第四章2成本控制.ppt

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1、20五月2023第四章第四章2成本控制成本控制一、工程项目成本控制的概念一、工程项目成本控制的概念在满足工程承包合同条款要求的前提下，根据施工项目的成本计划，对项目施工过程中所发生的各种费用支出，采取一系列的措施进行严格的监督和控制，及时纠正偏差，总结经验，保证施工项目目标的实现。项目成本控制的主要目的是控制项目成本的变更控制项目成本的变更，是全过程的控制。包括对可能引起项目成本变化因素的控制（事前控制事前控制），项目实施过程中的成本控制（事事中控制），中控制），当项目成本变动实际发生时对于项目成本变化的控制（事后控制事后控制）。施工成本控制，是施工项目的施工过程中，将计划成本与实际成本进行比

2、较，若有偏差，则需采取纠偏措施，将实际成本控制在计划范围内。成本计划是目标成本的一种形式。预算成本来自投标报价成本，不是计划成本。二、工程项目成本控制的意义二、工程项目成本控制的意义1.反应工程项目管理工作质量的综合指标2.是企业增加利润和资本积累的主要途径3.有利于推行项目经理项目承包责任制4.可为企业积累资料，指导今后投标三、工程项目成本控制的原则三、工程项目成本控制的原则 （一）（一）全面性原则全面性原则1.全过程成本控制，自施工准备开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束。2.全方位成本控制，国家利益、集体利益、个人利益的统一。3.全员成本控制，各部门、各单位、全体职工四、工程

3、项目成本控制的措施（一）组织措施1.项目经理成本管理的第一责任人2.技术部门是整个工程项目施工技术和施工进度的负责部门。3.经营部门主管合同实施和合同管理工作4.财务部门主管工程项目的财务工作。（二）技术措施1.制定先进合理的施工方案和施工工艺，2.在施工过程中努力寻找、运用和推广各种降低消耗、提高工效的工艺、新技术、新材料、新产品、新机器和其他降低成本的技术革新措施。3.加强施工过程的技术检验制度和力度。（三）经济措施1.控制人工费用2.控制材料费3.控制机械费用4.控制其他直接费及间接费五五 工程项目成本控制的方法工程项目成本控制的方法项目成本报表分析法项目成本报表分析法成本累计曲线法成本

4、累计曲线法挣值法挣值法价值工程价值工程1、项目成本分析表法、项目成本分析表法项目成本分析表法是利用项目中的各种表格进行成本分析和成本控制的一种方法。应用成本分析表法可以很清晰地进行成本比较研究。常见的成本分析有月成本分析表、成本日报或周报表、月月成本分析表、成本日报或周报表、月成本计算及最终预测报告表成本计算及最终预测报告表。举例：每月编制月成本计算及最终成本预测报告表，是项目成本控制的重要内容之一。该报告主要事项包括项目名称、已支出金额、已竣工尚需的预计金额、盈亏预计等。月成本计算及最终成本预测报告要在月末会计帐簿截止的同时完成，并随时间推移使精确性不断增加，其格式如表所示。月成本计算及最终

5、成本预测报告表月成本计算及最终成本预测报告表2、成本累计曲线法、成本累计曲线法成本累计曲线又叫做时间累计成本图。它是反映整个项目或项目中某个相对独立部分开支状况的图示。成本累计曲线图上实际支出与理想情况的任何一点偏差，都是一种警告信号，但并不是说工作中一定发生了问题。图上的偏差只反映了现实与理想情况的差别，发现偏差时要查明原因，判定是正常偏差还是不正常偏差，然后采取措施处理。S曲线表达-成本计划时间-成本累积曲线2、成本累计曲线法、成本累计曲线法虽然成本累计曲线可以为项目控制提供重要的信息，但是前提是我们假定所有工序时间都是固定的。在网络技术中我们知道，大量的非关键工序开始和结束时间是需要调整

6、的。利用中工序的最早开始时间和最迟开始时间制作的成本累计曲线称为成本香蕉曲线，如图所示。香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区间，实际发生的成本变化如不超出两条曲线限定的范围，就属于正常变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控制在计划的范围内。如果实际成本超出这一范围，就要引起重视，查清情况，分析出现的原因。如果有必要，应迅速采取纠正措施。时间成本按最迟开始时间作的成本累计曲线运动按最早开始时间作的成本累计曲线计划曲线实际曲线预测曲线香蕉曲线不仅可以用于成本控制，还是进度控制的有效工具3 挣值法（偏差分析法）挣值法（偏差分析法）典型的执行情况测量法，是评价项目成本实际开销与进度情况的一种方法，它

7、通过测量和计算计划工作量的预算成本、已完成工作量的实际成本和已完成工作量的预算成本得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而可以衡量项目成本执行情况。确定偏差分析的三个参数1.计划工作量的预算成本（BudgetedCostWorkScheduld,BCWS）2.已完成工作量的实际成本（ActualCostforWorkPerformed,ACWP）3.已完成工作量的预算成本（BudgetedCostforWorkPerformed,BCWP)偏差分析主要通过计算费用偏差、进度偏差来实现其评价目的。成本差异：费用偏差（CV）=BCWP-ACWP，都是实际完成的任务，比较预算成本和实际成本之差。进度差

8、异:进度偏差（SV）=BCWP-BCWS都是预算成本，比较实际完成的任务和计划中应完成的任务。分析：CV0，超支状态；CV0，节约状态；SV0，实施落后于进度状态；费费 用用 节支节支 超支超支 1 费用偏差CV=BCWPACWP 0 0 2 费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP 1 1 进进 度度 提前提前 拖延拖延 1 进度偏差SV=BCWPBCWS 0 0 2 进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS 1 1 某项目共进行20周，在第10周的成本分析中，造价人员得出以下测算数据：则表明该项目在第十周时费用（），进度（）。周数成本预算/万元ACWP/万元BCWP/万元BCWS/万元1252

9、52225106007575804.价值工程在施工项目成本控制中的应用价值工程在施工项目成本控制中的应用 从控制项目的寿命周期费用出发，应结合施工，研究工程设计的技术经济的合理性，探索有无改进的可能性。具体地说，就是应用价值工程，分析功能与成本的关系，以提高项目的价值系数;同时，通过价值分析来发现并消除工程设计中的不必要功能，达到降低成本、降低投资的目的。（1）价值系数等于1,此时评价对象的功能重要程度与成本的比重属合理匹配，可以认为功能的目前成本是比较合理的。（2）价值系数小于1,此时评价对象的成本比重大于功能的重要程度，表明其目前成本偏高，应将评价对象列为改进对象，改进的目标主要是降低成本

10、。（3）价值系数大于1，如A、D、G工程，此时评价对象的成本比重小于其功能的重要程度。其原因可能有三个：一是目前成本偏低，不能满足评价对象实现其应有的功能要求，致使对象功能偏低，这种情况应列为改进对象，改进方向是增加成本；二是对象目前具有的功能超过了其应该具有的功能水平，即存在过剩功能，这种情况也应列为改进对象，改进方向是降低功能水平；三是评价对象在技术、经济方面存在某些特殊性，客观上存在着功能很重要而需要耗费的成本却很少，此时可以不列为改进对象。工程成本核算一、工程项目成本核算：是指对工程施工生产中所发生的各项费用，按照规定的成本核算对象进行归集和分配，以确定建筑安装工程单位成本和总成本的一

11、种专门方法，只有正确地及时地核算工程成本，方能为成本管理提供依据，“算为管用”，“算”是基础，“管”是目标。二、工程成本核算的任务1、执行国家有关成本开支范围、费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，按费用，但使项目分配，节约使用人力、物力和财力。2、正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。3、反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为成本管理各环节提供依据，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。三、工程成本核算的基本要求1、划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限2、正确划分各种成本、费用的界限（1）划清施工项目工程成本和期间费用的界限（

12、2）划清本期工程成本与下期工程成本的界限（3）划清不同成本核算对象之间的成本界限（4）划清未完工程成本与已完工程成本的界限3、加强成本核算的基础工作四、划分施工项目成本核算对象1、成本核算对象：在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体，施工项目成本一般的以独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。2、几种特殊划分方法：（1）一个单位工程由几个施工单位共同施工各自核算自行完成的部分（2）规模大，工期长的单位工程，划分为若干部分作为核算对象（3）同一建设项目由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属同一建设类型，竣工单位时间相近的若干单位工程，可以合并作为一个成本核

13、算对象（4）改建、扩建的零星工程，可移开竣工时间相近，属同一建设项目的各个单位工程合并作为一个成本核算对象（5）土石方工程、打桩工程以一个单项工程作为核算对象五、施工项目成本核算的层次成本核算工程成本核算项目成本核算施工项目成本核算项目岗位责任成本考核第一类：工程成本核算，属法人层次的核算主要反映企业各个项目总的收入、支出及盈亏情况，特点是工期长，国家要求严，规范细第二类：项目成本核算、属施工企业内部管理需要的内部成本核算施工项目成本核算：施工项目成本核算：指工程项目在施工过程中发生的收支核算和考核，时间短，等同于一个工程项目的施工周期，国家未作明细要求，方法等项目岗位责任成本考核：项目岗位责

14、任成本考核：是将项目的管理风险和经济责任分解，形成群体压力和群体共同分类承担责任的行为，后者是对前者的细化和具体落实，两者不可分割六、工程成本与项目施工成本之间的关系工程成本：工程成本：施工企业核算范围内，制造成本的准确概括，指施工企业以工程项目为成本核算对象，按一定的方法和算在施工过程中发生的所有生产耗费、要素的价值形态转化以及要素价值形态转移的总和。项目施工成本：项目施工成本：施工企业根据自身管理水平，管理特点和各单位所确定的项目施工责任成本范围以及根据每个项目的项目成本责任合同所确定的成本收支范围而具体确定。企业总耗费工程成本期间费用其他开支不属于施工项目成本范围的直接和间接支出属于施工

15、项目成本范围的直接和间接支出管理费用财务费用部分费用施工项目成本施工项目成本核算的原则共12项，同会计核算原则确认、分期核算相关性、一贯性实际成本核算及时性、配比权责发生制、谨慎划分收益性支出与资本性支出重要性、明晰性原则第二节施工项目成本核算方法一、表格核算法建立在内部各项成本核算基础上，各要素部门和核算单位定期采集信息填制相应的表格，并通过一系列的表格，形成项目施工成本核算体系，作为项目施工成本核算平台的方法优点：优点：简明，直观易懂，易于操作，实时性好缺点：缺点：覆盖范围较窄，较难实现科学的，严密的审核制度造成数据失实，精度较差二、会计核算法是指建立在会计核算基础上，利用会计核算所独有的

16、借贷记帐法和收支全面核算的综合特点，按项目施工成本内容和收支范围，组织项目施工成本核算的方法优点：优点：核算精确、逻辑性强，人为调节的可能因素较小，核算范围较大缺点缺点:专业人员的专业水平要求较高三、两种核算方法并行，优势互补，实现项目施工成本控制和核算施工项目成本分析一、成本分析：以成本核算提供的资料为基础，并结合其他的有关资料，如计划、定额、统计、技术等资料，按照一定的原则，采用一定的方法对影响成本的各种因素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可行的降低成本的方案，以便以较少的劳动消耗取得较大的经济效益。三、成本分析的任务1、正确计算成本计划

17、的执行结果，计算差异2、找出产生差异的原因3、正确对成本计划的执行情况进行评价4、提出进一步降低成本的措施和方案“目标成本”“计划成本“=项目的计划利润空间“计划成本”“实际成本”=项目部的内控计划利润空间“合同预算”“实际成本”=企业的实际利润空间“目标成本”“实际成本”=项目的实际利润空间五、成本分析的方法1、比较法，又称指标对比分析法（1）将实际指标与目标指标相对比（2）本期实际指标与上期实际指标对比（3）与本行业平均水平，先进水平相比2、因素分析法，又称连锁置换法或连环替代法，分析各种因素对成本形成的影响程度，假设一个因素发生变化，其它不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果因素分析法

18、的计算步骤例题：某工程浇筑一层结构商品混凝土目标成本为364000元，实际成本383760元，比目标成本增加19760元，根据资料甲“因素分析法”分析其成本增加的原因目标成本与实际成本对比表项目计划实际差额产量/m3单价/元损耗率/成本/元50070043640005207202.5383760+20+20-1.5+19760解：（1）分析对象：浇筑一层结构商品混凝土成本，实际成本与目标成本差额19760元（2）该指标影响因素：产量、单价、损耗率、排序（3）分析替代的基础：目标数364000（5000 x700 x1.04）（4）替换：第一次替换：产量因素520 x700 x1.04=3785

19、60(元)第二次替换：单价因素520 x720 x1.04=389376(元)第三次替换：损耗率因素520 x720 x1.025=383760（元）（5）计算差额：第一次替换与目标数的差额378560-36400014560（元）第二次替换与第一次替换的差额389376-37856010816（元）第三次替换与第二次替换的差额383760-389376-5616（元）则：产量增加使成本增加了14560元单价提高使成本增加了10816元而损耗率下降使成本减少了5616元（6）各因素影响程度之和14560+10816-561619760与实际成本和目标成本总差额相等3、差额计算法：简化形式、利用

20、各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度例2：降低成本计划与实际对比表：项目计划实际差异预算成本/万元成本降低率1%成本降低额/万元3004123204.514.40+20+0.5+2.4解：预算成本增加对成本降低额的影响程度：（320-300）x40.8（万元）成本降低率提高对成本降低额的影响程度（4.5-4）x3201.6（万元）以上两项合计0.8+1.62.4（万元）4、比率法：用两个以上指标的比率来分析，即先分析的数据变成相对数，再观察其相互之间的关系（1）相关比率：如产值与工资（2）构成比率：各项成本费用（人、材、机等），量本利（3）动态比率：同类指标不同时期的数值进行

21、比，分析该项指标的发展方向和发展速度5、“两算对比”法施工图预算：确定工程预算成本施工预算：计划成本说明：A、人工数量：施工预算低于施工预算1015B、材料消耗：一般施工预算低C、机械：以“两算”的机械费用相对比D、脚手架：只能用金额对比施工项目成本考核一、成本考核：项目经理部在施工过程中和施工项目竣工时对工程预算成本，计划成本及有关指数的完成情况进行考核评比，通过考核，使工程成本得到更加有效地安排，更好地完成成本降低任务目的：落实责权利相结合原则，促进成本管理工作的健康发展，更好地完成施工项目的成本目标项目成本管理是一个系统工程，而成本考核则是系统的最后一个环节，如果考核不及时，并为各环节工

22、作不能得到及时正确的评价，人员的积极性受损，不可估量的损失成本考核，分为两个层次：一是企业对项目经理的考核；二是项目经理对所属部门的施工队和班组的考核二、成本考核原则1、以国家的方针政策、法规和成本管理制度为考核的依据2、以施工项目成本计划为考核的依据3、以真实可靠的施工项目成本核算资料为依据4、以降低成本提高经济效益为考核目标三、考核内容四、成本考核的实施1、成本考核评分制7：3，即责任制成本完成情况7，成本管理工作业绩3，视具体情况调整2、成本考核与相关指标的完成情况相结合，评分奖罚依据相关指标完成情况奖罚条件进度、质量、安全和现场标化管理以质量为例：质量达优良，按应得奖金加奖20质量合格，奖金不加不扣质量不合格，扣除应得奖金503、强调项目成本核算中间考核（假设的成本）（1）月度成本考核（2）阶段成本考核4、正确考核施工项目施工成本，（正确的成本）项目经济效益的最终反映，上缴利税的依据，进行职工的分配的依据5、施工项目成本完成情况的奖罚立即兑现，不能只考核不奖罚，或托后奖罚，忽视群众利益