第四章 监管会计概述.ppt

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1、第四章 监管会计概述 v本章重点：偿付能力监管方法；我国监管会计准则。v课时安排：3课时。1Copyright by Liyi 2010第一节 偿付能力概述 v偿付能力v偿付能力是指保险企业对所承担的风险在发生超出正常年景的赔偿和给付数额时的经济补偿能力，它表示为保险企业的资产与负债之间的关系。2Copyright by Liyi 2010v几种不同的偿付能力概念v法定偿付能力，它是保险监督管理机构规定的保险企业必须具备的最低偿付能力。v实际偿付能力，是指保险企业实际具备的偿付能力，是其会计年度末实际资产减去实际负债的差额。v最低偿付能力，它是保险企业为了承担对保险客户所负的责任，从理论上讲应

2、当保持的偿付能力。第一节 偿付能力概述3Copyright by Liyi 2010v偿付准备金的资金来源v1、资本金v2、总准备金v3、公积金v4、未分配盈余v5、保险保障基金第一节 偿付能力概述4Copyright by Liyi 2010第一节 偿付能力概述v影响保险公司偿付能力的主要风险v1、资产风险v2、定价风险v3、利率风险v4、市场风险（业务风险）5Copyright by Liyi 2010v偿付能力监管方法v1、比率分析法v2、最低偿付能力额度v3、风险基础资本方法第一节 偿付能力概述6Copyright by Liyi 2010第一节 偿付能力概述v比率分析法（产险公司）v

3、1、法定最大自留额方法v2、3 方法v3、肯尼系数方法7Copyright by Liyi 2010第一节 偿付能力概述v法定最大自留额方法v保险法第102条：经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。8Copyright by Liyi 2010v3 方法第一节 偿付能力概述9Copyright by Liyi 2010v肯尼系数方法v肯尼系数自留保费/所有者权益v肯尼系数，也称作承保能力比率，由保险新闻记者罗杰肯尼提出，故称作“肯尼系数”。美国非寿险界通常认为，合适的肯尼系数应该小于2。第一节 偿付能力概述10Copyright by Liyi 20

4、10第一节 偿付能力概述v最低偿付（额度）方法（欧盟、中国）v见下节的部分内容。11Copyright by Liyi 2010第一节 偿付能力概述v风险基础资本（RBC）方法（美国）v第一步：计算风险资本v第二步：计算调整后的资本总额v第三步：计算风险资本比率（调整后的资本总额/风险资本总额）10012Copyright by Liyi 2010v风险资本（非寿险）第一节 偿付能力概述13Copyright by Liyi 2010v风险资本（非寿险）第一节 偿付能力概述14Copyright by Liyi 2010v相应的监管措施风险资本比率风险资本水平200或更大适当水平150199公

5、司行动水平100149法定水平7099授权控制水平70以下法令控制水平第一节 偿付能力概述15Copyright by Liyi 2010第二节 我国监管会计体系简介v主要构成v保险公司偿付能力管理规定（2008.9.1实施）v保险公司偿付能力报告编报规则 v保险公司偿付能力报告编报规则实务指南v保险公司偿付能力报告编报规则问题解答 16Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力报告编报规则v第1号：固定资产、土地使用权和计算机软件v第2号：货币资金和结构性存款v第3号：应收及预付款项v第4号：委托投资资产v第5号：证券回购 17Copyright

6、 by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力报告编报规则（续1）v第6号：认可负债v第7号：投资连结保险v第8号：实际资本v第9号：综合收益v第10号：子公司、合营企业和联营企业18Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力报告编报规则（续2）v第11号：动态偿付能力测试v第12号：年度报告的内容与格式v第13号：季度报告v第14号：保险集团 v第15号：再保险业务v第16号：动态偿付能力测试（财产保险公司）19Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力管理规定v保险公司应当具

7、有与其风险和业务规模相适应的资本，确保偿付能力充足率不低于100%。20Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v偿付能力充足率即资本充足率，是指保险公司的实际资本与最低资本的比率。21Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司的最低资本，是指保险公司为应对资产风险、承保风险等风险对偿付能力的不利影响，依据中国保监会的规定而应当具有的资本数额。22Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司的实际资本，是指认可资产与认可负债的差额。v认可资产是保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确

8、认的资产。v认可负债是保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确认的负债。23Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力的分类监管v不足类公司：偿付能力充足率低于100的保险公司；v充足类公司：偿付能力充足率在100到150之间的保险公司；v充足类公司：偿付能力充足率高于150的保险公司。24Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v财产保险公司应具备的最低资本v非寿险保障型业务最低资本和非寿险投资型业务最低资本之和。25Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v非寿险保障型业务的最

9、低资本：下述两项中数额较大的一项：v1）最近会计年度公司自留保费减营业税及附加后1亿元人民币以下部分的18和1亿元人民币以上部分的16；v2）公司最近3年平均综合赔款金额7000万元以下部分的26和7000万元以上部分的23。v注：综合赔款金额为赔款支出、未决赔款准备金提转差、分保赔款支出之和减去摊回分保赔款和追偿款收入。26Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v非寿险投资型业务最低资本为其风险保费部分最低资本和投资金部分最低资本之和。27Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v非寿险投资型业务风险保费部分最低资本的计算适用非寿

10、险保障型业务最低资本评估标准，28Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v非寿险投资型业务投资金部分最低资本为下述两项之和v1）预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的4；v2）非预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的1。29Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v人寿保险公司最低资本为长期人身险业务最低资本和短期人身险业务最低资本之和。v长期人身险业务是指保险期间超过1年的人身保险业务；短期人身险业务是指保险期间为1年或1年以内的人身保险业务。30Copyright by Liyi 2010第二节 我国

11、的监管会计准则v长期人身险业务最低资本为下述二项之和v1）投资连结保险产品期末责任准备金的1和其他寿险产品期末责任准备金的4。v2）保险期间小于3年的定期死亡保险风险保额的0.1，保险期间为3年到5年的定期死亡保险风险保额的0.15，保险期间超过5年的定期死亡保险和其他险种风险保额的0.3。v注：风险保额为有效保额减去期末责任准备金；有效保额是指若发生了保险合同中最大给付额的保险事故，保险公司需支付的最高金额；期末责任准备金为中国保监会规定的法定最低责任准备金。31Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v短期人身险业务最低资本的计算适用非寿险保障型业务最低资本评

12、估标准。32Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力管理规定的主要内容v1、规定了科学、完整、有效的偿付能力监管机制v2、建立了与国际趋同的、以风险为基础的动态偿付能力监管框架v3、明确提出了分类监管要求33Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力管理规定与保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 的比较v1、着重于建立偿付能力监管机制 v2、用“最低资本”替代“最低偿付能力额度”一词，用“实际资本”替代“实际偿付能力额度”，首次引入了资本充足率的概念 v3、不再设置监管指标 34Copyright by Liyi 2010第二节 我国的监管会计准则v保险公司偿付能力管理规定与保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 的比较（续）v4、不再规范最低资本和实际资本的具体计算规则，只是对最低资本、实际资本的定义和确定依据做了原则规定，具体评估方法由偿付能力报告编报规则进行规范。v5、对偿付能力充足率低于100的公司规定了统一的监管措施，而没有再将偿付能力不足公司按照30%和70%两个临界点分为三类分别规定不同的监管措施。35Copyright by Liyi 2010