第三章税收征管法律制度zwo.pptx

《第三章税收征管法律制度zwo.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章税收征管法律制度zwo.pptx（162页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度考情分析本章考点较多，由于内容增加，所以难度比以往大了很多。复习时请大家多用一些时间，要给以足够的重视。本章主要考点：1、税收的分类和税收的特征2、税法的构成要素3、主要税种的税目、税率、计税依据的相关规定4、税务登记的范围和种类5、发票的种类和开具要求6、税款征收的方式7、纳税申报的方式重点、难点讲解及典型例题 考点一、税收概述一、税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用1税收的概念税收是国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上

2、的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。2税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段(3)税收具有维护国家政权的作用(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征(1)强制性(2)无偿性(3)固定性（三）税收的分类(1)按征税对象分类：表31 分类 税种 流转税类增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、契税、船舶吨税 资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税 行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税、耕地占用税(2)按征收管理的分工体系分

3、类：表32 分类 税种工商税类增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税 关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税(3)按照税收征收权限和收人支配权限分类：表33 分类 税种 中央税关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税 地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使用牌照税、契税、营业税等中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税等(4)按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税。分类 税种从价税

4、增值税、营业税、个人所得税从量税资源税、城镇土地使用税复合税粮食白酒、薯类白酒、卷烟【例题1单选题】下列各项中，不属于流转税的是()。A增值税 8消费税 C营业税 D所得税 【答案】D 【解析】本题考核税种的分类。我国现行的流转税包括增值税、消费税、营业税、关税等。所得税不属于流转税的范围。【例题2多选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有()。A营业税 B房产税 C车船税D印花税 【答案】CD【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财产税，选项C车船税属于行为税。选项 C车船税和D印花税属于行为税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念

5、 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2税收与税法的关系A、联系:税收是税法的实质内容，离开了税收和税收活动，税法就不可能存在，也没有必要存在；税法是税收的法律形式，是进行税收活动的依据，是确保税收活动规范有序的制度保障。B、区别:税收是经济基础的范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑的范畴。【例题3判断题】税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴：而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。()【答案】正确 【解析】本题考核税收与税法的关系。此题的表述是正确的。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

6、（二）税法的分类【例题4多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为()。A税收实体法 C税收程序法 B税收法律D税收行政法规【答案】Ac【解析】本题考核税法的分类。根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。（三）税法的构成要素税法的构成要素有：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任共11项。1、纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。（1）征税对象，又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权力义务所指的对象。它包括物或行为，不同的征税对象构成不同的税种，可分为对流转额征税、对所得额征税

7、、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等；它是区别于不同类型税种的主要标志。（2）税率，是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度，它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素，税率的高低，直接关系到国家收入的多少和纳税人的负担轻重。我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。其中，累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。2、计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型：3、起征点，是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。（达不到，不征；超过全全征）4、免征额，是指对征税

8、对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就免除后的剩余部分计征税款。（达不到，不征；超过减减征）【历年真题历年真题2010（下）（下）】1、我国现行使用的税率主要有（）A比例税率比例税率 B定额税率定额税率 C超额累进税率超额累进税率 D超率累进税率答案：ABCD2、税收具有强制性、有偿性、固定性的特征。（）2、答案：【例题3单选题】企业所得税的税率形式是()。A累进税率 B定额税率C比例税率 D其他税率 【答案】c 【解析】本题考核企业所得税税率。企业所得税，实行比例税率。考点二、主要税种 1、三个流转税的比较：（1）增值税，是在我国境内对销售销售货物，提供加工、修理修配

9、劳务及进口货物的单位和个人征收的一种税。（2）营业税，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。（3）消费税是在我国境内对从事生产生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。【备注】：【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。【提示2】加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。【提示3】修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【提示4】对于一项业务，要么交增值税、要么交营业税。【例题6多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项

10、中，属于增值税征收范围的有()。A进口货物 B出售自建房屋 C修理汽车 D服装加工劳务 【答案】ACD 【解析】本题考核增值税的征税范围。题中B项，房屋属于不动产，销售不动产应当征收营业税。【例题7单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的()为计税依据征收的一种流转税。A销售额 8营业额 C。增值额 D收入额 【答案】c【解析】本题考核增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。2、增值税的分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型

11、增值税。（1）生产型增值税对于购入的固定资产及其折旧均不予扣除。（2）收入型增值税对于购入用于生产经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值予以扣除。（3）消费型增值税对于纳税人购置用于生产经营的固定资产价值中所含税款，在购置当期全部一次扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。3、纳税人按其经营规模以及会计核算的健全程度不同，分为一般纳税人和小规模纳税人。认定 标准 纳税人(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人(2)以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 其他纳税人小规模纳税人应税销售额在50万元以下(含本数)年应税销售额在80万元以下 一般 纳税人

12、(1)年应税销售额在50万元以上 (2)会计核算健全，年应税销售额不足50万元 年应税销售额在80万元以上【提示】“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50以上。2、特殊标准：(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(3)除另有规定外，纳税人一经认定一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。【例题8多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有()。A年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额在

13、80万元以下。会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 c年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳税人 D年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 【答案】ACD【解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。4、增值税税率增值税基本税率17%。表36分 类规 定基本税率l7(1)销售或进l21货物，税法规定的除外(2)提供加工修理修配劳务(3)油气田企业提供生产性劳务税率低税率13(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等；(3)图书、报纸和杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜；(5

14、)农产品；(6)音像制品；(7)电子出版物；(8)二甲醚；(9)食用盐 零税率(1)除国务院另有规定的以外，纳税人出口货物适用零税率(2)输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物 征收率适用小规模纳税人的征收率是35、增值税应纳税额 一般纳税人当期应纳增值税税额当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（1）销项税额 当期销项税额=不含税销售额增值税税率 （2）销售额 销售额=全部价款+价外费用销售额=含税销售额/（1+税率）【链接】关于确定销售额是否含税 (1)题目是否有明确提示 某些题目对于价款中是否包括增值税有很明确的说明，那么，直接按题目提示处理即可。题目中有可能是对每笔业务提示，

15、也可能在题目前面或者后面统一提示，例如：“本题涉及价格均为不含税价格。”但需要注意的是，对于价外收入，一律都按照含税收入来处理。(2)发票类型 如果题目中给出条件是开具增值税专用发票，则注明的价款中就不包括增值税，如果开具普通发票，又给出发票上的金额，则这个金额应该是含税的，在计算增值税的时候应该换算成不合税价，再乘以增值税税率来计算应该缴纳的增值税税额。(3)纳税人种类 一般纳税人的销售价格一般为不合税价格；而小规模纳税人的销售价格一般为含税价格。【例题9多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有()。A向购买者收取的包装物租金B向购买者收取的销项税额 C因销售货物向购买者收取的手续费

16、D因销售货物向购买者收取的代收款项 【答案】ACD 【解析】本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。（3）进项税额进项税与销项税是对应的，销售方收取的进项税与销项税是对应的，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。销项税额，就是购买方支付的进项税额。准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：A、从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。B、从海关取得完税凭证上注明的增值税额。（C、向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率计算抵扣进项税额。D、外

17、购货物和销售货物所支付的运费（代垫费用除外），依据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。【例题l0计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年8月，销售货物的销售额为3000000元(不合增值税)，外购货物的准予扣除的进项税这曲250000元。销售的货物适用17的增值税率，计算企业8月份的增值税应纳税额。【解析】当期销项税税额=销售额税率：300000017：510000(元)当期进项税额=250000(元)应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000250000：260000(元)。6、小

18、规模纳税人的认定标准如下：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。7、小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税额=不含税销售额征收率若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额（1+征收率）。8、纳税义务发生的时间表37 结算方式 纳税义务时间 备注采取直接收款方式销售货物收到

19、销售款或者取得索取销售款凭据的当天不论货物是否发出采取托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 结算方式 纳税义务时间 备注采取预收货款方式销售货物货物发出的当天但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当

20、天细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为货物移送的当天续表【例题11判断题】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。()【答案】【解析】本题考核增值税的征税范围。根据规定，提供货物加工、修理修配劳务的收入，缴纳增值税。9、消费税计税方法消费税的计税主要采用三种计税方法 （1）从价定率征收 (2)从量定额征收 (3)从价定率和从量定额复合征收 10、消费税税目现行消费税共有14个税目，包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。11、现行消费税的征收范围中，只有卷烟、粮

21、食白酒、薯类白酒采用从价从量复合计征。12、外购或委托加工收回应税消费品，用于连续生产应税消费品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品(原料)，由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。13、纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口应税消费品应于应税消费品进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。【例题12多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有()。A烟丝 B卷烟 C粮食白酒 D薯类白酒 【答案】BCD 【解析】本题考核消费税税率。目前只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒实行从价定率与从量定额相结合的

22、复合计税方法。15、消费税应纳税额 (1)实行从价定率征收的计算方法：应纳税额=应税消费品销售额或组成计税价格X消费税税率 (2)实行从量定额征收的计算方法：应纳税额=应税消费品销售数量X消费税单位税额 (3)实行复合计税的计算方法：应纳税额=应税消费品销售数量X消费税单位税额+应税消费税销售额或组成计税价格消费税税率【例题13单选题】某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入7722万元。(汽车轮胎的消费税税率为3)该企业应纳消费税为()。A18万元B232万元C198万元D772万元【答案】C【解析】本题考核应纳消费税税

23、额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=7722(1+17)3=198(万元)【例题14单选题】目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是()。A外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 B外购已税汽车轮胎生产的汽车C外购已税白酒勾兑生产的白酒D以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 【答案】D【解析】本题考核外购已税消费品生产应税消费品时，已纳消费税的扣除。选项A和C，不可扣除；选项B，不属于同一子税目，不可扣除。16、纳税义务发生时间 纳税人生产应税消费品均于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报

24、关进口环节纳税。根据销售方式和结算方式的不同，其纳税义务发生时间具体规定为：(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；(3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；(4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（5）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。【例题15计算题】A汽车制造公司(以

25、下简称A公司)为增值税一般纳税人。生产的小汽车适用的消费税税率为5。2009年8月，A公司发生以下经济业务事项：(1)8月19日，采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批，已收到全部价款(含增值税)7605万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。8月31日购车方尚未将该批车提走。(2)8月23日，采取托收承付方式向M汽车公司销售小汽车一批，价款(不合增值税)为300万元。A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续：8月31日A公司尚未收到该批车款。计算A公司8月份应纳消费税税额。【答案】纳税人采取直接收款方式销售的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。A公司

26、收到车价款(合增值税)7605万元，并把提车单交给购车方时，即实现销售，应计算缴纳消费税。另外，A公司采取托收承付方式销售的小汽车，其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。尽管A公司在8月底尚未收到车款，但已实现了销售，应按车价款300万元计算缴纳消费税。A公司8月份应纳消费税税额=7605。(1+17)+3005=475(万元)【例题16单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起()。A10日内 B5日内 C15日内 D30日内 【答案】c 【解析】本题考核消费税的纳税期限。以l个月为一期纳税的，期满之日起15日内申报。17

27、、营业税的纳税人根据营业税暂行条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税的纳税人。请注意：加工和修理、修配属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务也不属于营业税的应税劳务。18、营业税的税目与税率 1）营业税设有9个税目，分别是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。2）营业税的税率具体规定为：(1)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育，税率为3；(2)金融保险业、服务

28、业、销售不动产、转让无形资产，税率为5；(3)娱乐业执行520的幅度税率。【例题17多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有()。A保险业 B、修理业 C服务业 D建筑业 【答案】ACD 【解析】本题考核营业税征收范围。加工、修理修配业属于增值税征收范围，不属于营业税征收范围。19、营业税应纳税额 营业税应纳税额=营业额税率 【提示】营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取盼全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。【

29、例题18单选题】某娱乐城10月份取得门票收入l2万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为l0，当月应缴纳的营业税税额为()万元。A5684 C76 D5 【答案】c 【解析】本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税=(12+24+4+36)l0=76(万元)。20、纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收人款项凭据当天。营业税纳税义务发生时间具体规定为：（1）纳税人转让土地使用权或

30、销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。（3）纳税人自建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。221、纳税地点 营业税实行属地征收管理。提供应税劳务应税劳务发生地。从事运输业务机构所在地。转让土地使用权土地所在地。销售不动产不动产所在地。【例题19分析题】2009年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款。分析A公司出售办公用房营业税申

31、报纳税地点是何处。【答案】纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点不是A公司机构所在地甲市，也不是合同签订所在地丁市，而是办公用房所在地乙市。22、企业所得税的含义企业所得税，是对我国境内企业和取得其他收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业分为居民企业和非居民企业。23、企业所得税的征税对象企业的生产经营所得、其它所得和清算所得。表311纳税人 判定标准 举例 征收对象依照中国法律、法规在中国境内成立的企业外商投资企业来源于中国境内、境外的所得居民企业依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百泰大群岛等

32、国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内表311续表纳税人 判定标准 举例 征收对象非居民企业依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业来源于中国境内的所得【提示】实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。24、企业所得税的税率 企业所得税实行比例税率。企业所得税的税率为25%。国家需要重点扶持的高

33、新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。25、企业所得不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。26、企业所得免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。27、企业所得不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）

34、超过规定标准的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）未经核定的准备金支出；（7）与取得收入无关的其他支出。28、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。29、企业所得预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。应自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【例题20单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A转让财产收入B财政拨款收入 C国债利息收入 D符合条件的居民企业之间的股息收入 【答案】

35、B 【解析】本题考核的是不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。30、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个体工商户、个人独资企业、合伙企业视为个人，其所得征收个人所得税。31、个人所得税税率实行超额累进税率和比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用5%至45%的超额累进税率。（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对

36、劳务报酬所得实行加成征收。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。32、根据个人所得税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得l2万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。考点三考点三税收征管税收征收管理，是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税款依法组织收缴、入库的活动。1、根据法律、法规的规定，具有应税收入、应税财产或

37、应税行为的各类纳税人，都应当按照有关规定办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。2、税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记。3、开业登记根据税法规定，企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申请办理税务登记，并按照税务机关要求提供有关证件、资料。4、变更登记纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变

38、生产经营和经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理部门或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更登记。5、停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。6、注销税务登记被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。7、外出经营报

39、验登记（1）从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（2）纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。例题1、企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。A、10天之内 B、半个月之内 C、30天之内 D、半年之内答案：C 例题2、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为()。A、自收到之日起15日内 B、自纳税人填报之日起15日内C、自收到之日起30日内 D、自纳税人填报之日起30日内答案：C3、根据中华人民共和国税收征收管理根据中华人民共和国税收征收管理法法的规

40、定，从事生产、经营的纳税人的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。（）。（06）A 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起15日内日内B 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起30日内日内C 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起45日内日内D 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起60日内日内答案：答案：B解析：从事生产、经营的纳税人向税务解析：从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起营业执照之日起30日内申报办理税务登日内申报办理税务登记。记。例题4

41、、某税务所在2002年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2002年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2002年11月13日作出责令该商店必须在2002年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？答案：处理决定无效。根据规定，企业，企业在外地设立的分支机构和个体工商户自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记；税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。该商店自2002年10月20日领取营业执照到2002年11月12日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店

42、如在规定的时间里到所在地税务机关申请办理税务登记，所在地税务机关应按规定程序为其办理税务登记。因此，本例中税务所所做出的处理决定无效。例题1、根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起()内，向原税务机关申报办理变更税务登记。A、10天 B、15天 C、30天 D、60天答案：C例题2、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理()。A、开业登记 B、变更税务登记C、注销税务登记 D、注销后办理开业登记答案：B例题3、增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交的证件包括()。A、增值税一般纳税人

43、申请认定书原件B、税务登记证正本复印件C、税务登记证副本原件D、纳税人税种登记答案：ACD例题：所有从事生产经营活动的纳税人停业时都应申请办理停业登记手续。（）该命题是错误的，只有实行定期定额征收的生产经营者在停业时才需要办理停业登记手续。例例题1、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为()。A、自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B、自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C、自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内D、自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内答案：A例题2、纳税人需要申请办理注销登记等情况有()。A、

44、解散 B、破产 C、撤销 D、暂停营业答案：ABC例题3根据税收征收管理法律制度规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（）。A15日 B30日 C40日 D60日答案：A解析：纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内将其财务会计处理办法报送税务机关备案。注意时间和起算时间；也要注意其与办理税务登记时间的比较。4、根据、根据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法的规定，下列各项中，需要办理税务注的规定，下列各项中，需要办理税务注销登记的有。（）（销登记的有。（）

45、（06）A 纳税人解散，依法终止纳税义务纳税人解散，依法终止纳税义务B 纳税人暂时停业的纳税人暂时停业的C 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的照的D 纳税人破产，依法终止纳税义务的纳税人破产，依法终止纳税义务的答案：答案：ACD解析：解析：B一般应办理停业税务登记一般应办理停业税务登记5.纳税人在停业期间发生纳税义纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。务的，可以不再申报缴纳税款。（）（）（06）答案：错答案：错解析：纳税人在停业期间发生纳解析：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴

46、纳税款。行政法规的规定申报缴纳税款。例题1、纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给()。A、公司所在地税务机关 B、经营地税务机关C、上一级税务机关 D、不用上交答案：B例题例题2、从事生产经营活动的单位或个人，应当自领取营业执照之日起（）日内向税务主管机关申请办理税务登记：A、10 B、15 C、30 D、60该日期是30日内，从领取营业执照之日起算。登记种类登记种类适用对象适用对象开业登记企业，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。场所。个体工商户。个体工商户。从事生产、经营的事业单位。从事生产、经营的事业单

47、位。变更登记变更登记（1）改变名称；（）改变名称；（2）改变法定代表人；（）改变法定代表人；（3）改变经济性）改变经济性质或经济类型；（质或经济类型；（4）改变住所和经营地点（）改变住所和经营地点（5）改变生产经）改变生产经营或经营方式；（营或经营方式；（6）增减注册资金）增减注册资金(资本资本)；（；（7）改变隶属）改变隶属关系；（关系；（8）改变生产经营期限；（）改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；）改变或增减银行账号；（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。停业、复停业、复业登记业登记实行定期定额征收方式的个体工商户（纳税

48、人）注销登记注销登记纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。外出经营外出经营报验登记报验登记 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动税务登记种类及适用对象8、发票可以分为三类：（1）增值税专用发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（3）专业发

49、票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、航空和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。9、发票的开具要求：（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。（2）开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字（4）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机

50、关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。例题：在全国统一样式的发票，由（）确定其种类。A、国务院B、国家税务总局C、省级税务主管机关D、国务院财政主管部门该发票应当由国家税务总局确定其样式，注意与全省统一样式发票的种类的确定者的区别。【应用举例应用举例】1.增值税专用发票只限于增值税一般纳税增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用人领购使用，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票（增值税专用发票（）（）（06）答案：对答案：对2、下列各项中，不符合发票开具要求的、下列各项中，不符合发票开具要求的是（是（）