财经法规第三章税收法律制度sjx.pptx
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1、财经法规与会计职业道德第3章 税收法律制度12我国现行税制20个税种1、流转税类:增值税等4种 2、所得税类:企业所得税等2种3、资源税类:资源税等3种 4、财产税类:房产税等4种5、行为目的税类:城建税等7种3税种税种数量数量征收征收1流转税类流转税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税4这些税种只在这些税种只在生产、流通或者服务业生产、流通或者服务业中,中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。收的。主要在生产、流通或者服务业中发挥调主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。节作用。2所得税类所得税类企业所得税企业所得税个人所得税个人所得
2、税2主要是国民收入形成后,对主要是国民收入形成后,对生产经营者生产经营者的利润和个人的纯收入的利润和个人的纯收入发挥调节作用。发挥调节作用。3资源税类资源税类资源税资源税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税3主要是对因开发和利用主要是对因开发和利用自然资源自然资源差异而差异而形成的级差收入发挥调节作用形成的级差收入发挥调节作用.4财产税类财产税类房产税房产税、契税、车船税、契税、车船税、遗产税遗产税4主要是为了达到某些财产和行为发挥调主要是为了达到某些财产和行为发挥调节作用。节作用。5行为目的行为目的税类税类印花税、城市维护建设印花税、城市维护建设税税、耕地占用税、固定耕地占用税、
3、固定资产投资方向调节税、资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。烟叶税。7主要是为了达到特定目的,对特定对象主要是为了达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用。和特定行为发挥调节作用。3-1 税收概述4税税收收概概述述税收税收税法税法1、概念:、概念:2、作用:、作用:3、特征:、特征:4、分类:、分类:1、概念:、概念:2、分类:、分类:3、构成要素:、构成要素:联系联系&区别区别3-1 税收概述5一、税收相关知识一、税收相关知识1、税收的概念、税收的概念税收是税收是政府政府为了了满足社会公共需要,凭借足社会公共需要,凭借政治政治权利利,强制制、无无偿地取得
4、地取得财政收入的一种政收入的一种形式形式。1、税收是、税收是国家国家取得取得财政收入财政收入的一种重要工具。的一种重要工具。征税的主体是国家,只有国家有权进行征税。征税的主体是国家,只有国家有权进行征税。2、国家征税的、国家征税的基本目的基本目的是满足其是满足其财政需要财政需要。3、国家征税依据其、国家征税依据其政治权利政治权利。4、税收具有、税收具有强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性的特征。(的特征。(税收三性税收三性)63-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识2、税收的作用、税收的作用维护国家机器的正常运作、促国家机器的正常运作、促进国民国民经济健康健康发展。展。税收在保
5、税收在保证和和实现财政收入方面起着重要作用。政收入方面起着重要作用。税收作税收作为宏宏观调控的手段,以法律形式确定利益分配关系。控的手段,以法律形式确定利益分配关系。遵循平等原遵循平等原则,促,促进社会社会经济的健康的健康发展。展。1 1、税收是国家组织财政收、税收是国家组织财政收入的组要形式。入的组要形式。国家政国家政权是税收是税收产生和存在的必要条件。生和存在的必要条件。税收分配依税收分配依赖于国家政于国家政权。2 2、税收是国家调控经济运、税收是国家调控经济运行的重要手段。行的重要手段。国家国家权益的具体体益的具体体现。任何国家可任何国家可对本国境内的外国企本国境内的外国企业或个人征税。
6、或个人征税。3 3、税收具有维护国家政权、税收具有维护国家政权的作用。的作用。4 4、税收是国际经济交往中、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。维护国家利益的可靠保证。73-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识3、税收的特征、税收的特征强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性税收三性是由税收本质决定的,区别于其他财政分配形式。税收三性是由税收本质决定的,区别于其他财政分配形式。古今中外税收的共性特征古今中外税收的共性特征83-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识3、税收的特征、税收的特征强制性强制性国家凭借政治权利,通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。纳税人并非
7、自愿而是必须依法纳税,否则会受到法律制裁。因为税收具有无偿性,因此需要强制性保障税收的进行。对于纳税人而言,依法纳税既是权利,更是义务。无偿性无偿性国家对纳税人所征收的税款不需要以任何方式偿还。区别于国债等财政收入形式,决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。固定性固定性保持税收相对的连续性和稳定性。对于国家而言,保证财政收入的及时、稳定和可靠;对于纳税人而言,保护其合法权益不受侵犯。93-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识4、税收的分类、税收的分类1、按征税对象分类2、按征收管理的分工体系分类3、按税收征收权限和收入支配权限分类4、按计税标准分类103-1 税收概述一、税收相关知识
8、一、税收相关知识4、税收的分类、税收的分类1、按征税对象分类按征税对象分类流转税流转税类类、所得税、所得税类类、财产税、财产税类类、资源税、资源税类类、行为税、行为税类类流转税类:以流转税类:以流转额流转额为征税对象。为征税对象。流流转转额额A、商品流转额:商品交换的金额。、商品流转额:商品交换的金额。对销售方来说,是销售收入额;对销售方来说,是销售收入额;对购买方来说,是商品采购金额。对购买方来说,是商品采购金额。B、非商品流转额:各种劳务收入或者服务业务的收入金额。、非商品流转额:各种劳务收入或者服务业务的收入金额。113-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识流转税类:以流转税类:
9、以流转额流转额为征税对象。为征税对象。流转税在流转税在生产经营及销售环节生产经营及销售环节征收,收入不受征收,收入不受成本费用变化的影响,但是成本费用变化的影响,但是对价格变化较为敏感对价格变化较为敏感。流转税:增值税、消费税、营业税、关流转税:增值税、消费税、营业税、关税。税。间接税接税对物税物税对流流转额征税征税特特征:征:123-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识1、按征税对象分类按征税对象分类所得税类:以所得税类:以纳税人的各种应纳税所得额纳税人的各种应纳税所得额为征税对象。为征税对象。所得税:企业所得税、个人所得税。所得税:企业所得税、个人所得税。所得税的征税对象不是一般收
10、入,而是总收入所得税的征税对象不是一般收入,而是总收入减除减除各种成本费用以及其他允许扣除的项目后的金额。各种成本费用以及其他允许扣除的项目后的金额。直接直接调节纳税人的收入税人的收入发挥公平税公平税负、调整分配关系的作用整分配关系的作用特特点点:133-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识1、按征税对象分类按征税对象分类财产税类:以财产税类:以纳税人所拥有或支配的某些财产纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象。为征税对象。财产税:财产税:房产税房产税、契税、车船税、遗产税契税、车船税、遗产税。财产税的征税对象一般可分为财产税的征税对象一般可分为不动产不动产和和动产动产两类。两类。为地
11、方地方财政政提供提供稳定的收入来源定的收入来源因地制宜地因地制宜地进行税收征管行税收征管防止防止财富富过于集中于少数人,便于于集中于少数人,便于调节财富分配富分配特特点:点:143-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识1、按征税对象分类按征税对象分类资源税类:以资源税类:以中国境内从事资源开发的单位和个人中国境内从事资源开发的单位和个人为征税对象。为征税对象。资源税:资源税:资源税、土地增值税资源税、土地增值税、城镇土地使用城镇土地使用。以保以保护和合理使用国家自然和合理使用国家自然资源源为目的目的征税范征税范围较灵活灵活特特点:点:153-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识
12、1、按征税对象分类按征税对象分类行为税类:以行为税类:以某些特定行为某些特定行为为征税对象。为征税对象。行为税:行为税:印花税、城市维护建设税印花税、城市维护建设税、耕地占耕地占用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税置税、烟叶税。特殊的目的性特殊的目的性较强的政治性的政治性临时性和偶然性性和偶然性税源的分散性税源的分散性特特点:点:16税种税种数量数量征收征收1流转税类流转税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税4这些税种只在这些税种只在生产、流通或者服务业生产、流通或者服务业中,中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征按
13、照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。收的。主要在生产、流通或者服务业中发挥调主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。节作用。2所得税类所得税类企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税2主要是国民收入形成后,对主要是国民收入形成后,对生产经营者生产经营者的利润和个人的纯收入的利润和个人的纯收入发挥调节作用。发挥调节作用。3资源税类资源税类资源税资源税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税3主要是对因开发和利用主要是对因开发和利用自然资源自然资源差异而差异而形成的级差收入发挥调节作用形成的级差收入发挥调节作用.4财产税类财产税类房产税房产税、契税、车船税、契税、车船税、遗产税遗产
14、税4主要是为了达到某些财产和行为发挥调主要是为了达到某些财产和行为发挥调节作用。节作用。5行为税类行为税类印花税、城市维护建设印花税、城市维护建设税税、耕地占用税、固定耕地占用税、固定资产投资方向调节税、资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。烟叶税。7主要是为了达到特定目的,对特定对象主要是为了达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用。和特定行为发挥调节作用。173-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识2、按征收管理的分工体系分类按征收管理的分工体系分类工商税工商税类:由税:由税务机关机关负责征收管理。征收管理。增值税、消费税、营业税、资源税、企业所
15、得税、个人所得税、城建税、房产税、车船税、土地增值税、印花税征收范围较广,是我国是我国现行税制的主体部分行税制的主体部分,涉及生产、流通、分配、消费各个领域。关税关税类:由海关:由海关负责征收征收管理。管理。进出口关税,对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。但不包括但不包括由海关代征的由海关代征的进口口环节增增值税、消税、消费税、船舶吨税。税、船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源,也是国家调节进出口贸易的主要手段。183-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识3、按税收征收权限和收入支配权限分类按税收征收权限和收入支配权限分类3、中央税中央税关税、消关税、消费税等税等由中央政府
16、征收和管理使用或由地方政府征收后交由中央政府支配使用由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后交由中央政府支配使用的税种。的税种。一般收入一般收入较大、范大、范围较广广。地方税地方税土地增土地增值税、屠宰税、筵席税税、屠宰税、筵席税一般收入一般收入稳定,与地方定,与地方经济利益关系密切利益关系密切。中央和地中央和地方共享税方共享税增增值税、税、资源税等源税等税收的管理税收的管理权和使用和使用权属中央和地方共同属中央和地方共同拥有的税有的税类,涉及共同利益。,涉及共同利益。193-1 税收概述一、税收相关知识一、税收相关知识4、按计税标准分类按计税标准分类从价税:以从价税:以课税税对象的价格象的
17、价格为依据,依据,按一定比例征税按一定比例征税。增增值税、税、营业税、关税和所得税等税种。税、关税和所得税等税种。实行比例税率和累行比例税率和累进税率。其税率。其应纳税税额随商品的价格随商品的价格变化而化而变化。化。从量税:以从量税:以课税税对象的的数量(重量、面象的的数量(重量、面积、件数)、件数)为依据,依据,按固定税按固定税额征税征税。资源税、源税、车船税、和土地使用税船税、和土地使用税实行定行定额税率。其税率。其应纳税税额与与课税税对象的数量有关,与价格无关。象的数量有关,与价格无关。计算算简便。便。复合税复合税(混合税)(混合税):对某物品,即征收从价税;又征收从量税。某物品,即征收
18、从价税;又征收从量税。以从量税以从量税为主,加征从价税主,加征从价税以从价税以从价税为主,加征从量税主,加征从量税203-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识1、税法的概念、税法的概念 税法是税法是国家制定国家制定的用以的用以调整整国家与国家与纳税人之税人之间在征在征纳税方税方面的面的权利以及利以及义务关系关系的法律的法律规范的范的总称。称。目的目的:保障国家利益和:保障国家利益和纳税税人的合法人的合法权益,益,维护税收秩税收秩序,保序,保证国家国家财政收入。政收入。特点二:特点二:综合性。合性。由一系列由一系列单行行税收法律及行政税收法律及行政规章制度章制度组成的成的复复杂体系。体系
19、。由税收分配关系和税由税收分配关系和税收法律关系的复收法律关系的复杂性决定的。性决定的。特点一特点一:属于:属于义务性法性法规。权利利是建立在是建立在义务的基的基础上的,上的,处于于从属地位。从属地位。这是由税收的是由税收的无无偿性性和和强制性决定的制性决定的。213-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识2、税法的地位、税法的地位税法是我国法律体系的重要税法是我国法律体系的重要组成部分。成部分。A、税收收入是政府取、税收收入是政府取得得财政收入的政收入的基本来源基本来源,财政收入是政收入是维持国家机持国家机器正常运器正常运转的的经济基基础。B、税收是国家、税收是国家宏宏观调控控的重要手
20、段。的重要手段。是由税收在国家是由税收在国家经济活活动中的重要性决定的中的重要性决定的223-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识3、税收与税法的关系、税收与税法的关系税收税收税法税法具体内容、依照税法具体内容、依照税法进行行法律表法律表现形式;法律依据、法律保障形式;法律依据、法律保障(经济基础)(经济基础)经济活活动(上层建筑)(上层建筑)法律制度法律制度233-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识4、税法的分类、税法的分类税收实体法税收实体法:国家与纳税人之间权利义务的分配(:国家与纳税人之间权利义务的分配(核核心部分心部分)税收程序法税收程序法:指如何具体实施税法的规定
21、(:指如何具体实施税法的规定(基本组成基本组成部分部分)国内法国内法:一般按照属人或属地原则,规定一个:一般按照属人或属地原则,规定一个国家的内国家的内部税收制度。部税收制度。国际税法国际税法:效力高于国内税法。国家间形成的税收制度。:效力高于国内税法。国家间形成的税收制度。外国税法外国税法:外国各个国家制定的税收制度。:外国各个国家制定的税收制度。按税法按税法功能功能作用作用的不同的不同按主权国按主权国家行使家行使税税收管辖权收管辖权的不同的不同243-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识4、税法的分类、税法的分类按税收法律级次划分按税收法律级次划分1 1、税收法律税收法律:由全国人
22、民代表大由全国人民代表大会及其常委会制定。会及其常委会制定。企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法2 2、税收行政法规税收行政法规:由国家最高行政机由国家最高行政机关国务院制定。关国务院制定。个人所得税法实个人所得税法实施细则施细则、营业营业税税暂行条例暂行条例3 3、税收规章和税收税收规章和税收规范性文件规范性文件:a.a.税收税收部门规章,由财政部、部门规章,由财政部、国家税务总局、海关国家税务总局、海关总署等部门制定;总署等部门制定;b.b.地方税收规章:由省、地方税收规章:由省、自治区、直辖市和较自治区、直辖市和较大的市的人民政府制大的市的人民
23、政府制定。定。4、税收、税收规范性文件范性文件:县级以上税以上税务机关机关依照法定依照法定职权和和规定程序制定并公布定程序制定并公布的。的。253-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识4、税法的分类、税法的分类法律地位和法律效力排序法律地位和法律效力排序宪法法税收法律税收法律税收行政法规税收行政法规税收规章和税税收规章和税收规范性文件收规范性文件税收税收规范性文范性文件件263-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识5、税法的构成要素:、税法的构成要素:征税主体、征税主体、纳税税义务人、征税人、征税对象、税目、税象、税目、税率、率、计税依据、税依据、纳税税环节、纳税期限、税期限、
24、纳税地税地点、减免税、法律点、减免税、法律责任任项(共共计11项)共同的基本要素的总称共同的基本要素的总称273-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识5、税法的构成要素、税法的构成要素:构成要素构成要素别称称简要要说明明征税人征税人征税主体征税主体税税务部部门,财政部政部门,海关,海关纳税税义务人人纳税主体税主体税法税法规定的直接定的直接负有有纳税税义务的的单位和个人位和个人征税征税对象象课税税对象、征税客体象、征税客体即即对什么什么进行征税行征税税目税目在税法中在税法中对征税征税对象分象分类规定的具体的征税定的具体的征税项目,目,反映具体的征税范反映具体的征税范围税率税率征收比例或征
25、收征收比例或征收额度度计税依据税依据税基税基是据以是据以计算征税算征税对象象应纳税款的直接数量依据,税款的直接数量依据,解决解决对征税征税对象象课税的税的计算算问题,是,是对课税税对象象的量的的量的规定定纳税税环节税法税法规定的商品从生定的商品从生产到消到消费的流的流转过程中程中缴纳税款的税款的环节(纳税义务人、征税对象、(纳税义务人、征税对象、税率是最基本的三个要素)税率是最基本的三个要素)283-1 税收概述二、税法相关知识二、税法相关知识5、税法的构成要素:、税法的构成要素:构成要素构成要素别称称简要要说明明纳税期限税期限纳税人在税人在发生生纳税税义务后,后,应向税向税务机关申机关申报纳
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