[精选]生产企业退税申报系统培训28206.pptx

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1、生产企业退税申报系统培训（免抵退培训）什么叫免抵退？免抵退企业的分类 免抵退操作步骤讲解 虚拟报关单的相关操作 免抵退操作示例 免抵退税的相关计算公试。企业要申请退税在免抵退中需要如何操作？有关单证备案的要求什么叫免抵退税？“免”税：指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。“抵”税：指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、生产用固定资产等所含的应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额。“退”税：指生产企业出口的自产货物在当月内应抵减进项税额大于应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。免抵退企业的分类 根据粤国税发200928号文件，关于广东省出口退（免）税

2、分类管理（试行）办法，将出口企业分类管理等级设置A、B、C、D四类 A类评级标准：纳税信用等级评定为A 级。）生产型出口企业办理出口退（免）税认定三年以上，且上年度应退税出口额超过8000万美元或一般贸易出口额超过3000万美元；B类评级标准：纳税信用等级评定为B级以上。）生产型出口企业办理出口退（免）税认定三年以上，且上年度应退税出口额超过5000万美元或一般贸易出口额超过1000万美元；D类评级标准：纳税信用等级为D级。出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料。外贸企业上年度从商贸流通企业购进的应退税出口货物占其应退税出口货物总额50%以上。近两年来曾发生过

3、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为。已被立案正在查处或日常管理中已发现有偷骗税嫌疑。C类评级标准：除已被评定为A、B、D类和暂不参与出口退（免）税分类管理等级评定以外的其他出口企业，出口退（免）税管理等级评定为C类。对ABCD类企业的管理标准 对A类出口企业的出口退（免）税管理（一）各级国家税务机关对A类出口企业建立重点联系制度，实行比常规管理出口企业更为优化的服务措施。（二）在税务部门受理申报环节，优先受理A类出口企业退（免）税申报，对具备条件的，可使用电子申报或预申报等方式。出口企业申报出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单，但在货物报关出口之日起

4、210天内应向退税部门提供出口收汇核销单。（三）简化办税手续，提高退税效率。A类出口企业在货物报关出口后办理出口退（免）税各项单证收集期间，可边收集单证边用电子数据进行出口退（免）税申报。退税部门先用相关电子信息审核通过后，可按审批程序给予办理退税。待企业单证收齐并按规定期限报送到退税部门复核后，再办理已退（免）税款的相关核销手续。退税部门在审核时，可先使用增值税专用发票认证信息审核办理外贸企业的出口退（免）税，并及时用相关稽核、协查信息进行复核。属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的出口企业，对尚未到期结汇的，退税部门审核退（免）税时，可暂时免予审核出口收汇核销电子数据。（四）

5、对生产船舶、大型成套机电设备，且生产周期通常在1年以上的生产企业，除按照规定提供电子数据及申报表外，在退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等资料，向退税部门办理免抵退税申报；退税部门可据此按现行出口退税管理的有关规定办理免抵退税的审核、审批手续；企业在退税凭证收集齐全后，应及时向退税部门提供。（五）可暂不实行出口货物单证备案制度。（六）出口企业在办理退（免）税工作中碰到的实际问题，可通过电话、信函、约谈等“直通车”服务方式直接向县（区）、市或省国家税务局反映。（七）在国家下达的出口退税计划暂时不能满足全省出口退税需求时，对A类出口企业优先办理退税。（八）在出口退（免）税审核中

6、，出现报关单信息、出口收汇核销信息、专用发票、专用税票信息缺失或错漏的，优先安排排查或采取措施及时补录相关信息。（九）经省国家税务局批准，A类生产型出口企业的退（免）税业务可委托县（区）级国家税务局审批。（十）定期召开A类出口企业专题座谈会、政策宣讲会、业务咨询会以及国家相关重大出口退（免）税政策、法规出台前的意见征求会等。对B类出口企业的出口退税管理（一）简化出口退（免）税申报手续。申报出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单，但在货物报关出口之日起210天内应向退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇及申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业除外）。申报时不需提供备案单证，由企业

7、按申报顺序装订成册，存放企业备查。（二）退税部门在审核时，可先使用增值税专用发票认证信息审核办理外贸企业的出口退（免）税，并及时用相关稽核、协查信息进行复核。属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的出口企业，对尚未到期结汇的，退税部门审核退（免）税时，可暂时免予审核出口收汇核销电子数据。（三）简化出口退（免）税人工审核，除税务总局、省国家税务局规定的人工审核必审项目外，其余项目可不再进行人工审核。（四）及时办理各类出口退（免）税业务，在国家下达的出口退税计划范围内及时办理退税。对C类出口企业的出口退税管理（一）企业在申报出口退税时，必须按规定提供出口收汇核销单（远期收汇及申报出口退

8、税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业除外，必须在规定期限内办理完网上出口收汇核销手续）。申报时不需提供备案单证，由企业在申报出口货物退（免）税之日起15天内按申报顺序装订成册，存放企业备查。（二）退税部门按现行出口退（免）税规定进行审核、审批工作，对企业的申报资料逐笔进行人工审核，同时进行计算机审核，也可根据审核需要，要求企业提供备案单证。退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核外贸企业的出口退税。属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业，退税部门必须将试点企业申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方能办理退（免）税。（三）退税部门要做好对企业的出口退税

9、评估分析，及时发现异常情况，并对发现的异常情况和疑点及时进行核实，核实无误后方可办理相应的退（免）税。（四）退税部门应加强对企业的培训辅导工作，指导企业按政策规定申报出口退（免）税，定期对企业进行巡查，及时掌握企业的实际生产经营情况。对D类出口企业的出口退税管理（一）企业在申报出口退税时，必须提供出口收汇核销单（远期收汇除外，申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业，必须在国税发200464号文第二条规定的期限内办理完网上出口收汇核销手续）及各项备案单证。（二）退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核外贸企业的出口退税，同时还应对其退（免）税申报资料及备案单证进行严格审核。

10、对生产企业出口的视同自产产品，必须加强调查核实，需要函调的，对函调部分暂缓退税，并视回函情况按规定处理；对自产产品，必须在核实其生产能力、纳税情况无误的情况下方可办理退（免）税。对外贸企业从本地供货企业购进的货物，如供货企业纳税信用等级不是A级或B级的，主管征税部门应每半年对供货企业的有关情况进行一次实地核查，并向退税部门提供核查报告，核查无误的，退税部门方可办理相应退（免）税。对外贸企业从外地供货企业购进的出口货物，原则上要求对每一家供货企业定期分批进行函调，对回函无误、交易及纳税正常并排除骗税疑点的，退税部门方可办理相应退（免）税。属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业，

11、退税部门必须将试点企业申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方能办理退（免）税。（三）退税部门要重点加强对企业的出口退税评估分析，定期从出口和退税增长率、出口商品结构、出口单价、货源、进项税额等方面进行全面评估分析，对于发现的疑点及时进行核实，核实无误后方可办理相应的退（免）税。（四）退税部门应加强对企业的辅导培训工作，指导企业按政策规定申报出口退（免）税，定期对企业进行巡查，及时掌握企业的实际生产经营情况。征退税部门应加强对企业的日常检查和专项检查，及时发现存在的问题和异常情况。（五）D类出口企业，两年内不得参加其他等级的评定。免抵退的实际操作 免抵退共分为十一步，需要经过预申报和

12、正试申报才能完成当月的所有操作。企业一般涉及免抵退主要单证有：合同手册、直接进口报关单（进料加工）、转厂进口报关单（进料深加工）、直接出口报关单（进料加工）、一般贸易出口报关单（一般贸易）、转厂出口报关单（进料深加工）、合同核销表、黄单、核销单信息等。第一步：免抵退明细数据的采集 所属期：指申报数据所在的月份。序号：指手册序号，按本月的手册编制的流水号。进料登记册号：指进料加工登记手册的编号，一般以C开头，“C”一定要大写。并要整格录入。原币代码：按合同上的币别入录即可。计划进口总值：指该合同的进口料件价值总额。计划出口总值：指该合同的出口成品价值总额。复出口商品码：选择该合同出口额最大的商品

13、录入。手册有效期：指合同上的有效期。其他的都可以不用录入。进料加工海关手册登记进口料件明细申报录入 所属期：指申报数据所在的月份。200908 序号：指进口报关单序号，按本月的进口报关单编制的流水号。0001-9999 进口报关单号：由9位海关报关单号+0+两位项号 进口商品代码：报关单上的商品代码。进口数量：报关单上的进口数量。如果同个商品编码有两个数量（比如KG，个），按代码所产生的单位来确定数量。原币代码：企业用于进口结算的外币代码。原币汇率：当月月初的汇率。可去东莞国税网或外管局网查询。原币到岸价：进口该种商品的外币结算价格。美元汇率：当月月初的汇率。可去东莞国税网或外管局网查询。特别

14、注意 如果进料后发生退货，在拿到贸易方式为“0700进料料件退换”的出口报关单后，需要在“进口料件明细申报录入”中录入一笔负数（包括数量、金额）。并且，需要针对此事项进行说明，在正式申报时，连同说明一起申报到税局。如果进料加工料件转为内销后，已由海关补税的。海关补增值税单（海关进口值税专用缴款书）在国税网上比对正确后，也可以作为增值税进行进项税的抵扣。相应的进口料件值也在当期进行负数冲减。（在后面讲虚拟报关单详述）所有收齐做完后，一定要点击“序号重排”出口货物明细录入 记销售日期：录入所属期后，系统自动生成为该月最后一天。进料登记册号：合同出口的需要录入合同手册号，一般贸易出口的不需要录入此项

15、。出口报关单号：由报关单9位海关编号+0+两位项号。出口日期：以出口报关单上的出口日期为准。（在黄单未打出来前，只能看到申报日期，所有暂时只能按申报日期填列）外汇核销单号：外汇核销单编号。报关单上的批准文号。单证不齐标志：B表示黄单不齐，H表示核销单不齐。目前，同为C类企业在不同镇区也是有不同的处理方法的。一种是：无核销单信息无黄单的输入BH，在收到黄单时，再收齐B，在收到核销单信息时，再作收齐H。另一种是：无核销单无黄单时只输入B，在收到黄单时，作收齐B就可以了。特别注意：黄单收齐期限自出口之日算起的90天之内。核销单信息是在自出口之日算起的210天内。否则就要转内销处理。转内销有按简易方法

16、6%，还有按出口价税分离后，再按17%进行征税的。出口商品代码：报关单上的商品代码。原币离岸价：出口报关单上的金额。出口发票号：按该笔报关单对应的出口商品发票上的号码。所有录入做完后，一定要点击“序号重排”记录人民币离岸价总和与征退税差额总和收齐出口单证明细录入 所属期：指单证收齐的月份。序号：指本月收齐前期单证的流水号。单证收齐标志：若收齐黄单，录入B，收齐核销单信息，录入H。同时收齐黄单和核销单信息，录BH。也可以点“批量接单”对收齐报关单或收齐核销单进行选择。所有收齐做完后，一定要点击“序号重排”进料加工海关手册核销 核销所属期：指录入该核销手册时所在的申报年月。进料登记册号：指已经拿到

17、海关审批后的核销表上的合同手册号。实际进口总值及实际出口总值：在录入手册号后，系统会自动生成。剩余边角余料：进料手册合同履行完后，剩余的边角余料。可以根据边角余料报关单及海关征边角余料的海关进口增值税专用缴款书进行录入。用海关进口增值税的完税价格减去进口关税。结转料件：进料手册合同履行完后，未使用完的料件结转至下一本合同的料件金额。汇率按照报关单所在月份的当月月初。其他调减料件：进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。如果业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税局申报过，则其金额不再录入本栏。剩余残次成品：手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折合的人民币金

18、额。结转产品：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其他手册或销售给其他企业的产品销售额（间接出口）。其他未出口：生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税局审核通过的产品销售额或核定销售额。实际分配率=（实际进口总值剩余边角余料结转料件其他调减料件）（实际出口总值）+剩余残次品+结转产品+其他未出口）第二步：免税货物明细数据录入免税货物录入包括：免税出口、免税出口冲减、收齐免税单证、间接出口、来料加工、免税卷烟。免税出口货物明细录入 这里的“免税出口”指特定免税产品出口，即该产品在国内销售也是免税的，例如：古旧图书、计生用品等。录入要求与第一步的“出口货物明细录入”基

19、本一致。生产免税出口冲减明细 只能在整笔冲减免税出口货物明细时，才在此窗口下操作。收齐免税出口单证录入 以前月份免税出口货物，做单证不齐申报，在以后月份收齐单证后，要做“收齐免税出口单证录入”操作与第一步的“收齐前期单证明细录入”基本一样。间接出口货物明细录入间接出口指是转厂销售产品，即企业进料加工生产半成品后，再销售给国内的其他外资企业，进行深加工的行为。数据录入与第一步的出口货物明细录入基本相同，对方企业代码、对方纳税识别号、对方登记册号在东莞的各镇区一般不需要录入。来料加工出口明细录入 以来料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、关税、消费税。加工货物出口后，免征加工和委托加工货

20、物及工缴费的增值税、消费税。即来料加工实行免税不退税政策。在东莞来说，来料加工这种贸易方式，主要存在与三来一补企业，来料加工、来件装配、来样订做、补偿贸易这就是三来一补企业的简称。目前，有部分的外资企业也使用来料加工这种贸易方式进行进出口贸易。出口免税卷烟明细录入第三步：免抵退税预审报 先进行数据一致性检查，再生成明细申报数据。先在指定的U盘设一个“免抵退申报”文件夹，在该文件夹下再设预审申报、预审申报数据返回、明细申报、汇总申报、汇总申报数据返回。第四步：预审核反馈疑点调整 先点击税务机关反馈信息读入在预审申报返回文件夹的文件，再分别一步步往下点击。如果预审疑点反馈情况查询中出现有疑点，需要

21、询问税局，是否需要重新预审。如果属与异常情况，就需要调整第一、二步的内容后，再重新预审。如属与正常情况，就直接针对该情况作出书面说明就可以了。第五步：生成明细申报数据。第六步：模拟出具免税证明 记录不得免征和抵扣额抵减额，出具证明汇总数。第八步：纳税申报表数据采集 点增加后，所属期会自动产品。免抵退销售额：指在第一步的出口货物明细录入中记录的人民币离岸价。（与增值税纳税申报表主表第7栏的本期数一致）不得抵扣税额：用第一步记录的征退税差额减第六步记录的不得免征和抵扣税额抵减额和上期结转本期不得免征和抵扣税额抵减额额 销项税额、进项税额、进项税转出、上期留抵税额直接在增值税纳税申报表主表的取数。免

22、抵退应退税：填写上月免抵退汇总表第24栏的当期应退税额。第九步：免抵退汇总数据采集 只需要注意两个地方就可以了，有两个与纳税表差额，左边这个是指免抵退与增值税纳税申报表主表第7栏的差额，右边这个是指免抵退与增值税纳税申报表表二18栏的差额。第十步：免抵退正式申报 同第三步和第五步一样，先进行数据一致性检查，再生成汇总申报数据到汇总申报的文件夹。打印报表 除出口物免抵退申报汇总表一式三份外，其他表一式两份。另上月出口物免抵退申报汇总表一式一份。第十一步：正式审核返馈信息处理虚拟报关单的相关操作 根据关于规范“虚拟报关单”申报办法的通知的相关要求，由于企业录错报关单有关内容和超期补税需要调整数据等

23、主客观原因，需要进行虚拟报关单。操作方法 虚拟的报关单号：统一设定为九位数，前五位根据企业海关代码的后五位取值，后四位为流水号。如一企业海关代码为4419912345，则企业虚拟的第一份报关单号为123450001，当企业录入申报系统时则应按“报关单号+0+项号”的原则相应录为123450001001等即 虚拟的核销单号：统一设为十位数，前五位根据企业海关代码的后五位取值，后五位为流水号。如一企业海关代码为4419912345，则企业虚拟的第一份核销单号为1234500001。虚拟的出口发票号：由于直接出口报关单的“备注”栏已被用于进行核销单跟踪，为方便市局和分局能通过审核系统快速了解企业虚拟

24、报关单的情况，现将“出口发票”栏特定设为虚拟原因设定栏，以便于日后的数据查询和统计。出口发票号的虚拟方法规定如下：统一设为十一位数，前两位为虚拟原因的简易代码，第三位至第七数应根据企业海关代码的后五位取值，后四位则作为流水号。以后成品退换或复出口的出口发票号的虚拟方法也可比照此规则设置。现将虚拟原因的简易代码列举如：1、成品退换的进口报关单，作为负数出口报关单申报时，其出口发票号录入的简易代码为：CP。2、成品退换回来的产品复出口时，其出口报关单的出口发票号栏，应录入的简易代码设为：FC。3、由于企业报关单或核销单超期应作补税处理时，按规定录入的负数出口报关单，其简易代码设为：BS。4、由于企

25、业粗心，其报关单有关内容录错而需要调整虚拟时，其出口报关单的出口发票栏应录入的简易代码设定如下：“手册号”录错而虚拟调整的其原因代码设为TC，报关单号录错而虚拟调整的原因代码设为TB，金额录错调整设为TJ，汇率录错调整设为TH，商品代码录错导致退税率需要调整的设为TT。5、由于其它原因虚拟的出口报关单，其原因代码统一设为QT。（四）进口报关单和转厂出口报关单的“备注”栏：特定为虚拟原因的专用设定栏，为便于日后的查询统计，虚拟原因必须以特定代码形式录入。具体原因除上述出口报关单的原因代码外还有如下代码：1、各月为及时冲减转厂耗用的进口料件而虚拟的负数进口报关单及合同核销时为回调而虚拟的正数进口报

26、关单，其原因代码设为：TZ。2、由于合同核销的实际分配率超出合理范围而虚拟报单关调整的，其原因代码设为：TF。3、由于其它原因虚拟的转厂出口及进口报关单，其原因代码统一设为QT。（五）虚拟的商品编码：虚拟直接出口报关单时应根据征退税率确定其商品编码。虚拟转厂出口报关单和进口报关单时可以任意选取企业自用的商品代码。（六）虚拟的原因：必须注明原来哪些手册或哪些报关单的数据内容是错误的或不合理的，应作如何调整。（七）虚拟原因代码：按上述第（三）第（四）点规定的代码确定填写。（八）虚拟金额的计算过程：必须详细注明虚拟金额的计算过程及数据从何取值，以便分局和市局核查企业虚拟金额是否正确。特别注意：在虚拟

27、出口报关单时，在录入单证收齐标志时，不用输入。在完成第四步预审返回结果处理完成后，需要作如下操作：虚拟报关单情况表海关企业代码：企业名称：虚拟报关单号：申报年月：对应的合同手册号：虚拟核销单号：虚拟出口发票号：虚拟的商品编码：征税率：退税率：虚拟报关单的类型：（）直接出口报关单（）转厂出口报关单（）进口报关单虚拟的原因：商品编号录入错误 虚拟原因代码（）虚拟金额：虚拟金额的计算过程：生产企业 国税分局 经办人：经办人：负责人：负责人：（公章）（公章）年 月 日 年 月 日代码说明：CP:成品退换，FG:产品复出，BS:超期补税。TC:录错手册号，TB:录错报关单号，TJ:录错金额，TH:录错汇

28、率，TT:录错退税率。TZ：冲减转厂出口耗用料件，TF：实际分配率超范围，QT：其它原因虚拟。免抵退税实例操作免抵退税的相关计算公式 销项税额=内销销售额X17%进项税额包括取得增值税专用发票的原材料、生产用的修理、耗费、固定资产等 进项税额转出包括：免税货物的转出、不得免征和抵扣税额、非应税项目等 免税货物转出=免税销售额总销售额X准予抵扣的进项税额 免抵退不得免征和抵扣税额=直接出口销售额X外汇人民币牌价X（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税额抵减额=进口总值*退税率 免

29、抵退税额=单证齐全且信息齐全的销售额*退税率-免抵退税额抵减额 应退税额=Min(免抵退税额，留底税额)免抵税额=免抵退税额-应退税额 特别注意：免抵税额不会在下期转为应退税额。也就是说，留底税额小于免抵退税额的部分，是不会再产生退税的。企业要申请退税在免抵退中需要如何操作？需要有留底税额 单证收齐（90天内）信息齐全 核销单信息收齐单证备案的要求（1）外贸企业购货合同或进料加工合同，生产企业的进料加工合同及生产企业收购非自产货物出口的购货合同。对于一笔合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时提供合同备案，之后的每笔出口可按报关单在出口货物备案单证目录相应栏目注明第一次合同备案的时间或对应

30、的关联号。（2）出口货物明细单。通常是指出口企业内部根据信用证或供货企业发货单（出库单）的主要内容自行编制的出口货物发货凭证。（3）出口货物装货单（即中华人民共和国海关进/出境载货清单）。该单是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，需经海关签章。（4）出口货物运输单据。该单是承运人（或其代理人）收到货物后签发给托运人的书面凭证，包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等。免、抵、退税会计核算1.购进货物的会计核算 借：原材料征税材料（内购材料）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）借：原材料-保税材料（免税材料）贷：应付账款 2.不得免征和抵扣税额和免税货物转出的核算 借：主营业务成本 贷：应交税费进项税额转出 3.应退税额和免抵税额的核算 借：其他应收款出口退税 贷：应交税费应交增值税-出口退税 演讲完毕，谢谢观看！