[精选]技术改造及设备更新的技术经济分析概论15363.pptx

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1、一、基本概念：企业在生产经营活动中，销售量经常遇到这样一些问题：要维持企业的财务收支平衡，需要完成多成本-利润少销售量？企业的销售计划确定后，可能获得多少利润（或亏损）？利润计划确定后，要完成多少销售量才能实现利润目标？成本发生了变化，应如何确定销售价格？价格、成本等发生了变化，对企业利润将有多大影响？要使上述问题得到圆满解答，必须对销售量、成本、利润之间的关系进行分析。一般称为量本利分析(quantity-cost-profitanalysis)。它的目的在于预测利润，控制成本，掌握企业的盈亏界限，它的目的在于预测利润，控制成本，掌握企业的盈亏界限，制定合理的产量、成本目标，正确规划生产发展

2、水平，合 制定合理的产量、成本目标，正确规划生产发展水平，合理安排生产能力，及时了解企业经营状况，提高企业利润。理安排生产能力，及时了解企业经营状况，提高企业利润。要进行盈亏分析，首先必须按产品费用的不同性质，根据 要进行盈亏分析，首先必须按产品费用的不同性质，根据成本和产量的关系，将其划分为固定费用和变动费用。成本和产量的关系，将其划分为固定费用和变动费用。盈亏分析中所说的费用是指企业从事生产经营活动所消耗 盈亏分析中所说的费用是指企业从事生产经营活动所消耗的人力和物力的货币表现。我们知道任何一个从事经营的 的人力和物力的货币表现。我们知道任何一个从事经营的企业，其销售收入均可分为两大部分：

3、企业，其销售收入均可分为两大部分：一是用以补偿生产和销售产品所发生的一切费用或称 一是用以补偿生产和销售产品所发生的一切费用或称之为销售成本，另一是企业获得的赢利（及税金）。之为销售成本，另一是企业获得的赢利（及税金）。销售成本又可按其组成项目与产量的关系划分为变动费 销售成本又可按其组成项目与产量的关系划分为变动费用和固定费用。何谓固定、变动费用呢？用和固定费用。何谓固定、变动费用呢？在一定时间内，一定条件下，有的费用（如材料费、在一定时间内，一定条件下，有的费用（如材料费、产品包装费）随着生产的变化而发生正比例变化，这种性 产品包装费）随着生产的变化而发生正比例变化，这种性质的费用称变动费

4、用。质的费用称变动费用。有的费用不随产量的变化而变化，甚至产量接近于零，也 有的费用不随产量的变化而变化，甚至产量接近于零，也要照常开支，这种固定费用（如固定资产折旧费、固定工 要照常开支，这种固定费用（如固定资产折旧费、固定工资、办公费）。固定费用加上变动费用就构成总费用。单 资、办公费）。固定费用加上变动费用就构成总费用。单位产品费用则正好相反。位产品费用则正好相反。在实际工作中，除固定费用和变动费用外，还有一种 在实际工作中，除固定费用和变动费用外，还有一种费用，它的大小随着销售量的增减而增减，但不成比例变 费用，它的大小随着销售量的增减而增减，但不成比例变化，这类费用称半变 化，这类费

5、用称半变 动费 动费 用 用（semi-variablecost semi-variablecost）。由于在量本利分析中不存在半。由于在量本利分析中不存在半变动费用。因此需将它通过（费用分解法、高低点发等）变动费用。因此需将它通过（费用分解法、高低点发等）不同方法，按其倾向性大小，以百分比方法将其划分为变 不同方法，按其倾向性大小，以百分比方法将其划分为变动费用与固定费用。动费用与固定费用。金额产量半变动费用在实际工作中广泛存在，如机器设半变动费用在实际工作中广泛存在，如机器设备维修费以及水、电、蒸气、冷气等服务费，都属备维修费以及水、电、蒸气、冷气等服务费，都属于半变动费用，这些费用中的固

6、定部分是提供服务于半变动费用，这些费用中的固定部分是提供服务的最基本支出，而其变动部分则是随着服务量增加的最基本支出，而其变动部分则是随着服务量增加而增加的部分。而增加的部分。此外，还有些半变动费用呈台阶形成的变动，此外，还有些半变动费用呈台阶形成的变动，产量在一定范围内增加，其发生额不变，当产量增产量在一定范围内增加，其发生额不变，当产量增长超过一定限度，其长超过一定限度，其发生额会突然跳跃上升，发生额会突然跳跃上升，然后在产量增长的一然后在产量增长的一定限度内仍保持不变。如定限度内仍保持不变。如检验员的工资产量增加到检验员的工资产量增加到一定限度就要增加检验员一定限度就要增加检验员人员，检

7、验员的工资支出在不同生产水平下将呈现阶梯的上升对台阶形的半变动费用，可依其变动的相关范围的大小归属于固定费用或变动费用。这就是，从较短的期间看，如相关范围只占了整个期间的大部分，应视为这个期间的固定费用，反之，则应视为变动费用。那么，一个工业企业，在经营管理中，如何不至于亏损，争取多赢利，为国家多增加积累，往往需要事先知道在企业每年最低限度需要推销多少数量的产品才能保本，销售数量超过多少时，企业才会赢利，这就是需要知道本企业的盈亏临界点。进行盈亏分析，关键是确定盈亏平衡点，什么是盈亏平衡点呢？所谓盈亏平衡点 盈亏平衡点是指企业在一定时间内的销售收入总额与支出的成本（费用）总额相等。在这点上利润

8、为零，即在此点上企业销售收入总额完全可以补偿它所耗费的成本，既无赢利也不亏损。二，盈亏平衡点确定方法1.图解法：设：F固定费用V变动费用Cv单位产品变动费用Q产量Y总费=F+V=F+Cv*QP单价S销售收入=P*QZ赢利额根据上述，可绘制坐标图：亏损区赢利区销售收入(S)总费用(y)a盈亏平衡点Q0产量(Q)变动费用(V)固定费用(F)从上图看出，由于随着产量变化而变化的销售收入和总费用的变动不同，就使两者有一个交叉点（a），这一点就是盈亏平衡点。它所对应的产量（Q0）叫盈亏平衡点产量。当企业的产量等于Q0时，企业的销售收入等于总费用，企业不盈不亏；当产量大于Q0时，企业有赢利；当产量小于Q0

9、时，企业亏损。某企业固定费用为20000万，单位变动费用为3000元，单价为5000元，求在上述条件下盈亏平衡点。步骤：步骤：1）在销售量横轴上划一根反映固定费用的水平线（20000元）2）在横轴上选一套数产量（20个单位），计算其销售收入（5000元*20=100000元）求出此点再与原点划一直线，即为销售收入线。5101520产量(台)费用(+)(-)_销售收入总收入a利润变动费用固定费用现举一例说明其确定方法3）在横轴上选一整套数产量20个单位），计算其总费用，（20000元+20*3000元=80000元），求出此点再与固定费用在纵轴上的截点相联，即为总费用线。总费用线与销售收入线相交

10、处为盈亏平衡点。此点即为当产量为10个单位时总费50000元与销售收入50000元相等，此时企业不盈不亏。2.产量法因为S=Y+Z即PQ=F+Cv*Q+ZQ=当盈亏平衡时Z=0所以PQ0=F+CvQ0Q0=对上题的数字，则Q0=10(个)F+ZP-CVFP-CV200005000-3000再如：一企业生产某种产品，销售量为60台，固定费用为40万元，变动费用为60万元，每台价格为2万元，求盈亏平衡点。将数据代入公式，则：Q0=40(台)FP-CV402-6060即计算盈亏平衡点所对应的销售额。其计算公式如下,当在盈亏平衡点时，则盈亏平衡点对应的销额（S0）为S0=Y而Y=F+V0=F+V*S0

11、/SV/S=V0/S0（费用变动率）则：S0=F/(1-V/S)102030405060（台）（万元）3.销售额法12010080604020 销售收入=价格*销售量S=P*Q销售收入总额与成本费总额相等即盈亏平衡。主要的研究方法：一、图解法二、产量法 S=Y+Z=F=CVQ+Z 当盈亏平衡时 Z=0 PQ0=F+CVQ0 Q0=三、销售额法V/S=V0/S0（费用变动率）S0=Y=F+V0=F+V*S0/S S0=F/(1-V/S)nn Eg.n 某企业生产某种产品，销售价格为500元，固定成本3万元。2002年共销售80件，亏损6000元，求盈亏平衡时的产量。Eg.某企业生产某种产品，销售

12、价格为500元，固定成本3万元。02年共销售80件，亏损6000元，求盈亏平衡点时的产量。已知P=500F=30000元Q1=80元Z=-6000元求 Q0 解：PQ1=F+Z+CVQ1CV=PQ1-F-Z/Q1=(500*80-30000+6000)/80=200元/件Q0=100件FP-Cvn n 例：某厂生产新产品，销售价格为200元，83年销售量为1000台，F:8万元V:10万元求Q?若84年生产1200台，求P?若上级要求完成利润额5万元，则应完成产量？若完成利润5万元时的经营安全率，并做评价n 解：Cv=100000/1000=100Q=80000/(200-100)=800台Z

13、=(P-Cv)*Q-F=(200-100)*1200-80000=4万Q=(Z+F)/(P-Cv)=(5+8)*10000/(200-100)=1300台四、临界收益法（边际贡献）临界收益 M=S-V 临界收益率 m=M/S 当平衡时：M=F 即：S 0 m=F S 0=F/m SF+V 盈利 S=F+V 平衡 S F+V 亏损nn 例:n 要求：1.So及平衡时多种产品的Sio和Qio2.计划年度的目标利润额Z=740000元时的S,Si,Qin 解：先计算综合利益率（Si*mi%/S)37n n 则盈亏平衡时 则盈亏平衡时:S So o=407000/0.37=1100000=407000

14、/0.37=1100000元 元S S甲 甲o o=1100000*40%=440000=1100000*40%=440000元 元S S丁 丁o o=1100000*10%=110000=1100000*10%=110000元 元Q Q甲 甲o o=440000/300=1467=440000/300=1467吨。吨。Q Q丁 丁o o=110000/700=157=110000/700=157吨 吨n n 目标利益为 目标利益为740000 740000时：时：So=740000+407000 So=740000+407000）Eg.卷烟厂按销售金额 卷烟厂按销售金额4 4：3 3：3 3

15、生产甲、乙、丙三个牌子的香 生产甲、乙、丙三个牌子的香烟，固定成本 烟，固定成本120 120万元，仅生产甲，每包 万元，仅生产甲，每包0.6 0.6元，单位变动 元，单位变动成本 成本0.3 0.3；仅生产乙，每包；仅生产乙，每包0.5 0.5元，单位变动成本 元，单位变动成本0.28 0.28元；仅 元；仅生产丙，每包 生产丙，每包0.4 0.4元 元,单位变动成本 单位变动成本0.25 0.25元 元;问烟厂在满足需 问烟厂在满足需求情况下 求情况下,各种牌子要生产多少才能保本 各种牌子要生产多少才能保本?解:m=0.4*(0.6-0.3)/0.6+0.3*(0.5-0.28)/0.5+

16、0.3*(0.4-0.25)/0.4 m=0.4*(0.6-0.3)/0.6+0.3*(0.5-0.28)/0.5+0.3*(0.4-0.25)/0.4=0.4445=0.4445S S0 0=F/M=1200000/0.4445=2699662=F/M=1200000/0.4445=2699662S S甲 甲0 0=2699662*0.4=1079864.8Q=2699662*0.4=1079864.8Q甲 甲0 0=1079864.8/0.6=179975=1079864.8/0.6=179975S S乙 乙0 0=2699662*0.3=809898.6Q=2699662*0.3=809

17、898.6Q乙 乙0 0=809898.6/0.5=1619797=809898.6/0.5=1619797S S丙 丙0 0=2699662*0.3=809898.6Q=2699662*0.3=809898.6Q丙 丙0 0=809898.6/0.4=2024747=809898.6/0.4=2024747 敏感性分析主要是针对影响项目的若干因素，在发生某一幅度地变化后，对盈亏平衡点产生的影响，对生产能力占用的影响，对投资回收、贷款偿还、净现值以及内部收益率的影响，以次判断出若干影响效益的因素中，哪些因素对效益影响大，进而提示决策者要慎重和加倍仔细地推销这些因素在未来将带来怎样的后果，使决策

18、减少失误。一般影响项目较大的因素有：销售量、销售价、成本、投资总额、通货膨胀等。对于投资回收期、贷款偿还期、净现值、内部收益率法都该进行敏感性分析 第四节 敏感性分析现举一例，说明应用盈亏平衡点进行灵敏性分析的方法及步骤。某厂设计能力为30万吨，产品每吨价格为650元，单位变动费用为400元，F为3000万元，其中折旧费为250万元，试分析价格，V及F变化对盈亏平衡点的影响。根据公式如将上式分母（PCv）乘以设计生产能力Q则得：从式中分析可知：式中：以生产能力利用率（利用程度）形势表示赢亏点。PQ达到设计能力的销售收入。CvQ时的变动费用总额。带入数字得：PQ=650300000=9500 万

19、元 CvQ=400300000=12000 万元=说明该企业产量达到设计能力40%方可保本。根据上面计算数字，可画盈亏平衡图，用40%表示盈亏平衡点。根据计算数字计盈亏平衡图，具体分析单价、V、F对a的影响，从而找出这三个变动因素对平衡点的影响程度。当P增建10%其他条件不变时，平衡点变化情况：P增加10%650+65010%=715元吨P减少10%650-650*10%=585元/吨Q0/Q=3000/(585*30-12000)=54.1%当V增减10%，其他条件不变时，a变化情况：V增加10%，12000*10%=1200万元Q0/Q=3000/19500-(12000+1200)=47

20、.6%V减少10%，Q0/Q=3000/19500-(12000-1200)=34.5%当F增减10%，折旧费和其他条件不变，a变化情况：F增10%，（3000-250）*10%=275万元Q0/Q=(2750+250)+275/(19500-12000)=43.7%F减10%，Q0/Q=(3000-275)/(19500-12000)=36.7%将上面计算列表如下：不确定因素影响化情况变n n 从上表可以看出，三个不确定性因素中 从上表可以看出，三个不确定性因素中价格对 价格对a a影响是非常敏感的，只要销售 影响是非常敏感的，只要销售价格以同幅度变化（增或减），价格以同幅度变化（增或减），

21、a a点左 点左移或右移的幅度是较大的，也即对经济 移或右移的幅度是较大的，也即对经济效果影响较大。而 效果影响较大。而F F在同幅度变动下，在同幅度变动下，对经济效果 对经济效果第五章 价值工程与创造能力开发第一节 第一节 价值工程的基本概念 价值工程的基本概念第二节 第二节 价值工程的现代科学管理观念与思想 价值工程的现代科学管理观念与思想第三节 第三节 价值工程的对象选择 价值工程的对象选择第四节 第四节 功能分析 功能分析第五节 第五节 方案的创造与评价 方案的创造与评价一、价值工程的产生与发展价值工程(Value Engineering）起源于美国、第二次世界大战期间。麦尔斯-“价值

22、工程之父”二、价值工程的定义及其特点 1.定义：用最低的寿命周期成本，可靠的实现必要的 功能，并且着重于功能分析的有组织活动。.名词解释()功能：必要的功能、用户所要求的功能()寿命周期成本即总成本C=C生产+C使用即产品在整个寿命周期中所发生的全部费用()价值V=F/C.价值工程的特点()从产品的功能和成本关系上考虑问题()不考虑产品的生产成本，而是考虑产品的寿命周期成本()通过功能分析，使产品成本得到大幅度降低()从产品分析时间看，成本分析在事后，而价值工程在事先功能成本生产成本使用成本三、提高价值的途径：1.F增加V增加2.C降低V增加3.F增加C降低V增加4.C略微增加F增加很大V增加

23、5.F略微下降C下降很大V增加四、价值工程的工作程序及指导原则.工作程序：工作程序：这是什么干什么用的它的成本是多少价值是多少有无其它的办法实现同样的功能有无新方案实现其功能，成本是多少新方案能满足要求吗.指导原则：n 避免一般化、概念化n 搜集一切可用的费用数据n 收集最可靠的情报资料n 打破现有框框，进行创新和提高n 发挥真正的独创性n 找出障碍，克服障碍n 请教有关专家，扩大专业知识面n 对于重要的公差要换算成加工费，以便认真考虑n 尽量利用专业化工厂生产的产品n 利用和购买专业化工厂的生产技术n 采用专门的生产工艺n 尽量采用标准件n 以“我是否也如此花自己的钱”作为评判标准价值工程的

24、工作程序第二节 价值工程的现代科学管理观念与思想 一、价值工程提倡的现代产品价值观 一、价值工程提倡的现代产品价值观、现代产品观、现代产品观()“)“用户是帝王 用户是帝王”()竞争力是现代产品的生命线 竞争力是现代产品的生命线()新产品以新功能来诱发用户新的需求 新产品以新功能来诱发用户新的需求()用户对产品的需求永无止境 用户对产品的需求永无止境、现代需求观、现代需求观()追求产品的整体性()追求产品的新奇与多样化核心产品附属核心产品的有形产品附属核心产品的无形产品()追求产品的先进性附属无形产品附属有形产品核心产品实体使用 商标质量品种服务信誉产品的整体概念 核心产品 附属核心产品的有形

25、产品 附属核心产品的无形产品如下图所示：品牌式样包装运送安装维修、现代产品价值观对企业来说，传统的观念认为，能体现产品价值的主要因为：产品满足用户所要求的必要功能的程度 产品的制造成本和服务成本 对用户来说，其价值的直接体现为：对用户所要求功能的满足的程度 产品购置投入与产品使用成本之和、以功能作为着眼点的思想、有效利用资源的思想、替代与选优思想、注重观念思想、强化创新思想二、价值工程的指导思想1.1.站在用户角度上考虑问题的思维方法 站在用户角度上考虑问题的思维方法2.2.系统分析的思维方法 系统分析的思维方法3.3.突出重点的思维方法 突出重点的思维方法4.4.创造思维遵循规律的思维方法

26、创造思维遵循规律的思维方法三、价值工程的方法论第三节价值工程的对象选择一、价值工程对象选择的原则、根据社会需要的程度来选择对象（1）视产品对国计民生影响的大小，优先选择影响大的产品（2）视产品在市场上的需要情况，优先选择国际市场和国内市场需要量大的或有潜在需求量的产品（3）视产品的使用情况，优先选择用户意见大，使用成本高和尚需提高性能的产品（4）视科学技术发展的要求，优先选择耗能量高，“三废”问题严重的产品（5）视新产品发展情况，优先选择用户急需，正在研制即将投放市场的新产品、根据企业内部生产等各方面的情况来选择对象、根据企业内部生产等各方面的情况来选择对象（1）设计方面结构复杂（2）生产方面

27、批量大、废品率高（3）成本方面成本高、利润低、效益差的（4）销售方面竞争激烈.根据企业现有力量在进行对象选择时还用考虑的问题（1）现有基础设施本企业有无开展价值工程活动的基础条件（2）本企业开展价值工程的力量如何（技术人才和管理人才）二、选择产品或部件分析对象的方法1.1.经验分析法：经验分析法：最简单、实用，根据企业的经验，分析生产、经营和价值工程推行等方面的因素2.2.寿命周期分析法 寿命周期分析法3.3.费用比重分析法：费用比重分析法：通过比较各零部件(或功能区)之间的功能水平位次和成本位次，寻找价值较低的零部件作为改善对象。4.4.分类法（主次分析法）分类法（主次分析法）常用于某个复杂

28、产品中零部件的对象选择“关键的少数，次要的多数”ABC品种数成本三、情报收集1.1.情报分为：情报分为：技术情报与经济情报2.2.遵遵循循原原则则：目的性原则、全面性原则、时间性原则、计划性原则、可靠性原则四、情报的整理包括：收集情报的目的、情报的内容来源、时间进程、收集方式、人员安排等第四节 功能分析1.功能定义的概念：对价值工程的改进对象所具有的功能进行语句表达，限定功能的内容和水平。2.功能的分类（1）按功能的重要程度：基本功能与辅助功能（2）按用户对产品的要求：必要功能和不必要功能（3）按功能的性质：使用功能和外观功能（4）按功能整理的顺序：上位功能和下位功能一、功能定义、功能定义的方

29、法（1）功能定义用一个动词和一个名词表达（2）动词要尽量用抽象的词汇（4）名词要尽量用可测定的词汇1.功能整理的概念就是对定义的功能进行归类、整理、系统化，明确功能之间的关系，分清功能的类别，将各功能按照一定逻辑排列起来，建立功能系统图2.功能整理的方法“目的手段”“手段目的”（1）从产品的最终目的开始（2）从产品的具体结构即从最终手段开始 二、功能整理3.3.功能整理的意义功能整理的意义（11）掌握必要功能）掌握必要功能（22）消除不必要功能）消除不必要功能（33）把握住价值改善的主要领域）把握住价值改善的主要领域（44）明确改善对象的等级）明确改善对象的等级三、功能评价(一)功能值F确定：

30、目标成本：可靠的实现用户要求的功能的最低成本确定F就可确定与F相匹配的目标成本，方法有：(1)直接评价法：将F分解，并找到可替代的手段及其成本(2)公式法：直接利用工程计算公式求F值(3)间接评价法（二）功能实际成本C的确定：VE中，功能评价所涉及的成本为功能的现实成本求解，现实成本求解是由末位功能开始，逐级向上计算。1.求算功能的现实成本功能成本分析2.确定功能评价值3.功能的价值分析4.以零件为对象的功能分析问题VF/C=功能评价值/现实成本功能评价值：实现某一必要功能的最低成本。产品价值系数：V=功能评价系数/现实成本系功能改善值：=现实成本-目标成本n n 功能成本分析表（三）价值指数

31、和成本改善期望值1.价值指数是功能评价值F与现实成本C的比值Vi功能评价值(即目标成本)存在过剩功能降低现实成本Vi=1，现实成本=功能评价值(即目标成本)现实成本与功能相匹配Vi1，现实成本功能评价值(即目标成本)功能不足增加功能水平2.成本改善期望值Ci=Ci-FiCi0，大小反映了某功能预计成本降低额；Ci0，其绝对值大小反映了增加某功能其水平的潜力；即 Ci上升则改进效果对整体的影响力增加，因此应根据Ci的大小确定改善次序。Eg1.某产品有A,B,H八个功能，其功能的重要程度顺序为：D,A,B,H,C,F,E,G,。产品中目标成本为4050元，试确定其功能重要度系数和功能评价值，可先用

32、0，1平分法对各功能打分，计算功能重要系数和功能评价值并列出价值改善的重点对象？功能评价计算表：从表的计算结果中可以看出,B,E,G三个功能的价值系数小于1，应列为价值改善的重点对象。A功能的价值系数接近于1，但仍小于1，应具体分析，若成本降低幅度大也可以列为改善价值的重要对象。功能C,D的价值系数远远大于1，应具体分析，看用户有无提高功能的要求，若由此要求也应列为价值改善的对象。第五节 方案的创造与评价一、方案创造程序 市场或者用户需求趋势研究、开发、创新和改进产品功能制定方案组织实施二、方案创造（一）原则：麦尔斯曾提出了13条原则：（二）方法：1头脑风暴法(Brain-Storming)B

33、S法1939年美BBDO广告公司奥斯本博士首创核心点：打破常规、积极思考、互相启发、集思广益2哥顿法(Gorden)：指导思想：将研究问题适当抽象，以利于开拓思路3德尔菲法：又称专家垂调法三、方案评价常用方法：加权评分法、几何平均值法1加权评分法：(1)确定评价项目及其重要权数(2)评定各方案对评价项目的满足程度评分(3)计算各方案的加权和，并选择最优方案加权和ASi=wjSij，值最大者为最优例：某产品有两个设计方案，试从技术上、经济上进行综合评价。由表可以看出，ASAS，所以方案较优。思考题：1.什么是价值工程?2.什么是功能?何谓功能过剩,功能不足?试举例说明.3.什么是寿命期周期成本?

34、生产成本与使用成本有何区别?它们与功能水平的关系如何?4.什么是价值?提高价值有哪些途径?什么是功能定义?为什么要进行功能定义?怎样进行功能定义?5.什么是功能整理?什么是功能系统图?6.功能评价包括哪些内容?如何进行功能评价?7.某种电视机,本厂实际成本为每台800元,销售价格维持在2000元左右,现市面上的最低价格为每台1500元,为本厂电视机的单位成本应控制在多大的范围内,才能在市场上按这种价格销售,并保持其销售利润不变?第六章技术改造及设备更新的技术经济分析本章要点：本章要点：1.1.掌握技术改造、设备更新与折旧的涵义 掌握技术改造、设备更新与折旧的涵义2.2.掌握技术改造项目的技术经

35、济分析 掌握技术改造项目的技术经济分析3.3.掌握设备更新的技术经济分析 掌握设备更新的技术经济分析4.4.了解设备折旧的基本方法 了解设备折旧的基本方法第一节技术改造的技术经济分析一、技术改造概述 一、技术改造概述(一)技术改造涵义及内容：1.概念：先进适用，产品、设备、工艺、生产组织管理生产要素及要素的内涵扩大再生产为主的更新改造2.内容：广义指企业全厂性、全况性的改造、改建、设备更新，狭义指局部的技术改造(二)类型：机器设备和工具的更新与改造、生产工艺改造、节约能源和原材料的改造、厂房建筑和公用设施的改造、劳动条件和生产环境的改造。(三)企业技术改造的原则：1.须从国情出发，寻找适用的先

36、进技术2.须以技术进步为前提3.经济效益与社会效益并重4.统筹规划二、技术改造方案决策调查技术现状、发现问题技术改造目标分析选择方案分析评价决策实施 三、技术改造项目技术经济分析（一）方法：总量法和增量法（二）改建扩建项目的技术经济分析1.费用效益分析：费用包括：追加投资费、追加的经营成本、因扩建改建引起的减产和停产损失效益包括：销售收入的增量、成本节约、其他直接收益 2.2.评价方法：评价方法：（1）不改建、扩建而继续生产：NPVie10不考虑关停并转方案，只考虑是否要改建、扩建NPVie10考虑是否要改建、扩建或者关停并转（2）进行改建、扩建的项目：NPVie20考虑是否要改建、扩建NPV

37、ie20不考虑是否要改建、扩建（3）只有当NPVie10且NPVie20时，比较这两个方案（4）改建扩建项目必须减持的增量原则：用“有无分析法”前后分析法：技术改造投资后的有关数据与投资前的相应数据有无法：有投资与无投资的费用和效益，计算其增量净收益 净收益净收益年份 年份年份进行改造 进行改造进行改造不进行改造 不进行改造不进行改造增量净收益增量净收益增量净收益企 业 不 进 行 技 术 改 造 的 收 益由 于 管 理 水 平 的 提 高、原 产品 价 格 提 高、原 材 料 价 格 下降等因素使净收入增加。“有 无 对 比 分 析 法”较 准 确地反映项目效益，“前 后 对 比 分 析

38、法”扩 大 投资效益。改 造 项 目 的 企 业 收 益 由 于 设备 陈 旧、技 术 老 化、生 产 负荷 增 加，难 以 维 持 现 有 水 平而下降。“有 无 对 比 分 析 法”准 确 地评估项目效益，“前 后 对 比 分 析 法”则 低 估项目效益。企 业 近 期 内 可 控 潜 增 收，但 随 后 因 设 备 陈 旧、技术老化而减产。“有 无 对 比 分 析 法”准确地评估项目效益，第二节设备更新技术经济分析一、一、设备磨损与补偿 设备磨损与补偿（一）有形磨损及其度量1.设备在运行中由于摩擦、在闲置中由于锈蚀产生磨损其一，在力的作用下，设备中零件遭受到磨擦、冲击、振动或疲劳，使设备

39、实体上遭受这种有形磨损，与使用强度和使用时间长度有关。其二，设备在闲置过程中，或因自然力使设备产生锈蚀，或因管理不善，缺乏必要的维护、保养，而使设备实体遭受了破坏。2.度量：Ap=R/Kt（二）设备无形磨损及其度量1.无形磨损：不是设备实体遭受的磨损，仅就技术进步引起的设备相对贬值，由于技术进步引起其性能的改进、生产率提高或者是由于生产设备的批量增大，生产成本降低，而使设备的价值下降，这种相对贬值也有两种情况。其一，由于技术进步，使生产工艺不断改进，劳动生产力不断提高，生产同样结构、同样性能的设备所需社会必要劳动相对降低，加之技术进步也使得生产能力不断扩大，购置相同设备的费用也就不断降低，这就

40、使原有设备发生贬值。其二，由于技术进步，会使性能更完善，生产效率更高，可靠性更好的设备不断出现，使原有设备相形见绌，相对贬值。2.度量：Aj=1-Kt/K0（三）设备的经济寿命：1.设备的物理寿命，设备的物理寿命和人的生命类型相似，是指设备从全新状态开始全新使用，设备的折旧寿命，这是指根据有关规定，按设备耐用年限每年进行折旧，直到是设备净值为零的全部时间。2.设备的技术寿命，这是指设备能在市场上维持其价值而不显陈旧落后的时间过程。3.设备的经济寿命，设备在使用或闲置过程中，或遭有形磨损或无形磨损，或二者兼而有之，使设备从经济上算出在继续使用以不合适的使用时间长度成为设备的经济寿命。（四）磨损的

41、补偿：1.实物补偿分为局部补偿和完全补偿；局部补偿有修理、现代化改装，完全补偿指更新；2.价值补偿指折旧 折旧：设备因使用磨损而对磨损的补偿。二、设备折旧1.直线折旧法：Ad=（Ko-Ke）/T工作时数法：每小时折旧额=（原始价值+清理费-残余价值）/预估工作时数产量法：单位产量折旧率=（原始成本-估计残值）/预估产品总产量2.加速折旧法：递减折旧法：Ad=At（Ko-Ke）定率余额递减法：Id=（1-Ko/Ke）*100%年金法：Ad=Ko-Ke（P/F，i，T）（A/P，i，T）T 余额递减法：比率=1*100%Eg.Eg.原始价值10000元，残值500，寿命10年，每年提折旧解：比率=

42、1（500/10000）/10*100%=25.89%第一年末提取的折旧：10000*25.8%=2589 第二年末提取的折旧：(10000-2589)*25.8%=1919 以此类推 双倍余额递减法：直线折旧的二倍 折旧年限累计计算的折旧变率法Eg.原始价值10000元,残值500,寿命10年,每年提折旧解：10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55第一年：(10000-500)*10/55=1727第二年：(10000-500)*9/55=1554以此类推基金法（年金法）基金法（年金法）F每年提的折旧V原值Vn残值EgV=180000元i=5%n=4年Vn=20000元解：F=V-Vn

43、/(1+i)n*i(1+i)n/(1+i)n1=180000-20000/(1+5%)4*0.05*(1+0.05)4/(1+0.05)4-1=46122 例 例6-1 6-1：某设备原值为19000元，预计残值为1000元，使用期为8年。用余额递减法求各年的折旧额。解 解:设备年折旧率T=（1-81000/19000）*100%=30.8%求得各年的折旧额如下表所示。例 例6-2 6-2：设备价值为10000元，经济使用期为10年，残值为零。考虑资金的时间价值时取年利率为10%，用年金法计算年折旧额。三、设备更新技术经济分析（一）设备修理技术经济分析1.根据磨损程度和范围，设备修理分为：零部

44、件的使用寿命3年，属大修；零部件的使用寿命13年，属中修；零部件的使用寿命1年，属小修。2.设备进行修理的经济合理性由以下两个条件决定：必要条件：RKn-Ke充分条件：CrCn(二)设备更换的技术经济分析其关键是确定最佳更换期、选择最适宜的更新设备1.最佳更换期可以由以下方法确定：最大总收益法：Y1=P+CvtY2=AE*t总收益Y=Y2-Y1当总收益最大时，有dY/dt=0此时所得t即为最佳更换期Y1（Y2）tY2Y1BA最小年均费用法：V+PT劣化值法2.合理更新方案的确定（三）现代化改装：最小成本法Ci=n 按寿命期内总使用成本最低来确定设备的更新时机若正在使用的设备，使用T年的总使用成

45、本为TC，则n 例5.某设备丙够购置费为15000元，预计可用6年，有关费用如下：单位：元 解解:甲设备已用 甲设备已用2 2年，尚须进行 年，尚须进行4 4年，说明共需 年，说明共需进行 进行6 6年，即 年，即N=6 N=6，为明显起见，列示意图，为明显起见，列示意图如下图所示 如下图所示 两设备接续更新步同的组合图 两设备接续更新步同的组合图N=6T=2T=3T=4T=5甲丙n n 从图中可知，甲、丙两设备有四种不同 从图中可知，甲、丙两设备有四种不同的组合，可见更新时机有 的组合，可见更新时机有4 4个。个。n n 根据公式，分别计算出图示 根据公式，分别计算出图示4 4种组合的总 种

46、组合的总使用成本，找出效率可比时的总使用成 使用成本，找出效率可比时的总使用成本最低年限即为最佳更新时机。其实只 本最低年限即为最佳更新时机。其实只要分别计算出各组合情况下的甲、丙在 要分别计算出各组合情况下的甲、丙在指定年限内的总使用成本再相加即可。指定年限内的总使用成本再相加即可。N年内总使用成本计算表计算表明，在甲设备使用3年时，N年使用成本最低，说明甲设备使用3年时更新为最佳。若考虑资金的时间价值，公式9-27可改写为TC=第四节 设备更新方案的选择一、设备更新，根据不同情况，不同的选择方法：1.按经济寿命年限计算的年平均使用成本最低来选择最佳可行方案。2.寿命期内总是用成本最低。3.

47、追加投资回收期法4.我国较使用的更新方式中更新方案的选择：（1）继续使用旧设备。（2）大修理（3）现代化改装（4）更换案例.某造纸厂改、扩建项目技术经济评价本 案 例 仅 着 眼 与 研 究 与 改、扩 建 项 目 特 点 有 关 的 技 术 改 造 问 题。一、概况 一、概况某造纸厂是我国25家大型造纸厂之一。该造纸厂拟进行改、扩建：从国外引进一条年产2.4万吨胶印书刊纸的长同中速抄纸机生产线,并将亚钠法改为硫酸盐法制浆,而且建立碱回收系统.项目与老厂有如下四种相互关系.(1).本项目建成以后需用的电力和蒸汽有正在改扩建的自备热电站供应,该热电站还将供应老厂所需的蒸汽与电力.(2)由于原料供

48、应的限制,只允许净增产2万吨,即新纸机达产后要停产两台年产0.4万吨的旧纸机.(3).硫酸盐法所制的纸浆除供应新纸机外还供应老厂,碱回收装置也替老厂服务,减少老厂的排污费.(4).碱回收燃烧炉产生的蒸汽可供发电厂发电,而且制成副产品粘合剂出售.二、经济评价鉴于新项目与老厂及其他项目的复杂关系，评价时按以下3项原则进行：1和节能项目（热电站）合在一起计算造纸厂拟建的热电站，虽是一个独立项目，但实际上和本技术改造项目相互依存，收益和踟躇难以分工，故将二者合在一起作为一个综合体进行计算。作为综合体计算了总投入的费用，热电站的产出品电和蒸汽除供应本项目所需外，还将用于替换老厂现时的消耗，新替换部门节省

49、下来的用从成本中扣除。2纸机酸增量部分的效果 n 该造纸厂是一个经济效益较好的工厂，具有发展前途，不存在关停并转，无须计算改、扩建前后的总经济效果来考察是否值得改造的问题，只计算增量效果即可。增量是“有项目”和“无项目”对比而言的。有了本项目，将增产新产品“胶屯书刊纸”24480吨/年，但根据主管部门只允许净增量两万吨的指标精神，新纸机达产后，现有年产4000吨有光纸的两台旧纸机将停产或拆除。据此，达产前的增量效益就是新纸机开工生产的效益。达产后增量效益将是新纸机的全效益与停产旧纸机生产效益的差额。副产品粘合剂的收入是本项目的新增益。3只从企业的财务角度进行评价本项目实施后，现有污水排放量将降

50、低70%崭新大地改善了环境保护，这对国民经济的效益是巨大的。但此评价只从企业的角度进行计算，即只计算减少排污费70%的数额作为本项目的收入，从生产成本中扣除。评价内容如下：（1）新增投资部分。停产的两台旧纸机，不打算拆除，故无可回收的价值，新增投资就是本项目建设所花费的费用。其数额如表71（2）新增收益部分。胶印书刊纸售价2000元/吨，达产年销售收入为：200024480=48960千元副产品粘合剂售价150元/吨，年收入为：1502300=3450千元。以上两项合计52410千元 有光纸售价1607元/吨（旧纸机产）,年销售收入为：16074000=6428千元新增销售收入为：新纸机达产时