某省农村信用社经营管理与风险控制培训讲义cevm.pptx

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1、甘肃省农村信用社经营管理与风险控制张禧2012年11月内容提要n 第一部分：金融风险的概念及分类n 第二部分：银行经营管理与内部控制n 第三部分：主要财务管理制度简介n 第四部分：经营管理与银行风险防范第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类n 一、金融风险的概念n 金融风险：是金融机构在经营过程中，由于决策失误，客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。第一部分：金融风险的概念及分类二、金融风险的分类1.信用风险：即交易对象无力履约的风险；2.操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；3.市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭

2、受损失的风险；4.利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；第一部分：金融风险的概念及分类n 5.流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资；n 6.法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；n 7.声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。第一部分：金融风险的概念及分类n 三、银行风险分析n 银行风险管理体系一般包括如下要素：风险文化、风险管理体制和机制、风险管理政策和程序、风险管理的技术和方法、风险管理计算机系统、风险管理人员。n 有效的风险管理，必然是上述要素共同作用的结果，忽视任何一

3、个要素，风险管理不可能有效。n 推进全面风险管理体系建设。第一部分：金融风险的概念及分类n（一）信用风险n 银监会规定：n（1）不良资产率不应高于4%，不良贷款率不应高于5%。n（2）单一集团客户授信集中度不应高于15%。单一客户贷款集中度不应高于10%。n（3）全部关联度不应高于50%。n 信用风险是银行面临的最主要风险。n 信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等等造成的。第一部分：金融风险的概念及分类n（二）市场风险n 贷款期限确定、汇率风险。n（三）流动性风险n 筹资难度加大，挤兑风险。第一部分：金融风险的概念及分类n（四）操作风险n 面

4、临更加复杂的经营环境，社会保障体系不健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些极易引发操作风险。n 我们基础管理薄弱，内部控制不健全；管理制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差，难以有效发挥作用。我们必须将操作风险管理作为重点，必须通过加强基础管理和内部控制体系建设，来防范操作风险。第一部分：金融风险的概念及分类n（五）道德风险n 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制n 一、内部控制的概念n 内部控制是受企业董事会（理事会）、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。二、COSO架构主要内容1992年，美国

5、“反对虚假财务报告委员会”下属的，由美国会计学会、注册会计师协会、财务经理协会、管理会计学会等组织参与的委员会COSO（Committee of Sponsoring Organization），发布“内部控制整体框架”（COSO报告）。一、内部控制的目标 二、内部控制五要素 三、内部控制的理念 四、内部控制的作用第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：内部控制与银行风险管理-COSO五要素监控信息和沟通控制活动控制环境业务单位甲业务单位乙活动一活动二风险评估控制活动l 确保落实管理层的政策/流程l 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产保全和权限分离监控l 评估内部控制系统l 整合

6、及时独立的评估l 管理层和监控机构的工作l 内部审计信息和沟通l 定期获取、确定并交流相关的信息l 评审内部和外部获取的信息l 信息流：职责指导 管理层的总结 成功的措施控制环境l 管理哲学和经营风格l 因素包括正直、道德价值、能力、权威和责任l 董事会和审计委员会l 人力资源政策和实务l 是其它内部控制组成部分的基础风险评估l 风险评估是因应一些决定性的内部控制活动和企业目标而确认和分析相关风险的工作第二部分：银行风险管理与内部控制COSO内部控制理念n 内部控制是一种过程n 内部控制有效运作受人的影响n 内部控制只能为企业提供合理保证n 内部控制的设计旨在达成企业的目标内部控制框架五要素内

7、控环境n 内控环境因素包括：员工的诚信和道德价值观；员工的胜任能力；董（理）事会和审计委员会；管理层的经营理念和经营风格；组织结构；管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施n 员工的诚信和道德价值观。人的道德价值观影响着人的行为。企业员工具有良好的道德标准并形成良好的道德氛围，对控制系统的有效运行非常重要，也有助于防范那些内控系统难以控制的行为内部控制框架五要素内控环境n 胜任能力。要求员工具备完成工作任务所需的知识和技能，目的是保证员工能够正确理解相关规定、及时恰当分析和处理业务，这是维护内部控制有效性的必备条件n 董（理）事会和审计委员会。董（理）事会或审计委员会职能是实施治理、指导和监督

8、管理层工作，监督作用对确保内部控制的有效性十分重要（审计体制改革问题）内部控制框架五要素内控环境n 管理层的经营理念和经营风格。管理层的经营理念和经营风格直接影响企业的管理方式，包括面对各种风险的态度员工的诚信和道德价值观（东西方价值观差异）n 组织结构。不论何种组织结构，应根据公司的业务性质，进行适当的集中或分散，都要确保信息上传、下达和在各业务间的流动，确保实现企业目标内部控制框架五要素内控环境n 管理层的授权和职责分工。权力和责任分工是指对员工进行授权和分配责任，将企业的目标层层分解落实到每个员工的头上，从而将员工的行为与企业目标联系起来，增强员工的自主控制意识。分工的关键是权力与责任的

9、对等内部控制框架五要素风险评估n 风险评估定义：是指对相关风险进行识别和分析，是发现和分析那些影响目标实现的风险的过程，是确定如何管理和控制风险的基础。风险评估的前提条件是设立目标n 如何进行风险评估。风险评估的过程首先是进行风险识别，风险识别需要考虑所有可能发生的风险风险识别也是一个重复的过程，需要针对环境的变化持续进行内部控制框架五要素风险评估n 识别风险后需进行风险分析，分析内容主要有：估计风险的重要性程度；评估风险发生的可能性（或频率、概率）；考虑如何管理风险 即评估需要采取何种措施等n 应对变化因经济形势、行业和法规环境不断改变，企业业务活动不断发展，在一个环境下有效的内部控制在另一

10、环境下未必有效。风险评估的本质就是一个识别变化的环境并采取相应行动的过程，风险评估应持续地进行内部控制框架五要素控制活动n 内控活动是指为确保管理层指示得以执行的政策和程序。n 它有助于进行风险管理和保证企业目标的实现，内控活动贯穿于企业的所有层次和部门。针对企业的不同目标可分为三个类型：n 即为提高经营效率效果、增强财务报告的可靠性、遵守法规等目标的三类控制活动内部控制框架五要素控制活动n 控制活动的要素：政策和程序。政策：它描述应该做什么，程序：它描述应该怎样做；政策是程序的基础，同时程序又影响政策的执行n 控制活动应和风险评估相结合。管理层在进行风险评估的同时，应该针对该特定风险找出并实

11、施有效的措施，这些针对某项特定风险的具体措施也就是建立控制活动的要素内部控制框架五要素信息和沟通n 信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责n 领导者和管理者、领导者与追随者的区别的分寸把握n 这里所说的信息是指来源于企业内部及外部，与企业经营相关的财务及非财务的信息。沟通则是指信息在企业内部各层次、各部门之间。有效的沟通必须广泛的进行，自上而下、自下而上地贯穿整个组织内部控制框架五要素监督纠正n 监督纠正是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程，目的是保证内部控制持续有效。可通过两种方式进行：持续性的监督活动和独立的评估。n 持续性监督活动：持

12、续性监督行为发生在经营的过程中，它包括日常管理和监督行为。如顾客支付账单，表明其确认账单数据；相反地，顾客对账单的投诉可能表明销售交易过程存在系统缺陷。再如财务负责人对财务人员针对交易正确性和完整性实施日常的监管内部控制五要素的关系第二部分：银行风险管理与内部控制n 三、评价内部控制的目标n 健全性，是指内部控制是否客观存在、内容完整、符合公认标准、具有适当的覆盖面；n 合理性，是指内部控制设计是否合乎内部控制原理、适应外部环境、具有可操作性、具有适当前瞻性；n 遵循性，是指既定内部控制是否按照既定标准执行且执行结果有效。第二部分：银行风险管理与内部控制四、内部控制的局限性管理层的违规对控制责

13、任的误解形式主义舞弊、利益冲突经营活动的变化n 第三部分：现行主要财务制度简介第三部分：现行主要财务制度简介一、会计基本制度一、会计基本制度(一)会计基本制度设计思想简介n 总体架构n 设计思想n 银行化思想n 规范化n 标准化n 流程化一、会计基本制度n（二）会计新科目设置总体情况n 1、存贷款科目设置体现以“客户为中心”；n 2、体现管理“精细化”趋向；中间业务发展与考核、固定资产科目一、会计基本制度n 3.核算体现“银行化”要求。贷款按“应计和非应计”分类，拼弃四级分类，增设“库存股”、完善银行功能。一、会计基本制度n 4、规范性和严肃性n（1）名称要规范、n（2）设置要科学、n（3）增

14、减要谨慎、n（4）业务要匹配一、会计基本制度5.新会计科目数量及排列规律n 一级科目：167个（142+25=167）；n 二级科目：647个（601+45=647）；n 三级科目：661个（658+3=661）。n 总共1475个科目（旧907个，其中一级191、二级548、三级168），多了568个科目。一、会计基本制度 排列规律n（1）三级架构n 表内：一级，第1-4位；n 二级，第5-6位；n 三级，第7-8位。n 表外：一级,第1-3位，n 二级，第4-5位，n 三级，第6-7位。n（2）1资产、2负债、3共同类、4所有者权益、6损益（5暂空）一、会计基本制度n（三）会计新科目特点n

15、 1.遵循新准则要求n 资产类（以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，即交易性资产、持有到期投资资产、可供出售资产、贷款和应收款项）。一、会计基本制度n 2.改变经营管理理念n(1)以“事由”为动因进行费用核算。如会议费、钞比运送费、交通工具耗用费、电子设备运转费、招待费、差旅费等n(2)激励约束机制。职工薪酬和应付职工薪酬（设立奖金池或预留绩效、延期支付薪酬）n(3)管理体制变化。如：拨出、拨入周转费用资金n(4)经营变化。如：银团贷款一、会计基本制度n 3.兼顾税收政策n 农户贷款、中小企业贷款科目设立一、会计基本制度n 4.兼顾发展要求：n 贸易融资等外币业务、n 130701进

16、口押汇n 130702出口押汇130703打包贷款n 130704福费廷n 贵金属、村镇银行相关科目一、会计基本制度 5.满足管理需求n(1)“关注非生息资产”n 应收应付款科目限制乱挂、“2241其他应付款15个二级科目”“1221其他应收款科目8个二级科目”；一、会计基本制度（2）现金监控加大n“1001现金设立5个二级科目”n 100101金库现金n 100102尾箱现金n 100103自助设备占款n 100104经费现金n 100105在途现金一、会计基本制度（3）资金管理明显强化n 1011存放同业款项n 101101存放工行款项n 101102存放农行款项n 101103存放中行款

17、项n 101104存放建行款项n 101105存放邮储款项n 101106存放村镇银行款项n 101199存放其他银行款项n 1012放系统内款项n 1013拆放同业款项n 1014拆放系统内款项一、会计基本制度6.留有空间，适应拓展n 一般一级科目均设有“XX99其他”二级科目7.详略得当，核心与外围综合考虑n 1601固定资产很详细涉及7二级科目73个，但“1602累计折旧”科目按大类设置7个二级科目，考虑到将来在财务管理系统中实现。n“资产减值类”也是类似一、会计基本制度8.尊重历史，既有扬弃又有保留n 保留了借记卡用科目、专项奖金、劳动保险费、福利费、手续费支出等科目n 660199其

18、他费用n 66019901专项奖金n 66019902劳动保险费n 66019999其他费用一、会计基本制度9.动态管理，科目有待进一步完善n 会计科目的管理是动态的，随着业务的发展和管理的精细化推进，科目设置将不断完善。特别是当前农村信用社业务高速发展阶段，科目设置变化可能比较大。二、财务管理与激励约束机制二、财务管理与激励约束机制n 建立健全财务管理制度体系n 1、甘肃省农村信用社财务管理办法、甘肃省农村信用社基本会计制度n 2、综合经营计划与绩效考评体系n 甘肃省农村信用社等级行社管理办法、甘肃省农村信用社绩效考核办法n 3、资本性支出与集中采购管理体系n 甘肃省农村信用社资本性支出管理

19、办法n 甘肃省农村信用社集中采购管理暂行办法n 4、会计业务管理体系5/14/2023银行财务管理的变革传统粗放 先进精细技术进步数据仓库技术金融数学模型业务变革监管规则变化内部战略转变二、财务管理与激励约束机制n 综合经营计划与绩效考核体系n（一）综合经营计划n 业务计划；财务计划；资本性支出计划n（二）关键业绩指标考核n 等级行社评定n 绩效分配制度二、财务管理与激励约束机制n A.激励约束机制绩效工资n（一）绩效工资分配原则1.效益优先原则n 人均利润、人均费用等指标n 2.注重资产质量原则n 重视经营质量，不良贷款绝对额下降、表外利息清收、非生息资产占比、成本收入比等指标A.激励约束机

20、制绩效工资n 3.协调发展原则n 绩效工资分别与 日均存款、贷款增量、涉农贷款增量、中间业务收入、有效发卡、高端对公客户等指标n 4.风险控制原则n 单一客户贷款集中度、资本充足率等指标n 5.客观公正原则A.激励约束机制绩效工资n（二）计分规则n 2011年前，挂价值；2012年改为百分制考核n（三）绩效预留制度n 为实现可持续发展，体现长期激励约束，考核当年人均绩效薪酬超过3万元（含）且与上年相比绩效薪酬增幅超过35%的行社，建立奖金池制度。n 是考虑以丰补歉、实现长远发展的举措。5/14/2023一个考核体系的实例柜员纬度 关键指标 指标释义财务业务量 柜员在考核期内经手业务笔数总量。结

21、算金额通过统计柜员在考察期内经手的现金业务金额总量。客户客户满意度 柜员对外综合服务质量。内部客户满意度 柜员协作沟通水平。内部控制工作质量 反映柜员日常工作质量。业务处理准确度 反映柜员在处理日常业务中的准确性。学习与发展 员工学习学分完成率 主要考核员工平均学习、培训时间。理论知识以会计基础理论、基本规章制度为主要内容。业务技能水平 包括系统操作、点钞等。B.等级行社管理B.等级行社管理n（一）指标内容及权重设计n 等级行社内部指标选取经营效益、资产质量、市场竞争能力、经营能力、案件防范等五类指标，权重为95%，占比分别为：30%、26%、24%、12%和8%；n 外部监管指标权重5%。B

22、.等级行社管理n 1.效益指标为考核利润指标，反映各行社的价值创造水平。B.等级行社管理n 2.经营安全质量指标从质量风险相关的相对比率、绝对数额等方面综合反映各行社的资产质量和抗风险能力状况，构成的子指标包括资本充足率、不良资产率、不良贷款额控制、拨备覆盖率等四个子指标。B.等级行社管理n 3.市场竞争指标综合反映各行社的市场竞争能力，构成的子指标包括一般性存款占比、贷款占当地市场份额、中间业务收入等三个子指标。B.等级行社管理n 4.经营执行力指标由固定资本比率和成本收入比两个子指标构成。B.等级行社管理n 5.案件防范指标综合反映各行社在业务操作、管理流程等方面的内部风险控制案件防范等

23、B.等级行社管理n（二）等级行评定得分n 等级行评定初评得分：内部指标得分*95%+外部监管指标得分*5%n 内部指标得分=效益得分+经营安全质量指标得分+市场竞争指标得分+经营执行力指标得分+（8-案件防范指标扣减分）。B.等级行社管理n（三）等级确定n 按照得分情况，由高到低，将各行社划分为五级十个档次.B.等级行社管理n（四）等级校正n 当年累计发生或发现上年形成的2件一般案件、当年发生或发现上年形成的1件重大案件的扣5分；当年发生或发现上年度形成的1件特大案件的扣8分；此项得分最低为0分。n 涉案金额在5万元-50万元（不含）的案件为一般案件；涉案金额在50万元（含）-100万元（不含

24、）的案件为重大案件；涉案金额在100万元以上案件为特大案件。n 年度考核中发生2件（含）以上一般案件或重大案件、发生1件特大案件的行社，在初评的基础上下调一级，但不超过两档。B.等级行社管理n（五）等级行评定结果利用n 等级行评定结果按年进行，评定结果作为确定基本工资薪点值、领导班子薪酬和授权的重要依据之一。n 等级行社A级，差距原则上最高不超过3.5倍；等级行社B级及以下，差距原则上不超过3倍。n 第四部分：经营管理与风险防范第四部分：经营管理与风险防范n 农村信用社经营的优势：n 农村发展空间较大n 机制灵活n 惠农政策支持n 财政、税收优惠n 网点遍布城乡第四部分：经营管理与风险防范n

25、农村信用社经营的不足：n 经营理念问题n 资产质量问题n 合规风险意识问题n 执行力问题n 竞争日趋激烈第四部分：经营管理与风险防范n 一、企业文化建设，内部控制环境改善n 二、改革创新与可持续发展n 没有改革创新就没有发展！经营存在的问题：n 1、利润来源存贷差n 2、产品少，竞争劣势n 3、客户少，发展根基不稳n 4、资金管理偏松，效益差n 5、收入陷进，影响职工积极性n 6、人员素质，影响管理提升第四部分：经营管理与风险防范n 三、信贷管理n 大额贷款n 社团贷款n 信托业务n 表外业务-银行承兑汇票n 信贷管理：有抵即贷、有押就放、压力放贷、公司治理形同虚设。第四部分：经营管理与风险防

26、范n 四、会计结算管理n 岗位制约n 结算风险n 授权形式主义化n 现金管理风险与引导n 防范现代化诈骗n 重空管理第四部分：经营管理与风险防范n 五、财务管理n 1、贯彻财务管理原则与管理模式的继续探索n（1）科学管理原则。将科学财务管理贯穿于各项业务活动的始终，以财务收支管理为手段，以财务分析为依据，明确管理重点，从财务角度引导支持全省联社科学发展和可持续发展。n（2）统一管理原则。n（3）审慎管理原则。以资本管理为基础，建立明确有效的财务风险管理制度，合理评价、估量财务风险，并通过制度规定、预算控制、授权管理、检查监督等手段，有效控制和化解财务风险。第四部分：经营管理与风险防范n（4）规

27、范管理原则。坚持依法合规经营，严格执行国家有关财经纪律，建立有效的财务检查机制和责任追究机制，保障省联社财务规章制度的贯彻执行。n（5）有效控制原则。n 2.综合经营计划制定n 3.资本性支出管理思考第四部分：经营管理与风险防范n 六、完善激励约束机制n 1、等级行社与分类管理指导n 城乡区别对待原则、系统贡献度和人均指标兼顾原则、速度和质量兼顾原则、竞争力和财务状况兼顾原则。n 2、考核机制指标设置n 扩张型-质量型-效益型-价值型。n 3、薪酬制度完善与可持续发展n 总量-部门-个人n 4、职业生涯规划与积极性调动n 能力培训、福利享受、薪酬水平、职务晋升第四部分：经营管理与风险防范n 七、精细化管理n 1.全面成本管理n 2.管理会计应用n 3.经济资本管理n 4.业务单元制发展n 5.内部控制建设与评价谢谢大家！