第12章财务会计报告.ppt

《第12章财务会计报告.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第12章财务会计报告.ppt（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT20 五月 2023第第12章财务会计报告章财务会计报告PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告 学习目的学习目的通过本章的学习，熟悉附注的概念和通过本章的学习，熟悉附注的概念和报表重要项目的说明；掌握资产负债表的内容、格式报表重要项目的说明；掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；掌握利润表的内容、格式和

2、编制方法；和编制方法；掌握利润表的内容、格式和编制方法；了解现金流量表的内容、格式和编制方法；了解了解现金流量表的内容、格式和编制方法；了解 所有所有者权益变动表的内容、格式和编制方法。者权益变动表的内容、格式和编制方法。主要内容主要内容:财务会计报告的内容及编制要求财务会计报告的内容及编制要求 资产负债表、利润表资产负债表、利润表、现金流量表现金流量表、所所有者权益变动表有者权益变动表 会计报表附注会计报表附注 2 2PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 财务会计报告的内

3、容及编制要求财务会计报告的内容及编制要求 一、概念一、概念 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。的相关信息和资料。3 3PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、财务报表的构成二、财务报表的构成 财务报告（又称财务会计

4、报告）包括财务报财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（财务报表至少应当包括下列组成部分：（1 1）资产负债表；（资产负债表；（2 2）利润表；（）利润表；（3 3）现金流）现金流量表；（量表；（4 4）所有者权益（或股东权益，下）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（同）变动表；（5 5）附注。）附注。财务报表分类：期间的不同、主体的不同财务报表分类：

5、期间的不同、主体的不同 4 4PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、财务报表列报的基本要求三、财务报表列报的基本要求(一一)企业应当以持续经营为基础，根据实际企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。表。(二二)财务报表项目的列报应当在各个会计期财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除间保持一致，不得随意变

6、更，但下列情况除外：外：5 5PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT(三三)性质或功能不同的项目，应当在财务性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。除外。(四四)财务报表中的资产项目和负债项目的财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。互抵销，但满足抵销条件的除外。(五五)当期财务报表的列报，至少应当提供当期财务报表的列报，至少

7、应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。但其他会计准则另有规定的除外。6 6PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT(六六)企业应当在财务报表的显著位置至少披企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：单位名称、期间、金额单位、露下列各项：单位名称、期间、金额单位、是否合并报表是否合并报表(七七)企业至少应当按年编制财务报表。企业至少应当按年编

8、制财务报表。7 7PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT一、资产负债表的内容及格式一、资产负债表的内容及格式（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。的现时义务和所有者对净资产的要求权。第二节第二节 资产负债表资产负债表 8 8PPTPPTPP

9、TPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT资产负债表反映的内容可以概括为以下几资产负债表反映的内容可以概括为以下几个方而：个方而：1.企业某一特定日期掌握的经济资源，及这企业某一特定日期掌握的经济资源，及这些资源的分布与结构；些资源的分布与结构；2.企业某一特定日期负担的债务，以及企业企业某一特定日期负担的债务，以及企业偿还债务的能力；偿还债务的能力；3.企业的投资者企业的投资者(业主业主)对企业资产的要求权；对企业资产的要求权；4.期未、期初企业财务状况的变动趋势。期未、期初企业财务状况的变动趋势。9 9

10、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式1.1.表内项目分类及排列。按项目的流动性分类表内项目分类及排列。按项目的流动性分类和按项目的货币性分类。和按项目的货币性分类。按项目的流动性分类是国际上流行的分类按项目的流动性分类是国际上流行的分类方法，即资产类项目按流动性大小排列，流动方法，即资产类项目按流动性大小排列，流动性大的项目排在前面，流动性小的项目排在后性大的项目排在前面，流动性小的项目排在后面；负债类项目按到期日远近排列，偿付期近面；负债类

11、项目按到期日远近排列，偿付期近者在先，远者在后；所有者权益按永久程度排者在先，远者在后；所有者权益按永久程度排列：永久程度高的项目排在前面，低的排在后列：永久程度高的项目排在前面，低的排在后面。面。1010PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 2.2.结构形式。资产负债表的结构形式，结构形式。资产负债表的结构形式，国际上流行的有两种：一种是账户式，一国际上流行的有两种：一种是账户式，一种是报告式。种是报告式。账户式又称横式，它是依据账户式又称横式，它是依据“资产资产负债负债+所有者权益

12、所有者权益”会计平衡式，利用账户会计平衡式，利用账户余额的形式予以排列的方式，即将资产负余额的形式予以排列的方式，即将资产负债表分为左、右两方，左方列示资产各项债表分为左、右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债及所有者权益各项目，目，右方列示负债及所有者权益各项目，左右两方相对照后进行平衡。左右两方相对照后进行平衡。1111PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 报告式又称竖式，它是依据报告式又称竖式，它是依据“资产资产负债所有者权益负债所有者权益”会计方程式，采用垂会计方程式，采用垂

13、直排列的方式，在资产负债表内由上而下直排列的方式，在资产负债表内由上而下分别列示其资产、负债、所有者权益各项分别列示其资产、负债、所有者权益各项目，采取上下对照平衡原理设计的一种形目，采取上下对照平衡原理设计的一种形式。式。一张完整的资产负债表应当包括表一张完整的资产负债表应当包括表首、正表、附注及附列资料等部分。首、正表、附注及附列资料等部分。1212PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、资产负债表的填列方法二、资产负债表的填列方法 企业应以日常会计核算记录的企业应以日常会计核算记

14、录的数据为基础进行归类、整理和汇总，数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。加工成报表项目，形成资产负债表。（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 应根据上年末资产负债表应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法 1313PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 1 1根据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的余额填列，如可直接根据有关总账

15、科目的余额填列，如如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目等项目 ；有些项目则需根据几个总账科目的期末有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列。如余额计算填列。如“货币资金货币资金”项目，需项目，需根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其其他货币资金他货币资金”三个总账科目的期末余额的三个总账科目的期末余额的合计数填列。合计数填列。1414PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 2 2根据明

16、细账科目余额计算填列。根据明细账科目余额计算填列。“应付账款应付账款”项目，需要根据项目，需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属的相关明细两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款应收账款”项目，需要根据项目，需要根据“应收账应收账款款”和和“预收账款预收账款”两个科目所属的相关两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。明细科目的期末借方余额计算填列。填列资产项目（应收及预付）时根据借方余填列资产项目（应收及预付）时根据借方余额合计填列；额合计填列；填列负债项目（应付及预收）时根据贷方余填列负债项目（应付及预收）时

17、根据贷方余额合计填列。额合计填列。1515PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT【例题【例题1 1】下列各项中，应计入资产负债表】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款应收账款”项目的有（项目的有（）。）。A“A“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额B“B“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额C“C“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额D“D“预收账款预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

18、科目所属明细科目的贷方余额E E“其他应收款其他应收款”总账余额总账余额【答案】【答案】ACAC 1616PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 3 3根据总账科目和明细账科目余额分析计根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。算填列。4 4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净的净额填列。如如资产负债表中的额填列。如如资产负债表中的“应收账款应收账款”项目，应当根据项目，应当根据“应收账款应收账款”科目的期末科目的期末余额减去余额减去“坏账准备坏账

19、准备”科目余额后的科目余额后的净额填列。净额填列。1717PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT5 5综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“存货存货”项目，需要根据项目，需要根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工委托加工物资物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成材料成本差异本差异”等总账科目期末余额的分析汇总等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去数，再

20、减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后科目余额后的净额填列。的净额填列。1818PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT一、利润表的内容及结构一、利润表的内容及结构（一）利润表的内容（一）利润表的内容利润表，是反映企业在一定会计期利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。间经营成果的报表。1.构成营业利润的各要素。构成营业利润的各要素。2.构成利润总额构成利润总额(或亏损总额或亏损总额)的各项要素。的各项要素。3.构成净利润构成净利润(或净亏损或净亏损)的各项要素。的各项要素。第

21、三节第三节 利润表利润表 1919PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）利润表的结构（二）利润表的结构利润表的内容，一是企业在生产经营过程中利润表的内容，一是企业在生产经营过程中获得的各种收入；二是与这些收入相对应获得的各种收入；二是与这些收入相对应的物质投入和各项费用。两者相配比，反的物质投入和各项费用。两者相配比，反映利润的计算过程与结果。映利润的计算过程与结果。利润表正表结构一般有两种：单步式利润表利润表正表结构一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。和多步式利润表。1.单步

22、式利润表单步式利润表2.多步式利润表多步式利润表 2020PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、利润表的填列方法二、利润表的填列方法（一）（一）“本期金额本期金额”栏反映各项目的本期实际栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的调整，填入报表的“上期金额上期金额”

23、栏。栏。（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。发生额分析填列。2121PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT【例题【例题2 2】某企业】某企业20072007年发生的营业收入为年发生的营业收入为10001000万元，营业万元，营业成本为成本为600600万元，销售费用为万元，销售费用为2020万元，管理费用为万元，管理费用为5050万元，万元，财务费用为财务费用为1010万元，投资收益为万元，投资收益为4040万元，资产减值损失万

24、元，资产减值损失为为7070万元（损失），公允价值变动损益为万元（损失），公允价值变动损益为8080万元（收益）万元（收益），营业外收入为，营业外收入为2525万元，营业外支出为万元，营业外支出为1515万元。该企业万元。该企业20072007年的营业利润为（年的营业利润为（）万元。）万元。A A370 B370 B330 C330 C320 D320 D390390【答案】【答案】A A【解析】营业利润【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370=1000-600-20-50-10+40-70+80=370万元。万元。2222PPTPPTPPTPPT文档演模

25、板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、每股收益三、每股收益每股收益是指普通股股东每持有一股所能享每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损。有的企业利润或需承担的企业亏损。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两类。两类。每股收益每股收益=（净利润（净利润-优先股股利）优先股股利）/平均流通平均流通在外股份数在外股份数四、利润表编制示例四、利润表编制示例【例【例12-2】2323PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Offi

26、ce Office Office Office PPTPPTPPTPPT 科目名称科目名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入 1 250 000 1 250 000主营业务成本主营业务成本 750 000 750 000营营业业税税金金及及附附加加 2 000 2 000销售费用销售费用 20 O00 20 O00管理费用管理费用 157 100 157 100财务费用财务费用 41 500 41 500资产减值损失资产减值损失 30 900 30 900投资收益投资收益 31 500 31 500营业外收入营业外收入 50 000 50 000营业外支出营业

27、外支出 19 700 19 700所得税费用所得税费用 112 596 112 596 2424PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 明明 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额(略略)一、营业收入一、营业收入 1 250 000 1 250 000 减：营业成本减：营业成本 750 000 750 000 营业税金及附加营业税金及附加 2 000 2 000 销售费用销售费用 20 000 20 000 管理费用管理费用 157 100 157 100 财务费用财务费用 41 50

28、0 41 500 资产减值损失资产减值损失 30 900 30 900 加：公允价值变动损益（损失以加：公允价值变动损益（损失以“-”“-”号填列）号填列）0 0 投资收益投资收益 31 500 31 500 其其中中：对对联联营营企企业业和和合合营营企企业业的的投投资资收收益益0 0二、营业利润（损失以二、营业利润（损失以“-”“-”号填列）号填列）280 000 280 000 加：营业外收入加：营业外收入 50 000 50 000 减：营业外支出减：营业外支出 19 700 19 700 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失 （略）（略）三、利润总额（损失以三、利润总额（损

29、失以“-”“-”号填列）号填列）310 300 310 300 减：所得税费用减：所得税费用 112 596 112 596四、净利润（损失以四、净利润（损失以“-”“-”号填列）号填列）197 704 197 704五、每股收益：五、每股收益：（略）（略）（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 2525PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT一、现金流量表的内容及结构一、现金流量表的内容及结构 （一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容 现金流量表，是

30、反映企业在一定现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。流出的报表。（二）现金流量表的结构（二）现金流量表的结构第四节第四节 现金流量表现金流量表 2626PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、现金流量的分类二、现金流量的分类 现金流量，是指现金和现金等价物的流现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹的现金流量、投资活动

31、产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。资活动产生的现金流量。（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。用、交纳各项税款等。2727PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPP

32、TPPTPPT（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。定资产、购买和处置无形资产等。（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还接受投入

33、资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。银行借款、发行和偿还公司债券等。2828PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制 企业可根据业务量的大小及复杂企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、程度，选择采用工作底稿法、T T形账户形账户法，或直接根据有关科目的记录分析法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。填列现金流量表。2929PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office

34、Office Office Office PPTPPTPPTPPT四、现金流量表主表中项目的确定四、现金流量表主表中项目的确定 现金流量表主表中各项目的确定，可通现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：过以下途径之一取得：（1 1）根据本期发生的影响现金流量的经）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；济业务确定；（2 2）调整法：根据本期发生的全部经济）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。项目进行调整编制现金流量表。3030PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文

35、档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）现金流量表正表各项目的确定（一）现金流量表正表各项目的确定 1 1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 （1 1）“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 3131PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT销售商销售商品、提供品、提供劳务产生劳务产生的的“收入收入和增值税和增值税销项税额销项税额”117”117万万元元应收账应收账款款应收票应收票据据预收款预收款

36、项项销售商销售商品、提供品、提供劳务收到劳务收到的现金的现金 3232PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT营业收入营业收入 应收账款应收账款银行存款银行存款应交税费应交税费增增（销项）（销项）资产减值损失资产减值损失 固定资产固定资产 期初：期初：100100期末：期末：80801000100017170 03 30 050501201200 0122012201171170 0销售商品收到现金销售商品收到现金=（1000+1701000+170）+（100-100-8080）+30-

37、50=1170+30-50=1170 3333PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn期初余额期初余额+本期增加额本期增加额=本期减少额本期减少额+期期末余额末余额n本期减少额本期减少额=本期增加额本期增加额+（期初余额（期初余额-期末余额）期末余额）n本期增加额本期增加额=本期减少额本期减少额+（期末余额（期末余额-期初余额）期初余额）3434PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPP

38、T营业收入营业收入 应收账款应收账款银行存款银行存款应交税费应交税费增增（销项）（销项）期初：期初：100100期末：期末：98980 00 0 0 02 2 2 2销售商品收到现金销售商品收到现金=0+=0+（100-98100-98）=2=2坏账回收坏账回收 3535PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 销售商品、提供劳务收到的现金销销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的售商品、提供劳务产生的“收入和增收入和增值税销项税额值税销项税额”+”+应收账款（期初余应收账款（

39、期初余额额-期末余额）期末余额）+应收票据（期初余额应收票据（期初余额-期末余额）期末余额）+预收款项（期末余额预收款项（期末余额-期期初余额）初余额）特殊调整业务特殊调整业务 3636PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 【例题【例题3 3】某企业】某企业20082008年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应收）应收账款项目：年初数账款项目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；（万元；（2 2）应收票据项目：年初数应收票据项目：年初数4040万元，

40、年末数万元，年末数2020万元；万元；（3 3）预收款项项目：年初数）预收款项项目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；万元；（4 4）主营业务收入）主营业务收入60006000万元；（万元；（5 5）应交税费应交）应交税费应交增值税（销项税额）增值税（销项税额）10371037万元；（万元；（6 6）其他有关资料）其他有关资料如下：本期计提坏账准备如下：本期计提坏账准备5 5万元（该企业采用备抵法万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收核算坏账损失），本期发生坏账回收2 2万元，工程项万元，工程项目领用的本企业产品目领用的本企业产品100100万元产生增值税销项

41、税额万元产生增值税销项税额1717万元，收到客户用万元，收到客户用11.711.7万元商品（货款万元商品（货款1010万元，增值万元，增值税税1.71.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款1212万元。万元。3737PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+10206000+1020）+（100-100-120120）+（40-2040-20）+（90-8090-80）-5-12-5-12 70137013万元。万元。

42、3838PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（2 2）收到的税费返还收到的税费返还（3 3）收到的其他与经营活动有关的现金）收到的其他与经营活动有关的现金（4 4）“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 “购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目，项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现

43、金，本本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。中扣除。3939PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT购买商购买商品、接受品、接受劳务产生劳务产生的的“销售销售成本和增成本和增值税进项值税进项税额税额”应付账应付账款款应付票应付票据据预付款预付款项项存货存货购

44、买商购买商品、接受品、接受劳务支付劳务支付的现金的现金 4040PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 银行存款银行存款 存货存货营业成本营业成本累计折旧累计折旧 在建工程在建工程 期初：期初：100100期末：期末：1501501100110015150 030301251250 0120012001171170 0购买商品支付现金购买商品支付现金=1170+=1170+（150-100150-100）+30-+30-150=1100150=1100 4141PPTPPTPPTPPT文

45、档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 购买商品、接受劳务支付的现金购购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务产生的买商品、接受劳务产生的“销售成本销售成本和增值税进项税额和增值税进项税额”+”+应付账款（期应付账款（期初余额初余额-期末余额）期末余额）+应付票据（期初应付票据（期初余额余额-期末余额）期末余额）+预付款项（期末余预付款项（期末余额额-期初余额）期初余额）+存货（期末余额存货（期末余额-期初期初余额）余额）特殊调整业务特殊调整业务 4242PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模

46、板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT【例题【例题4 4】某企业】某企业20082008年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1 1）应付）应付账款项目：年初数账款项目：年初数100100万元，年末数万元，年末数120120万元；（万元；（2 2）应付票据项目：年初数应付票据项目：年初数4040万元，年末数万元，年末数2020万元；万元；（3 3）预付款项项目：年初数）预付款项项目：年初数8080万元，年末数万元，年末数9090万元；万元；（4 4）存货项目的年初数为）存货项目的年初数为100100万元，年末数为万元，年末数为8080万

47、元；万元；（5 5）主营业务成本）主营业务成本40004000万元；（万元；（6 6）应交税费应交）应交税费应交增值税（进项税额）增值税（进项税额）600600万元；（万元；（7 7）其他有关资料如）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款下：用固定资产偿还应付账款1010万元，生产成本中直万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100100万万元，本期制造费用发生额为元，本期制造费用发生额为6060万元（其中消耗的物料万元（其中消耗的物料为为5 5万元），工程项目领用的本企业产品万元），工程项目领用的本企业产品1010万元。万元。43

48、43PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 购买商品、接受劳务支付的现购买商品、接受劳务支付的现金（金（4000+6004000+600）+（100-100-120120）+（40-2040-20）+（90-90-8080）+（80-10080-100）-（10+100+5510+100+55）+10+1044354435万元。万元。4444PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（

49、5 5）支付给职工以及为职工支付的现金）支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的工资和在建工程不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。人员的工资。4545PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（6 6）支付的各项税费）支付的各项税费 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。税，也不包括本期退回的增值税、所得税。【例题【例题5 5】某企业】某企业20072007年有关资料如下：（年有关

50、资料如下：（1 1）20072007年年利润表中的所得税费用为利润表中的所得税费用为500000500000元（均为当期应交所元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（得税产生的所得税费用）；（2 2）“应交税费应交税费应交应交所得税所得税”科目年初数为科目年初数为2000020000元，年末数为元，年末数为1000010000元。元。假定不考虑其他税费。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费支付的各项税费”项目的金额。项目的金额。支付的各项税费支付的各项税费=20000+500000-10000=510000=20000+500000-1000