越秀区国家税务局税收宣讲会.ppt

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1、越秀区国家税务局税收宣讲会营改增政策解读目录1.增值税及营改增政策介绍2.营改增办税流程1.增值税及营改增政策介绍 目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是行的增值税和营业税两税并存的税制格局是19941994年税制改年税制改革确立的。革确立的。1.1.营业税营业税征收范围：征收范围：（1 1）交通运输业；）交通运输业；（2 2）建筑业；）建筑业；（3 3）邮电通信业；）邮电通信业；（4 4）文化体育业；）文化体育业；（5 5）娱乐业；）娱乐业；（6 6）金融保险业；）金融保险业；（7 7）服务业；）服务

2、业；（8 8）转让无形资产；）转让无形资产；（9 9）销售不动产）销售不动产税率：一律采用比例税率税率：一律采用比例税率应纳税额营业收入应纳税额营业收入税率税率我国目前的货物和劳务税税制情况我国目前的货物和劳务税税制情况征收范围：征收范围：（1 1）销售货物、进口货物；）销售货物、进口货物；（2 2）提供加工劳务、修理修配劳务。）提供加工劳务、修理修配劳务。基本税率：基本税率：17%17%低税率：低税率：1313征收率：征收率：3%3%2.2.增值税增值税 根据我国现行增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，增值根据我国现行增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，增值税纳税人实行分类管理，以年增值

3、税应税销售额、会计核算制度是税纳税人实行分类管理，以年增值税应税销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税否健全为主要标准，将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，在计税方法、凭证管理等方面有所不同。人，在计税方法、凭证管理等方面有所不同。其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销不含税销售额售额征收率；征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项当期销项税额税额-当期进项税额。当期进项税额。增值税主要法规中华人民共和国增值税暂行条例中

4、华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财（财税税2008170号）号）关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知值税政策的通知（财税（财税20099号）号）增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定（国税发（国税发2006156号）号）增值税一般纳税人纳税申报办法增值税一般纳税人纳税申报办法增值税特征价外税增值额征税以票控税特有征管模式增值税特征营业税是价内税，是税金包含在商品价值或价格之内的

5、税。增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。增值税以商品（含服务、无形资产、不动产）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收。增值税通过发票的管理来控制税收的行为，使用增值税防伪税控系统开具专用发票，进项凭票认证后抵扣。进项税额需要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等方式确认可抵扣的进项税额。汇总纳税、纳税申报需要完善的管理制度支撑。营改增扩围政策文件u财政部财政部 国家税务总局国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636201636号）号）u财政部财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知国家税务总局

6、关于营业税改征增值税试点若干政策的通知（财税（财税201639201639号）号）u国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（20162016年第年第1313号）号）u国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的公告的公告（20162016年第年第1414号）号）u国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的公告的公告（20162016年第年第1515号号)u国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的公告的公告（20162016年第年第1616号）号）营改增扩围政策文件u国家税务总局关

7、于发布国家税务总局关于发布 的的公告公告(2016(2016年第年第1717号号).).u国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的公告的公告（20162016年第年第1818号）号）u国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告(2016(2016年第年第1919号号)u国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项公告国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项公告（国家税务（国家税务总局公告总局公告20162016年第年第2 23 3号）号）营改增纳

8、税人在中华人民共和国境内境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。p单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。p个人，是指个体工商户和其他个人。营改增纳税人管理年销售额：年销售额：连续不超过连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。按照现行营业税规定差个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为销售额按未扣除之前的营业额计算。额征收营业税的试点纳税人，其应税行为销售额按未扣除之前的营业额计算。一般纳税人的标准工业企业（50万以上）商业企业（80万以上）应税服

9、务（500万以上）注意：时间连续不超过注意：时间连续不超过1212个月的经营期内，而非一个自然年度。个月的经营期内，而非一个自然年度。增值税计税方法一般计税方法简易计税方法适应于一般纳税人计算方法：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额适用税率不含税销售额=含税销售额（1+税率）含税销售额=全部价款+价外费用适应于小规模纳税人、一般纳税人适用简易计税的情况计算方法：应纳税额=含税销售额(1+征收率)征收率一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。（例如：销售旧不动产）营改增税率及征收率征收率：征收率：3%、5%不属于价外费用的项目1、代为收取的政府性基金或者行政事

10、业性收费2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项如何确定增值税的销售额 全部价款价外费用价外费用 价外收取的各种性质价外收取的各种性质的收费的收费销售服务销售服务销售不动产销售不动产销售无形资产销售无形资产销项税额纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额（1+税率）进项税额纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，

11、除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。不得从销项税额中抵扣的进项用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计

12、服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。一般纳税人适用简易计税情况（可选）一般纳税人可选择简易计税项目 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。3%一般纳税人可选择简易计税项目3%一般纳税人可选择简易计税项目5%减按减按3%差额征税差额征税 差额扣除的价款应当取得符合法律、差额扣除的价款应当取得符合法律、法律、行政法规

13、和国法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。家税务总局规定的有效凭证。2.营改增办税流程营改增办税流程税务登记一般纳税人资格登记发票种类应用税控设备领用发票流程专用发票认证申报纳税税务登记如目前未办理国税税务登记证，请密切关注广州国税网站、微信、微博信息等相关信息。如目前已办理国税税务登记（包括：临时登记），则无需重新申领登记证件则无需重新申领登记证件。一般纳税人资格登记在2015年3月至2016年2月应税服务年销售额超过500万元（不含税销售额），主管税务机关派发税务事项通知书、增值税一般纳税人资格登记表在规定期限内将签名确认并加盖公章的在规定期限内将签名确认并加盖公章的登记表登记表报送

14、规定的主管税务机关报送规定的主管税务机关。一般纳税人资格登记新开业或者未达到500万元向主管税务机关报送向主管税务机关报送增值税一般纳税人增值税一般纳税人资格登记表资格登记表发票种类增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普通发票定额发票（包括5-10元、50元、100元等）套印企业衔头的自印发票应用税控设备需要开具增值税发票的，应按照主管税务机关的安排，参加增值税发票税控系统培训，并购置税控设备。购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，在增值税应纳税额中全额抵减。（文件依据：财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税【2012】15号）税控设

15、备服务单位：广州航天信息有限公司：电话：电话：89312788、87686009 广东百望九赋电子有限公司：电话：81334832 领用发票流程对于完成一般纳税人资格登记的纳税人，主管税务机关将按您在地税的发票供应数量供应增值税专用发票，开票限额为十万元。应将以下资料签名、盖章后提交给主管税务机关。（1）税务行政许可申请表；（2）增值税专用发票最高开票限额申请单；（3）税务事项通知书领用发票流程对于应登记的一般纳税人和起征点以上的小规模纳税人，我们将按您企业在地税的发票供应数量供应增值税电子普通发票，开票限额为十万元。不需向国税主管税务机关提交发票事项办理表。领用发票流程如您对增值税发票的最高

16、开票限额、发票月供应量有任何需要修改的，可到国税部门办税服务厅提交有关表格进行更改。相关表格下载地址：广州市国家税务局门户网站：首页-办税服务-资料下载-表单下载 增值税专用发票如何认证A级和B级一般纳税人其他一般纳税人增值税专用发票如何认证A级和B级一般纳税人无需到办税服务厅扫描发票，当月内登陆增值税发票查询平台（http:/fpdk.gd-n-）查询并勾选发票（或进行批量勾选）当月底前确认勾选次月申报前，登陆国税网上办税大厅1号窗口下载认证数据导入企业电子报税系统进行抵扣 详情请关注广州国税微信公众号或者越秀国税微信公众号了解增值税专用发票如何认证其他一般纳税人当月底前，将增值税专用发票到

17、国税办税服务厅窗口、自助终端机（ARM）进行扫描下月初登陆网上办税大厅1号窗口下载认证数据导入企业电子报税系统进行抵扣申报纳税一般纳税人所属期5月份及以后的增值税，应实行按月申报。如所属期5月份的增值税申报，你需在6月申报期之内完成。申报表：增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料申报纳税小规模纳税人所属期5月份及以后的增值税原则上实行按季申报。所属期4月份的营业税按原申报期限执行。如所属期第二季度（即5月、6月份）的增值税申报，你需在7月申报期之内完成。申报表：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附表申报纳税特别注意：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务、销售、出租不动产，在服务或销售

18、发生地按适用预征率预缴税款后，要回到机构所在地主管税务机关进行纳税申报。申报期：请关注广州国税微信-我要查询-申报期预告。纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，

19、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（8）本期抵扣进项税额结构明细表。（9）增值税减免税申报明细表。2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。（2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料。（3）增值税减免税申报明细表。3、纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。广州国税微信