小规模纳税人应纳税额的计算.ppt

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1、第四节第四节 小规模纳税人小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算P134P134一应纳税额计算公式一应纳税额计算公式二含税销售额的换算二含税销售额的换算三自来水公司销售自来水应纳税额的三自来水公司销售自来水应纳税额的计算计算四关于购置税控收款机的税款抵扣的四关于购置税控收款机的税款抵扣的计算计算本节主要内容有本节主要内容有P42P42第一节、纳税义务人、征税第一节、纳税义务人、征税对象及税率对象及税率一、应纳税额一、应纳税额=销售额销售额*征收率征收率注意：不抵扣进项税额注意：不抵扣进项税额例例1：某商品批发店为小规模纳税人，某月：某商品批发店为小规模纳税人，某月实现的销售额（含税）共计实现

2、的销售额（含税）共计15万元，当期购万元，当期购进货物支付货款进货物支付货款3万元。计算该批发店本月万元。计算该批发店本月应纳增值税额。应纳增值税额。销售额销售额=150000/（1+4%）=144230.77（元）（元）应纳税额应纳税额=144230.77*4%=5769.23（元）（元）例例2：某食品加工厂为小规模纳税人，本月销：某食品加工厂为小规模纳税人，本月销售产品收入售产品收入30 000元；购进原材料、动力等支元；购进原材料、动力等支付价款付价款10000元，增值税专用发票上注明增值元，增值税专用发票上注明增值税额税额100元。计算本月应纳增值税税额。元。计算本月应纳增值税税额。解

3、：销售额解：销售额 =30000/（1+6%）=28301.89（元）（元）应纳税额应纳税额 =28301.896%=1698.11（元）（元）20022002年年6 6月月1 1日起，税率日起，税率6%6%对其购进独立核算水厂的自来水对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按增值税税款（按6%6%征收率开具）征收率开具）予以抵扣。予以抵扣。二、自来水公司销售自来水应纳税额的计算例：某自来水公司例：某自来水公司20082008年年3 3月销售自来月销售自来水水2020万元，当月从独立核算水厂购进万元，当月从独立核算水厂购进自来水，增值税专

4、用发票上注明的价自来水，增值税专用发票上注明的价款款8 8万元，税款万元，税款0.480.48万元，则当期应纳万元，则当期应纳税额为税额为206%-0.48=1.2-0.48=0.72206%-0.48=1.2-0.48=0.72万元万元三三、关于购置税控收款机的税款抵扣的计算关于购置税控收款机的税款抵扣的计算自自2004 2004 年年12 12 月月1 1 日起，增值税小规模纳税人购置税日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的控收款机取得的增值税专用发票，按照发票

5、上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：计算可抵免税额：可抵免税额可抵免税额=价款价款(1+17%)17%(1+17%)17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。抵免。例：某商业企业小规模纳税人例：某商业企业小规模纳税人20082008年年8 8月销售货物月销售货物2 2万万元（不含税），购进税控收款机，取得普通发票上注元（不含税），购进税控收款机，取得普通发票上注明

6、的金额明的金额23402340元，则当期应纳税额为元，则当期应纳税额为200004%-2340/200004%-2340/（1+17%1+17%）17%=800-340=46017%=800-340=460（元）（元）三、应纳税所得额的计算三、应纳税所得额的计算应纳税所得额：是指纳税人每一纳税年应纳税所得额：是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的金额后的度的收入总额减去准予扣除的金额后的余额。余额。应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目准予扣除项目金额金额 收入总额是指企业在纳税年度内取得的各项收入总额是指企业在纳税年度内取得的各项收入合计，包括来源于中国境内、境外的

7、收入合计，包括来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。生产经营收入和其他收入。一、收入总额一、收入总额普遍性普遍性 奥奥运运不不仅仅是是体体育育体育体育经济经济精神精神政治政治生物圈中的子系统生物圈中的子系统普遍性普遍性普遍性普遍性大鱼吃小鱼，小鱼吃虾米大鱼吃小鱼，小鱼吃虾米食物链普遍性普遍性 再次，再次，现代科现代科学的发展不断把学的发展不断把人们人们原来没有认原来没有认识识到的联系揭示到的联系揭示出来出来边缘科学边缘科学综合科学综合科学横断科学横断科学化学物理化学物理物理化学物理化学化学化学 物理物理普遍性普遍性生物物理学分支生物物理学分支普遍性普遍性物理学物理学地理学地理学经济学经济学生物学生物学化学化学法学法学医学医学环境科学环境科学普遍性普遍性 信息科学信息科学普遍性普遍性