会计基础讲义.ppt

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1、少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤2023/5/18会计基础讲义会计基础讲义锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂今今 日日 主主 题题1 14 4会计基础工作中存在的突出问题会计基础工作中存在的突出问题加强会计基础工作的必要性加强会计基础工作的必要性 当前对会计基础工作认识上的误区当前对会计基础工作认识上的误区 加强会计基础工作的关键加强会计基础工作的关键 3 32 25 5改革开放以后我国会计规范化工作的改革开放以后我国会计规范化工作的发展历程发展历程锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可

2、镂锲而不舍，金石可镂一、改革开放以后我国会计规范化工作的发一、改革开放以后我国会计规范化工作的发展历程展历程锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂会计人员工作规则内部控制规范的初会计人员工作规则内部控制规范的初级阶段级阶段锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂会计基础工作规范内部控制规范的进会计基础工作规范内部控制规范的进一步发展一步发展规范规范是会计法是会计法实施的重要实施的重要配套制度配套制度明确规定明确规定建立内部会计建立内部会计管理制度，是管理制度，是内部控制规范内部控制规范的进一步发展的进一步发展锲而不舍，金石可镂锲

3、而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂关于印发会计基础工作规范的通知关于印发会计基础工作规范的通知财会字1996第19号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了会计基础工作规范（以下简称规范），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下：一、要广泛宣传学习规范。规范是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合规范的实施，广泛宣传加强会计基础工作的

4、重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。二、要把实施规范与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知精神，督促各单位按照规范的要求建账。同时，把贯彻规范的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照规范的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。各地区、各部门在实施规范中有什

5、么问题和意见，请及时向我部反映。附件：一、会计基础工作规范二、关于会计基础工作规范的说明财政部一九九六年六月十七日锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂二、我国会计基础工作中存在的突出问题二、我国会计基础工作中存在的突出问题问题问题1、内部管理松弛，、内部管理松弛，会计基础工作弱化会计基础工作弱化3、蓄意造假造成会、蓄意造假造成会 计基础工作混乱计基础工作混乱2、部部分分单单位位会会计计人人员员数数量量不不足足，业业务务素素质质不高不高 锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、加强会计基础工作的必要性三、加强会计基础工作的必

6、要性n提高会计工作水平的需要n规范会计工作秩序的需要n提高会计人员素质的需要n改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂提高会计工作水平的需要提高会计工作水平的需要 会计基础工作是会计工作的基本环节，离开这一基本环节，会计工作就无从谈起。规范会计工作秩序的需要规范会计工作秩序的需要正常、有序的会计工作，应当是以规范的会计基础工作做保证的。会计基础工作混乱无序，必然造成会计工作秩序的混乱，会计工作秩序的混乱往往是从会计基础工作薄弱开始的。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂提高会计人员素质的

7、需要提高会计人员素质的需要会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象，加强会计基础工作，督促会计人员从会计工作最基本的换接抓起，不断改进和加强会计基础工作，提高会计工作水平，对提高会计人员业务素质起直接作用。改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要会计工作通过参与经营管理的全过程，通过生成和提供会计信息，为改善经营管理、提高经济效益服务。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、当前对会计基础工作认识上的误区四、当前对会计基础工作认识上的误区n认为会计基础工作就是一些缺章少印的细微事宜

8、，不是很重要。n认为会计基础工作做的好与坏，对会计整体工作的影响不大。n认为只要表面上的东西做好了，会计基础工作就做好了。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂五、加强会计基础工作的关键五、加强会计基础工作的关键n会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备n会计核算会计核算n会计信息质量会计信息质量 n会计监督会计监督 n内部会计管理及控制制度内部会计管理及控制制度锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（一）会计机构设置和会计人员配备（一）会计机构设置和会计人员配备锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可

9、镂锲而不舍，金石可镂（一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）n国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师具有会计师以上职称，主管一个单位或单位内一个重要方面的时间不少于3年。n会计人员必须持证上岗。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。会计人员要定期参加业务培训或继续教育。n领导人直系亲属不得担任会计机构负责人、主管会计；会计机构负责人、主管会计的直系亲属不得担任本单位出纳人员。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）

10、n会计机构内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记及电算化工作中凭证审核、账务处理和系统维护工作。n会计机构内部应建立轮岗制度，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（二）会计核算p 原始凭证原始凭证p 会计科目会计科目p 记账凭证记账凭证 p 会计账簿会计账簿p 财务报告财务报告 p 会计档案会计档案 锲而不舍，金

11、石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（二）会计核算n原始凭证原始凭证锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）2、原始凭证填制的要求大写、小写金额必须相符原始凭证的金额固定资产购置必须有预算、申请、批示等授权批准手续支付款项时必须经过批准并有收款单位和收款人的收款证明招投标程序合规，招投标文件合同齐全必须有验收证明附件必须有批文或注明文号（报销培训费和会议费时必须有文件）上级批

12、准的业务购买实物时大额采购时锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、原始凭证不得涂改、挖补。4、销货退回货款要填红字发票,办理退回商品入库手续,经对方税务部门同意，并有对方收据。5、多联原始凭证要套写，用报销联作为报销凭证。发票、收据编号要连续,作废发票、收据和支票要加盖作废章，连同存根一起保存。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）6、取得的原始凭证，应当及时传递给会计机构。案例：截止到6月底，XX公司暂估材料款7100多万元，暂估运费730万

13、元，预付账款6050多万元，合计进项税为2200多万元，因不能及时取得进项税发票，无法进行及时抵扣锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）发票专题：真假定额发票的鉴定：锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）1、定额发票发票号码的规则（1）自2004年7月1日起，在全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通发票。（2）发票代码由国地税代码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，共12位。（3）第一位：国地税代码。国税：1，地税：2锲

14、而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（4）第25位为行政区域代码：3701济南市3702青岛市3703淄博市3704枣庄市3705东营市3706烟台市3707潍坊市3708济宁市3709泰安市3710威海市3711日照市3712莱芜市3713临沂市3714德州市3715聊城市3716滨州市3717菏泽市锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（5）第67位为印刷年份代码。（6）第8位为行业代码：国税：1工业2商业3加工修理修配业4收购业5水电业6其他

15、地税：1交通运输业2建筑业3金融保险业4邮电通信业5文化体育业6娱乐业7服务业8转让无形资产9销售不动产0表示其他。（7）第9、10位为扩充码，属统一发票的，自01-99按发票小类编制代码（由省局规定）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（8）第11位为金额版代码：0-电脑版、1-万元版、2-十万元版、3-百万元版、5-千元版、6-百元版、8-收款机专用发票、9-无金额限制和定额发票（9）第12位为企业衔头发票和联次码：0表示企业冠名发票，1-9表示统一发票联次，如1表示一联发票。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲

16、而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）举例：发票代码137080960393代表的含义为：国税/地税行政区号印刷年份行业代码扩充码金额版代码联次码137080960393国税济宁市2009年印刷其他行业定额发票3联锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）2、鉴别假发票的几种方法（1）发票代码辨认地域代码虚假发票地域代码：3701发票盖章：3702行业代码虚假发票代码：工业企业发票盖章：商业企业国地税发票混用购办公用品：开地税发票招待费：开国税发票锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不

17、舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（2）各市地定额发票金额限制青岛市无100元的，泰安市无50、100元的，济宁市范围内无50元、100元面额通用定额发票。（3）刮开涂层看看假发票的涂层多很难刮，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚。特别是刮一下密码区就更明显，如果你收到多张发票，刮开后往往发现假发票的密码都是一样的。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（4）放大镜观察发票号、奖区内容、密码的笔划用5倍以上放大镜观察呈均匀点状分布。通用定额发票上的团花、底纹线条用5倍以上放大镜观察是由0

18、.1mm粗细的连续实线构成。（5）紫外灯下呈荧光反应发票联套有“全国统一发票监制章”，在紫外灯照射下呈光亮的橘红色荧光反应，而假发票油墨偏黄色或棕褐色。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（6）电话或网络查询：地税：通过各市地税局网站发票鉴别来查询，或拨打电话12366查询。这种方法比较麻烦，相信经过上述方法，假发票一般都能辨别出来。国税：http:/www.sd-n- 1、凭证填写要有日期、凭证编号、所附原始凭证张数。2、经济业务摘要简明。3、附件齐全,内容真实合法。4、除结账更正错误凭证外,其他业务必须附有原始凭证

19、,原始凭证另外装订的,要在记账凭证中注明。5、会计科目运用正确,会计分录正确。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）6、会计凭证要有填制人员、审核人员、会计机构负责人或会计主管人员、记账人员和其他相关人员签章。现金、银行凭证要有经办人签字，并加盖“收讫或付讫”章。7、在管理信息化系统中，凭证填制、审核、记账，必须使用不同的用户登录完成。需要授权处理的，应当经过会计部门责任人同意。业务量较大时，应当办理书面授权手续。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（

20、续）8、填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。更正已登记入账的记账凭证要采用补充、红字、差额三种方法。错账、漏账更正要留有痕迹，按规定通过账务处理调整，不得通过反结账等方式处理。9、月末，管理信息化系统暂存的凭证必须处理完成。错误凭证必须修改正确后保存、或删除。期末需要进行系统内凭证整理时，要保证经整理的凭证与已经打印的凭证编号一致。10、记账凭证要按期序号装订整齐.封面注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类和起讫号码等，装订人在封签处签名并盖章。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n会计账簿会计账簿1、按照会计

21、制度的规定设置和使用会计账薄（1）管理信息化系统打印的会计账薄必须连续编号,经审核无误后装订成册，并由记帐、会计主管、会计机构负责人在扉页签章。（2）明细账与辅助账打印内容完整，并按照连续会计科目编码装订成册。（3）启用账薄时,“启用表”要写明启用日期、账薄页数、记账人员和会计主管人员的姓名或签章，同时盖有单位公章。（4）按照会计制度的规定设置和使用会计账薄锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）2、按照规定,定期结账（1）结账前将本期的业务全部录入。（2）结出每个账户期末余额，打印出试算平衡表，核对相符。（3）必须打印现

22、金日记账和银行存款日记账,与库存现金核对无误。以科目汇总表代替总账,科目余额表每月至少打印一次.总账,明细账辅助明细账年度终了要打印装订成册。现金、银行存款日记账的管理同手工记账单位。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、定期进行对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符。n每年至少一次n库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人n账证核对、账账核对、账实核对。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n财务报告财务报告1、会计报表应包括：资产

23、负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表、附注。2、报告的编制要依据账薄记录,做到数据真实、计算准确、账表相符。除按会计制度规定进行了调整外（如：重分类），不得随意对跟账簿生成的报表数据进行修改。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、管理信息化系统内必须经过审核无误后，按规定时间上报。需要申请修改时，必须按规定程序提出申请，并及时完成虚位以待上报。4、内容完整,填写无遗漏.对外报送的财务报告,应当依次编定页码,加具封面,装订成册,加盖印章.封面注明:单位名称,地址,财务报告所属年度,季度,月度,送出日期

24、,并由单位负责人、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）5、会会计计报报表表附附注注不符合基本会计假设的说明不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况、原因及影响重要会计政策和会计估计及其变更情况、原因及影响或有事项和资产负债表日后事项的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的情况重要资产转让及其出售的情况 企业合并、分立企业合并、分立重大投资、融资活动重大投资、融资活动会计报表中重要

25、项目的明细资料会计报表中重要项目的明细资料未决诉讼、抵押担保情况未决诉讼、抵押担保情况锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n会计档案会计档案1、档案管理合规，定期整顿立卷编制目录，装订成册，指定专人保管。计算机软件及财务数据要使用光盘及硬盘备份，妥善进行保存。2、调阅档案要严格办理手续，本单位调阅，要经会计主管人员批准，外单位调阅要有介绍信，并按规定做好调阅记录。3、销毁档案要达到规定保存年限，并经过批准，填

26、写销毁清册，做到手续完备。4、会计档案移交，要按规定办理移交手续。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（三）会计信息质量锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）n虚列（或多列)、不列（或少列）资产1、银行存款：通过长期未达账项（银行已入、企业未入），造成银行存款账面虚减。通过银行已付、企业未付方式，挪用资金。2、应收款项：通过虚列收入并挂账，使应收款项虚增；延迟收入确认，人为降低应收账款余额。3、存货：效益不好的时候通过高留底转，使存货虚增；效益好的时候通过存货

27、提前办理出库手续，增加成本，进而达到调节利润的目的。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）4、长期股权投资。被投资单位已经停止经营、资不抵债或清算注销、吊销营业执照，但是并未做任何账务处理；权益法下，对被投资单位形成的利润和亏损不做账务处理。5、固定资产。计划外项目减少固定资产账面价值；将资产分拆入账，使资产费用化，减少固定资产账面价值；固定资产报废、损毁未及时进行账务处理，造成固定资产账面价值虚增。6、无形资产。技术进步使专利权和非专利技术等迅速贬值，但是未做相应的账务处理。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂

28、锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）案例：截止2008年8月31日，XX公司存在资产损失35408690.23元。其中，固定资产损失13503946.08元，存货损失3804181.25元，存货高留低转损失18100562.90元。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）虚列（或多列）、不列（或少列）负债多提费用，造成负债虚增推迟费用入账时间，使负债减少虚挂无法支付的费用，造成负债虚增虚列（或多列）、不列（或少列）所有者权益通过挂应收款项的往来，抽逃出资。锲而不舍，金

29、石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）会计监督（四）会计监督p建立内部稽核制度p对原始凭证进行监督p对伪造会计账簿或帐外设帐等行为进行监督p对实物、款项进行监督p对财务收支进行监督锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n建立内部稽核制度锲而不舍，金石可镂锲而

30、不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对原始凭证进行监督。（1）对记载不明确、不完整的原始凭证，）对记载不明确、不完整的原始凭证，应退回，要求经办人员更正补充。应退回，要求经办人员更正补充。（2）对不真实、不合法的原始凭证不予受理）对不真实、不合法的原始凭证不予受理.对对弄虚作假、严重违法的原始凭证弄虚作假、严重违法的原始凭证,应予以扣留，应予以扣留，并及时向单位领导人报告并及时向单位领导人报告,请求查明原因请求查明原因,追究追究当事人的责任。当事人的责任。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍

31、，金石可镂（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对伪造会计账簿或帐外设帐等行为进行监督锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构和会计人员应当对财务收支进行监督1、对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。2、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办

32、理。3、会计机构、会计人员认为是违反国家财经纪律的收支，应制止和纠正；制纠无效的，要向单位领导人提出书面意见，单位领导人在接到书面意见起十日内做出书面决定，并对决定承担责任。4、会计机构及人员对违反制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不提出意见的，要承担相应责任。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（五）内部会计管理及控制制度p会计管理制度p会计核算管理制度p财务风险及内部管理控制机制锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）p会计

33、管理制度锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）2、建立健全授权审批机制财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立健全、建立健全内部牵制制度内部牵制制度对出纳等岗位对出纳等岗位的职责和限制的职责和限制性规定性规定内部牵制制度内部牵制制度的原则的原则对限制性岗位对限制性岗位的定期检查的定期检查办法办法机构机构

34、分离分离职务职务分离分离钱账钱账分离分离账务账务分离分离锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）n会计核算管理制度1、建立账务处理程序制度账务处理程序制度是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。该项制度包括会计核算工作的全过程，从会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置到编制会计报表的种类和要求及单位指标体系等各个方面。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续

35、）（五）内部会计管理及控制制度（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立、建立定额管理定额管理制度制度定额管理定额管理范围范围制定和修订制定和修订定额的依据、定额的依据、方法、程序方法、程序定额的执行、定额的执行、考核、奖惩考核、奖惩的具体办法的具体办法工时定额工时定额物资消耗物资消耗定额定额成本费用成本费用定额定额人员定额人员定额用工定额用工定额锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续

36、）4、制定应收款项清理制度、制定应收款项清理制度信用标准的制定信用标准的制定对客户信用的评价对客户信用的评价信用条件的确定信用条件的确定收账政策的选择和实施收账政策的选择和实施锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）计量验收人员的计量验收人员的责任和奖惩办法责任和奖惩办法计量验收计量验收管理的要求管理的要求计量检测计量检测手段和方法手段和方法5、建立计、建立计量验收制度量验收制度锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会

37、计管理及控制制度（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）n建立财务风险及内部管理控制机制1、建立健全筹资风险管理控制机制警示：警示：德隆集团德隆集团的覆灭的覆灭锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）2、建立健全投资风险管理控制机制投资活动是指通过分配来

38、增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获取收益的行为。特点：交易数量少、每笔金额大、期限长、回收期长、变现能力差、风险大。警示：巨人集团警示：巨人集团的倒掉的倒掉锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立健全货币资金风险管理控制制度目的：保证资金的安全、完整；提高资金运营效率，降低资金机会成本，实现资金的保值增值。主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金的管理。4、建立健全销售与收款控制机制加大对价格的掌控力度，加强客户信用管理，降低坏账损失率，提高产品质量、规范销售渠道、避

39、免内部恶性竞争、降低销售管理的漏洞，从而促进销售收入的增加和销售风险的降低。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）5、建立健全采购与付款控制机制规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，降低采购成本、减少资金占用。6、建立健全对外担保控制机制兖矿集团明确规定，任何基层单位不经批准，不得对外进行担保。我国税法规定，由于担保而发生的损失不允许税前扣除。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管

40、理及控制制度（续）7、建立健全实物资产控制机制保证实物资产的保证实物资产的安全完整，防止安全完整，防止由于使用、维护由于使用、维护不当和管理不善，不当和管理不善，造成企业资产损造成企业资产损失、资源浪费、失、资源浪费、使用效率低下等使用效率低下等问题问题岗位分工及授岗位分工及授权批准、计划权批准、计划与请购、采购与请购、采购与验收、保管与验收、保管与领用、盘点与领用、盘点与处置。与处置。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可

41、镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）9、建立健全成本费用控制机制成本管理并不是为了节约而节约，也并不等同于降低成本，而应该是为了建立和保持企业的长期竞争优势采取的一种措施。目的是建立一种长效机制，形成核心竞争力，而不是搞运动。丰田生产模式：零库存、不断消除作业浪费锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）成本费成本费用分析、用分析、考核制度考核制度成本核成本核算、费用算、费用确认制度确认制度成本费成本费用支出用支出审批制度审批制度成本费用成本费用预算制度预算制度 严格的严格的授权批准授权批准制度制度成本费用成本费用业务的岗位业务的岗位责任制责任制成本费成本费用管理用管理制度制度锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）10、建立健全全面预算管理制度锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）当前企业预算管理中存在的问题：锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）