第五章个人所得税法律制度baod.pptx

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1、第四章个人所得税法律制度2009年 2010年 2011年单选题 2题2分 4题4分 3题3分多选题 4题8分 2题4分判断题 1题1分 1题1分计算题 1题5分不定项选择题 3题6分合计 3题7分 9题13分 9题14分主要内容 第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节个人所得税征税对象和科目 第四节个人所得税税率 第五节个人所得税计税依据 第六节 个人所得税应纳税额的计算 第七节 个人所得税税收减免 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限与纳 税地点第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（）二、个人所得税的扣缴义务人（）一、个人所得税的纳税人（）对居民纳税人和非居民纳税人

2、的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。1、居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。一、个人所得税的纳税人（）2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1 年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。练习题【例题1 单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）（2010 年）A.M 国甲，在华工作6 个月 B.N 国乙，2009 年1 月10

3、日入境，2009 年10 月10 日离境 C.X 国丙，2008 年10 月1 日入境，2009 年12 月31 日离境，其间临时离境28 天 D.Y 国丁，2009 年3 月1 日入境，2010 年3 月1 日离境，其间临时离境100 天练习题【例题1 单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）（2010 年）A.M 国甲，在华工作6 个月 B.N 国乙，2009 年1 月10 日入境，2009 年10 月10 日离境 C.X 国丙，2008 年10 月1 日入境，2009 年12 月31 日离境，其间临时离境28 天 D.Y 国丁，

4、2009 年3 月1 日入境，2010 年3 月1 日离境，其间临时离境100 天【答案】C练习题【例题2 判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。()（2011 年）练习题【例题2 判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。()（2011 年）【答案】练习题【例题3 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。A.外籍个人甲2009 年9 月1 日入境，2010 年10 月1 日离境，其间一次临时离境20 天 B.外籍个人乙2009 年

5、9 月1 日入境，2010 年10 月1 日离境，其间两次临时离境各25 天 C.外籍个人丙2010 年1 月1 日入境，2011 年1 月2 日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2010 年1 月1 日入境，2011 年1 月2 日离境，其间两次临时离境各25 天练习题【例题3 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。A.外籍个人甲2009 年9 月1 日入境，2010 年10 月1 日离境，其间一次临时离境20 天 B.外籍个人乙2009 年9 月1 日入境，2010 年10 月1 日离境，其间两次临时离境各25 天 C.外

6、籍个人丙2010 年1 月1 日入境，2011 年1 月2 日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2010 年1 月1 日入境，2011 年1 月2 日离境，其间两次临时离境各25 天【答案】CD二、个人所得税的扣缴义务人（）1、凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。2、扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。第三节个人所得税征税对象和科目一、所得来源的确定（）二、个人所得税的科目（）一、所得来源的确定（）1、工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所

7、在地为所得来源地。2、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。3、劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。4、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。一、所得来源的确定（）5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地。6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。7、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。练习题【例题4 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）（2010 年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用

8、地作为所得来源地 B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地练习题【例题4 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）（2010 年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地【答案】ABC二、个人所得税的科目（）（一）工资、薪金 1、工资、薪金的界定标准 工资、薪金所得，是指

9、个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。二、个人所得税的科目（）3、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。4、退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。练习题【例5 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪

10、金所得项目的是（）。（2008 年）【例42】A、年终加薪 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、差旅费津贴练习题【例5 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008 年）【例42】A、年终加薪 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、差旅费津贴【答案】A（二）个体工商户的生产、经营所得 1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。2、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。（三）企业、事业单位的承包、承租经营所得 个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得（四

11、）劳务报酬 劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。（四）劳务报酬 1、个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。2、如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。（四）劳务报酬 3、从2004 年1 月20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员”

12、以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。雇员按照“工资、薪金所得”计征个人所得税，非雇员按照“劳务报酬所得”计征个人所得税。4、个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（五）稿酬 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。1、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。（五）稿

13、酬 2、任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。3、“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。练习题【例题6 单选题】某画家2006 年8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。（2007

14、 年）【例4 4】A、工资薪金所得B、劳务报酬所得 C、稿酬所得D、特许权使用费所得练习题【例题6 单选题】某画家2006 年8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。（2007 年）【例4 4】A、工资薪金所得B、劳务报酬所得 C、稿酬所得D、特许权使用费所得【答案】C练习题【例题7 判断题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（）练习题【例题7 判断题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（）【答案】练习题【例题8 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收

15、入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。（2011 年）A.审稿收入B.翻译收入 C.题字收入D.出版作品收入 练习题【例题8 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。（2011 年）A.审稿收入B.翻译收入 C.题字收入D.出版作品收入【答案】D（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。1、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项

16、目征收个人所得税。（六）特许权使用费所得 2、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。3、从2005 年5 月1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。二、个人所得税的科目（七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息一般是指存款、贷款和债券的利息。（八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。二、个人所得税的科目

17、（九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。1、对股票转让所得暂不征收个人所得税。2、对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。二、个人所得税的科目 3、关于企业改组、改制过程中个人取得的量化资产征税问题（P144）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取

18、得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。二、个人所得税的科目（十）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税，税款一律由发奖单位或机构代扣代缴。练习题【例题9 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()。（2009 年）A、财产转让所得 B、特许权使用费所得 C、偶然所得 D、劳务报酬所得练习题【

19、例题9 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()。（2009 年）A、财产转让所得 B、特许权使用费所得 C、偶然所得 D、劳务报酬所得【答案】A练习题【例题10 判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）（2010 年）练习题【例题10 判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）（2010 年）【答案】练习题【例题11 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按 劳务报酬所得 项目征收个人所得税的有（）（2010 年）A.某大学教授从甲企业取得咨询费 B.某

20、公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费练习题【例题11 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按 劳务报酬所得 项目征收个人所得税的有（）（2010 年）A.某大学教授从甲企业取得咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC练习题【例题12 单选题】作家马某2010 年12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是()。（2011 年）

21、A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 练习题【例题12 单选题】作家马某2010 年12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是()。（2011 年）A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D练习题【例题13 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。A 作者

22、去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税 B 出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税 D 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税练习题【例题13 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。A 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税 B 出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 C 作者

23、将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税 D 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税【答案】ABC练习题【例题14 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（）。A 不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1 万元 B 在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1 万元 C 在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1 万元 D 受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1 万元练习题【例

24、题14 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（）。A 不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1 万元 B 在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1 万元 C 在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1 万元 D 受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1 万元【答案】BC税率 适用情况545的九级超额累进税率 工资、薪金所得535的五级超额累进税率 个体工商户生产、经营所得；对企业事业单位的承包经营、承租经营所得20的比例税率 适用于稿酬所得、劳务报酬所

25、得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。第四节个人所得税税率第五节个人所得税计税依据一、个人所得税计税依据的概念（）二、不同税目应纳税额的计算（）三、其他费用扣除规定（）一、个人所得税计税依据的概念扣除办法 适用的所得项目定额扣除 工资、薪金所得会计核算扣除 个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得定额和定率扣除 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得不得扣除费用 利息、股息、红利所得、偶然所得练习题【例题15 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比

26、例相结合的方法扣除费用的有（）。（2007 年）【例4 6】A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得练习题【例题15 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。（2007 年）【例4 6】A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得【答案】AB二、不同税目应纳税额的计算（）（一）工资、薪金所得 1、税率：适用5 45 的超额累进税率 2、计征方法：按月计征 3、计税依据（1）自2008 年3 月1 日起，以每月收入额扣除费用2

27、000 元后的余额，为应纳税所得额。（2）在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800 元后，为应纳税所得额。（一）工资、薪金所得 4、应纳税额应纳税所得额 适用税率速算扣除数（每月收入额2000 元或4800 元）适用税率速算扣除数【例题 计算题】张某2011 年3 月取得工资3000 元，应纳税额（3000 2000）10 25 75（元）。（一）工资、薪金所得 5、特殊规定（1）取得全年一次性奖金（P140）【解释1】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【解释2】纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1 个月的工资、

28、薪金所得计算纳税。当月内取得的全年一性资金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（一）工资、薪金所得 计算公式如下：雇员当月工资薪金所得高于或（等于）税法规定的费用扣除额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数练习题【例题 计算题】张某2009 年12 月取得全年一次性奖金30000 元，当月工资为4000 元：（1）取得全年一次性奖金，单独作为1 个月的工资处理，但不能扣除2000 元的费用；（2）将全年一次性奖金（3

29、0000 元）除以12 个月，按其商数（2500 元）确定适用税率（15）和速算扣除数（125 元）；（3）全年一次性奖金应纳个人所得税3000015 125 4375（元）；（4）当月4000 元工资应纳个人所得税=（4000-2000）10%-25=175（元）；（5）合计应缴纳个人所得税=4375+175=4550（元）。练习题【例4 9】王某为中国公民，2008 年在我国境内1 12 月每月的绩效工资为1200 元，12 月31 日又一次性领取年终奖12800 元（兑现绩效工资）。要求：计算王其取得该笔资金应缴纳的个人所得税。如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除

30、额2000 元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000 元的差额”后的余额12000 元12800（2000 1200），除以12 个月等于1000 元，按照1000 元确定适用的税率为10，速算扣除数为25。王某应纳个人所得税12800（2000 1200）10 25 1175（元）。（一）工资、薪金所得（2）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。（一）工资、薪金所得（3）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性

31、补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12 年的按12 年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。（一）工资、薪金所得 个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业按

32、照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。（二）个体工商户的生产、经营所得 1、税率：适用5 35 的超额累进税率 2、计征方法：按年计征 3、计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额（二）个体工商户的生产、经营所得（1）个体工商户的具体规定 自2008 年3 月1 日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为24000 元/年，即2000 元/月。个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2、14、

33、2.5 的标准内据实扣除。（二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15 的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。个体工商户在生产、经营期间的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额部分，准予扣除。（二）个体工商户的生产、经营所得（2）个人独资企业和合伙企业的具体规定（P136）投资者的工资不得在税前直接扣除，从2008 年3 月1 日起投资者费用扣除标准每月为20

34、00 元。投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。投资者及家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。（二）个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2、14、2.5 的标准内据实扣除。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销

35、售收入15 的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（二）个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。计提的各种准备金不得扣除。（二）个体工商户的生产、经营所得 4、应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数【例题 计算题】某个人独资企业2009 年应纳税所得额为181400 元，其投资者应纳个人所得税18140035 6750 56740（元）。练习题【例题16 单选题】某个人独资企业2009 年度销售收入为272000 元，发生

36、广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。（2010 年）A.30000 B.38080 C.40800 D.50000练习题【例题16 单选题】某个人独资企业2009 年度销售收入为272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。（2010 年）A.30000 B.38080 C.40800 D.50000【答案】C（三）企业、事业单位的承包、承租经营所得 1、税率：适用5 35 的超额累进税率 2、计征方法：按年计征 3、计

37、税依据 以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要的费用是指按月减除2000 元。4、应纳税额（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数（四）劳务报酬 1、税率：（1）基本税率为20（2）应纳税所得额超过一定金额，加成征税 2、计税依据 每次收入不超过4000 元的，减除费用800 元；4000 元以上的，减除20 的费用，其余额为应纳税所得额。3、计征方法：按次计征（1）劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以1 个月内取得的收入为一次。（四）劳务报酬 4、应纳税额的计算（1）原始收入不足4000 元的 应纳

38、税额（每次收入额800）20（2）原始收入在4000 元以上的 应纳税额每次收入额（1 20）20（3）“应纳税所得额”超过20000 元的 应纳税额应纳税所得额 适用税率速算扣除数练习题【案例1】张某2011 年4 月取得劳务报酬5000 元，应缴纳个人所得税5000（1 20）20 800（元）。【案例2】张某2011 年4 月取得劳务报酬50000 元，应缴纳个人所得税50000（1 20）30 2000 10000（元）练习题【案例3】张某2011 年4 月取得劳务报酬100000元，应缴纳个人所得税100000（1 20）40 7000 25000（元）（五）稿酬 1、税率：基本税率

39、为20，并按应纳税额减征30 2、计税依据 每次收入不超过4000 元的，减除费用800 元；4000 元以上的，减除20 的费用，其余额为应纳税所得额。（五）稿酬 3、计征方法：按次计征（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。（2）同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（五）稿酬（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品出版、发

40、表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（五）稿酬 4、应纳税额的计算（1）原始收入不足4000 元的 应纳税额（每次收入额800）20（1 30）（2）原始收入在4000 元以上的 应纳税额每次收入额（1 20）20（1 30）练习题【案例1】张某2010 年3 月取得稿酬3800 元，应缴纳个人所得税【案例2】张某2010 年3 月取得稿酬50000 元，应缴纳个人所得税练习题【案例1】张某2010 年3 月取得稿酬3800 元，应缴纳个人所得税（3800 800）20（1 30）420（元）。【案例2】张某2010 年3 月取得稿酬50

41、000 元，应缴纳个人所得税50000（1 20）20（1 30）5600（元）。练习题【案例3】某作家2010 年1 月5 日从甲出版社取得稿酬600 元，4 月20 日从乙出版社取得稿酬2000 元。该作家应交纳的个人所得税练习题 由于稿酬按次征收，所以1 月5 日取得的稿酬不再缴纳个人所得税（注意不能合并征收），4 月20 日的稿酬应纳税额（2000 800）20（1 30）168（元）。练习题【案例4】某作家完成了一部短篇小说，3 月份第一次出版获得稿酬2000 元，8 月份该小说再版获得稿酬500 元。该作家应交纳的个人所得税练习题 根据规定，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬

42、所得计征个人所得税。第一次的稿酬应缴纳个人所得税（2000 800）20（1 30）168（元），再版的稿酬无需缴纳个人所得税。练习题【案例5】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为700 元、800 元和900 元。该作家应交纳的个人所得税练习题 根据规定，同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（700 800900 800）20（1 30）224（元）。（六）特许权使用费所得 1、税率：基本税率为20 2、计税依据 每次收入不超过4000 元的，减除费用800 元；4000 元以上的，

43、减除20 的费用，其余额为应纳税所得额。3、计征方法：按次计征（1）以“一项”特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（六）特许权使用费所得 4、应纳税额的计算（1）原始收入不足4000 元的 应纳税额（每次收入额800）20（2）原始收入在4000 元以上的 应纳税额每次收入额（1 20）20【案例1】张某2011 年3 月取得特许权使用费所得3000 元，应缴纳个人所得税【案例1】张某2011 年3 月取得特许权使用费所得3000 元，应缴纳个人所得税（3000800）20 440（元）。【案例2】张

44、某2010 年2 月取得特许权使用费所得5000 元，应缴纳个人所得税【案例2】张某2010 年2 月取得特许权使用费所得5000 元，应缴纳个人所得税5000（1 20）20 800（元）。（七）利息、股息、红利、偶然所得 1、税率：基本税率为20 2、计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 3、计征方法：按次计征（1）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（2）偶然所得以每次收入为一次。4、应纳税额每次收入额20【案例】张某2010 年3 月取得红利3000 元，应缴纳个人所得税300020 600（元）。（七）利息、股息、红利、偶然所得 5、特殊规定（1）有奖发票

45、 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800 元（含800 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。（2）彩票中奖收入 对个人购买福利彩票、赈灾彩票和体育彩票，一次中奖收入在1 万元以下（含1 万元）的暂免征收个人所得税；超过1 万元的，全额征收个人所得税。（3）储蓄存款利息 自2008 年10 月9 日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。练习题【例题17 单选题】郑某2011 年3 月在某公司兴行的有奖销售活动中获得资金12000 元，领奖时发生交通费600 元、食宿费400 元(均由郑某承担)。在颁奖现场

46、郑某直接向某大学图书馆捐款3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为()元。（2011 年）A.0 B.1600 C.1800 D.2400 练习题【例题17 单选题】郑某2011 年3 月在某公司兴行的有奖销售活动中获得资金12000 元，领奖时发生交通费600 元、食宿费400 元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为()元。（2011 年）A.0 B.1600 C.1800 D.2400【答案】D（八）财产租赁所得 1、税率：基本税

47、率为20 2、计征方法：以“1 个月”内取得的收入为一次，按次征收 3、应纳税额的计算（1）每月原始收入不足4000 元的 应纳税额 每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800 元为限）800 元20（2）每月原始收入在4000 元以上的 应纳税额 每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800 元为限）（1 20）20【案例1】张某出租住房，2010 年3 月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用300 元，均取得合法票据。张某应缴纳个人所得税【案例1】张某出租住房，2010 年3 月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用3

48、00 元，均取得合法票据。张某应缴纳个人所得税（3000 200 300 800）10 170（元）。【案例2】李某出租住房，2010 年3 月取得租金收入3000 元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用1300 元，均取得合法票据。李某应缴纳个人所得税【案例3】王某出租住房，2010 年3 月取得租金收入8000 元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用1300 元，均取得合法票据。王某应缴纳个人所得税【案例2】李某出租住房，2010 年3 月取得租金收入3000 元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用1300 元，均取得合法票据。李某应缴纳个人所得税

49、（3000 200 800 800）10 120（元）。【案例3】王某出租住房，2010 年3 月取得租金收入8000 元，当月发生的准予扣除项目合计为200 元，修缮费用1300 元，均取得合法票据。王某应缴纳个人所得税（8000 200 800）（1 20）10 560（元）。（九）财产转让所得 1、计征方法：按次计征 2、计税依据 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。3、应纳税额（收入总额财产原值合理费用）20 练习题【例题18 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（）。A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有

50、所有权的企业量化资产 B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入 D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利练习题【例题18 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（）。A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产 B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入 D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利【答案】CD三、