非税收入核算体系讲座dkfd.pptx

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1、非税收入分成解缴及资金安全一、非税收入分成解缴（一）收入分成结算的内容分成转入：执收分成：即上下级执收的非税收入分成后转入本级即本级执收的非税收入分成后解缴到上下级（二）分成收入解缴流程11、本级执收分成的资金流程、本级执收分成的资金流程国库专户本级汇缴结算户上（下）级汇缴结算户上解上级返还下级分成收入非税收入借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入会计分录会计分录：国库专户本级汇缴结算户上级返还下级上解分成收入上（下）级汇缴结算户上（下）级汇缴结算户区分分成单位分成项目应上解上级应返还下级分成收入非税收入22、分成转入的资金解缴流程、分成转入的资金解缴流程借：下级上解

2、分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入会计分录会计分录:借：上级返还分成收入 贷：非税收入 应返下级分成收入借：银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入 上级返还分成收入（三）分成收入确认将上下级转入本级的非税收入款项确认为各单位各项目的本级收入 11、分成确认的含义、分成确认的含义:分成明细表一般缴款书解缴信息分成信息解缴方（非税局）分成级次分成单位分成项目分成金额提供提供确定确定22、分成确认的要素、分成确认的要素:收入性质执 收 单 位：（1）一般缴款书项目及编码：A非税局下级上解分成收入009901上级返还分成收入009902缴款书号码：金 额：本次解缴金额本次解缴所用一般缴款书号码

3、分录一分录一:借：银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入-A非税局 上级返还分成收入-A非税局一般缴款书一般缴款书解缴信息解缴方（非税局）提供 确定收入性质非税收入分成明细表 非税收入分成明细表编制单位 编制单位:A:A 非税局 非税局 分成期间 分成期间:2009:2009年 年 月 月 金额单位：元 金额单位：元执收单位 执收单位 项目名称 项目名称项目 项目编码 编码本期 本期执收收入 执收收入划缴分成金额 划缴分成金额上级 上级主管部门 主管部门合计 合计 中央 中央 省级 省级 市级 市级 林业局 林业局 育林基金 育林基金 a a 省林业厅 省林业厅 公安局 公安局身份证 身份证

4、工本费 工本费 d db b 省公安厅 省公安厅 教育局 教育局 考试费 考试费 c c 省教育厅 省教育厅合 合 计 计 本次划解 本次划解金额总计 金额总计 缴款书 缴款书 号码 号码 收款 收款银行 银行 账号 账号 单位负责人：单位负责人：联系人：联系人：联系电话：联系电话：（2）分成明细表分成明细表分成信息提供 确定分成级次分成单位分成项目分成金额借：下级上解分成收入-A非税局 贷：非税收入-林业厅-育林基金 非税收入-公安厅-身份证工本费 非税收入-教育厅-考试费 应解上级分成收入-公安厅-身份证工本费分录二分录二:（3）两要素的关系及对分成确认的作用下级上解收入上级返还收入待查收

5、入非税局 一般缴款书分成单位本级收入分成资金 分成明细表上解上级收入分成项目返还下级收入分成金额分成级次（四）分成收入解缴的几项注意事项1、通过一般缴款书及时解缴分成收入执收单位、分成项目名称等填写尽量准确2、分成收入明细表及时发送省局传真：0731-5165141邮箱：3、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入，不要作为分成收入解缴如：矿补费 排污费等 错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新退回原汇缴结算户。一是增加工作量；二是影响分成收入对账。如：森林植被恢复费 新增费 两权价款等4、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的 分成收入请单独解缴 一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及进

6、行相应业务管理，如单个矿共、单片土地等。二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。二、非税收入资金安全（一）严格遵守会计核算的基本规定重视非税收入核算工作重视非税收入核算工作严格分工制度，所有核算业务由严格分工制度，所有核算业务由22人以上经人以上经手，经办人员与审核人员不为同一人手，经办人员与审核人员不为同一人所有涉及资金流出的业务必须报相关负责人所有涉及资金流出的业务必须报相关负责人审批后方予办理审批后方予办理有关印鉴由不同人员保管有关印鉴由不同人员保管所有涉及资金流入、流出的业务，经办人所有涉及资金流入、流出的业务，经办人员中至少一人为正式职工，不要全部由临员中至少一人为正式职工，不

7、要全部由临聘人员进行操作聘人员进行操作（二）从非税收入资金流向把握资金安全重点银行存款待查收入往来及其他款项 预收收入待分成收入非税收入上解上级分成收入收入退付缴国库专户返还下级分成收入数据接收资金流出资金流入汇缴结算户内部资金核算（三）资金流入的安全控制重点资金流入的表现：银行数据接收银行错收的资金尽量通过正常退付流程调出，不提倡采用自动冲正方式解决；资金流入的安全控制重点：严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时扣分及时接收银行数据，不要拖延（四）资金流出的安全控制重点

8、划缴本级国库、专户上解上级分成收入1、汇缴结算户资金流出的主要形式：返还下级分成收入收入退付文件金额2、资金流出的重点审核环节：资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、批示是否符合要求核对有关账、表记录，确认账面金额不小于本次划款额收款方及收款账号收款方户名、账号、开户行等填写无误正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的应缴额划缴应缴3、资金流出的一般审核流程：拟缴 审批核对账面记录按有关规定调整确定划缴额核对收款方信息划缴单独划缴：在收到单位申请或领导批示时即时划缴文件 批示核对账面记录单位公章领导意见审批金额核对收款方信息划缴账面金额不小于本次划款额4、资金流出安全控制的重中之重收 入 退

9、付国库 专户 汇缴结算户资金划缴：收款人复杂（1）收入退付的风险其他单位 个人 退 付：文件 领导批示 收款账号资金划缴：审核要点复杂退付申请表 公章 相关科室及领导批示原缴款记录 账上余额 收款人变更说明退付原因说明 收款账号及开户行记录 退 付：执收单位公章 单位经办人及财务领导签字核对有关账、表记录，确认该收入为已缴收入，目前账面余额不小于本次退付额相关处（科、股）及主管局领导批示退付申请表：（2）收入退付的审核要点：账务核对：批 示：防范万一有退付业务的单位预留账号，以此账号作为退付收款号一般情况下坚持退付给原缴款人，收款人发生变更的，须提交有关说明文件收款账号：收款人：账号有误、手续不全等及时与退付申请人联系，及时处理及时办理：除打印退付书外，退付信息用电子数据传到银行，作为退付凭据数据传输：及时与银行对账5、银行余额调节表发现差额一定逐笔查对清楚谢 谢 欢迎多提宝贵意见