【优选】第三章案例分析PPT文档.ppt

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1、建设项目总 建设 建设期贷款利息 流动资产 （流动资金）工程费用 工程建设其他费用 预备费 设备及工、器具购置费用 建筑安装工程费用 设备购置费 工器具及生产家具购置费人工费 施工机具使用费 利润 税金 土地使用费与建设有关的其他费用与生产经营有关的费用 设备原价设备运杂费 基本预备费涨价预备费 一、工程项目一、工程项目 的构成的构成材料费 企业管理费 规费规费 一）建设一）建设 估算估算二、工程项目二、工程项目 的估算的估算二）建设期利息估算二）建设期利息估算三）流动资金估算三）流动资金估算2一）建设一）建设 估算估算（一）概略估算法（一）概略估算法概概略略估估算算法法是是套套用用原原有有同

2、同类类项项目目的的固固定定资资产产 额额来来进进行拟建项目固定资产行拟建项目固定资产 额估算的方法。额估算的方法。n具体包括：n1、生产规模指数估算法。其计算公式为：指物价指数n指生产规模指数二、工程项目二、工程项目 的估算的估算3 例 已建成的某 项目年生产能力为30万吨，建设 为8000万元，如拟建一同类项目，其生产能力预计为年产60万吨，该类项目的生产能力指数取0.6，物价指数为1.2，试估算该拟建项目的建设 为多少？4已知：C1=8000，X1=30，X2=60，CF，求C2？=14410（万元）=该题中，n=0.6，拟建项目的生产能力是已建同类项目的2倍，则拟建项目的 额增加到已建同

3、类项目的2=1.5（倍）。52.资金周转率法：式中：C为拟建项目建设 ；Q为产品年产量；P为产品单价；T为资金周转率3.分项比例估算法：C为拟建项目的建设 ；E为根据设备清单按现行价格计算的设备费（包括运杂费）的总和；P1，P2，P3为已建成项目中的建筑、安装及其他工程费用分别占设备费的百分比；f1，f2，f3为由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数；I为拟建项目的其他费用。4.单元指标估算法（1）工业项目：建设 额生产能力单元指标物价浮动指数（2）民用项目：建设 额建筑功能单元指标物价浮动指数6（二）详细估算方法（二）详细估算方法 1、建筑工程费、建筑工程费2 2、安装工

4、程费安装工程费3、设备及工器具购置费、设备及工器具购置费4 4、工程建设其他费用、工程建设其他费用5 5、预备费、预备费7（二）详细估算方法（二）详细估算方法 1.1.建筑工程费建筑工程费通常采用单位综合指标（每m2、m3、m、km的造价）估算法进行。2.2.安装工程费安装工程费安装工程费=设备原价安装费率安装工程费=设备吨位每吨安装费83、设备、工器具、设备、工器具 的构成的构成设备购置费设备购置费l设备原价国产标准设备原价的确定国产非标设备原价的确定进口设备原价的确定l设备的运杂费工具器具购置费（二）详细估算方法（二）详细估算方法 9国产标准设备原价的确定 到厂家直接购买：原价即为出厂价：

5、n第一种是带备品备件的价格（通常）第一种是带备品备件的价格（通常）n第二种是不带备品备件的价格必须由设备供应商来供应时，原价即为合同价（二）详细估算方法（二）详细估算方法 10国产非标设备原价的确定 成本分解法主要考虑的内容：主材费、辅材费、外购配套件费加工费、废品损失费、专用工具费包装费利润、税金设计费单单台台非非标标准准设设备备原原价价=（材材料料费费十十加加工工费费+辅辅助助材材料料费费）（1+专专用用工工具具费费率率）（l十十废废品品损损失失费费率率）+外外购购配配套套件件费费（1+包包装装费费率率）-外外购购配配套套件件费费（1+利利润润率率）+增增值值税税+非标准设备设计费非标准设

6、备设计费+外购配套件费外购配套件费（二）详细估算方法（二）详细估算方法 11进口设备抵岸价抵岸价的确定（复杂）（二）详细估算方法（二）详细估算方法 交货方式：内陆交货、目的地交货、装运港交货装运港交货装运港交货装运港交货。装运港交货价格装运港交货价格装运港交货价格装运港交货价格：FOBFOB、CF、CIF。12进口设备原价进口设备原价进口设备抵岸价进口设备抵岸价FOB价国际运费国际运输价国际运费国际运输 费费 财财务费务费 外贸手续费关税消费税外贸手续费关税消费税 增值税增值税海关监管海关监管 手续费（出厂价手续费（出厂价+出关费用出关费用+运输费用运输费用+费费+入关手入关手续费）续费）CI

7、F价价FOB价国际运费国际运输价国际运费国际运输 费费国际运输国际运输 费（费（FOB价国际运费国际运输价国际运费国际运输 费）费）费率费率国外运输国外运输 费费=（货价运输费）（货价运输费）运输运输 费率费率（1运输运输 费率）费率）财务费财务费 FOB价价财务费率财务费率外贸手续费外贸手续费 CIF价价外贸手续费率外贸手续费率关税关税 CIF价价关税税率关税税率消费税（消费税（CIF价关税消费税）价关税消费税）消费税税率消费税税率消费税消费税 消费税率（进口车辆才有此税）消费税率（进口车辆才有此税）增值税（增值税（CIF价关税消费税）价关税消费税）增值税率增值税率海关监管手续费海关监管手续

8、费=减免关税部分的到岸价减免关税部分的到岸价海关监管手续费率海关监管手续费率（价内税）（价内税）（价内费）（价内费）练 习 1某进口设备某进口设备CIF价为价为8300万元，关税税率为万元，关税税率为20%，增值税税率为，增值税税率为17%，则该进口设备应缴纳的增值税额为（，则该进口设备应缴纳的增值税额为（）万元。）万元。2 3某项目进口一批设备，某项目进口一批设备，FOB价为价为650万元，万元，CIF价为价为830万元，万元，财务费率财务费率为为0.5%，外贸手续费率为，外贸手续费率为1.5%，关税税率为，关税税率为20%，增值税税率为，增值税税率为17%。该设备无消费税和海关监管手续费。

9、则该批进口设备的抵岸价为。该设备无消费税和海关监管手续费。则该批进口设备的抵岸价为（）万元）万元4 53 某项目进口一批工艺设备，其某项目进口一批工艺设备，其 财务费为万元，外贸手续费为万元，关财务费为万元，外贸手续费为万元，关税税率为税税率为20%，增值税税率为，增值税税率为17%，抵岸价为万元。该设备无消费税和，抵岸价为万元。该设备无消费税和海关监管手续费。则该批进口设备的到岸价为（海关监管手续费。则该批进口设备的到岸价为（）万元）万元6 A 747.19 B 1260 C 1291.27 D 1045设备的运杂费设备的运杂费供供销销手手续续费费：是是指指当当货货物物不不能能从从厂厂家家直

10、直接接购购买买而而且且必必须须通过设备供应商来供应时付给设备供应商的一笔手续费。通过设备供应商来供应时付给设备供应商的一笔手续费。包装费：如果原价中已经包含了包装费，则不能再计取包装费：如果原价中已经包含了包装费，则不能再计取装车、卸车和运输费（起点、终点）装车、卸车和运输费（起点、终点）采购保管费：参与设备采购、验收、收发、保管的人员采购保管费：参与设备采购、验收、收发、保管的人员的费用的费用 设备运杂费设备原价（进口设备抵岸价）设备运杂费设备原价（进口设备抵岸价）费率费率（二）详细估算方法（二）详细估算方法 15工工器器具具及及生生产产家家具具购购置置费费是是指指新新建建项项目目或或扩扩建

11、建项项目目初初步步设设计计规规定定所所必必须须购购置置的的不不够够固固定定资资产产标标准准的的设设备备、仪仪器器、工工卡卡模模具具、器器具具、生生产产家家具具和和备备品品备备件件的的费费用。用。一般取设备购置费一般取设备购置费的一定百分比。的一定百分比。（二）详细估算方法（二）详细估算方法 164.4.工程建设其他费用工程建设其他费用 工工程程建建设设其其他他费费用用=（建建筑筑安安装装工工程程费费用用+设设备备及及工器具购置费用）工器具购置费用）费率费率（二）详细估算方法（二）详细估算方法 175、预备费：为保证项目建设顺利实施，避免在难、预备费：为保证项目建设顺利实施，避免在难以预料的情况

12、下造成以预料的情况下造成 不足而预先安排的一笔费用，不足而预先安排的一笔费用，包括基本预备费和涨价预备费。包括基本预备费和涨价预备费。n基本预备费基本预备费n在批准的初步设计范围内增加的工程费用：设计变更、局部地基处在批准的初步设计范围内增加的工程费用：设计变更、局部地基处理等增加的费用。理等增加的费用。n一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。n竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。n计算：基本预备费计算：基本预备费=（设备及工器具购置费（设备

13、及工器具购置费+建筑安装工程费用建筑安装工程费用+工工程建设其他费用）程建设其他费用）基本预备费率基本预备费率18涨价预备费涨价预备费涨涨价价预预备备费费是是指指建建设设工工程程在在建建设设期期内内由由于于价价格格变变化化引引起起 增增加加，需需要要事事先先预预先先预预留留的的费费用用。主主要要用用于于人人工工费费、材材料料费费、机机械械费费、设设备备的的价价差差，由由于于国国家家的的 变变化化导导致致的费用增加。的费用增加。19涨价预备费的计算涨价预备费的计算涨涨价价预预备备费费以以建建筑筑安安装装工工程程费费、设设备备工工器器具具费费、工工程程建建设设其其他他费费用用及及基基本本预预备备费

14、费（静静态态 ）之之和和为计算基础。计算公式为为计算基础。计算公式为式式中中PF涨涨价价预预备备费费；n建建设设期期年年份份数数；f年年 价价格格上上涨涨率率；It建建设设期期中中第第t年年的的 额额（静静态态 ），包包括括设设备备及及工工器器具具购购置置费费、建建筑筑安安装装工工程程费费、工工程程建建设设其其他他费费用用及及基基本本预预备备费费，m建建设设前前期年限。期年限。20某项目建设期静态某项目建设期静态 为为1500万元，建设期万元，建设期2年，第年，第2年年计划计划 40%，年价格上涨，年价格上涨3%，则第，则第2年的涨价预备费年的涨价预备费是（是（）万元。）万元。答案：答案：B某

15、项目静态某项目静态 为为3000万元，建设前期为年，建设期为万元，建设前期为年，建设期为2年，第年，第一年一年 计划额为计划额为1200万元，第二年为万元，第二年为1800万元，建设期内平万元，建设期内平均价格变动率预测为均价格变动率预测为6%，试估算该项目建设期的涨价预备费。，试估算该项目建设期的涨价预备费。21二）建设期利息的计算二）建设期利息的计算注意：注意：1、建设、建设 借款在建设期产生的利息计入借款在建设期产生的利息计入 ；2、一般，建设期只计息不还息；、一般，建设期只计息不还息；3、要分清名义利率与实际利率；、要分清名义利率与实际利率；4、注意贷款发放模式。、注意贷款发放模式。若

16、是年初贷出，则按复利计算公式直接计算即可若是年初贷出，则按复利计算公式直接计算即可若是均衡发放，则按下式进行计算若是均衡发放，则按下式进行计算式式中中qi建建设设期期第第j年年应应计计利利息息；Aj建建设设期期第第j年年贷贷款款金金额额；Pj-1建建设设期期第第j-1年年末末贷贷款款累累计计金金额额与与利利息息累累计计金金额额之之和和；i年利率。年利率。例：见教材例：见教材P39。22课堂练习课堂练习2、某项目建设、某项目建设 为万元，建设期为万元，建设期2年。建设期年。建设期2年的年的 比例为比例为40%和和60%。建设。建设 中自有资金为中自有资金为400万元，其余为万元，其余为 借款，借

17、款，年利率为年利率为10%，按半年计息。计算建设期利息。，按半年计息。计算建设期利息。1、某项目建设期、某项目建设期2年，第一年借款年，第一年借款200万元，第二年借款万元，第二年借款300万元，若借款利率为万元，若借款利率为10%，求建设期利息。，求建设期利息。23 某建设项目的工程费与工程建设其他费的估算额为某建设项目的工程费与工程建设其他费的估算额为52180万万元，基本预备费为元，基本预备费为5000万元，建设期万元，建设期3年，建设前期年限年。年，建设前期年限年。3年的年的 比例是：第比例是：第1年年20%，第，第2年年55%，第，第3年年25%，第，第4年投产。年投产。该项目建设该

18、项目建设 来源为自有资金和贷款，年度投入比例均同来源为自有资金和贷款，年度投入比例均同 比比例。贷款的总额为例。贷款的总额为40000万元，其中万元，其中 贷款为贷款为2300万美元。万美元。牌价为牌价为1美元兑换元人民币。贷款的人民币部分从中国建设美元兑换元人民币。贷款的人民币部分从中国建设 获得，年利率为获得，年利率为12.48%（按季计息）。贷款的（按季计息）。贷款的 部分从中国部分从中国 获得，年利率为获得，年利率为8%（按年计息）。（按年计息）。问题问题：1、若价格年上涨率若价格年上涨率f=5%，估算涨价预备费。，估算涨价预备费。2、估算建设期贷款利息。、估算建设期贷款利息。24解：

19、问题解：问题1：涨价预备费的计算：涨价预备费的计算：25问题问题2：建设期贷款利息计算：建设期贷款利息计算：1.人民币贷款实际利率计算：人民币贷款实际利率计算：人民币实际利率（人民币实际利率（1+名义利率名义利率/年计息次数）年计息次年计息次数）年计息次数数1 （1+12.48%4）4113.08%2.每年每年 的贷款部分本金数额计算：的贷款部分本金数额计算：人民币部分：贷款总额为：人民币部分：贷款总额为：4000020910万元万元 第第1年为：年为：2091020%4182万元万元 第第2年为：年为：2091055%万元万元 第第3年为：年为：2091025%万元万元 美元部分：美元部分：

20、贷款总额为：贷款总额为：2300万元万元 第第1年为：年为：230020%460万美元万美元 第第2年为：年为：230055%1265万美元万美元 第第3年为：年为：230025%575万美元万美元263.每年应计利息计算：每年应计利息计算：人民币建设期贷款利息计算：人民币建设期贷款利息计算：第第1年贷款利息（年贷款利息（0+41822）13.08%万元万元 第第2年贷款利息年贷款利息（）（）+11500.50213.08%万元万元 第第3年贷款利息年贷款利息（）（）+5227.5213.08%万元万元人民币贷款利息合计万元人民币贷款利息合计万元 外币贷款利息计算：外币贷款利息计算：第第1年外

21、币贷款利息（年外币贷款利息（0+4602）8%万美元万美元 第第2年外币贷款利息年外币贷款利息（）（）+126528%万美元万美元 第第3年外币贷款利息年外币贷款利息（）万美元（）万美元 外币贷款利息合计万美元外币贷款利息合计万美元27三）流动资金三）流动资金 的估算的估算企业为了维持正常的生产经营，增强抵御风险的能力，除企业为了维持正常的生产经营，增强抵御风险的能力，除了拥有一定的生产能力外，还需配备一定数量的可自由支了拥有一定的生产能力外，还需配备一定数量的可自由支配的流动资金。配的流动资金。流动资金流动资金 与固定与固定 之间通常存在一个比较稳定的比例，之间通常存在一个比较稳定的比例，在

22、经济发达国家，流动资金在经济发达国家，流动资金 约占全部约占全部 的的45%45%。按照新的财务制度，流动资产按变现速度快慢顺序划分为按照新的财务制度，流动资产按变现速度快慢顺序划分为货币资金、应收及预付款项和存货三大块，并与流动负债货币资金、应收及预付款项和存货三大块，并与流动负债（即应付、预收帐款）之差形成企业的流动资金。（即应付、预收帐款）之差形成企业的流动资金。流动资金流动资金=流动资产流动负债流动资产流动负债28结算天数可按3060天估算式中qi建设期第j年应计利息；进口设备抵岸价的确定（复杂）采用年数总和法得到的第三年的折旧额为（）元。如可将总成本费用中的原材料费用及燃料和动力费用

23、视为变动成本。即按各类流动资金分项估算，最后加总以获得总流动资金需用量。第二，符合收入成本配比原则。即按各类流动资金分项估算，最后加总以获得总流动资金需用量。试计算各年折旧额与摊销，并求固定资产余值。人民币贷款实际利率计算：第二种是不带备品备件的价格第1年外币贷款利息（0+4602）8%万美元（1）工业项目：建设 额生产能力单元指标物价浮动指数某项目固定资产 估算总额4800万元。生产经营过程中实际消耗的直接材料、工资和其他支出。一般取设备购置费的一定百分比。第2年为：2091055%万元某施工企业有一台原值为600000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%的施工机械，如果采用工作台班法

24、对该设备计算折旧，该设备预计使用寿命为50000台班，某月份实际工作了2000台班，该月份应计提的折旧额为（）。1、扩大指标估算法、扩大指标估算法扩大指标估算法，主要是参照类似项目流动资金占营扩大指标估算法，主要是参照类似项目流动资金占营业收入、经营成本的比率或单位产品占用流动资金的业收入、经营成本的比率或单位产品占用流动资金的比率予以确定。比率予以确定。估算公式为：估算公式为：流动资金流动资金=拟建项目某项经济指标拟建项目某项经济指标流动资金与该指标流动资金与该指标的比例的比例29按产值或销售收入的资金率估算。按产值或销售收入的资金率估算。流流动动资资金金额额=年年产产值值（或或年年营营业业

25、收收入入额额）产产值值（或或营营业收入）资金率业收入）资金率 例例 已已知知某某项项目目的的年年产产值值为为3000030000万万元元，其其类类似似企企业业百百元元产产值值的的流流动动资资金金占占用用额额3535元元，则则该该项项目目的的流流动动资资金金额额应为：应为：流动资金额流动资金额=3000035%=10500=3000035%=10500（万元）（万元）30按固定资产价值资金率估算按固定资产价值资金率估算流动资金额流动资金额=固定资产价值总额固定资产价值总额固定资产价值资金率固定资产价值资金率按单位产量资金率估算：按单位产量资金率估算：流动资金额流动资金额=年生产能力年生产能力单位

26、产量资金率单位产量资金率按经营成本或总成本资金率估算按经营成本或总成本资金率估算流流动动资资金金额额=年年经经营营成成本本（或或总总成成本本）经经营营成成本本（总成本）资金率（总成本）资金率312、分项详细估算法分项详细估算法 这是国际上通行的流动资金估算方法。即按各类流动这是国际上通行的流动资金估算方法。即按各类流动资金分项估算，最后加总以获得总流动资金需用量。资金分项估算，最后加总以获得总流动资金需用量。该方法主要取决于企业平均每日生产消耗量和定额最该方法主要取决于企业平均每日生产消耗量和定额最低周转（储备）天数或周转次数。低周转（储备）天数或周转次数。分项详细估算公式及程序如下分项详细估

27、算公式及程序如下n流动资金流动资金=流动资产流动负债流动资产流动负债n流动资产流动资产=现金现金+应收帐款应收帐款+存货存货n流动负债流动负债=应付帐款应付帐款n流动资金本年增加额流动资金本年增加额=本年流动资金上年流动资金本年流动资金上年流动资金32分项详细估算法分项详细估算法（续）（了解）（续）（了解）1）现金估算）现金估算n现金现金=（年工资福利费（年工资福利费+年其他费用）年其他费用）/周转次数周转次数n周转次数周转次数=360/最低需要周转天数最低需要周转天数n年其他费用年其他费用=制造费用制造费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用+销售费用（前四项费销售费用（前四项费用中包含的工

28、资福利费、折旧费、摊销费、修理费之和用中包含的工资福利费、折旧费、摊销费、修理费之和+利息支出）利息支出）2）应收帐款的估算）应收帐款的估算n应收帐款应收帐款=年经营成本年经营成本/周转次数周转次数n周转次数周转次数=360/结算天数结算天数n结算天数可按结算天数可按3060天估算天估算3）存货的估算）存货的估算n存货存货=外购原材料、燃料外购原材料、燃料+在产品在产品+产成品产成品n外购原材料、燃料是指为保证正常生产所需要的原材料、燃料、包装物、外购原材料、燃料是指为保证正常生产所需要的原材料、燃料、包装物、备品、备件等占用资金较多的投入物，须按品种类别逐项分别估算。备品、备件等占用资金较多

29、的投入物，须按品种类别逐项分别估算。33（1）外购原材料、燃料）外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料年外购原材料、燃料/周转次数周转次数周转次数周转次数=360/最低储存天数（周转天数）最低储存天数（周转天数）最低储存天数最低储存天数=在途天数在途天数+供应间隔天数供应间隔天数+检验验收天数检验验收天数+整理入整理入库天数库天数+天数天数（2）在产品）在产品=（年外购原材料、燃料及动力费（年外购原材料、燃料及动力费+年工资及福利费年工资及福利费+年修理费年修理费+年其他制造费）年其他制造费）/周转次数周转次数周转次数周转次数=360/生产周转天数生产周转天数（3）产成品）产成品=年经营成本年经

30、营成本/周转次数周转次数周转次数周转次数=360/在库储存定额天数在库储存定额天数库存定额天数可根据产品性质、市场情况和企业仓储条件估算确库存定额天数可根据产品性质、市场情况和企业仓储条件估算确定，一般产品可按一个月估算。定，一般产品可按一个月估算。4）应付帐款）应付帐款=年外购原材料、燃料及动力费年外购原材料、燃料及动力费/周转次数周转次数周转次数周转次数=360/结算天数结算天数分项详细估算法分项详细估算法（续）（了解）（续）（了解）34（一）生产成本的构成（一）生产成本的构成（1）概念概念 生产经营过程中实际消耗的直接材料、工资和其他支出。生产经营过程中实际消耗的直接材料、工资和其他支出

31、。工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。工工程程经经济济：是是对对未未来来发发生生费费用用的的预预测测和和估估算算，影影响响因因素素不不确确定定，不不同同方方案有不同的数据。案有不同的数据。（2）构成构成直接材料费直接材料费直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用三、工程项目生产经营期成本费用三、工程项目生产经营期成本费用35（二）期间费用的构成（二）期间费用的构成（1）概念概念 在在一一定定会

32、会计计期期间间发发生生的的与与生生产产经经营营没没有有直直接接关关系系和和关关系不密切的管理费用。系不密切的管理费用。（2）构成构成 财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用 营业费用：销售过程中发生的各项费用营业费用：销售过程中发生的各项费用 管管理理费费用用：管管理理和和组组织织生生产产经经营营发发生生的的费费用用，如如工工会会经费、税金、折旧等经费、税金、折旧等36（三）工程经济中成本费用的计算（三）工程经济中成本费用的计算年总成本费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费年总成本费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费折旧费（维简费）摊销费修理费利息支

33、出其他费用折旧费（维简费）摊销费修理费利息支出其他费用外购原材料、燃料动力外购原材料、燃料动力外购原材料和燃料动力单位产品制造成本中的相关成本项目外购原材料和燃料动力单位产品制造成本中的相关成本项目标准产量标准产量工资及职工福利费工资及职工福利费计算公式为：计算公式为：年工资总额年工资总额=项目职工定员数项目职工定员数*人均年工资额人均年工资额职工福利费按工资总额基数的职工福利费按工资总额基数的14%14%提取。提取。37 折旧折旧（1）含含义义：折折旧旧是是指指在在固固定定资资产产的的使使用用过过程程中中，随随着着资资产产损损耗耗而而逐逐渐渐转转移移到到产产品品成成本本费费用用中中的的那那部

34、部分分价价值值。将将折折旧旧费费计计入入成成本本费费用用是是企企业业回回收收固固定定资资产产 的的一一种种手手段。段。（2）影响固定资产折旧的因素）影响固定资产折旧的因素1）固定资产原值）固定资产原值2）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。3）固固定定资资产产估估计计使使用用年年限限：指指固固定定资资产产的的预预期期使使用用年年限。限。（3）固定资产折旧计提范围）固定资产折旧计提范围建建筑筑物物、在在用用设设备备、季季节节性性停停用用的的机机械械、经经营营租租赁赁方方式租出的设备、式租出的设备、租赁方式租入的设备。租赁方式租入的设备。（4）折旧的计

35、算方法）折旧的计算方法1）平均折旧法）平均折旧法平均年限法平均年限法（直线折旧法）（直线折旧法）工作量法工作量法 2）加加速速折折旧旧法法（使使固固定定资资产产尽尽快快得得到到价价值值补补偿偿的的折折旧旧计算方法）计算方法）双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法38平均年限法平均年限法设：设：P固定资产原值，固定资产原值，L估计净残值，估计净残值，N估计使用年限估计使用年限,d年折旧年折旧率，率，r净残值率净残值率 D年折旧额，则：折旧额的计取基数为（年折旧额，则：折旧额的计取基数为（PL）P（1r）年折旧率为：年折旧率为：年折旧额为：年折旧额为：例例如如，某某设设备备原原值值（包

36、包括括购购置置、安安装装、调调试试和和筹筹建建期期的的借借款款利利息息）为为2500万万元元，折折旧旧年年限限为为10年年，净净残残值值率率为为5%，则则按按平平均均年年限限法法，（每年的）折旧率为（每年的）折旧率为 ；（每年的）折旧额为；（每年的）折旧额为 优点：简便优点：简便缺点：折旧分布与获利能力不符；未考虑资产的使用强度。缺点：折旧分布与获利能力不符；未考虑资产的使用强度。适用于生产均衡的固定资产适用于生产均衡的固定资产2500（1-5%）10%=237.5万元。1/10=10%39工作量法工作量法设：设：M总工作量，总工作量，m单位工作量折旧额，单位工作量折旧额，Kt第第t期的实际完

37、成期的实际完成工作量工作量 Dt第第t期的折旧额，期的折旧额，其它符号同前其它符号同前例如，按总工作小时数、总行驶里程数折旧等。例如，按总工作小时数、总行驶里程数折旧等。适用于各期完成工作量不均衡的固定资产适用于各期完成工作量不均衡的固定资产例：某企业购入一固定资产原价例：某企业购入一固定资产原价24300元，估计残值元，估计残值300元，估计耐用总时数元，估计耐用总时数8000H，第第14年分别用年分别用2200H,2500H,2000H,1300H。求每年计提折旧额。求每年计提折旧额。40双倍双倍余额余额递减法递减法年折旧率折旧年限年折旧率折旧年限100年折旧额年折旧额固定资产净值固定资产

38、净值年折旧率年折旧率注意：实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将注意：实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。法计算折旧。2500折旧折旧年限年限12345678910资产资产净值净值年折年折旧额旧额5002000400160032012802561024205819164655131524105419147272147年折旧率折旧年限年折旧率折旧年限100=2/10=20%41年数总和折旧法年数总和折旧法年折

39、旧率（折旧年限已使用年限）年数和年折旧率（折旧年限已使用年限）年数和100%年折旧额年折旧额（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）年折旧率年折旧率加速折旧法的特点加速折旧法的特点：优点：第一，促进技术进步；第二，符合收入成本配比：优点：第一，促进技术进步；第二，符合收入成本配比原则。原则。缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。相无息贷款。10/55折旧折旧年限年限12345678910年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额4329/553898/553457/553026/5525

40、95/552164/551733/551302/55861/554342折旧计算应注意：折旧计算应注意：1、建建设设 和和建建设设期期利利息息（固固定定资资产产 ）可可能能形形成成固固定定资资产、无形资产和递延资产。产、无形资产和递延资产。固定资产原值不一定等于固定资产固定资产原值不一定等于固定资产 2、折旧年限不一定等于运营期。、折旧年限不一定等于运营期。固定资产余值不一定等于残值。固定资产余值不一定等于残值。余值原值余值原值 年折旧年折旧例例：固固定定资资产产原原值值1000万万元元，残残值值率率5%，估估计计可可使使用用年年限限6年年，项项目目生生产产经经营营期期5年年，若若采采用用平平

41、均均年年限限法法提提取取折折旧旧，固定资产余值？固定资产余值？年折旧额年折旧额D=1000*（1-5%）/6余值余值=1000-5D43441 某固定资产原值为某固定资产原值为6万元，预计残值万元，使万元，预计残值万元，使用年限用年限5年，采用双倍余额法计算折旧，则第二年，采用双倍余额法计算折旧，则第二年的折旧额是（年的折旧额是（）元。）元。2 某固定资产原值为某固定资产原值为10万元，预计残值万元，预计残值4000元，元，使用年限使用年限5年，采用双倍余额法计算折旧，则第年，采用双倍余额法计算折旧，则第四年的折旧额是（四年的折旧额是（）元。）元。3某项目固定资产原值某项目固定资产原值2000

42、0元，预计净残值元，预计净残值500元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年。采用年数总和法年。采用年数总和法得到的第三年的折旧额为（得到的第三年的折旧额为（）元。）元。课堂练习课堂练习454 以一个固定的基数乘以一个逐渐递减以一个固定的基数乘以一个逐渐递减的折旧率计算各期固定资产应提折旧额的折旧率计算各期固定资产应提折旧额的方法是的方法是 （）。）。A 直线法直线法 B 工作量法工作量法C 双倍余额递减法双倍余额递减法D 年数总和法年数总和法某施工企业有一台原值为某施工企业有一台原值为600000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，预计净残值率为年，预计净残值率为1%的施工机械，如果采

43、用工作台的施工机械，如果采用工作台班法对该设备计算折旧，该设备预计使用寿命为班法对该设备计算折旧，该设备预计使用寿命为50000台班，某月份实际工作了台班，某月份实际工作了2000台班，该月份应计提的折台班，该月份应计提的折旧额为（旧额为（）。）。A23760元元 B13760元元C118800元元 D9870元元答案：答案：A。46修理费修理费按按照照修修理理费费占占固固定定资资产产原原值值的的比比率率（一一般般为为3%5%），或或按按占占基基本本折折旧旧费的比率（一般为费的比率（一般为50%）提取。）提取。维简费维简费采采掘掘业业、采采伐伐工工业业。计计算算方方法法同同折折旧旧费费的的计计

44、算算。维维简简费费和和折折旧旧费费不不同同时时计取计取 摊销摊销（1）含义）含义无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的原原始始价价值值要要在在规规定定的的年年限限内内，按按年年度度或或产产量量转转移移到到产产品品的的成成本本之之中中，这这一一部部分分被被转转移移的的无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的原原始始价价值值，称为摊销。企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。称为摊销。企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。（2）摊销费的计算）摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊摊销销费费无无形形资资产产原原值

45、值无无形形资资产产摊摊销销年年限限递递延延资资产产原原值值递递延延资资产产摊销年限摊销年限47练练 习习 某项目固定资产某项目固定资产 估算总额估算总额4800万元。其中预计形万元。其中预计形成固定资产成固定资产4180万元，无形资产万元，无形资产620万元。固定万元。固定资产使用年限为资产使用年限为10年，残值率为年，残值率为4%。项目运营。项目运营期期6年，无形资产在运营期年，无形资产在运营期6年中平均摊入成本，年中平均摊入成本，固定资产余值在运营期末回收。试计算各年折旧固定资产余值在运营期末回收。试计算各年折旧额与摊销，并求固定资产余值。额与摊销，并求固定资产余值。生产经营期利息支出生产

46、经营期利息支出生产经营期利息支出生产经营期利息支出利利利利息息息息支支支支出出出出是是是是指指指指筹筹筹筹集集集集资资资资金金金金而而而而发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用，包包包包括括括括生生生生产产产产经经经经营营营营期期期期间间间间发发发发生生生生的的的的利利利利息息息息净净净净支支支支出出出出，即即即即在在在在生生生生产产产产经经经经营营营营期期期期所所所所发发发发生生生生的的的的建建建建设设设设 借借借借款款款款利利利利息息息息和流动资金借款利息之和。即：和流动资金借款利息之和。即：和流动资金借款利息之和。即：和流动资金借款利息之和。即：生产经营期利息支出建设生

47、产经营期利息支出建设生产经营期利息支出建设生产经营期利息支出建设 借款利息流动资金借款利息借款利息流动资金借款利息借款利息流动资金借款利息借款利息流动资金借款利息建设建设 借款利息计算方式借款利息计算方式等额利息法：每期等额付息，期末还本。等额利息法：每期等额付息，期末还本。等额本金法：每期等额还本并付相应利息。等额本金法：每期等额还本并付相应利息。等额摊还法：每期等额偿还本利。等额摊还法：每期等额偿还本利。49一次性偿付法：期末一次偿还本利。一次性偿付法：期末一次偿还本利。量入偿付法（量入偿付法（“气球法气球法”）：任意偿还本利，到期末全）：任意偿还本利，到期末全部还清。部还清。建设建设 借

48、款在生产期发生的利息计算公式为：借款在生产期发生的利息计算公式为：每年支付利息每年支付利息=年初本金累计额年初本金累计额年利率年利率为简化计算，还款当年按年末偿还，全年计息。为简化计算，还款当年按年末偿还，全年计息。流动资金借款利息流动资金借款利息流动资金利息流动资金利息=流动资金借款累计金额流动资金借款累计金额年利率年利率50（1）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2）其他费用的计算）

49、其他费用的计算在工程项目经济分析中，其他费用一般可根据成本中在工程项目经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。算，并按照同类企业的经验数据加以确定。其他费用其他费用51工程经济中的有关成本工程经济中的有关成本（1 1）经营成本）经营成本 经经营营成成本本是是从从 方方案案本本身身考考察察的的，在在一一定定期期间间（通通常常为为一一年年）内内，由由于于生生产产和和销销售售产产品品及

50、及提提供供劳劳务务而而实实际际发发生生的的现现金金支支出出。经经营营成成本本是是指指项项目目从从总总成成本本中中扣扣除除折折旧旧费费、维维简简费费、摊摊销销费和利息支出以后的成本，即：费和利息支出以后的成本，即：经经营营成成本本总总成成本本费费用用折折旧旧费费（维维简简费费）摊摊销销费费利利息支出息支出注意：注意：1 1）现现金金流流量量表表反反映映项项目目在在计计算算期期内内逐逐年年发发生生的的现现金金流流入入和和流流出出。与与常常规规会会计计方方法法不不同同，现现金金收收支支何何时时发发生生，就就何何时时计计算算，不不作作分分摊摊。由由于于 已已按按其其发发生生的的时时间间作作为为一一次次