税务会计课件第三章.ppt

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1、21 21世纪高等教育会计通用教材 世纪高等教育会计通用教材税 务 会 计 东北财经大学出版社第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第一节 发票的基本规定 第二节 开具发票的基本要求 第三节 增值税专用发票的基本规定第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 学习目标 了解发票的基本内容，以及开具发票的基本要求，尤其是增值税专用发票的规定。第一节 发票的基本内容和管理要求 发票的种类发票普通发票增值税专用发票发票的管理印制 领购 开具 取得保管 缴销税务机关管理监督第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求第一节 发票的基本内容和管理要求一、发

2、票印制 发票一般由税务机关统一设计式样，设专人负责办理印制和管理，并套印全国统一发票印制章。增值税专用发票：国家税务总局指定企业印制 普通发票：省级国税、地税指定企业印制 特殊经营行业：主管部门统一设计发票格式、内容，经主管税务机关审核同意，发放“发票印制通知书”第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求第一节 发票的基本内容和管理要求二、发票领购（一）纳税人日常领购发票需要出示的资料（二）根据不同需要出示的资料增值税小规模纳税人领购发票，还需要携带申请领购种类的已用发票存根。使用税控收款机的增值税小规模纳税人领购商业零售发票，还需要携带以下资料：已

3、存储发票使用信息的用户卡、发票使用情况报验申请表、单卷发票使用汇总表、作废发票和开具退票的依据、已开具的最后一张发票记账联。第一节 发票的基本内容和管理要求（三）一般纳税人和小规模纳税人可以领购的发票一般纳税人可以领购的发票(9种)小规模纳税人可以领购的发票(7种)临时需要领购的发票(外出经营证明；保证人或保证金)税务部门对发票的管理 三、取得发票的管理 四、发票的保管和缴销（一）发票的专人保管（二）发票的缴销 第一节 发票的基本内容和管理要求五、全国普通发票的简并和票种统一（一）暂时保留的七种发票（二）需要简并的票种和启用新版的发票规格 机打发票的规定 手工发票的规定 普通发票实施时间 明确

4、简并取消的票种可使用到2010年12月31日，从2011年1月1日起，使用新版统一通用发票，其格式如下表3-1。第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第二节 开具发票的基本要求 一、发票开具的一般规定 二、开具发票的对象规定（一）一般情况下，收款方应向付款方开具发票（二）向消费者个人零售商品可不开具发票（三）特殊情况下，付款方向收款方开具发票 三、消费者和单位在集贸市场购买商品的发票取得 消费者和单位在集贸市场内购买商品需要开具发票的，由受税务机关委托代征税款的代开点代开集贸市场专用发票的手工版发票或者电脑版卷式发票。第三章 第三章 普通发票和

5、增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第二节 开具发票的基本要求 四、普通发票代开注意：属于代开免税项目的，提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明 五、专用发票代开 注意：1.仅限于已办理税务登记的小规模纳税人 2.凡属商业纳税人申请代开的应提供购货发票、货物购进时的运输发票、购进货物的购销合同原件及复印件；六、使用计算机开票 第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求第三节 增值税专用发票的基本规定 一、增值税专用发票的作用 二、增值税专用发票开具的范围1.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2.不得开具增值税专用发

6、票的情况如下：（1）向消费者销售应税货物；（2）销售免税货物；（3）销售报关出口货物、在境外销售应税劳务；第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第三节 增值税专用发票的基本规定（4）将货物用于非应税项目；（5）集体福利和个人消费；（6）提供非应税劳务、转让无形资产和销售不动产（7）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票；（8）自1995年7月1日起，商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求

7、第三节 增值税专用发票的基本规定（9）对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。但是，将小汽车、游艇、摩托车等直接销售给使用单位作为固定资产的，开具普通发票。第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第三节 增值税专用发票的基本规定 三、增值税专用发票的基本内容和联次（一）增值税专用发票包括的内容（二）增值税专用发票的联次 1.第一联为存根联，由销货方留存；2.第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；3.第三联为税款抵扣联，购

8、货方作扣税凭证；4.第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。（三）增值税专用发票上的盖章要求第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第三节 增值税专用发票的基本规定 四、增值税专用发票不是唯一的抵扣税款凭证 抵扣税款的凭证不仅包括增值税专用发票，而且包括其它的凭证：1.从销售方取得的增值税专用发票；2.从海关取得的完税凭证；3.税务机关认定的专用收购凭证；4.税务机关认定的购买废旧物资的普通发票；5.专用运输业发票。第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求 第三节 增值税专用发票的基本规定 五、增值税

9、专用发票防伪税控企业报税流程 包括抄税和报税两个步骤。抄税是将上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入服务器，以此作为企业计算税额的依据。一般情况下，只有进行了抄税才能报税，而且只有抄过税后才能开具本月发票。六、进项税额的抵扣需要认证和比对（一）国内购进的在180日内到税务机关办理认证（二）进口的在180日内申报，需要稽核比对，才能抵扣进项税额（三）逾期未申请的不予抵扣进项税额第三章 第三章 普通发票和增值税专用发票的开具要求 普通发票和增值税专用发票的开具要求第三节 增值税专用发票的基本规定七、开具红字增值税专用发票管理规定（一）购买方一般纳税人购买方取得专业发票后发生销售退回、折让或开票有误等情形购买方填报申请单，报送相应资料经主管税务机关审核后取得通知单进行税务会计处理：原蓝字发票进项税额已抵扣过的应做进项税额转出进项税额转出当月申报后5日内持加盖公章的凭证、帐页、申报表原件复印件到发票发售部门核销 第三节 增值税专用发票的基本规定（二）销售方一般纳税人 认证期限内 开具的次月注意：销售方未将专用发票交付购买方或购买方拒收，不涉及购买方进项税额的处理。因开票有误购买方拒收专用发票因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方销售方向税务机关填报申请单说明具体原因，提供书面材料经主管税务机关审核后取得通知单销售方开具红字专用发票到主管税务机关备案