政府投资建设项目审计-四川建设网dnvn.pptx

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1、政府投资建设项目审计政府投资建设项目审计20102010年年6 6月月 成都成都制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第一章第一章中国审计概况中国审计概况第二章第二章中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例第三章第三章审计准则审计准则第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计第五章第五章国家审计的主要做法国家审计的主要做法 第六章第六章政府建设项目审计实务综合案例政府建设项目审计实务综合案例制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ

2、：11942341194234课件框架课件框架一、中国审计体系一、中国审计体系国家审计机关（国家审计和地方审计）、社会审计组织（民国家审计机关（国家审计和地方审计）、社会审计组织（民间审计、事务所审计）、内部审计机构三种审计组织构成。间审计、事务所审计）、内部审计机构三种审计组织构成。内部审计：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性内部审计：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性民间审计：委托性、公正性和有偿性民间审计：委托性、公正性和有偿性国家审计：法定性和强制性国家审计：法定性和强制性三种审计组织分工协作、相互联系。三种审计组织分工协作、相互联系。三者的共同目的是加强财政财务管理，维护国家

3、财经秩序，三者的共同目的是加强财政财务管理，维护国家财经秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展三者各有侧重，国家审计机关的目标侧重于维护国家财经秩三者各有侧重，国家审计机关的目标侧重于维护国家财经秩序；民间审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，序；民间审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济；内部审计机构的目维护市场经济秩序，服务于市场经济；内部审计机构的目标是促进加强内部管理，提高经济效益。标是促进加强内部管理，提高经济效益。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ

4、13982071486 QQ：11942341194234第一章第一章中国审计概况中国审计概况二、中国审计历史沿革二、中国审计历史沿革国家审计的萌芽：国家审计的萌芽：3000年前的西周时期的宰夫年前的西周时期的宰夫隋唐时期，在刑部之下设隋唐时期，在刑部之下设“比部比部”，建立了比较独立的审计，建立了比较独立的审计机构机构公元公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，“审计审计”一词正式出现；一词正式出现；南京国民党政府南京国民党政府:政治腐败，徒具形式政治腐败，徒具形式1949年年10月至月至1983年年8月的月的34年间，中国一直未设立

5、独立的年间，中国一直未设立独立的政府审计机关政府审计机关1982年年12月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行独立的审计监督制度；独立的审计监督制度；1983年年9月，中华人民共和国审计署成立月，中华人民共和国审计署成立制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第一章第一章中国审计概况中国审计概况三、三、中国国家审计组织体系中国国家审计组织体系地方各级审计机关地方各级审计机关:双重领导体制双重领导体制,中国大陆共有省、自治区、中国大陆共有省、自治区、直辖市审计厅（局）直辖

6、市审计厅（局）31个，地市级审计局个，地市级审计局434个，县区级个，县区级审计局审计局3075个。地方审计机关共有工作人员近个。地方审计机关共有工作人员近8万人。万人。国家审计署国家审计署#审计署机关：审计署机关：12个司，编制个司，编制260人人#审计署驻部委派出审计局：审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制不个驻部委派出审计局，编制不到到200人人#审计署驻地方特派员办事处：审计署驻地方特派员办事处：18个特派员办事处，行政首长个特派员办事处，行政首长是特派员，与审计署各业务司对应设置业务处室，编制不是特派员，与审计署各业务司对应设置业务处室，编制不到到2000人人成都特派

7、员办事处成都特派员办事处1988年成立，管辖四川和西藏年成立，管辖四川和西藏2个省区，个省区，现有在职人员约现有在职人员约120人，其中固定资产投资审计设置人，其中固定资产投资审计设置2个处，个处，每个处每个处7人。人。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第一章第一章中国审计概况中国审计概况四、四、审计监督基本权限审计监督基本权限1、要求报送资料权；、要求报送资料权；2、检查权；、检查权；3、调查取证权；、调查取证权；4、行政强制措施权；、行政强制措施权；5、提请协助权；、提请协助权；6、移送权；、移送权；

8、7、处理处罚权；、处理处罚权；8、通报或公布审计结果权、通报或公布审计结果权制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第一章第一章中国审计概况中国审计概况一、新实施条例修订的背景一、新实施条例修订的背景（一）是贯彻实施修订后的审计法的需要（一）是贯彻实施修订后的审计法的需要（二）是大力推进依法行政的需要（二）是大力推进依法行政的需要（三）是适应财政管理体制改革的需要（三）是适应财政管理体制改革的需要（四）是适应审计工作发展的需要（四）是适应审计工作发展的需要老的审计法实施条例共老的审计法实施条例共56条，修订后修

9、改了条，修订后修改了46条，增加条，增加12条，删除条，删除5条，合并条，合并5条，修订后条，修订后58条，修订内容主要涉及四方面条，修订内容主要涉及四方面制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第二章第二章中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例二、修改的主要内容二、修改的主要内容 1健全审计监督机制方面健全审计监督机制方面（1）增加了审计评价依据，明确审计决定的法定职）增加了审计评价依据，明确审计决定的法定职权范围。第五条权范围。第五条（2）增加群众有权举报的规定。增加第六条。）增加群众有权

10、举报的规定。增加第六条。（3）规定审计机关工作独立性。第九条）规定审计机关工作独立性。第九条（4）要求被审计单位对资料真实性和完整性作书面）要求被审计单位对资料真实性和完整性作书面承诺。第承诺。第28条。条。（5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第47条。条。（6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人员处分建议权。第员处分建议权。第47条。条。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第二章第二章中华人民共和国审计法实施

11、条例中华人民共和国审计法实施条例二、修改的主要内容二、修改的主要内容 2明确审计监督职责方面明确审计监督职责方面（1）明确财政收支的含义，第）明确财政收支的含义，第3条。条。（2）明确了财政收支）明确了财政收支审计的职责范围，第审计的职责范围，第15条。条。（3）规范了审计结果报告的）规范了审计结果报告的内容，第内容，第17条。条。（4）明确了对国有资本控股或主导的企）明确了对国有资本控股或主导的企业和金融机构进行审计，第业和金融机构进行审计，第19条。条。（5）明确了政府投资）明确了政府投资和以政府投资为主的建设项目的范围，第和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。条。（6）明）明确社保

12、基金和社会捐赠资金的范围，第确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。条。（7）明确）明确专项审计调查的事项范围，第专项审计调查的事项范围，第23条。条。（8）明确内部审计）明确内部审计自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的具体方式，第具体方式，第26条。条。（9）明确审计机关对社会审计机构）明确审计机关对社会审计机构出具审计报告的核查和处理方式，第出具审计报告的核查和处理方式，第30条。条。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第二章第二章中华人

13、民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例二、修改的主要内容二、修改的主要内容 3规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益方规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益方面面（1）对账户的查询程序和保密义务。第）对账户的查询程序和保密义务。第30条。条。（2）明确封存资料和资产的程序。第）明确封存资料和资产的程序。第34条。条。（3）明确审计公告的内容和程序。第）明确审计公告的内容和程序。第33条。取消了条。取消了审计公告范围的限制。审计公告范围的限制。（4）增加审计计划的告知义务。第）增加审计计划的告知义务。第34条。条。（5）增加了审计听证程序的规定。第）增加了审计听证程序的规定。第4

14、2条。条。（6）明确了裁决、复议、诉讼的范围和程序。第）明确了裁决、复议、诉讼的范围和程序。第52、53条。条。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第二章第二章中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例二、修改的主要内容二、修改的主要内容 4完善审计程序方面完善审计程序方面（1）明确审计时要编制审计方案。第）明确审计时要编制审计方案。第35条。条。（2）增加直接持审计通知书实施审计的特殊情况。）增加直接持审计通知书实施审计的特殊情况。第第36条。一般先有审计计划。条。一般先有审计计划。（3）明

15、确现场审计工作要求。第）明确现场审计工作要求。第37条。条。（4）明确了审计结果办理的规定。第）明确了审计结果办理的规定。第41条。条。（5）细化完善审计机关层级监督机制。第）细化完善审计机关层级监督机制。第43条。条。（6）明确专项审计调查中对违法违规行为的处理）明确专项审计调查中对违法违规行为的处理程序。第程序。第44条第条第2款。款。（7）完善审计文书送达的规定。第）完善审计文书送达的规定。第46条。条。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第二章第二章中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实

16、施条例审计准则的概念：是指审计人员在实施审计工作时审计准则的概念：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的基本尺度。工作质量的基本尺度。常见的审计准则：国家审计准则、独立审计准则、常见的审计准则：国家审计准则、独立审计准则、内部审计准则内部审计准则建设项目审计常用的准则：中华人民共和国国家审建设项目审计常用的准则：中华人民共和国国家审计准则（通用准则）、中华人民共和国国家审计准计准则（通用准则）、中华人民共和国国家审计准则（专业准则）则（专业准则）制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486

17、QQ13982071486 QQ：11942341194234第三章第三章审计准则审计准则 第一节第一节中华人民共和国国家审计准则中华人民共和国国家审计准则1989年开始着手制定国家审计准则，年开始着手制定国家审计准则，2000年年1月月28日年审计署日年审计署1号令发布；号令发布；2009年修订。年修订。主要内容：主要内容：总总则、审计机关和审计人员、则、审计机关和审计人员、审计审计计划、计划、审计实施（审计实施（审计实施方案、审计实施方案、审计证据、审计证据、审计记录、重大违法行为检查审计记录、重大违法行为检查）、审计报告（）、审计报告（审计审计报告的形式和内容、报告的形式和内容、审计报告

18、的编审、审计报告的编审、专项报专项报告与综合报告、告与综合报告、审计结果公布、审计结果公布、审计结果跟踪审计结果跟踪检查检查）、）、审计质量控制和责任、审计质量控制和责任、附附则等内容则等内容制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第三章第三章审计准则审计准则 第二节第二节审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则2001年年8月月1日颁布施行，它规定了对与国家建设项目直接日颁布施行，它规定了对与国家建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单有关的建设、勘察、设计、施工、监理、

19、采购、供货等单位进行审计监督的准则，也就是建设项目审计的主要内容。位进行审计监督的准则，也就是建设项目审计的主要内容。体现了国家建设项目审计的几个特点：体现了国家建设项目审计的几个特点：1.全方位审计。全方位审计。2.全过程审计。全过程审计。3.体现宏观性。第二十一条体现宏观性。第二十一条:审计机关应当检查环境保护与审计机关应当检查环境保护与主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二条主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二条审计机关审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计时，应当依据根据需要对国家建设项目投资效益进行审计时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，评价国家建设项目投有关经

20、济、技术及社会、环境指标，评价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效益的因素。资决策的有效性，分析影响投资效益的因素。4.有针对性审计。第二十四条审计机关可以根据需要进行有针对性审计。第二十四条审计机关可以根据需要进行审计专项审计或者专项审计调查。审计专项审计或者专项审计调查。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第三章第三章审计准则审计准则 一、对建设项目审计的几种错误认识一、对建设项目审计的几种错误认识1.审计无用论。审计无用论。2.审计就是找麻烦。审计就是找麻烦。3.审计就是查账。审计就是查账。4

21、.建设项目审计就是工程造价审计。建设项目审计就是工程造价审计。5.国家审计只针对政府部门和业主，跟私营企业和国家审计只针对政府部门和业主，跟私营企业和个人没关系个人没关系 制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 二、对政府投资项目进行审计的必要性二、对政府投资项目进行审计的必要性（一）为了保障宏观经济健康运行（一）为了保障宏观经济健康运行投资、消费、出口是拉动国家宏观经济的投资、消费、出口是拉动国家宏观经济的“三驾马车三驾马车”。其中投资有着举足轻重的作用。

22、当宏观经济遭遇其中投资有着举足轻重的作用。当宏观经济遭遇“寒流寒流”时，适当加大投资规模可以使其迅速时，适当加大投资规模可以使其迅速“回暖回暖”，否则，经，否则，经济增长速度就会受到限制；当宏观经济过渡济增长速度就会受到限制；当宏观经济过渡“发热发热”时，时，适当控制投资规模可以使其回到正常适当控制投资规模可以使其回到正常“温度温度”，否则，通，否则，通货膨胀就会成其必然。固定资产投资规模必须保持适度。货膨胀就会成其必然。固定资产投资规模必须保持适度。基本建设审计就是要通过监督，保证国家经济基础不断得基本建设审计就是要通过监督，保证国家经济基础不断得到加强。而我国的固定资产投资的又主要是政府投

23、资，据到加强。而我国的固定资产投资的又主要是政府投资，据统计资料，统计资料，2000年我国公有投资仍然占全部固定资产投资年我国公有投资仍然占全部固定资产投资的的64.7%；国有投资占到；国有投资占到50%，再加上国有控股投资，意，再加上国有控股投资，意味着我国固定资产投资以政府性质的投资为主导，做好这味着我国固定资产投资以政府性质的投资为主导，做好这部分投资项目的审计监督，可以保障宏观经济健康运行。部分投资项目的审计监督，可以保障宏观经济健康运行。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设

24、项目审计政府工程建设项目审计 二、对政府投资项目进行审计的必要性二、对政府投资项目进行审计的必要性（二）当前政府投资活动有待加强和完善（二）当前政府投资活动有待加强和完善1.政府投资项目管理水平低下。一是缺乏高水平的政府投资项目管理水平低下。一是缺乏高水平的项目管理人才；二是政企不分仍然存在，过度依赖项目管理人才；二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令；三是决策不科学，首长工程和政绩工程行政命令；三是决策不科学，首长工程和政绩工程普遍存在。普遍存在。2.工程建设领域违法犯罪问题仍然比较突出，效益工程建设领域违法犯罪问题仍然比较突出，效益低下和损失浪费严重。审计查出损失浪费问题金额低下和损失浪费

25、严重。审计查出损失浪费问题金额2006年年150多亿元，多亿元，2007年年300多亿元。法制界人多亿元。法制界人士认为损失浪费比贪污腐败更可怕。士认为损失浪费比贪污腐败更可怕。3.现行职能监管制度存在不足。（现行职能监管制度存在不足。（1）监管缺位。）监管缺位。（2）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行整体监管。行整体监管。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投

26、资项目审计（规定动作）固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。系的一个重要组成部分。两大类：固定资产投资项目预算两大类：固定资产投资项目预算(概算概算)执行情况审执行情况审计、竣工决算审计计、竣工决算审计制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：1398207148

27、6 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计1.前期准备工作情况的审计：前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要求，准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合理。以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合理。2.对外道路、通电、通水等前期工程是否按设计要对外道路、通电、通水等前期工程是否按设计要求展开，其费

28、用支出是否符合规定。求展开，其费用支出是否符合规定。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计2.项目资金来源与使用情况的审计：项目资金来源与使用情况的审计：1.建设资金建设资金(含项目资本金，下同含项目资本金，下同)来源是否合法，是否落实。来源是否合法，是否落实。2.建设资金是否按投资计划及时到位，有无建设资金是否按投资计划及时到位，有无因资金

29、不能及时到位造成延误工期或增加资金成本因资金不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的现象。的现象。3.建设资金使用是否合规，有无转建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题。移、侵占、挪用建设资金的问题。4.有无向有无向建设项目非法集资、摊派和收费等问题。建设项目非法集资、摊派和收费等问题。5.扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产资金扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产资金严格区别进行核算。严格区别进行核算。6.建设资金在使用过程建设资金在使用过程中有无损失浪费。中有无损失浪费。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ

30、：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计3.建设成本及其它财务收支的审计建设成本及其它财务收支的审计：1.施工图预算审施工图预算审核，工程量计算，选套的单价和单价的换算，各种核，工程量计算，选套的单价和单价的换算，各种取费。取费。2.工程价款的结算，结算方式，预付的备料工程价款的结算，结算方式，预付的备料款和工程款，质量保证金。款和工程款，质量保证金。3.建筑安装工程成本，建筑安装工程成本，单位工程成本是否准确。单位工程成本是否准确。4

31、.同一机构管理的不同建同一机构管理的不同建设项目之间以及扩建、技改项目生产成本与建设成设项目之间以及扩建、技改项目生产成本与建设成本之间是否存在费用混淆的情况。本之间是否存在费用混淆的情况。5.列入其他投资列入其他投资和待摊费用。和待摊费用。6.设备、材料等物资。设备、材料等物资。7.往来帐款是往来帐款是否真实、合理。否真实、合理。8.建设项目应缴纳的各项税费。建设项目应缴纳的各项税费。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动

32、作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计4.经济合同实施情况的审计：经济合同实施情况的审计：1.项目法人或建设单位项目法人或建设单位是否签订经济合同，签定的经济合同是否符合国家是否签订经济合同，签定的经济合同是否符合国家法律，执行中有无违约行为。法律，执行中有无违约行为。2.设计单位收费是否设计单位收费是否符合国家有关规定，能否按合同规定及时提供图纸符合国家有关规定，能否按合同规定及时提供图纸和资料，有无多收取设计费以及违反设计规范或不和资料，有无多收取设计费以及违反设计规范或不按批准规模和标准进行设计的问题。按批准规模和标准进行设计的问题。3.施工

33、单位工施工单位工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款以及计算错误等问题，有无冒算、虚报冒领工程款以及计算错误等问题，有无非法或违约转包工程的行为。非法或违约转包工程的行为。4.监理单位收费是否监理单位收费是否符合有关规定，监理工作是否符合合同要求，执行符合有关规定，监理工作是否符合合同要求，执行中有无违约行为。中有无违约行为。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审

34、计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计5.预算预算(概算概算)调整情况的审计调整情况的审计：1.调整预算调整预算(概算概算)是否依据是否依据规定的编制办法、定额、标准由有资质单位编制，套用定规定的编制办法、定额、标准由有资质单位编制，套用定额和计提费用有无错误，是否经有权机关或单位批准。额和计提费用有无错误，是否经有权机关或单位批准。2.设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全。设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全。3.影影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否

35、按规定的管理程序报批，有无擅自改变建设内容、扩是否按规定的管理程序报批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。大建设规模和提高建设标准的问题。对预算对预算(概算概算)执行情况的审计除上述内容外，还要对项目执执行情况的审计除上述内容外，还要对项目执行环境保护法规和政策的情况进行审计监督，重点审查建行环境保护法规和政策的情况进行审计监督，重点审查建设项目设计、施工各个环节是否执行了国家有关环境保护设项目设计、施工各个环节是否执行了国家有关环境保护法规和政策，环境治理项目是否和项目建设同步进行。法规和政策，环境治理项目是否和项目建设同步进行。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：1

36、3982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）（三）固定资产投资项目竣工决算审计（三）固定资产投资项目竣工决算审计1.竣工决算报表的审计：竣工决算报表的审计：1.竣工决算报表是否按规定竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报表的填列是否齐全并符合勾稽的期限编制，各种报表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，帐表是否一致，有无缺项和帐表不符等关系要求，帐表是否一致，有无缺项和帐表不符等现象。现象。2.竣工决算说明书反映的数据和情况是否真竣

37、工决算说明书反映的数据和情况是否真实、准确，有无决算反映失实的问题。实、准确，有无决算反映失实的问题。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）（三）固定资产投资项目竣工决算审计（三）固定资产投资项目竣工决算审计2.项目投资及预算项目投资及预算(概算概算)执行情况的审计：执行情况的审计：1.核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建设核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建设资金不到位问

38、题，并分析资金不能到位的原因及其资金不到位问题，并分析资金不能到位的原因及其造成的不良影响。造成的不良影响。2.核实预算核实预算(概算概算)总投资和总投资和实际投资完成额，重点审查调整预算实际投资完成额，重点审查调整预算(概算概算)是否合是否合法，决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投法，决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实，待摊投资的支出内容和分摊办法资核算是否真实，待摊投资的支出内容和分摊办法是否合规；要考核建设项目完成投资是否超概算，是否合规；要考核建设项目完成投资是否超概算，如有超概算情况要核实其金额并分析产生的原因，如有超概算情况要核实其金额并分析产生的原因，查明

39、有无擅自扩大建设规模、提高建设标准以及是查明有无擅自扩大建设规模、提高建设标准以及是否存在批准设计外投资等问题。否存在批准设计外投资等问题。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）(四四)在建工程的审计在建工程的审计1.搞清其是否属于按规定可以建设的正常在建工程，搞清其是否属于按规定可以建设的正常在建工程，着重审查有无违反规定将自行增加的建设内容和新着重审查有无违反规定将自行增加的建设内

40、容和新增项目列入其中。如属于正常在建工程，要按施工增项目列入其中。如属于正常在建工程，要按施工图设计核实尾工工程量，督促留足投资，继续建设。图设计核实尾工工程量，督促留足投资，继续建设。2.对不正常的在建工程要核实其投资完成额，查明未对不正常的在建工程要核实其投资完成额，查明未能全部建成或不能及时交付使用的原因，特别是对能全部建成或不能及时交付使用的原因，特别是对停缓建工程和待报废工程要逐项核对帐实是否相符，停缓建工程和待报废工程要逐项核对帐实是否相符，有无有帐无物、损失浪费和私分财产的问题。有无有帐无物、损失浪费和私分财产的问题。制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486

41、QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）(五五)结余资金的审计结余资金的审计1.储备资金的帐实是否相符，库存有无毁损或质次价高的物储备资金的帐实是否相符，库存有无毁损或质次价高的物资，有无重复采购的积压设备，库存物资和待处理设备材资，有无重复采购的积压设备，库存物资和待处理设备材料的作价是否合理，有无故意抬价或压价等。料的作价是否合理，有无故意抬价或压价等。2.银行存款银行存款余额是否与银行对帐单余额相等，库存现金数额是否与现余额是否与银行对帐单余

42、额相等，库存现金数额是否与现金日记帐帐面余额相等。金日记帐帐面余额相等。3.应收、应付帐款是否真实可靠，应收、应付帐款是否真实可靠，债权债务是否及时进行了清理，有无虚列往来帐款以及无债权债务是否及时进行了清理，有无虚列往来帐款以及无法回收和支付的款项，有无隐瞒、转移、挪用结余资金的法回收和支付的款项，有无隐瞒、转移、挪用结余资金的行为。行为。4.结余资金的处理是否合适，坏帐损失是否严格审结余资金的处理是否合适，坏帐损失是否严格审定，结余的资金是否按有关规定进行了正确处理，处理物定，结余的资金是否按有关规定进行了正确处理，处理物资时有无私分和营私舞弊等问题。资时有无私分和营私舞弊等问题。（目前很

43、少进行这方面审计）（目前很少进行这方面审计）制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）(六六)建设收入的审计建设收入的审计什么是建设收入？是建设单位在基本建设过程什么是建设收入？是建设单位在基本建设过程中所取得的临时性或一次性收入。它包括各项工程中所取得的临时性或一次性收入。它包括各项工程建设副产品的变价收入、负荷试车和试生产收入以建设副产品的变价收入、负荷试车和试生产收入以及各项索赔和违

44、约金等其他收入。按制度规定，建及各项索赔和违约金等其他收入。按制度规定，建设收入采取分成办法处理设收入采取分成办法处理（实际审计做得少）（实际审计做得少）制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）(七七)投资包干节余的审计投资包干节余的审计按国家有关规定，有条件的建设项目要实行投资包按国家有关规定，有条件的建设项目要实行投资包干责任制，凡实行投资包干责任制的项目建成交付干责任制，凡实行投资

45、包干责任制的项目建成交付使用后，如包干投资有节余，可进行分成。使用后，如包干投资有节余，可进行分成。（很多年没搞了）（很多年没搞了）制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 三、固定资产投资项目审计（规定动作）三、固定资产投资项目审计（规定动作）(八八)投资效益评价投资效益评价1.通过对建设工期和达到设计能力年限的对比分析，通过对建设工期和达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。2

46、.通通过对投资预算过对投资预算(概算概算)与投资完成情况、工程成本及单位生与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。3.测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。指标，评价项目建成投产后的获利能力。4.做现金流量分做现金流量分析，评价项目贷款偿还能力。析，评价项目贷款偿还能力。竣工项目投资效益评价以预期目标和前期建成的同类项竣工项目投资效益评价以预期目标和前期建成的同类项目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量

47、与定性、目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综合价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综合分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益做出正确评分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益做出正确评价。价。（将越来越流行）（将越来越流行）制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第四章第四章政府工程建设项目审计政府工程建设项目审计 一、审计切入点和审计重点选择（如何选择项目）一、审计切入点和审计重点选择（如何选择项目）1.从改革的热点和敏感问题方面从改革

48、的热点和敏感问题方面2.从项目建设效果方面从项目建设效果方面3.从管理薄弱方面从管理薄弱方面4.从群众关心议论的热点、难点方面从群众关心议论的热点、难点方面5.从关联单位方面从关联单位方面制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ：11942341194234第五章第五章国家审计的主要做法国家审计的主要做法二、建设项目审计的主要方法二、建设项目审计的主要方法(一条主线、六个结合一条主线、六个结合)一条主线：以建设资金支出的真实性为审计主线一条主线：以建设资金支出的真实性为审计主线六个结合：六个结合：1、对项目建设单位的审计要与对参与项目建设各

49、方、对项目建设单位的审计要与对参与项目建设各方的审计调查结合的审计调查结合2、对主要事项的审计要与相关事项的审计调查结合、对主要事项的审计要与相关事项的审计调查结合3、对资金的审计要与对银行帐户存款的协查结合、对资金的审计要与对银行帐户存款的协查结合4、对项目专项资金的审计要与建设单位的总体财务、对项目专项资金的审计要与建设单位的总体财务状况审计调查结合状况审计调查结合5、对工程技术审计要与财务审计结合、对工程技术审计要与财务审计结合6、项目本身审计和外围审计调查结合、项目本身审计和外围审计调查结合 制作：谭忠觉制作：谭忠觉 手机：手机：13982071486 QQ13982071486 QQ

50、：11942341194234第五章第五章国家审计的主要做法国家审计的主要做法三、国家审计最经常涉及的审计内容（自选动作）三、国家审计最经常涉及的审计内容（自选动作）1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。(1)基本建设程序方面的审计。基本建设程序方面的审计。基本建设一般程序为：项目建议书基本建设一般程序为：项目建议书批复批复可行可行性研究报告性研究报告批复批复选择工程建设地点选择工程建设地点批复批复勘察设计勘察设计批复批复下达年度基建计划下达年度基建计划拨付资金拨付资金建设准备建设准备政府采购或招投标（确定施工队伍）政府采购或招投标（确定施工队伍）领取施工许可证或开工报告领取施工许可证或