全面成本管理课件(PPT 162页)bznv.pptx

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1、恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地全面成本管理(TCM)一项具有战略意义的管理活动恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地美国波士顿大学10年的研究结论要在当今的全球化经济中求生存，关键是通过世界级的运营效能，向顾客提供优质的、具有竞争性价格的产品或服务。对212家美国企业关于“制造业未来竞争重点”的调查结果恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地通过对运营过程中各种浪费的节约和效率的提高，系统化地

2、进行成本压缩成本压缩的操作方式恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地/运营流程与周期订单处理生产物料计划物料采购运输来料检验原料存储搬运和等待加工检验及返工成品存储成品发运货款回收制造周期交付周期（运营过程）你对运营的每个过程能有效地控制吗？你的流程中增值活动的时间占总操作时间的%？恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地企业面对的问题订单价格越来越低产品种类增加、批量减少、交货期缩短原材料价格越来越高供应商交货期不准时/品质不稳定企业内部协调不良生产过程遇到太多瓶

3、颈成品品质不稳定不能按时交货缺乏管理和技术人才成本高过预算外在的因素内在的因素恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地超市内的货物品种60000500004000030000200001000001970198019902000恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地产品的生命周期（年）产品的生命周期302520151050化装品玩具机床食品药品50 年前 现在恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地企业

4、面对的问题订单价格越来越低-（消除浪费、提高效率）产品种类增加、批量减少、交货期缩短-（改善工作方法）原材料价格越来越高-（降低采购成本、提高成材率）供应商交货期不准时/品质不稳定-（建立合作伙伴关系）企业内部协调不良-（订立制度、改善沟通、建立团队）生产过程遇到太多瓶颈-（流程改造、培训、方法改良）成品品质不稳定-（提高品质意识、培训、实施流程品管)不能按时交货 (合理的生产计划、改善内部协调）缺乏管理和技术人才-（正视人力资源管理、员工归属感）成本高过预算-（了解成本的结构、实施有效的成本压缩）恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立

5、足于天地售价利润总成本直接成本直接材料制造成本直接人工固定成本制造费用管理费用管理成本销售费用营销成本财务费用资金成本成本与利润恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地企业运营过程存在许多浪费 时间的浪费（作业=劳动+无效劳动）原材料的浪费品质不稳定的浪费员工的工作分配与潜能的利用上的浪费顾客索赔的浪费特殊运输费用的浪费过多的库存的浪费设备的运用上的浪费能源的浪费管理控制的问题恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地差异化战略低成本战略聚焦战略顶级战略专家：迈克尔波特

6、蓝海战略归根到底，做企业只有两种战略，一种是差异化，一种是低成本，舍此之外，没有第三种选择！在战略高度认识成本管理和控制问题红海战略恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地蓝海战略不是绝大多数(中国)企业的选择蓝海战略超越产业竞争，重建产业边界红海战略血腥厮杀，进行近距离“肉搏”打破行业惯例，创新行业价值曲线 进行自主创新，攻坚高端技术领域恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地坚持“成本领先”战略，不要骑墙 学习格兰仕，全方位贯彻“成本领先”战略“五定五包”：对工人

7、定产、定质、定耗、定安全生产及劳动纪律、定零件加工单价；对管理人员包产、包质、包安全及设备保养、包物耗、包费用 八大成本管理：采购成本、技术成本、质量成本、消耗成本、能源成本、费用成本、财务成本和人工成本 人本管理 人力资源是公司的第一资本走出普遍的成本优势，建立独特的成本优势，走出先天的成本优势，建立后天的成本优势将“成本领先”作为企业决策的最高优先级，体现在企业文化、管理体系、办公环境、运营细节、奖惩引导、员工培训、工艺改进、产品设计等诸多环节恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地微利竞争时代 全面成本管理（TCM）价值工程

8、(VA)企业活动价值链法 质量至上时代 全面质量管理(TQM)六西格码 精益生产（JIT）ABC成本管理法 目标成本法 产品短缺时代 泰勒的科学管理 工业工程技术(IE）走出理论应用和实践操作的误区善于整合应用不同阶段“新潮”的理论工具，不以新旧和流行做取舍恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地6西格玛的特点1.6西格玛是一项以数据为基础，追求几乎完美的质量管理方法2.6西格玛将所有的工作当成是一个流程，采取量化的方法分析流程中影响质量的因素，找出最关键的因素加以改进3.6西格玛的组织严谨，由经过培训职责明确的人员参与4.明确规

9、定成功的标准及衡量的方法，以及对项目完成人员的奖励恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地Long-TermYield长期收效率ProcessSigma西格码DefectsPer1,000,000每百万中偏差数额99.9996663.499.98523399.446,21093.3366,80784.12.5158,65569.12308,53850.01.5500,00046.01.4539,82842.11.3579,26038.21.2617,91134.51.1655,42230.91691,46015.90.5841,3

10、456.70933,193PROCESS SIGMA CONVERSION TABLE过程偏差（西格码）换算表恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地实践操作要避免出现三种现象企业实践例子：一把手、一支笔：老板（企业家）示范、卡、压、审设立专职部门：成本管理中心、IE部门定额管理：设立成本定额、控制标准、计件管理等绩效引导：设计成本指标，进行即时奖惩投资培训：观念更新、人力资源素质教育、技能训练等应用先进理念：JIT、TOC、TQM、ABC成本管理法等应用现代技术：成本管理软件、ERP、SCM等1、成本压缩的效果不能测量2、“按住

11、葫芦起来瓢”3、成本压缩活动本身成为一项巨大的成本负担恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地打破常识和惯例，实现观念变革1.概念认知变革2.操作思路变革3.关注重点变革4.标准管理变革5.管理执行变革恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地1.概念认知变革旧观念：财务意义上的成本概念产品单位成本 直接成本 间接成本/产量固定成本/产量作用：产量决策、定价决策、取舍决策价值：向前比较，支持大业务决策恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic

12、foundry持之以恒，立足于天地1.概念认知变革新思维：管理意义上的成本概念“管理成本”直接的、具体的，可通过管理活动加以控制的成本作用：直面问题、追根溯源、即时改进价值：向后追溯，利于小管理改进恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地车间部品名称第一班第二班总产量备注A男装带1156,0006,50012,500B男装带1207,0007,00014,000C女装带902,5002,4004,900D编织带951,5001,5003,000对管理控制无用的报表恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic

13、 foundry持之以恒，立足于天地车间部品名称第一班第二班总产量备注标准实际%标准实际%标准实际%A男装带1157,0006,00086%7,0006,50093%14,00012,50089%扣头未到B男装带1207,5007,00093%7,5007,00093%15,00014,00093%C女装带903,0002,50083%3,0002,40080%6,0004,90082%2员工生病D编织带951,5001,500100%1,5001,500100%3,0003,000100%对管理控制有用的报表恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry

14、持之以恒，立足于天地2.操作思路变革系统研究、集中实施 VS 局部推进、焦点突破旧观念：一般做法 依赖职能管理部门或咨询公司，系统研究成本管理办法，覆盖全部工厂或车间，覆盖全部成本管理环节 设立控制点和控制标准，制订奖惩办法，进行方法培训 在各个车间，各工作环节推行，集中实施新思维：务实开拓 围绕成本节省目标，对准具体的成本浪费环节，追根溯源 先进行即时的局部改进，在焦点上形成突破，一点点争取支持，一点点摸索方法 逐渐在全厂形成风气，形成文化恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地通过管理意义上的成本概念，寻找成本陷阱4大显性成本

15、原材料成本人工成本退货和索赔的成本陷阱管理意义上特殊运输费用5大隐性成本库存成本能源消耗时间成本应收账款成本产量潜能恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地分析产能的遗失设备存在的时间假节日工人可以用来操作机器的时间设备可被工人操作的时间损坏 保养设备真正被利用的时间无任务准备废品设备真正生产时间合格产品生产总时间生产合格产品需要的最少时间 低速制造成本损失产能隐藏产能恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地片理论总产量计划总产量实际总产量设 备 利 用 率35000

16、0000300000000250000000200000000S eries 1S eries 2150000000100000000500000000恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地百 分 比0.40.30.20.10生 产 操 作 员 时 间 利 用 分 析0.80.70.60.5H245-1H245-3H245-6H280-1H280-2NK-1D150-1D150-2机 台工作时间等候时间恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地序号内容序号内容1未经训

17、练或训练不够的员工10车间照明不足2未经计划的活动11错误或状况不佳的模具3缺乏或不清晰的工作指示12品质差劣的产品4错误或含糊不清的规格13缺乏搬运工具5仓促更换的工作排程14员工士气低6不准确的库存纪录（原材料，包装材料，成品）15工序间的延误7缺乏原材料16物品的储存方式不佳8维修不良的机械与设备17标签的错误9缺乏5S18沟通上出了差错造成时间损失的原因恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地交货问题质量问题效率问题维修问题库存会掩盖所有问题库存水平恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic fo

18、undry持之以恒，立足于天地交货问题质量问题效率问题维修问题通过降低库存可以使问题暴露出来库存水平恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地退货维修检验报废返工频繁的设计变更反应时间过长组织变更行政资源浪费无价值的教育训练订单流失交货延误品牌形象受损库存成本增加低落的士气有形可计算的成本无形难估算的成本看得见的质量问题只是质量成本冰山的一角恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地的最后的合格率。通常是指通过检验的最终合格单位数占过程全部生产单位数的比率。事情作对，由没

19、有经过返工便通过的过程输出单位数而计算出的合格率。PFY（Process Final Yield）最终合格率：是指过程FTY（First Time Yield）首次合格率：是指一次就将RTY（Rolled Throughput Yield）流通合格率：是构成过程的每个子过程的FTY之乘积。表明由这些子过程构成的大过程的一次提交合格率。计算式为：RTY=FTY1 FTY2 FTYn。式中：FTYi是各子过程的首次合格率，n是子过程的个数。质量合格率的种类恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地过程1过程2过程3过程4过程5PFY最终

20、FTY首次RTY流通99%99%99%99%99%99%095%97%97%97%97%97%97%086%90%90%90%90%90%90%059%计算品质的不同方法恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地持续不断地压缩企业的品质成本0%100%90%80%70%60%50%40%30%20%10%现在未来成本压缩内部损失报废/浪费返工、重测失效分析停机产品不合格鉴定成本来料检测产品检测检测设备维护预防成本质量计划与评审过程控制培训数据收集与分析外部损失顾客抱怨产品退回质量保障成本维护成本恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 H

21、engli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地2.操作思路变革 系统研究、集中实施 VS 局部推进、焦点突破旧观念：一般做法 依赖职能管理部门或咨询公司，系统研究成本管理办法，覆盖全部工厂或车间，覆盖全部成本管理环节 设立控制点和控制标准，制订奖惩办法，进行方法培训 在各个车间，各工作环节推行，集中实施新思维：务实开拓 围绕成本节省目标，对准具体的成本浪费环节，追根溯源 先进行即时的局部改进，在焦点上形成突破，一点点争取支持，一点点摸索方法 逐渐在全厂形成风气，形成文化恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地东

22、方思维的特点从上到下，天授神权从宏观到微观，逻辑推演从抽象到具象，形由心生线性思维，系统闭环逻辑.西方思维的特点从下到上，联邦自治从微观到宏观，归纳总结从具象到抽象，意由形表块状思维、搭积木的思想.迎接全球化背景下东西方思维融合的时代局部改进中有系统思维，系统思维主导下的细节改进恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地3.关注重点变革方案、方法和体系设计 VS 员工积极性和培训旧观念：更关注方案、方法和体系1.“灵丹妙药”的文化沉淀和“捷径”思维2.管理基础薄弱，急需健全3.基本方法缺失，需要补课新思维：更关注员工的积极性和培训1

23、.强化员工队伍的基本技能和工作习惯2.关心员工士气、心态，注重氛围营造3.案例佐证：共产党的思想政治工作恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地4.标准管理变革可能出现理论上的高标准，不具有操作性作为妥协的产物，可能仅仅记录现状水平相对静态取值确立高于现状水平，可以实现的控制标准以竞争需要确立目标成本值，作为“远景”相对动态取值标准的设立标准的取值标准的形成传统做法实战做法依赖职能管理部门、专业研究机构进行系统研究，确立各项成本控制标准源自各个工作环节的管理改进实践，对超越现状水平的标准项目，记录整理，确立为成本控制标准更多是财务

24、核算标准更多是事后统计标准更多是金额成本标准多考虑有形成本控制多考虑直接成本控制更多是管理控制标准更多是事前控制标准更多是数量成本标准更多兼顾无形的成本更重视间接成本控制恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地5.管理执行变革绩效考核的目的性迷失，更多着眼于奖惩，出现考核“恐惧”症，考核者和被考核者都聚焦于考核奖惩上绩效考核为成本管理服务，更多着眼于发现差距和培训需求，指导对员工的技能、素质、心态和士气培训活动推动执行的方式绩效管理的运用投入和重视程度常见现象正确做法成本管理应该“持续化”，着眼于细节，致力于长时间改进努力，成为一

25、种企业常规的、程序性的活动企业管理“运动化”，随着企业高层的兴趣和兴奋点经常转移从下到上参与，推动职能部门主要起支持、引导作用从下到上齐心协力从上到下号召，发动更多依靠职能部门推动、监督从上到下逐级弱化恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地成本压缩 VS 成本管理成本压缩 VS 成本控制成本压缩：一种对管理细节的务实改进活动 进行观念变革和思维创新，从每个有关的管理细节 发起务实的改进。成本压缩 VS 成本管理1.目的性更明确：压缩成本2.管理只是成本压缩的手段3.成本压缩涉及的范围更广成本压缩 VS 成本控制1.不预设目标，从

26、现状出发2.追求相对改进，操作性强3.致力于持续改进，无止境恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地实战框架一、动员和组织准备二、成本诊断和分析三、成本压缩和改进四、差异监控和巩固五、继续改进和提高恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地讲在“实战框架”前面那些坐在会议室里、轻松地划分市场份额的人不要忘记了，这块蛋糕将有一半是要留给中国的。在今天的中国，有一些你可能闻所未闻的公司发展迅猛，会在未来10年以巨无霸的身份出现在我们面前，威胁我们的基本生存。所以，中国并不仅

27、仅是个巨大的市场，它的民族工业正在成为强大的竞争对手。杰克韦尔奇自传如果具有好的成本管理能力的话！恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地认识管理的7个阶段处在这个阶段公司深知如何应用各种管理工具，并且能基于不同的目的采取不同的管理工具和手段，而且，管理人员会因为管理优秀而受到奖励这个阶段企业能洞察管理的本质，掌握循环改进和持续发展之道公司开始积极导入各种管理理念，设计各项管理制度意识到必须改善管理，开始参加各种培训，了解各种管理理念和工具公司业绩优异，自认为管理良好，没什么需要改善的地方公司不会积极主动地围绕管理来开展工作，建立

28、管理制度公司上下过于以业务为中心，对“管理”置若罔闻恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地成本压缩是持续不断改进的一部分恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地动员和组织准备成本诊断和分析成本压缩和改进差异监控和巩固继续改进和提高1234 5 4A4B4C5A5B5C成本压缩实战操作框架图解恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地实施拟定行动计划追踪进度确认效果持续不断改善的流程订立承诺评估目前水准并订

29、立目标重新评估恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地一、动员和组织准备 要点 明确企业战略优势的抉择：成本领先 宣告企业领导层持续进行“成本压缩”的决心“火车要跑快，还需车头带”明确成本压缩的组织、协调、支持和执行部门“人的行为是由所在的系统决定的”明确成本压缩改进活动的“游戏规则”案例 松下成立事务局，各个部门设置事务局代表 格兰仕的“核心小组”操作实务成立成本压缩小组恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地操作要点1：树立成本压缩文化心变则态度变，态度变则行为变

30、，行为变则习惯变关键点 领导高度重视、持续关注，杜绝管理“运动化”从上到下发动，从下到上参与，形成企业合力 从形式到内容，从制度到行为，树立成本压缩文化案例百安居的节俭哲学松下“cost down”今天你“down”什么了！操作实务设立成本改进看板恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地操作要点2：建立成本节省奖励机制作用 化学反应理论化学反应需要有好的催化剂，培训，团队建设，成本压缩也是一样关键点 成本压缩活动重在发动和依靠群众：各级管理人员和工人 第一轮改进更多应侧重“拉动性”激励，而不是“压力式”惩罚 利用过程性改进指标体系

31、，将改进效果与参与人员的奖励相关联案例某成本压缩项目成本节省金额的20奖励给员工操作实务建立全员成本责任制以成本节省金额为核心的奖励制度恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地二、成本诊断和分析 成本问题诊断 了解企业成本管理和控制方面采取的措施和效果 判断企业成本管理和控制方面存在的问题 根据行业和企业特性，剖析影响企业成本水平的关键因素 初步（定性）锁定需要重点改进的成本浪费领域 成本水平分析 根据行业和企业特性，建立管理意义上的成本水平计算模型 计算确定企业的成本管理水平，结合定性分析，确定成本改进领域 初步改进设想 是否需

32、要完善和改进管理体系 确定九大成本陷阱的改进顺序恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地成本比重改进空间改进难度战略意义综合评价说明管理体系问题1.管理毫无基础的企业，首先应解决基本问题2.成本比重和改进空间的“积”从定量角度揭示了问题的重要性3.战略意义从定性角度揭示了问题的重要性4.确定主要矛盾时，定性评价为主，定量评价为辅5.先易后难，先主后次，对于重要性程度差不多的浪费，先改进容易的环节原材料成本浪费0.13A2人工成本浪费0.33C1库存成本浪费0.12C4应收账款成本浪费00-特殊运输成本0.051C5退货和索赔成本0

33、.051C6时间成本0.11B3能源浪费00-产量潜能浪费0.33A11.确定工作重点和顺序主要矛盾法恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地1.统计数据分析 分析过去两年财务报表透过报表分析企业的财务状况和成本陷阱-（宏观）分析过去两年的运营记录确定公司过去的运营绩效（原材料使用率，人工效率，机器与设备使用率等）水平-（微观）调阅最新的库存报告掌握公司当前的成品，半成品，与原材料库存情况 调阅最新的应收账款报告掌握公司当前应收账款情况 调阅过去两年的过程质量检查报告了解公司原有的质量控制程序 调阅过去两年客户满意度报告了解客户满

34、意度水平恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地2.企业现场观察可用劳动力资源的使用效率通过现场观察切实掌握劳动力资源的使用率机器设备的利用率评估用于生产目的的机器设备的使用效率一线生产主管的时间管理对一线生产主管在工厂的时间分配做跟踪记录收集用于一线生产主管时间管理培训课程所需资料和信息工人的业绩波动（不稳定性）掌握受监控和不受监控的工人们的生产业绩波动情况恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地TIME时间TOTAL员工总人数ACTIVE积极的人数IDLE闲着的人

35、数ABSENT缺席人数SUPV主管REMARKS备注现场记录表单示意劳动力利用率PRODUCTIVE LABOR UTILIZATIONDATE 日期：WORK AREA 工作地点：ENGINEER 咨询顾问：VERIFIED BY 项目总监：示意恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地3.问卷&访谈 了解高层管理人员对公司的看法高层管理团队的工作方向一致，对公司的发展至关重要 管理层和执行层关系评估评估管理层和执行层的关系发现如何改善管理层和执行层的沟通问题了解管理层和执行层对重要管理问题的看法 调查公司的业务流程 管理层个人访

36、谈在一些细节问题确认上，作为对上述两个诊断行为必要补充恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地高层管理的团队精神恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地工作任务从哪里来（输入）WHERE DOESWORK COME FROM这些工作要做些什么（过程）WHAT IS DONE TO THE WORK?任务完成后交往哪里WHERE DOES THEWORK GO?管理层调查问卷示意操作流程（一）SEQUENCE OF OPERATIONS工作流程描述WORK FLOW S

37、CHEMETIC NARRATIVEDEPT部门经理：SUPV部门主管：DATE日期：示意恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地4.成本问题诊断常用成本问题分析工具 流程分析法 鱼骨图法 价值分析法 过程容量分析 关键路径 时间线分析 确定成本浪费环节分析成本陷阱根源恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地举例：流程分析法输入活动A活动B活动C输出根据对业务、产品、顾客等的重要性，识别主要和关键流程确定深入分析流程的范围流程文档化处理流程障碍性分析流程效率性分析流程

38、安全性分析流程问题报告示意恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地天数销售计划仓储采购生产交货1收到订单3发出订单收到订单4开始计划5发出材料单收到材料单7发出采购单收到采购单9计划采购11开始采购18材料到位19发出材料收到材料20开始生产27生产完毕28出货改良前之运营流程恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地天数销售计划仓储采购生产交货1收到发出订单收到订单/开始计划2发出材料单与计划收到材料单/发出采购单3收到采购单/计划采购4开始采购11材料到位/发出材料

39、收到材料12开始生产14生产完毕出货改良后之运营流程恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地天数工序1工序2工序3工序4工序5工序6工序7包装出货1*2*3*4*5*6*7*生产流程（改良前）恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地天数工序1工序2工序3工序4工序5工序6工序7包装出货1*2*3*4567生产流程（改良后）恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地举例：鱼骨图分析法问题主要因素次要因素次要因

40、素次要因素主要因素主要因素主要因素次要因素确定需要分析的问题确定原因的主要类别，一般分类为：员工、设备、材料、程序采用头脑风暴法获得更为详细的原因删除无用因素讨论剩余的原因并明确哪一个最重要研究最重要的因素消除、减少或控制这些因素示意恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地5.成本水平确定建立衡量成本管理水平的成本指标体系，标识过程改进1.2.3.4.适用对象小批量、多品种订单式生产企业产品种类繁多的生产性企业固定成本在产品间不容易分摊例如：家具、服装、印刷、礼品1.2.3.4.适用对象产品单一且成熟稳定的企业产品种类虽多，但成本

41、易分摊产品同质性很强如：水泥、石油和化工企业总量比例法产品成本法恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地操作要点总量比例法K1=期间（月）固定成本：期间（月）销售额/产值K2=期间（月）间接成本：期间（月）销售额/产值K3=期间（月）直接材料：期间（月）销售额/产值K4=期间（月）直接人工：期间（月）销售额/产值K5=期间（月）应收账款：期间（月）销售额/产值K6=期间（月）库存总额：期间（月）销售额/产值操作要点1.采纳多期数据体现一贯的成本管理水平2.采用同期数据，体现数量成本标准原则3.消除价格波动、加薪等非管理因素影响恒恒

42、 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地操作要点产品成本法P1=期间（月）【直接成本间接成本M1/产量固定成本N1/产量】P2=期间（月）【直接成本间接成本M2/产量固定成本N2/产量】P3=期间（月）【直接成本间接成本M3/产量固定成本N3/产量】P4=期间（月）【直接成本间接成本M4/产量固定成本N4/产量】P5=期间（月）【直接成本间接成本M5/产量固定成本N5/产量】Pn=期间（月）【直接成本间接成本Mn/产量固定成本Nn/产量】操作要点1.采纳多期数据体现一贯的成本管理水平2.固定成本、间接成本的分摊规则不变化3.消除价格波

43、动、加薪等非管理因素影响恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地例子-德尚公司总经理的抉择浙江有一个叫德尚的公司，该公司2004年面向欧美发达国家和地区出口8大系列的中低档皮鞋，共实现销售收入3亿人民币，公司当年税后利润1000万人民币。公司董事长决定05年必须实现利润2000万元。当时的总经理做了这样一个分析：公司2004年度的成本为2.9亿人民币，利润为1000万人民币，成本与利润的比率是96.7%：3.3%。在这样的成本状况下，如果德尚公司要想取得2000万人民币的利润，意味着公司2005年度必须实现约6亿人民币的销售收入，

44、而实现6亿人民币的销售收入，意味着公司必须增加相应的固定资产、流动资金和人力资源等等，而这些资源？恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地提高销量，还是降低成本这时，这位总经理想到了降低成本，他知道，降低成本是公司实现利润目标的一种有效途径。同时，他还做进一步的分析：如果公司产品的利润率增加了，公司的产品销售量同时也能上一个规模的话，利润目标就能更容易实现了。但一个现实的问题是：公司该如何降低成本，包括如何组织和发动员工、现在主要的成本浪费发生在哪些方面、针对具体的问题该采取哪些措施？他也想起，公司以前也采取过各种措施来降低成本，

45、效果并不理想！应该选择那一项行动呢？恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地德尚成本水平之压缩前后比较提高销售额与压缩成本的比较总量比较法产品成本法恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地项目目前情况￥%销售收入290,000,000直接成本234,800,00080.97%原材料194,000,00066.90%直接人工23,200,0008.00%消耗品11,600,0004.00%能源6,000,0002.07%间接成本15,000,0005.17%固定成本30

46、,000,00010.34%利润10,200,0003.52%德尚公司2004年财务报表恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地项目目前情况增加销售额￥%￥%销售收入290,000,000420,000,000直接成本234,800,00080.97%339,880,00080.92%原材料194,000,00066.90%280,980,00066.90%直接人工23,200,0008.00%33,600,0008.00%消耗品11,600,0004.00%16,800,0004.00%能源6,000,0002.07%8,500

47、,0002.02%间接成本15,000,0005.17%20,000,0004.76%固定成本30,000,00010.34%40,000,0009.52%利润10,200,0003.52%20,120,0004.79%德尚公司提高销售额的结果恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地项目目前情况压缩成本成本节约额￥%￥%￥%销售收入290,000,000290,000,000290,000,000直接成本234,800,00080.97%224,689,10077.48%10,110,9003.49%原材料194,000,0006

48、6.90%190,129,80065.56%3,870,2001.33%直接人工23,200,0008.00%19,720,0006.80%3,480,0001.20%消耗品11,600,0004.00%9,896,0003.41%1,704,0000.59%能源6,000,0002.07%4,979,3001.72%1,020,7000.35%间接成本15,000,0005.17%15,000,0005.17%-0.00%固定成本30,000,00010.34%30,000,00010.34%-0.00%利润10,200,0003.52%20,310,9007.00%10,110,9003.

49、49%德尚公司压缩成本的结果恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地直接成本 目前比率 压缩后比率差异月销售额 月节约额 年节约额原材料66.9%65.6%1.3%24,166,667322,5173,870,200直接人工8.0%6.8%1.2%290,0003,480,000消耗品4.0%3.4%0.60%145,0001,740,000能源2.1%1.7%0.4%85,0581,020,700库存16.7%16.7%0.0%-应收账款166.7%166.7%0.0%-间接成本5.2%5.2%0.00%-固定成本10.3%10

50、.3%0.0%-842,575 10,110,900总量比较法恒恒 立立 液液 压压 铸铸 造造 Hengli hydraulic foundry持之以恒，立足于天地每一件直接成本目前成本压缩后成本差异月销售量月节约额年节约额原材料33.4532.780.67483,333322,5173,870,200直接人工4.003.400.60290,0003,480,000消耗品2.001.700.30145,0001,740,000能源1.030.860.1885,0581,020,700库存0.050.05-应收账款0.010.01-间接成本33-固定成本55-总数48.3046.551.748