情境5项目成本管理cncb.pptx

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1、任务任务1 成本管理基础知识成本管理基础知识任务任务2 编制施工成本计划编制施工成本计划任务任务3 施工成本控制施工成本控制任务任务4 精细化成本管理的四大工具精细化成本管理的四大工具任务任务5 施工成本分析施工成本分析 案例导航案例导航v某国外油库项目，执行过程中业主要求的大小变更达数百项，总共签了八个批次比较大的变更。只要是变更，大多数就会关系到成本、进度的调整问题，而这些问题又离不开合同，因此成本管理和合同管理之间是紧密相关的，成本管理贯穿于工程全寿命周期。任务1 成本管理基础知识施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所产生的全部生产费用的总和。包括原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材

2、料的摊销费或租赁费、施工机械的使用费和租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、津贴等，以及施工组织和管理所发生的全部费用。P103图5-1施工成本的概念及成本构成施工成本的概念及成本构成成本费用主要是这四个方面：人工费材料费施工机械使用费企业管理费直接成本间接成本 51、成本管理的原则全过程 分阶段管理 诚信经营、质量保证项目核算、质量考核 以收定支、先算后用 遵守财务纪律、规范经济行为施工成本管理概念及其构成施工成本管理概念及其构成 成本管理 六大任务预测计划控制核算分析考核施工成本预测施工成本预测施工成本预测就是工程施工以前对成本进行的估算。是施工项目成本决策与计划的依据。通常是对施工项目计划

3、工期内对影响成本变化的各个因素进行分析，比较近期已完工施工项目或将完工项目成本，预测这些因素对工程成本中有关项目的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。施工成本计划施工成本计划成本计划时目标成本的一种形式。施工成本控制施工成本控制成本控制贯穿项目全过程，可分为事先控制、事中控制和事后控制。在项目施工过程中，需按动态的原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。合同文件和成本计划时成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。施工成本核算施工成本核算施工成本核算包括两个基本环节：一是计算出施工费用的实际发生额；二是计算出该工程项目的总成本和单位成本。施工成本分析施工成本

4、分析施工成本分析主要利用施工项目的成本核算资料，与目标成本（计划成本）、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本变化情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低项目成本的有效途径。分析成本偏差的原因，应采取定性和定量相结合的方法。成本偏差分局部成本偏差和累计成本偏差。施工成本考核施工成本考核施工成本考核是指施工项目完成后，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。施工成本管理总结施工成本管理总结施工成

5、本管理的每一个环节都是相互联系和相互作用的。u成本预测是成本决策的前提；u成本计划是成本决策所确定目标的具体化；u成本控制是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标实现；u成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料；u成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。成本计划按作用可分为三类：任务2 编制施工成本计划施工成本计划的类型施工成本计划的类型 竞争性成本计划：投标及签订合同阶段的估算成本计划。指导性成本计划：选派项目经理阶段的预算成本计划，是 项目经理的责任成本目标。实施性成本计划：项目准备阶段的施工预

6、算成本计划以上三类成本计划相互衔接和不断深化，构成了整个工程成本计划过程。竞争性成本计划带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水平。指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战略安排。以上三类成本计划的关系以上三类成本计划的关系合同文件合同文件成本计划成本计划编制依据编制依据项目管理实施规划项目管理实施规划相关定额相关定额类似项目的成本资料类似项目的成本资料可研报告和相关设计文件可研报告和相关设计文件市场价格信息市场价格信息施工成本计划的编制程序

7、适用于大中型项目适用于小型项目分级编制分级编制集中编制集中编制P107图5-2 项目成本计划编制程序目标成本确定方法目标成本确定方法 所谓目标成本，就是项目或企业的奋斗目标。所谓目标成本，就是项目或企业的奋斗目标。目标成本有很多形式，可能是计划成本、定额成本或目标成本有很多形式，可能是计划成本、定额成本或标准成本，还将随成本计划编制方法的变化而变化标准成本，还将随成本计划编制方法的变化而变化 施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。成本计划直接成本计划间接成本计划施工成本计划的组成施工成本计划的组成反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率反映施工现

8、场管理费用的计划数、预算收入数及降低额直接成本计划编制说明施工成本计划的指标按工程量清单列的单位工程计划成本汇总表按成本性质划分的单位工程成本汇总表数量指标质量指标效益指标2施工成本计划的编制方法按施工成本的组成编制施工成本计划按照施工项目组成编制施工成本计划按施工进度编制施工成本计划注：在实践中，往往是将这几种方式结合起来使用，以扬长避短按施工进度编制施工成本计划在时标网络图上按月编制的成本计划利用时间-成本曲线（S形曲线）表示时间-成本曲线（S形曲线）的绘制步骤：确定工程项目进度计划，编制进度计划横道图；根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间内的成本，在时标

9、网络图上按时间绘制成本支出计划；计算规定时间计划累计支出的成本额，其计算方法为各单位时间计划完成的成本额累加求和；按各规定时间的累计成本绘制S形曲线施工预算法1 技术节约措施法2 成本习性法3 按实计算法4 成本的计算方法施工预算法1即以施工图中的工程实物量，套工程施工工料消耗定额，计算工料消耗量，然后汇总，以货币形式反映施工生产耗费水平。P112即以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，然后求工程项目的计划成本的方法。P112-113 技术节约措施法2即按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本，以此计划成本。计划成本=变动成本总额+固定成本总额P113

10、-114 成本习性法3即以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。P114 按实计算法4任务三 施工成本控制施工成本控制的依据施工成本控制的依据u工程承包合同条件工程承包合同条件u施工成本计划施工成本计划u进度报告进度报告u工程变更与索赔资料工程变更与索赔资料30施工成本控制步骤施工成本控制步骤比比较分分析析预测纠偏偏检查施工成本过程控制方法施工成本过程控制方法现场施工成本控制就是对工程直接费和间接费的发生进行控制，其中，又以工程直接费和施工管理费的控制为主要内容。直接费控制量的控制量的控制价的控制价的

11、控制损耗的控制损耗的控制效率的控制效率的控制（1）确定实行分包的工程对象和范围；（2）选择有资格的分包单位；（3）按照分包合同要求对分包人的施工及贯彻执行相关建设法规情况进行直到和监督，保证工程施工质量、进度和安全。（4）对劳务分包人应实行严格的限额领料和工器具借用制度。（5）对分包人报验的已完工程，应及时进行检查验收和工程款达到结算与支付。分包费的控制现场施工管理费主要包括人员工资、奖金、办公、差旅等各种现场经费。确定合理工期和在规定工期条件下确定合理的施工规模，是控制施工管理的重要手段之一。1、固定成本就是与所完成施工产量不成比例关系的成本。2、变动成本是指随着工程施工产量的增加而成比例增

12、加的费用。3、额外费用控制是指工程施工合同价格中没有包含的费用项目，但在现场施工中却需要发生的费用。管理费的控制建设建设工程项目成本分析工程项目成本分析-挣值法挣值法 本节课提纲：本节课提纲：一、挣值法概述一、挣值法概述 二、挣值法主要内容二、挣值法主要内容 三、小结三、小结含义：含义：通过分析项目目标实施与项目目标期望之通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施成本、进度绩间的差异，从而判断项目实施成本、进度绩效的一种方法。效的一种方法。基本原理：基本原理：通过通过“三个成本三个成本”、“两个偏差两个偏差”和和“两两个绩效个绩效”的比较的比较,对成本实施控制。对成本实施控

13、制。挣值法挣值法三个成本：三个成本：l已完工程的预算费用（已完工程的预算费用（BCWPBCWP）BCWP=BCWP=已完工程量已完工程量预算单价预算单价l计划工程的预算费用（计划工程的预算费用（BCWSBCWS）BCWS=BCWS=计划工程量计划工程量预算单价预算单价l已完工程实际费用（已完工程实际费用（ACWPACWP）ACWP=ACWP=已完工程量已完工程量实际单价实际单价挣 值 法BCWPACWPBCWS0工期工期价价值值挣值法示意图挣值法示意图两个偏差两个偏差成本偏差（成本偏差（CVCV）CV=BCWP-ACWPCV=BCWP-ACWP 当当CV0CV0CV0时：时：进度偏差进度偏差(

14、SV)(SV)SV=BCWP-BCWS SV=BCWP-BCWS 当当SV0SV0SV0时：时：挣挣 值值 法法成本超支成本超支进度提前进度提前成本节约成本节约进度拖延进度拖延BCWPACWPBCWS0工期工期价价值值SVCV挣值法示意图挣值法示意图两个绩效两个绩效成本绩效指数成本绩效指数(CPI)(CPI)CPI=BCWP/ACWP CPI=BCWP/ACWP 当当CPI1CPI1CPI1时：时：进度绩效指数（进度绩效指数（SPISPI）SPI=BCWP/BCWSSPI=BCWP/BCWS 当当SPI1SPI1SPI1时：时：挣挣 值值 法法成本超支成本超支进度提前进度提前成本节约成本节约进

15、度拖延进度拖延BCWPACWPBCWS0工期工期价价值值SVCV挣值法示意图挣值法示意图BCWS_计划工程预算费用计划工程预算费用BCWP_已完工程预算费用已完工程预算费用成本偏差成本偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差进度偏差:SVBCWP-BCWSACWP_已完工程实际费用已完工程实际费用案例分析案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份月份计划完成工程预算费用（万元）计划完成工程预算费用（万元）已完工程量（已完工程量（%）实际发生费用（万元）实际

16、发生费用（万元）1 12002001001001901902 22802801051052902903 331031090902902904 44704701001004704705 562062050503003006 64304301101104404407 760060040402402408 829029050501301309 930030080802202201010260260120120300300111121021090901801801212180180100100170170问题：问题：1.1.求出求出1212个月的挣得值；个月的挣得值；2.2.求出求出1212个月的个月

17、的CVCV和和SVSV；3.3.求出求出1212个月的个月的CPICPI、SPISPI并分析成本和进度情况。并分析成本和进度情况。2.122.12个月的个月的ACWPACWP为为27502750万元，万元，BCWSBCWS为为41504150万元。万元。费用偏差：费用偏差：CV=BCWPCV=BCWPACWP=3332ACWP=33322750=5822750=582万元，万元，进度偏差：进度偏差：SV=BCWPSV=BCWPBCWSBCWS=3332=33324150=4150=818818万元，万元，3.3.费用绩效指数：费用绩效指数：CPI=BCWP/ACWP=1.212CPI=BCWP

18、/ACWP=1.212，进度绩效指数：进度绩效指数：SPI=BCWP/BCWS=0.803SPI=BCWP/BCWS=0.803，CVCV为正，说明费用节支；为正，说明费用节支；SVSV为负，说明进度延误。为负，说明进度延误。由于由于CPICPI1 1，故费用节支；，故费用节支；由于由于SPI SPI 1 1，故进度延误。，故进度延误。挣值法的适用范围挣值法的适用范围采用挣值法进行成本分析，可以克服过去进度、费采用挣值法进行成本分析，可以克服过去进度、费用分开控制的缺点，而引入挣值法即可定量地判断进度、用分开控制的缺点，而引入挣值法即可定量地判断进度、费用的执行效果。费用的执行效果。费用（进度

19、）偏差反映的是绝对偏差，仅适合于对费用（进度）偏差反映的是绝对偏差，仅适合于对同一项目做偏差分析。费用（进度）绩效指数反应的是同一项目做偏差分析。费用（进度）绩效指数反应的是相对偏差，它不受项目层次的此安置，也不受项目实施相对偏差，它不受项目层次的此安置，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目的比较中均可时间的限制，因而在同一项目和不同项目的比较中均可采用。采用。挣值法成本偏差分析图示挣值法成本偏差分析图示月份月份项目名称项目名称费用参数数额（万元）费用参数数额（万元）费用偏差费用偏差（万元）（万元）进度偏差进度偏差（万元）（万元）偏差偏差原因原因1 1完成本月工作量完成本月工作量

20、2 2完成本月工作量完成本月工作量3 3完成本月工作量完成本月工作量5050100100150150200200250250300300350350合计合计1001000 02002000 03003000 04004000 05005000 06006000 07007000 0已完工程实际费用已完工程实际费用ACWP ACWP 计划工程预算费用计划工程预算费用BCWS BCWS 已完工程预算费用已完工程预算费用BCWPBCWP-10-1010100 04 41414-11-11-31-31582582-818-818费用偏差分析表检查日期偏差原因分析与纠偏措施偏差原因分析与纠偏措施原因分析

21、是费用责任分析和提出费用控制措施的基础，费用超支的原因一般有：（1）宏观因素。总工期拖延，物价上涨，工作量大幅度增加。（2）微观因素。分项工作效率低，协调不好，局部返工。（3）内部原因。管理失误，不协调，采购了劣质材料，工人培训部充分，材料消耗增加，事故、返工。（4）外部原因。上级、业主的干扰，设计的修改，阴雨天气，其他风险。（5）另有技术的，经济的，管理的，合同的等方面的原因。1、分析：若CV出现负值，则引起超支的原因（从政策原因、内部原因、外部原因几个方面考虑）；2、结合本工程实例，考虑一下赢得值法进行成本分析的优缺点。思思 考考总结总结本节课主要讲述了挣值法的基本概念，主要参数，及利用挣

22、值法进行成本分析的过程。课后题：1、挣值法成本分析的三个参数及四个评价指标是什么？2、引起成本超支的主要原因有哪些？会会计核算核算业务核算核算统计核算核算会会计核算核算会计核算主要是价值核算。它通过设置账户复式记会计核算主要是价值核算。它通过设置账户复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制怀集报表等一系列有组织有系统的方法清查和编制怀集报表等一系列有组织有系统的方法来记录企业的一切生产经营活动，然后用货币反映来记录企业的一切生产经营活动，然后用货币反映各种综合性指标。资产、负债、所有者权益、营业各种综合性指标。资产、负债、所有者权

23、益、营业收入、成本、利润等会计六要素指标，主要是通过收入、成本、利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。由于会计记录具有连续性、系统性、会计来核算。由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点，所以它是施工成本分析的重要依据。综合性等特点，所以它是施工成本分析的重要依据。业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度。业务核算的范围比会计、统计核立的核算制度。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经济活动进行核算，而业务核算，不

24、但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行经济核算，看是否可以做，是否有经济活动进行经济核算，看是否可以做，是否有经济效果。它的特点是对个别的经济业务进行单项济效果。它的特点是对个别的经济业务进行单项核算。业务的目的在于迅速取得资料，在经济活核算。业务的目的在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。动中及时采取措施进行调整。业务核算核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观存在的大量数据按照统计方企业生产经营活动客观存在的大量数据按照统计方法加以系统整

25、理，表明其规律性，法加以系统整理，表明其规律性，统计核算核算比比较分析法分析法因素分析法因素分析法差差额计算法算法比率法比率法将实际指标与目标指标对比将实际指标与目标指标对比本期实际指标与上期实际指标对比本期实际指标与上期实际指标对比与本行业平均水平、先进水平对比与本行业平均水平、先进水平对比比比较分析法分析法因素分析法也叫连环置换法。即首先要假定众多因因素分析法也叫连环置换法。即首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算效果，以确定各个然后逐个替换，分别比较其计算效果，以确定各个因素的变化对成本的影响程

26、度。因素的变化对成本的影响程度。P134例题例题5-7因素分析法因素分析法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标与实际的各个因素的目标与实际的差额差额来计算其对成本的来计算其对成本的影响程度。影响程度。P135例例5-8差差额计算法算法比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是先把对比分析的数值变成相对法。它的基本特点是先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。数，再观察其相互之间的关系。常用的有：相关比率法、构成比率法和动态比率。常用的有：相关比率法、构成比率法和动态比率。比率法比率法 相关比率法：将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。动态比率：将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度。构成比率法：通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比例，同时也可看出量、本、利的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。P135表5-13注意：在分部分项工程成本分析时进行三算对比，即预算成本、目标成本和实际成本的对比。Thank you