5-1 营业税法规概述- 第五章营业税会计djq.pptx

《5-1 营业税法规概述- 第五章营业税会计djq.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5-1 营业税法规概述- 第五章营业税会计djq.pptx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第五章 营业税会计n本章学习要点：第一节 营业税法规概述第二节 营业税的计算与申报第三节 营业税的会计核算1 1第一节 营业税法规概述一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人三、征收范围四、税目和税率五、优惠政策2 2一、营业税的概念与特点1.概念：对对提供应税劳务、转让无形资产提供应税劳务、转让无形资产或者或者销售不动销售不动产产的营业额征收的一种税的营业额征收的一种税 现行流转税三大税种之一现行流转税三大税种之一3 32.特点征收范围广征收范围广税率低税率低税赋均衡税赋均衡税收稳定税收稳定计算简便计算简便 返回4 4二、纳税人和扣缴义务人 营业税纳税人 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、的提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。单位和个人。构成条件：构成条件：1.应税行为必须应税行为必须发生在我国境内发生在我国境内 2.必须是必须是有偿或视同有偿有偿或视同有偿的应税行为的应税行为 5 5 营业税的扣缴义务人1.委托金融机构发放贷款：受托金融机构委托金融机构发放贷款：受托金融机构2.境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经营境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经营机构的机构的 代理人 代理人 没有代理人：受让者或购买者 没有代理人：受让者或购买者 6 6 营业税的扣缴义务人（续）3.建筑安装业分包或转包的：总承包人建筑安装业分包或转包的：总承包人 4.由他人售票

3、的演出及演出经纪人为个人：售票由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票者者 5.分保险业务：初保人分保险业务：初保人6.个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受让者让者 返回7 7三、营业税征收范围 在我国境内发生的应税行为。具体包括：1.提供应税劳务：提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务有应纳营业税的劳务 2.转让无形资产：转让无形资产：转让转让无形资产的使用权和所有权无形资产的使用权和所有权 3.销售不动产：转让销售不动产：转让不动产的所有权不动产的所有权 8 8“我国境内我国境内”的界定的界定1

4、.1.应税劳务发生在境内 应税劳务发生在境内 2.2.在境内载运旅客或货物出境 在境内载运旅客或货物出境 3.3.在境内组织旅客出境旅游 在境内组织旅客出境旅游 4.4.所转让的无形资产在境内使用 所转让的无形资产在境内使用 5.5.所销售的不动产在境内 所销售的不动产在境内 6.6.境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除 境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除外 外）7.7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务 境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务9 9 A A 公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款 公司是我国国内一家著名的化妆品生产

5、厂家，欲推出一款全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A A公司与法国一家知名护肤品厂商 公司与法国一家知名护肤品厂商H H 洽谈，希望 洽谈，希望H H 厂商能向 厂商能向A A 公 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈判，司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈判，A A 公司与 公司与H H 厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议，转 厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议，转让费用高达 让费用高达136 136 万元。但 万元。但H H 厂商并没有在中国境内缴纳营业 厂商并没有在中国境内缴纳营业税，

6、当我国税务机关令其补缴税款时，税，当我国税务机关令其补缴税款时，H H 厂商申辨：厂商申辨：1 1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎签订的转让协议。签订的转让协议。2 2、该商标的受让人是中国、该商标的受让人是中国A A 公司，而转让人是法国 公司，而转让人是法国H H 厂 厂商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。案例10 10分析：分析：根据营业税暂行条例实施细则规定，只要所转让的 根据营业税暂行条例实施细则规定，只要所转让的 无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征

7、税范围。无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围。这里强调的是 这里强调的是“在境内使用 在境内使用”。凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让 凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税的管辖权范围。营业税的管辖权范围。所谓 所谓“使用 使用”，包括该项无形资产应用于生产经营活动，包括该项无形资产应用于生产经营活动，也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将该项无 也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将该项无 形资产的保留。形资产的保留。返回1 1 1 1四

8、、营业税的税目和税率 税目：9个税目 税率：1.22档比例税率：档比例税率：3%3%和和5%5%2.11个幅度比例税率：个幅度比例税率：5%5%20%20%12 12税 税 目 目 征 征 收 收 范 范 围 围 税率 税率 交通运输业 交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%3%建筑业 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%3%邮电通信业 邮电通信业 邮电、通信 邮电、通信 3%3%文化体育业 文化体育业 文化、体育 文化、体育 3%3%金融保险业 金融保险业 金融、保险

9、 金融、保险 5%5%服务业 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业 租赁业、广告业及其他服务业 广告业及其他服务业 5%5%娱乐业 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉 歌厅、舞厅、卡拉OK OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座 歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座（包括酒吧）、（包括酒吧）、台球、保龄球 台球、保龄球、高尔夫球、游艺、网吧、高尔夫球、游艺、网吧 5%-20%5%-20%转让无形资 转让无形资产 产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 权、商誉 5%5%销售不动产 销售

10、不动产 销售建筑物及其他土地附着物 销售建筑物及其他土地附着物 5%5%返回13 13 注释：文化体育业文化业：文化业：指经营文化活动的业务。指经营文化活动的业务。表演：表演：戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体 戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体 育等表演活动。育等表演活动。播映：播映：通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作 通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作 品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。其他文化业：其他文化业：各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技 各种展览、培训活动

11、，举办文学、艺术、科技 讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。体育业：体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育举办各种体育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。活动提供场所的业务。14 14文化体育业的几种特殊情况：文化体育业的几种特殊情况：1.1.经营游览场所的业务，比照文化业征税。经营游览场所的业务，比照文化业征税。2.2.有线电视台的 有线电视台的“初装费 初装费”：“建筑业 建筑业”。3.3.广告的播映：广告的播映：“服务业 服务业 广告业 广告业”。4.4.文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区 文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区 分：分：凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育 凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育业税目的征税范围；业税目的征税范围；凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱 凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱乐业税目的征税范围。乐业税目的征税范围。返回15 15五、营业税优惠政策 免税项目：P154 起征点：仅限于个人1.按期纳税：月营业额按期纳税：月营业额1000-50001000-5000元元 2.按次纳税：每次（日）营业额按次纳税：每次（日）营业额100100元元 返回16 16