第五章再保险合同的核算barg.pptx

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1、第五章第五章 再保险业务的核算再保险业务的核算第一节第一节 再保险业务核算概述再保险业务核算概述第二节第二节 分保帐单分保帐单第三节第三节 再保险合同核算的基本要求再保险合同核算的基本要求第四节第四节 分出业务的核算分出业务的核算第五节第五节 分入业务的核算分入业务的核算第一节再保险业务核算概述第一节再保险业务核算概述一、再保险的基本概念一、再保险的基本概念 再保险又称分保，是指保险人将其所承保的风险责任的一部分或全部向其他保险人进行保险的行为。二、再保险和原保险的关系三、再保险合同的概念四、再保险的种类四、再保险的种类（一）比例再保险1成数分保2溢额分保3.成数和溢额混合再保险（二）非比例再

2、保险1超额赔款再保险（1）险位超赔再保险（2）事故超赔再保险2超额赔付率分保五、再保险的安排方式五、再保险的安排方式（一）临时再保险合同（二）固定再保险合同（三）预约再保险合同第二节第二节 分保账单分保账单 一、分保账单的概念和格式一、分保账单的概念和格式（一）分保账单的概念（一）分保账单的概念 分分保保账账单单是是分分保保分分出出公公司司对对于于分分保保业业务务活活动动的的各各项项财财务务指指标标按按一一定定格格式式填填制制的的凭凭证证。分分保保帐帐单单是是再再保保险险业业务务的的原原始始凭凭证证，既既是是再再保保险险双双方方当当事事人人进进行行往往来来帐帐务务处处理理的的依依据据，也也是是

3、编编制记帐凭证的内容。制记帐凭证的内容。（二）分保账单的格式（二）分保账单的格式 分分保保帐帐单单的的主主要要内内容容大大同同小小异异，经经常常项项目目基本一致，只是临时性项目有所差异。基本一致，只是临时性项目有所差异。二、分保账单的编制二、分保账单的编制（一）分保账单的基本内容（一）分保账单的基本内容1分保费2分保手续费3转分保手续费4分保赔款5保费准备金6赔款准备金7准备金利息8责任转移保费和赔款9.经纪人手续费10纯益手续费11税款及杂项12余额（二）分保账单的编制方法（二）分保账单的编制方法1对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具体数字。2对分保账单的每一项目都按

4、100%列示数字，再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字。第三节 再保险合同核算的基本要求采取权责发生制原则再保险合同与原保险合同独立处理再保险合同债权、债务不得抵消一、分出保费的核算（一）分出保费的确认合约分保业务临时分保业务预约分保业务（二）分出保费的账务处理“分出保费”科目，损益类（费用）类科目第四节分出业务的核算第四节分出业务的核算二、摊回分保费用的核算（一）摊回分保费用的确认（二）账务处理“摊回分保费用”损益类（收入）类科目三、摊回赔付成本的核算确认账务处理 损益类（收入）类科目四、应收分保准备金的核算应收分保准备金 资产类科目摊回保险责任准备金 损益类

5、（收入）科目五、再保险合同损益的调整合同提前解除取得和处置损余物资收到应收代位追偿款六、再保险合同形成的债权、债务(不讲)（一）确认（二）再保险合同形成的债权的会计处理（三）再保险合同形成的债务的会计处理七、分出业务的核算举例分录小结分录小结一、分出业务的核算内容一、分出业务的核算内容（一）向分保业务分入人分出的保费（一）向分保业务分入人分出的保费 当当原原保保险险单单项项下下的的保保费费为为分分期期收收取取时时，分分保保费也相应分期支付。费也相应分期支付。（二）摊回分保赔款（二）摊回分保赔款 摊摊回回分分保保赔赔款款是是分分出出人人摊摊回回的的应应由由分分入入人人承承担的赔款。担的赔款。（三

6、）摊回费用（三）摊回费用 摊摊回回费费用用是是指指分分出出人人支支付付的的手手续续费费、税税费费及及杂杂项项中中应应由由分分入入人人承承担担的的部部分分，以以及及纯纯益益手手续费。续费。二、分出业务的核算方法二、分出业务的核算方法（一）科目设置（一）科目设置“分出保费分出保费”科目。科目。“存存入入分分保保保保证证金金”(财财险险)或或“存存入入分分保保准备金准备金”(寿险寿险)“摊回分保赔款摊回分保赔款”科目科目“摊回分保费用摊回分保费用”科目科目 5“摊回分保税金摊回分保税金”科目科目 6“预收分保赔款预收分保赔款”科目科目 7“应收分保账款应收分保账款”科目科目 8.“应付分保帐款应付分

7、保帐款”科目科目（二）账务处理（二）账务处理 1.财财产产保保险险公公司司向向分分保保接接受受公公司司发发出出分分出出分分保保业务账单时：业务账单时：借：应收分保账款借：应收分保账款 借：分出保费借：分出保费 贷：摊回分保赔款贷：摊回分保赔款 存入分保保证金存入分保保证金 摊回分保税金摊回分保税金 利息支出利息支出 摊回分保费用摊回分保费用 预收分保赔款预收分保赔款 存入分保保证金存入分保保证金 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 （二）账务处理（二）账务处理2.人寿保险公司发生分出分保业务时人寿保险公司发生分出分保业务时 借：分出保费借：分出保费 贷：应付分保帐款贷：应付分保帐款 如果分保业务

8、账单中还同时标明了赔款、如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用和准备金等项目金额费用和准备金等项目金额 借：分出保费借：分出保费 贷：摊回分保赔款贷：摊回分保赔款 摊回分保费用摊回分保费用 存人分保准备金存人分保准备金 应付分保帐款应付分保帐款 2.人寿保险公司发生分出分保业务时人寿保险公司发生分出分保业务时预收分保赔款时：预收分保赔款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收分保赔款贷：预收分保赔款发出分保账单时：发出分保账单时：借：预收分保赔款借：预收分保赔款 贷：摊回分保赔款贷：摊回分保赔款 公司结清应收分保款项：公司结清应收分保款项：借：银行存款借：银行存款 贷：应收分保账款贷：应收分保

9、账款 结清应付分保款项，实际支付款项时：结清应付分保款项，实际支付款项时：借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：银行存款贷：银行存款一、分保费收入的核算确认和计量分保费的预估方法会计处理二、分保费用的核算确认和计量会计处理第五节第五节 分入业务的核算分入业务的核算 三、分入业务准备金评估充足性测试会计处理四、分保赔付支出的核算五、再保险合同形成的债权、债务（不讲）一、分入业务的核算内容一、分入业务的核算内容1保费收入的确认与核算保费收入的确认与核算 分分入入人人的的分分保保费费收收入入一一般般于于收收到到分分保保账账单单时时确认。确认。2分保赔款和费用的核算分保赔款和费用的核算 分分入入人人在

10、在收收到到分分出出人人发发来来的的分分保保账账单单时时，按按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。3提存准备金的核算提存准备金的核算 再再保保险险业业务务提提存存的的准准备备金金包包括括未未决决赔赔款款准准备备金和长期责任准备金。金和长期责任准备金。分录小结二、分入业务的科目设置二、分入业务的科目设置“分保费收入分保费收入”科目科目“存存出出分分保保保保证证金金”(财财险险)或或“存存出分保准备金出分保准备金”(寿险寿险)科目科目“分保赔款支出分保赔款支出”科目科目“分保费用支出分保费用支出”科目科目“预付赔款预付赔款”科目科目“应收分保账款应收分

11、保账款”科目科目 7.“应付分保帐款应付分保帐款”科目科目三、分入业务的账务处理三、分入业务的账务处理1.1.公司收到分出公司发来的分保业务账单时：公司收到分出公司发来的分保业务账单时：借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：分保费收入贷：分保费收入 利息收入利息收入 存出分保保证金存出分保保证金 预付赔款预付赔款”科目科目 借：分保赔款支出借：分保赔款支出 分保费用支出分保费用支出 存出分保保证金存出分保保证金 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 三、分入业务的账务处理三、分入业务的账务处理2.2.公司与分保业务往来的公司进行资金结算时：公司与分保业务往来的公司进行资金结算时：借：银行存款借：银

12、行存款 贷：应收分保账款贷：应收分保账款 或者：或者：借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：银行存款贷：银行存款3.3.人寿保险公司发生分入分保业务时：人寿保险公司发生分入分保业务时：借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：分保费收入贷：分保费收入 三、分入业务的账务处理三、分入业务的账务处理3.3.人寿保险公司发生分入分保业务时：人寿保险公司发生分入分保业务时：借：分保赔款支出借：分保赔款支出 分保费用支出分保费用支出 存出分保准备金存出分保准备金 （应付分保账款应付分保账款）贷：分保费收入贷：分保费收入 （应收分保账款）（应收分保账款）预付分保赔款时：预付分保赔款时：借：预付赔款借：预付赔款 贷：银行存款贷：银行存款 收到分出人发来的分保账单时收到分出人发来的分保账单时：借：分保赔款支出借：分保赔款支出 贷：预付赔款贷：预付赔款