第6章 建设工程项目成本管理.ppt

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1、工程管理与监理6.1 概述概述 一、一、概念概念 成本成本：按其经济实质来说，就是用货币形式反映的已消耗的生产资料：按其经济实质来说，就是用货币形式反映的已消耗的生产资料价值和劳动者为自己劳动所创造的价值，这是理论上成本的构成。实际上，价值和劳动者为自己劳动所创造的价值，这是理论上成本的构成。实际上，除上述价值外，还有损失性的支出，纯收入分配性支出也列入成本。除上述价值外，还有损失性的支出，纯收入分配性支出也列入成本。成本管理成本管理：是指对项目实施中所发生的工程成本，：是指对项目实施中所发生的工程成本，有组织、有系统有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理活动。

2、地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理活动。根本根本目的目的在于动员和组织职工，在保证项目质量的前提下，严格按标在于动员和组织职工，在保证项目质量的前提下，严格按标准化、程序化、制度化施工，以最小的生产消耗保证项目目标的实现。项准化、程序化、制度化施工，以最小的生产消耗保证项目目标的实现。项目成本可分为预算成本、计划成本和实际成本。目成本可分为预算成本、计划成本和实际成本。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目成本管理建筑工程项目成本管理建筑工程项目成本管理建筑工程项目成本管理工程管理与监理6.1 概述概述 二、二、重要性与意义重要性与意义 1.重要性重要性 （1）建立项目全面

3、成本管理责任体系是企业建立健全管理机制，完）建立项目全面成本管理责任体系是企业建立健全管理机制，完善企业组织机构的重要组成部分。善企业组织机构的重要组成部分。（2）建立项目全面成本管理责任体系是企业搞好成本管理、提高经）建立项目全面成本管理责任体系是企业搞好成本管理、提高经济效益的重要基础。济效益的重要基础。2.意义意义 （1）加强成本管理是降低成本水平、提高经济效益的一项战略措施，）加强成本管理是降低成本水平、提高经济效益的一项战略措施，为国家提供更多的建设资金。为国家提供更多的建设资金。（2）加强项目成本管理，可以更好贯彻经济责任制，提高经营管理）加强项目成本管理，可以更好贯彻经济责任制，

4、提高经营管理水平。水平。（3）加强项目成本管理，可以增强企业的竞争能力。）加强项目成本管理，可以增强企业的竞争能力。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.1 概述概述 三、三、成本管理程序成本管理程序 （1）掌握生产要素的市场价格和变动状态；掌握生产要素的市场价格和变动状态；（2）确定项目合同价；）确定项目合同价；（3）编制成本计划，确定成本实施目标；）编制成本计划，确定成本实施目标；（4）进行成本动态控制，实现成本实施目标；）进行成本动态控制，实现成本实施目标；（5）进行项目成本核算和工程结算，并及时收回工程

5、款；）进行项目成本核算和工程结算，并及时收回工程款；（6）进行项目成本分析；）进行项目成本分析；（7）进行项目成本考核，编制成本报告；）进行项目成本考核，编制成本报告；（8）积累项目成本管理资料。）积累项目成本管理资料。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.1 概述概述 四、四、成本管理内容成本管理内容 建筑工程项目成本管理内容包括：成本计划、成本控制、成本核算、建筑工程项目成本管理内容包括：成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核五项。成本分析和成本考核五项。成本计划成本计划货币形式货币形式生产费用生

6、产费用、成本水平成本水平、成本降低率成本降低率及所及所应采取的应采取的主要措施和规划主要措施和规划书面方案；书面方案；成本控制成本控制采用有效措施采用有效措施控制控制消耗和支出消耗和支出、审查、审查各项费用各项费用、计算计算实际和计划的差异实际和计划的差异、消除、消除损失和浪费损失和浪费；成本核算成本核算适当方法适当方法归集归集施工费用施工费用计算计算出实际发生费用、计算出实际发生费用、计算总成本总成本和和单位成本单位成本；成本分析成本分析对比评价、剖析总结对比评价、剖析总结目标成本目标成本、预算成本预算成本、实际实际成本成本，研究，研究变动因素变动因素、检查计划的、检查计划的合理性合理性、揭

7、示成本、揭示成本变动规律变动规律；成本考核成本考核奖励与惩罚奖励与惩罚成本的成本的实际指标实际指标与与计划、预算、定额计划、预算、定额对对比，评定成本计划的比，评定成本计划的完成情况完成情况和责任人的业绩，赏罚分明。和责任人的业绩，赏罚分明。第第第第5 5章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.2 项目成本计划项目成本计划 一、一、成本计划编制依据成本计划编制依据 （1）合同文件；）合同文件；（2）项目管理实施规划；）项目管理实施规划；（3）可研报告和相关设计文件；）可研报告和相关设计文件；（4）市场价格信息；）市场价格信息；

8、（5）相关定额；）相关定额；（6）类似项目的成本资料。）类似项目的成本资料。要满足要满足合同规定的质量和工期要求合同规定的质量和工期要求、企业对成本的目标企业对成本的目标要求、要求、经济合经济合理的实施方案理的实施方案要求、要求、定额和市场价格变动定额和市场价格变动要求以及要求以及类似项目提供的信息类似项目提供的信息要要求。求。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.2 项目成本计划项目成本计划 二、二、成本计划内容成本计划内容 （1）编制说明；）编制说明；（2）项目成本计划指标；）项目成本计划指标；（3）按工程

9、量清单的单位工程计划成本汇总；）按工程量清单的单位工程计划成本汇总；（4）按成本性质划分的单位工程成本汇总；）按成本性质划分的单位工程成本汇总；（5）优化措施及优化后的项目实施方案。）优化措施及优化后的项目实施方案。三、成本计划编制原则三、成本计划编制原则 （1）合法性；（）合法性；（2）先进可行性；（）先进可行性；（3）弹性；（）弹性；（4）可比性；）可比性；（5）统一领导、分级管理；（）统一领导、分级管理；（6）从实际出发；（）从实际出发；（7）与其它计划结合。）与其它计划结合。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理

10、与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 一、一、成本控制依据成本控制依据 （1）项目承包合同）项目承包合同增收节支；增收节支；（2）施工成本计划）施工成本计划具体的控制指标具体的控制指标指导文件；指导文件；（3）工程变更）工程变更工程量、工期、费用工程量、工期、费用判断可能的索赔额度；判断可能的索赔额度；（4）其它）其它施工组织设计、分包合同等；施工组织设计、分包合同等；第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 二、二、成本控制原则成本控制原则 （1）全面控制）全面控制全员的经济核算网

11、、全过程（保修期结束）；全员的经济核算网、全过程（保修期结束）；（2）动态控制）动态控制事前预测、事中执行计划、事后核算分析考评；事前预测、事中执行计划、事后核算分析考评；（3）开源与节流结合）开源与节流结合降低成本为目的，降低支出、增加收入；降低成本为目的，降低支出、增加收入；（4）目标管理）目标管理逐一分解方针、任务、目的和措施，提出具体要求；逐一分解方针、任务、目的和措施，提出具体要求；（5）节约）节约合同要合同要“以支定收以支定收”，施工中要，施工中要“以收定支以收定支”，优化方案、，优化方案、提高生产效率、控制工料机的消耗；提高生产效率、控制工料机的消耗；（6）责、权、利结合）责、权

12、、利结合经济责任制的根本。经济责任制的根本。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 三、三、成本控制任务成本控制任务 （1）预测）预测未来的成本水平、发展趋势；未来的成本水平、发展趋势；（2）计划）计划货币化；货币化；（3）核算）核算“三同步三同步”形象进度、产值统计、实际成本归集；形象进度、产值统计、实际成本归集；（4）分析）分析对比影响费用节约或超支的主要因素及其影响程度；对比影响费用节约或超支的主要因素及其影响程度；（5）考核）考核量化业绩进行奖惩。量化业绩进行奖惩。第第第第6

13、 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方法 （1）严抓材料、设备等的价格、检查、验收及保管；）严抓材料、设备等的价格、检查、验收及保管；（2）控制生产要素的利用效率和消耗定额，同时做好不可预见成本风险）控制生产要素的利用效率和消耗定额，同时做好不可预见成本风险分析和预控，甚至做出应急措施；分析和预控，甚至做出应急措施；（3）控制影响效率和消耗量的其它因素所引起的成本增加；）控制影响效率和消耗量的其它因素所引起的成本增加；（4）把项目成本管理与激励机制结合，增加管理

14、人员的成本意识和控制）把项目成本管理与激励机制结合，增加管理人员的成本意识和控制能力；能力；（5）建立健全的财务制度，形成审核、审批制度。）建立健全的财务制度，形成审核、审批制度。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方法 具体方法：具体方法：（一）价值工程控制法（一）价值工程控制法 1.基本原理基本原理 价值价值=功能（效用）功能（效用）/成本（费用）成本（费用）2.含义含义 是一种思想方法和管理技术；核心内容是对功能和成本进行创新；目的是一种思想方法

15、和管理技术；核心内容是对功能和成本进行创新；目的在于提高商品的在于提高商品的“价值价值”，即提高功能对成本的比值；需有多领域协作。，即提高功能对成本的比值；需有多领域协作。3.提供价值的途径提供价值的途径 功能提高成本不变；功能不变成本降低；功能提高成本降低；功能稍有功能提高成本不变；功能不变成本降低；功能提高成本降低；功能稍有降低成本大大降低；功能大大提高成本稍有提高。降低成本大大降低；功能大大提高成本稍有提高。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方

16、法 具体方法：具体方法：（二）量本利法（盈亏平衡法）（二）量本利法（盈亏平衡法）1.基本原理基本原理 将产量或者销售量作为不确定因素，求取盈亏平衡时临界点所对应的产将产量或者销售量作为不确定因素，求取盈亏平衡时临界点所对应的产量或销售量。平衡点越低抗风险能力越强。量或销售量。平衡点越低抗风险能力越强。2.表示方法表示方法 （1）生产能力利用率：）生产能力利用率：BEP（%）=年固定总成本年固定总成本/（年收入（年收入-年可变成本年可变成本-税金税金-年增值税）年增值税）100%。（2）产量：）产量：BEP（产量）（产量）=年固定总成本年固定总成本/（单位产品价格（单位产品价格-单位产品可变单位

17、产品可变成本成本-单位产品税金单位产品税金-单位产品增值税）单位产品增值税）二者之间可以换算：二者之间可以换算：BEP（产量）（产量）=BEP（%）设计生产能力设计生产能力第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方法 具体方法：具体方法：（二）量本利法（盈亏平衡法）（二）量本利法（盈亏平衡法）3.分析图分析图 第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理盈亏平衡点盈亏平衡点盈利盈利亏损亏损税金及附

18、加税税金及附加税总成本费用总成本费用可变成本可变成本固定成本固定成本生产量生产量工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方法 具体方法：具体方法：（三）挣值法（三）挣值法 1.基本原理基本原理 通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异来判断项目实施的费通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异来判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法。运用三个费用值分析，即预算费用、计划费用和用、进度绩效的一种方法。运用三个费用值分析，即预算费用、计划费用和实际费用。实际费用。2.表示方法表示方法 （1）预算费用（挣得）预算费用（挣得）=工程量工程量预算单价；预算单价；

19、（2）计划费用）计划费用=计划工程量计划工程量预算单价；预算单价；（3）实际费用，即实际花费的总金额。）实际费用，即实际花费的总金额。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.3 项目成本控制项目成本控制 四、四、成本控制方法成本控制方法 具体方法：具体方法：（三）挣值法（三）挣值法 3.四个评价指标四个评价指标 （1）费用偏差）费用偏差=预算费用预算费用-实际费用；实际费用；（2）进度偏差）进度偏差=预算费用预算费用-计划费用；计划费用；（3）费用效绩指数）费用效绩指数=预算费用预算费用/实际费用；实际费用；（4

20、）进度效绩指数）进度效绩指数=预算费用预算费用/计划费用。计划费用。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.4 项目成本核算项目成本核算 一、一、成本核算要求成本核算要求 （1）项目经理根据财务制度和会计制度建立，明确成本核算的原则、范）项目经理根据财务制度和会计制度建立，明确成本核算的原则、范围、程序、方法、内容和责任，设置核算台帐，记录原始数据；围、程序、方法、内容和责任，设置核算台帐，记录原始数据；（2）按照规定的时间间隔进行；）按照规定的时间间隔进行；（3）应坚持形象进度、产值统计和成本归集三同步原则；）

21、应坚持形象进度、产值统计和成本归集三同步原则；（4）编制定期成本报告。）编制定期成本报告。二、二、成本核算原则成本核算原则 （1）确认；（）确认；（2）分期；（）分期；（3）实际成本；（）实际成本；（4）权责发生；（）权责发生；（5）相关）相关性；（性；（6）一贯性；（）一贯性；（7）划分收益与资本支出；（）划分收益与资本支出；（8）及时性；（）及时性；（9）明晰性；）明晰性；（10）配比；（）配比；（11）重要性；（）重要性；（12）谨慎。）谨慎。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.4 项目成本核算项目成本

22、核算 三、三、成本核算方法成本核算方法 （一）表格法（一）表格法 （1）确定责任成本总额；（）确定责任成本总额；（2）编制内控成本和落实岗位成本责任；）编制内控成本和落实岗位成本责任；（3）责任成本和岗位收入调整；（）责任成本和岗位收入调整；（4）确定当期责任成本收入；（）确定当期责任成本收入；（5）确定）确定当月分包成本支出；当月分包成本支出；（6）核算材料消耗；（）核算材料消耗；（7）核算周转材料费用；（）核算周转材料费用；（8）水电费核算；（水电费核算；（9）外租机械设备费用核算；（）外租机械设备费用核算；（10）自有机械设备费用核算；）自有机械设备费用核算；（11）现场发生的措施费用核

23、算；（）现场发生的措施费用核算；（12）成本收支核算；（）成本收支核算；（13）成本总收支）成本总收支核算。核算。（二）会计核算法（二）会计核算法 （1）项目成本直接核算；（）项目成本直接核算；（2）项目成本间接核算；（）项目成本间接核算；（3）项目成本列帐）项目成本列帐核算。核算。（二）两种方法并行运用（二）两种方法并行运用 表格法便于操作、表格格式自由，会计核算法更全面更权威，两者可以表格法便于操作、表格格式自由，会计核算法更全面更权威，两者可以互补。互补。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.5 项目成本

24、分析项目成本分析 一、一、成本分析原则成本分析原则 （1）实事求是；（）实事求是；（2）用数据说话；（）用数据说话；（3）注重时效；（）注重时效；（4）为生产经营）为生产经营服务。服务。二、成本分析依据二、成本分析依据 （1）会计核算；（）会计核算；（2）业务核算；（）业务核算；（3）统计核算。）统计核算。三、项目成本分析方法三、项目成本分析方法 （一）对比法（一）对比法 实际指标与目标指标对比；本期实际指标与上期实际指标对比；与本行实际指标与目标指标对比；本期实际指标与上期实际指标对比；与本行业平均水平、先进水平对比。业平均水平、先进水平对比。（二）因素分析法（二）因素分析法 确定分析对象，

25、计算实际与目标的差异；确定组成因素并排序；各因素确定分析对象，计算实际与目标的差异；确定组成因素并排序；各因素目标求积作为分析替代基数；按排序替换计算各因素的实际数；将每次替代目标求积作为分析替代基数；按排序替换计算各因素的实际数；将每次替代计算结果与前一次计算结果比较，二者差异即为该因素对成本的影响程度。计算结果与前一次计算结果比较，二者差异即为该因素对成本的影响程度。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理工程管理与监理6.5 项目成本分析项目成本分析 三、项目成本分析方法三、项目成本分析方法 （三）差额计算法（三）差额计算法

26、 是因素分析法的一种简化形式，利用各因素的目标值与实际值的差额来是因素分析法的一种简化形式，利用各因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。计算其对成本的影响程度。成本分析方法可以单独使用，也可以结合使用。成本分析方法可以单独使用，也可以结合使用。第第第第6 6章章章章 建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理建筑工程项目合同管理6.6 项目成本考核项目成本考核 1.对项目经理考核：成本目标的完成情况；责任制的落实情况；成本计对项目经理考核：成本目标的完成情况；责任制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；检查和考核情况；责权利的执行情况。划的编制和落实情况；检查和考核情况；责权利的执行情况。2.对各部门、作业队和班组的考核：本部门、本岗位责任成本完成情况；对各部门、作业队和班组的考核：本部门、本岗位责任成本完成情况；本部门、本岗位成本管理责任的执行情况；对作业队劳务合同范围及内容的本部门、本岗位成本管理责任的执行情况；对作业队劳务合同范围及内容的执行情况；劳务合同以外的补充收费情况；对班组任务单规定内容完成情况。执行情况；劳务合同以外的补充收费情况；对班组任务单规定内容完成情况。