应应付付给职给职工的工工的工资资、职职工福利、社会保工福利、社会保险费险费、住房公、住房公积积金、工会金、工会经费经费、职职工教育工教育经费经费、非、非货币

23、货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资资企企业业按按规规定从定从净净利利润润中提取的中提取的职职工工奖奖励及福利基金也在本励及福利基金也在本项项目列示。目列示。本本项项目目应应根据根据“应应付付职职工薪酬工薪酬”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(24)应应交税交税费费：本：本项项目目应应根据根据“应应交税交税费费”账户账户的期末的期末贷贷方余方余额额填列。如填列。如“应应交税交税费费”账户账户期末期末为为借方余借方余额额，应应以以“-”号填列。号填列。(25)应应付利息：本付利息：本项项目目应应根据根据“应应付利息付利息”账户账户的期末余的期末余额额

24、填列。填列。(三)资产负债表的编制(26)应应付股利：本付股利：本项项目目应应根据根据“应应付股利付股利”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(27)其他其他应应付款：本付款：本项项目目应应根据根据“其他其他应应付款付款”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(28)长长期借款：本期借款：本项项目目应应根据根据“长长期借款期借款”账户账户的期末余的期末余额额，加，加上上“长长期外期外汇汇借款借款”账户账户的期末余的期末余额额后的金后的金额额填列。填列。(29)应应付付债债券：本券：本项项目目应应根据根据“应应付付债债券券”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(30)一年内到期的非流一

25、年内到期的非流动负债动负债：反映企：反映企业业非流非流动负债动负债中将于中将于资资产负债产负债表日后表日后1年内到期部分的金年内到期部分的金额额，应应根据根据“长长期借款期借款”、“长长期外期外汇汇借款借款”、“应应付付债债券券”、“长长期期应应付款付款”账户账户所属明所属明细账户细账户余余额额中将于中将于l年内到期的金年内到期的金额额之和之和计计算填列。算填列。(三)资产负债表的编制(31)实实收收资资本本(或股本或股本)：本：本项项目目应应根据根据“实实收收资资本本(或股本或股本)”账账户户的期末余的期末余额额填列。填列。(32)资资本公本公积积：本：本项项目目应应根据根据“资资本公本公积

26、积”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(33)盈余公盈余公积积：本：本项项目目应应根据根据“盈余公盈余公积积”账户账户的期末余的期末余额额填列。填列。(34)未分配利未分配利润润：在：在编编制中期会制中期会计报计报表表时时，本，本项项目目应应根据根据“本本年利年利润润”科目和科目和“利利润润分配分配”账户账户的余的余额计额计算填列。在算填列。在编编制年度制年度会会计报计报表表时时，该项该项目目应应根据根据“利利润润分配分配未分配利未分配利润润”账户账户的的余余额额直接填列，也可以利用表直接填列，也可以利用表间间勾稽关系从所有者勾稽关系从所有者权权益益变动变动表表(或股或股东权东权益益变动

27、变动表表)中得到。若中得到。若为为累累计计未弥未弥补补的的亏亏损损在本在本项项目目内以内以“-”号填列。号填列。(四)资产负债表编制举例【例【例8-1】鹭鹭达达食品食品进进出口公司出口公司为为增增值值税一般税一般纳纳税人，适用的增税人，适用的增值值税税率税税率为为17%，所得税税率，所得税税率为为25%。2009年年12月月31日的日的资产负资产负债债表表(简简表表)见见表表8-2。(四)资产负债表编制举例会会计计人人员员根据根据2010年年1月份所月份所登登记记的会的会计账计账簿簿记录记录及其他及其他记录记录，整理出整理出2010年年1月份月份总账总账及有关及有关明明细账细账余余额见额见表表

28、8-3。(四)资产负债表编制举例根据企根据企业业会会计计准准则则第第30号号财务报财务报表列表列报报的有关的有关规规定，企定，企业业会会计计人人员编员编制制的的资产负债资产负债表表见见表表8-4（部分）。（部分）。二、利润表v利利润润表是表是对对外外报报送的主要送的主要报报表之一，通表之一，通过过利利润润表可表可以从以从总总体上反映企体上反映企业业在一定会在一定会计计期期间间收入、收入、费费用、用、利利润润(或或亏亏损损)的数的数额额及构成情况；同及构成情况；同时时，通，通过过利利润润表表提供的不同提供的不同时时期的比期的比较较数字数字(本期金本期金额额和上期金和上期金额额)，可以帮助可以帮助

29、财务报财务报表使用者全面了解企表使用者全面了解企业业的的经营经营成果，成果，分析企分析企业业的的获获利能力及盈利增利能力及盈利增长趋势长趋势，了解投，了解投资资者者投入投入资资本的保本的保值值增增值值情况，从而情况，从而为为其作出其作出经济经济决策决策提供依据。提供依据。(一一)利润表的概念及作用利润表的概念及作用(二二)利润表的格式及内容利润表的格式及内容(三三)利润表的编制利润表的编制(四四)利润表编制举例利润表编制举例(一)利润表的概念及作用 利润表是总括反映企业在一定时期利润表是总括反映企业在一定时期(月份、季度、年月份、季度、年度度)经营成果的报表。它是根据经营成果的报表。它是根据“

30、收入收入-费用费用=利润利润”这一这一等式，把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费等式，把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润用进行配比，计算出企业一定时期的净利润(或净亏损或净亏损)。需要说明的是需要说明的是,由于收入不包括处置固定资产净收益等，由于收入不包括处置固定资产净收益等，费用不包括处置固定资产净损失等，因此，收入减去费用不包括处置固定资产净损失等，因此，收入减去费用需要经过调整才能等于利润。费用需要经过调整才能等于利润。(二)利润表的格式及内容 利润表是通过一定的表格来反映企业利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果的，目前比较普遍的利润

31、表的经营成果的，目前比较普遍的利润表的格式有多步式利润表和单步式利润表的格式有多步式利润表和单步式利润表两种。根据企业会计准则第两种。根据企业会计准则第30号号财务报表列表的相关解释规定，我国财务报表列表的相关解释规定，我国企业利润表采用多步式格式。其基本格企业利润表采用多步式格式。其基本格式见表式见表8-5。(二)利润表的格式及内容(三)利润表的编制利润表的编制步骤利润表的编制步骤利润表的编制步骤利润表的编制步骤01利润表项目的填列方法利润表项目的填列方法利润表项目的填列方法利润表项目的填列方法02利润表项目的填列说明利润表项目的填列说明利润表项目的填列说明利润表项目的填列说明031利润表的

32、编制步骤v第一步第一步，以，以营业营业收入收入为为基基础础，计计算算营业营业利利润润。其。其计计算公式算公式为为：v营业营业利利润润=营业营业收入收入-营业营业成本成本-营业营业税金及附加税金及附加-销销售售费费用用-管管理理费费用用-财务费财务费用用-资产资产减减值损值损失失+公允价公允价值变动值变动收益收益(-公允价公允价值变动损值变动损失失)+投投资资收益收益(-投投资损资损失失)v第二步第二步，以，以营业营业利利润为润为基基础础，计计算利算利润总额润总额。其。其计计算公式算公式为为：v利利润总额润总额=营业营业利利润润+营业营业外收入外收入-营业营业外支出外支出v第三步第三步，以利，以

33、利润总额为润总额为基基础础，计计算算净净利利润润。其。其计计算公式算公式为为：v净净利利润润=利利润总额润总额-所得税所得税费费用用v此外，此外，对对于普通股或潜在普通股已公开交易的企于普通股或潜在普通股已公开交易的企业业，以及正，以及正处处于公开于公开发发行普通股或潜在普通股行普通股或潜在普通股过过程中的企程中的企业业，还应还应当在当在利利润润表中列示表中列示“每股收益每股收益”信息。信息。2利润表项目的填列方法v利利润润表各表各项项目均需填列目均需填列“本期金本期金额额”和和“上期金上期金额额”两两栏栏。利。利润润表表“本期金本期金额额”、“上期金上期金额额”栏栏内各内各项项数字，数字，除

34、除“每股收益每股收益”项项目外，目外，应应当按照相关科目的当按照相关科目的发发生生额额分析填列。分析填列。“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法1“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法23利润表项目的填列说明(1)“营业营业收入收入”项项目：反映企目：反映企业经营业经营主要主要业务业务和其他和其他业务业务所确所确认认的收入的收入总额总额。本。本项项目目应应根据根据“主主营业务营业务收入收入自自营营出口出口销销售收售收入入”、“主主营业务营业务收入收入自自营进营进口口销销售收入售收入”和和“其他其他业务业务收入收入”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。(2)“营业营业成本成本”项

35、项目：反映企目：反映企业经营业经营主要主要业务业务和其他和其他业务业务所所发发生生的成本的成本总额总额。本。本项项目目应应根据根据“主主营业务营业务成本成本自自营营出口出口销销售成售成本本”、“主主营业务营业务成本成本自自营进营进口口销销售成本售成本”和和“其他其他业务业务成本成本”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。(3)“营业营业税金及附加税金及附加”项项目：反映企目：反映企业经营业务应负业经营业务应负担的消担的消费费税、税、营业营业税、城市建税、城市建设维护设维护税、税、资资源税、土地增源税、土地增值值税和教育税和教育费费附加附加等。本等。本项项目目应应根据根据“营业营业税金

36、及附加税金及附加”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。3利润表项目的填列说明(4)“销销售售费费用用”项项目：反映企目：反映企业业在在销销售商品售商品过过程中程中发发生的包装生的包装费费、广告广告费费等等费费用和用和为销为销售本企售本企业业商品而商品而专设专设的的销销售机构的售机构的职职工薪工薪酬、酬、业务费业务费等等经营费经营费用。本用。本项项目目应应根据根据“销销售售费费用用”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。(5)“管理管理费费用用”项项目：反映企目：反映企业为组织业为组织和管理生和管理生产经营发产经营发生的管生的管理理费费用。本用。本项项目目应应根据根据“管理

37、管理费费用用”的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。(6)“财务费财务费用用”项项目：反映企目：反映企业业筹集生筹集生产经营产经营所需所需资资金等而金等而发发生生的筹的筹资费资费用。本用。本项项目目应应根据根据“财务费财务费用用”账户账户的的净发净发生生额额加上加上“汇汇兑损兑损益益”账户账户的借方的借方净发净发生生额额分析填列。分析填列。(7)“资产资产减减值损值损失失”项项目：反映企目：反映企业业各各项资产发项资产发生的减生的减值损值损失。失。本本项项目目应应根据根据“资产资产减减值损值损失失”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。分析填列。3利润表项目的填列说明(8)“公允价公允价值变

38、动值变动收益收益”项项目：反映企目：反映企业应业应当当计计入当期入当期损损益的益的资资产产或或负债负债公允价公允价值变动值变动收益。本收益。本项项目目应应根据根据“公允价公允价值变动损值变动损益益”账户账户的的净发净发生生额额分析填列，如分析填列，如为净损为净损失，本失，本项项目以目以“-”号填列。号填列。(9)“投投资资收益收益”项项目：反映企目：反映企业业以各种方式以各种方式对对外投外投资资所取得的收所取得的收益。本益。本项项目目应应根据根据“投投资资收益收益”账户账户的的净发净发生生额额分析填列。如分析填列。如为为投投资损资损失，本失，本项项目以目以“-”号填列。号填列。(10)“营业营

39、业利利润润”项项目：反映企目：反映企业实现业实现的的营业营业利利润润。如。如为为亏亏损损，本本项项目以目以“-”号填列。号填列。(11)“营业营业外收入外收入”项项目：反映企目：反映企业发业发生的与生的与经营业务经营业务无直接关无直接关系的各系的各项项收入。本收入。本项项目目应应根据根据“营业营业外收入外收入”账户账户的的净发净发生生额额分分析填列。析填列。3利润表项目的填列说明(12)“营业营业外支出外支出”项项目：反映企目：反映企业发业发生的与生的与经营业务经营业务无直接关无直接关系的各系的各项项支出。本支出。本项项目目应应根据根据“营业营业外支出外支出”账户账户的的净发净发生生额额分分析

40、填列。析填列。(13)“利利润总额润总额”项项目：反映企目：反映企业实现业实现的利的利润润。如。如为为亏亏损损，本，本项项目以目以“-”号填列。号填列。(14)“所得税所得税费费用用”项项目：反映企目：反映企业应业应从当期利从当期利润总额润总额中扣除的中扣除的所得税所得税费费用。本用。本项项目目应应根据根据“所得税所得税费费用用”账户账户的的净发净发生生额额分析分析填列。填列。(15)“净净利利润润”项项目：反映企目：反映企业实现业实现的的净净利利润润。如。如为为亏亏损损，本，本项项目以目以“-”号填列。号填列。(四)利润表编制举例【例【例【例【例8-28-2】鹭】鹭】鹭】鹭达食品进出达食品进

41、出达食品进出达食品进出口公司口公司口公司口公司20092009年度利润表年度利润表年度利润表年度利润表累计发生额累计发生额累计发生额累计发生额见表见表见表见表8-68-6。(四)利润表编制举例 根据以上根据以上根据以上根据以上资料，编制资料，编制资料，编制资料，编制的鹭达食品的鹭达食品的鹭达食品的鹭达食品进出口公司进出口公司进出口公司进出口公司20092009年度利年度利年度利年度利润表见表润表见表润表见表润表见表8-78-7。三、现金流量表v现现金流量表可以金流量表可以对资产负债对资产负债表和利表和利润润表中未反映的表中未反映的内容内容进进行行补补充。充。资产负债资产负债表反映某一表反映某一

42、时时点企点企业业的的财财务务状况，但不能反映状况，但不能反映财务财务状况的状况的变动变动情况及情况及变动变动的的原因。利原因。利润润表是按表是按权责发权责发生制反映企生制反映企业业的的经营经营成果，成果，与与现现金金变变化存在着差异。化存在着差异。现现金流量表不金流量表不仅仅能能够够列列报报企企业业已已经发经发生的生的现现金流入和金流入和现现金流出金流出项项目，反映一目，反映一定定时时期内期内现现金的金的变变化，而且能化，而且能够说够说明明现现金金变变化的原化的原因，可以帮助决策者因，可以帮助决策者预测预测企企业业未来未来现现金流量，金流量，进进一一步使决策者步使决策者对对企企业业的的偿债偿债

43、能力、支付能力和能力、支付能力和对对外筹外筹资资能力作出能力作出评评价。价。(一)现金流量表的概念及作用现现金流量表是反映企金流量表是反映企业业在一定在一定会会计计期期间现间现金和金和现现金等价物流金等价物流入和流出的入和流出的报报表。表。现现金流量表金流量表是以是以现现金金为为基基础编础编制的，制的，这这里里的的现现金是广金是广义义的概念，包括的概念，包括现现金及金及现现金等价物。金等价物。(二)现金流量表的内容及结构1现现金流量表的内容金流量表的内容经营经营活活动产动产生的生的现现金流量。金流量。1投投资资活活动产动产生的生的现现金流量。金流量。2筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量。金

44、流量。3(二)现金流量表的内容及结构2现现金流量表的金流量表的结结构构(三)现金流量表的编制国国际际会会计计准准则则鼓励企鼓励企业业采用直接法采用直接法编编制制现现金流量表。金流量表。直接法直接法是指通是指通过现过现金收入和金收入和现现金支出的主要金支出的主要类别类别列示列示经营经营活活动动的的现现金流量。在金流量。在实务实务中，一般以利中，一般以利润润表中的表中的营业营业收入、收入、营业营业成本等数据成本等数据为为基基础础，将收入，将收入调调整整为实为实际际收收现现数，将数，将费费用用调调整整为实际为实际付付现现数，并以一定的数，并以一定的类类别别反映在反映在现现金流量表上。金流量表上。我国

45、企我国企业业会会计计准准则则31号号现现金流量表中要求采金流量表中要求采用直接法用直接法编编制制现现金流量表，但金流量表，但现现金流量表的金流量表的补补充充资资料料采用采用间间接法反映接法反映经营经营活活动动的的现现金流量情况，以金流量情况，以对现对现金金流量表中采用直接法反映的流量表中采用直接法反映的经营经营活活动现动现金流量金流量进进行核行核对对和和补补充充说说明。采用直接法具体明。采用直接法具体编编制制现现金流量表金流量表时时，可以采用工作底稿法或可以采用工作底稿法或T型型账户账户法，也可以根据有关科法，也可以根据有关科目目记录记录分析填列。分析填列。(三)现金流量表的编制汇率变动对现金

46、及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响4.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量3.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量2.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量1.1经营活动产生的现金流量(1)“销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金”项项目目计计算公式算公式为为：(2)“收到的税收到的税费费返返还还”项项目目(3)“收到其他与收到其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金”项项目目销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金=销销售商品、提供售商品、提供劳劳务产务产生的生的“收入和增收入和增值值税税销项销项税税额额”+应应收票据

47、本期减收票据本期减少少额额(期初余期初余额额-期末余期末余额额)+应应收收账账款本期减少款本期减少额额(期期初余初余额额-期末余期末余额额)+预预收外收外汇账汇账款本期增加款本期增加额额(期末余期末余额额-期初余期初余额额)1经营活动产生的现金流量(4)“购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金”项项目目计计算公式算公式为为：(5)“支付支付给职给职工以及工以及为职为职工支付的工支付的现现金金”项项目目(6)“支付的各支付的各项项税税费费”项项目目(7)“支付其他与支付其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金”项项目目购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金=

48、当期当期购买购买商品、商品、接受接受劳务劳务支付的支付的现现金金(销销售成本和增售成本和增值值税税进项进项税税额额)+应应付外付外汇账汇账款本期减少款本期减少额额(期初余期初余额额-期末余期末余额额)+应应付票据本期减少付票据本期减少额额(期初余期初余额额-期末余期末余额额)+预预付付账账款本期增加款本期增加额额(期末余期末余额额-期初余期初余额额)+存存货货本期增加本期增加额额(期末余期末余额额-期初余期初余额额)2投资活动产生的现金流量(1)“收回投收回投资资收到的收到的现现金金”项项目目(2)“取得投取得投资资收益收到的收益收到的现现金金”项项目目(3)“处处置固定置固定资产资产、无形、

49、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产收回收回的的现现金金净额净额”项项目目(4)“处处置子公司及其他置子公司及其他营业单营业单位收到的位收到的现现金金净额净额”项项目目2投资活动产生的现金流量(5)“购购建固定建固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产支付支付的的现现金金”项项目目(6)“投投资资支付的支付的现现金金”项项目目(7)“取得子公司及其他取得子公司及其他营业单营业单位支付的位支付的现现金金净额净额”项项目目(8)“收到其他与投收到其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金”、“支付其他支付其他与投与投资资活活动动有关的有关的现现金金”项项目目3筹资活动产生的现

50、金流量(1)“吸收投吸收投资资收到的收到的现现金金”项项目目(2)“取得借款收到的取得借款收到的现现金金”项项目目(3)“偿还债务偿还债务支付的支付的现现金金”项项目目3筹资活动产生的现金流量(4)“分配股利、利分配股利、利润润或或偿偿付利息支付的付利息支付的现现金金”项项目目(5)“收到其他与筹收到其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金”、“支付其他与筹支付其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金”项项目：反目：反映企映企业业除上述除上述(l)(4)项项目外收到或支付的目外收到或支付的其他与筹其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金，金金，金额较额较大的大的应应当当单单独列示。独列示。4汇率