(10)国际规范企业预算管理方案设计实例演练(管理版handout)[1]o.pptx

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1、国际规范预算管理方案设计实例演练主讲人:温兆文管理版版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理培训师简介培训师简介PRIF(中国）财务技术研究院首席专家，PRIF 论坛首席评论员。曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司任会计经理、资金经理和财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。多家培训机构首席培训师。多家高校特聘教授开设专题课程。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理管钱的两种方法版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理杰克 韦尔奇“死结

2、”预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算管理理念篇我 说 了算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算管理角色选择这 有 什 么？我 的 直 觉 就能告诉你！有 些 事 情 不能 凭 感 觉，还 是 动 手，有谱！我 们 肯 定给 你 聊 出答

3、案来！版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理讨论：谁在负责预算管理版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理全面预算管理架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算管理委员会组成版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算管理工作机构设置版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算工作机构组成版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理两本“圣经”版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：版权

4、所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预报PREDICTION预算管理中的误区呜 呜，又搞错啦版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理案例讨论:1.计划与预算的区别2.预算与预测的区别版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理计划 预算出发点 做事的打算 搞钱的打算是否受限 无限（做的越多越好）有限（挣的越多越好、花的越少越好）终点 结果 效果可变性 易变 不变严肃性 不严肃 严肃工作顺序 先 后相互关系 是预算的前提 计划的保证考核手段 业绩考核 预算考核考核方法 定量+定性 定

5、量版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理资料三：如何让快牛快跑新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11 月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：1.问题出在哪里？2.如何解决版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算方案的确定原则底限方案进取方案挑战方案二八法则版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际

6、规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理全面预算管理带来的“十大转变”版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算编制篇版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理BU 和TD 方式的“庸俗化”自下而上(Bottom-up)自上而下(Top-down)版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理练习：编制预算沙盘推演（一）第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户；第二级:修建厂房共投入4500万元；第三级:购置机器设备1700万元；第四级:采购商品37000万元，付款验收入库；第五级:销售50000

7、万元，收到现金41000万元第六级:向客户发货，销售成本33500万元；第七级:支付销售费用6000万元；第八级:支付行政费用4000万元；第九级:按20%提取折旧；第十级:按15%提取贬值准备；版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理练习：编制预算沙盘推演（二）第十二级:按5%提取坏帐准备；第十一级:向银行贷款1500万元；第十三级:按6%支付银行利息；第十四级:预提年终奖金1200万元；版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理讨论:如何优化预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理预算编制流程版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲

8、座-国际规范预算管理资料五：宝刀为啥不再管用张奇，财务总监。有20年的从业经验，擅长进行成本和费用控制，曾在一家面临亏损的国营企业实施有效的成本费用控制，使公司当年盈利一千多万元，同时及时缓解了公司现金断流的问题。2005年调入一家高新技术企业工作，该企业发展迅猛，连续四年来，每年以60%的规模成长，获利能力很强。但公司成本费用基本失控，应收帐款拖欠严重，各种规章制度很不健全，很多人按照各自的经验在从事管理工作。张奇到任后发现了上述问题，很快推出了成本费用和应收帐款的控制措施，但遭到了公司高层和各部门经理的冷淡，收效甚微。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理企业获利模式与

9、预算策略定位成熟期转型期平台期 衰败期成长期培育期版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：预算管理策略必须与企业生命周期合拍版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第一篇：营销预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理营销预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.1 销量预算增量预算法版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.11 1.11 销售预算 销售预算-市场增量法 市场增量法市场成长增量竞争回报增量销量预算=去年销量+市场成长增量+竞争回报增量1.111 市场成长增量预算

10、市场销售预测量=本年GDP 总量*(1+GDP 预测增长率*行业关联系数*本产品市场份额)行业关联系数=行业GDP 总量/区域GDP 总量案例研究市场份额 销 售 收 入(亿 元)戴尔19%912惠普15.4%739联想7.6%365宏基5%240讯通0.03%14其他53%2535不2006年工业经济总量是96118 亿元，计算机制造业占5%，那么计算机产业经济总量是4805亿，2005市场份额统计是：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理案例研究2007年工业GDP 增长10%，计算机产业将占总量的6%，2007年计算机产业市场增长量为：版权所有不得翻印现代企业财务管理

11、系列讲座-国际规范预算管理1.112 竞争回报增量预算竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率案例研究去年平均销价12000元，今年降价5%。综合边际贡献率30%,计算竞争回报额。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.1121 竞争投入预算执行方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：销售预算必须永远追求理性增量版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.12 销售预算-客户增量法销量预算=去年BP 客户销量+BP 客户增量+WP客户转入量版权所有不得翻印现代企业财务管理系

12、列讲座-国际规范预算管理1.121 销售预算执行控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：算准市场很难，但算准对手并不难!版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.2 销价预算技术定价法成本定价法市场定价法版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.21 技术定价法关键技术功能增强外观改进品质改进版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.22 市场定价法价格波动是由市场决定的购买力竞争力1.23 成本定价法销售价格=预期项目成本+项目利润+税金版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1

13、.24 销售折扣预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理案例研究对今年购买力指数分析,明年市场购买力将比今年提高20%,对本产品的价格影响系数是0.竞争对手将有降价措施,但由于对方市场份额较小,竞争压力只有5%,但对本产品价格影响系数是0.5.计算市场竞争力指数下降对价格的影响程度，计算降价幅度。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理要点提示：价值决定价格价格应对市场版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.3 销售费用预算工资性费用预算可控制费用预算不可控费用预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理1.4

14、 设备投入预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第二篇：生产预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理生产预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理2.1 物料预算直接材料消耗预算直接辅料预算直接能耗预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理材料成本预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理能源成本预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理2.2 制造费用预算工资性费用预算可控费用预算非可控费用预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预

15、算管理2.3 设备更新改造方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第三篇：采购预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理采购预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理供求关系价格底线采购批次进取价格3.1 采购价格预算采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理采购方式预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理采购价格预算执行方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理3.2 采购费用预算工资性费用预算可控制费用预算

16、不可控费用预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第四篇：研发预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理研发预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理4.1 技术研发预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理4.2 成本研发预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第五篇：客服预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理客户服务预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理5.1 BP 客户维护预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管

17、理系列讲座-国际规范预算管理5.2 产品维修预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第六篇：人力资源预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理人力资源预算架构图版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理7.1 组织机构调整方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理7.2 岗位薪金预算总控制方案以做事为原则，实现工作目标为指导，定合理的组织机构；以工作量为原则，确定合理的用人数量；以市场为原则，确定合理的工资水平；以业绩为原则，确定合理的激励和奖励水平；以国家法律为原则，确定员工的基本社会福利；工资奖金版权所有不得

18、翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理7.37.3岗位薪金预算控制方案岗位薪金预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理7.4 职工福利预算控制方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第七篇：财务预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.1 损益预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.2 资产负债预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.3 资金预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.4 信贷预算客户控制方案客户代码 客户名称 信用等级

19、预 算 销售额授信额度 信用期HB030045星河电子A 3000 500 61HJ34792海威科技A 2500 300 44SD54378化为制药A 2340 280 44ZF34893林之洗涤AA 2560 450 64GD44245红雀化妆AAA 2420 700 105 合计 50000 6868 50预算指标 50000 6868 50差异 0 0 0版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.5 付款控制预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.6 存货控制预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.7 专项

20、工程预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.8 税负减免预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.9 融资预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.10 投资预算方案版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.11 8.11 固定资产投入预算方案 固定资产投入预算方案对现金流的影响刚性费用对利润的影响运行费用对利润的影响版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理第八篇：可控费用预算可控费用预算岗位设定 动因分解 动因量设定 消耗标准版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国

21、际规范预算管理资料八：月亮不走，我也走新兴科技集团公司为了控制销售费用的过度增长，2005年制定了一项新政策，规定销售费用实行预借方式，与销售额挂钩，完成销售后予以核销，年底完不成销售的，销售费用从个人工资中扣还。超额销售的挂钩销售费用可以转入下年继续使用。其结果是销售费用不但没有控制住，反而比2004年有了更大的增长。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有七人，2002年以来完成销售额如下：2006年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万

22、元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理零基预算ABB 方式办事财人物版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理ABB 预算的必备条件岗位预算动作量预算动作消耗标准版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理费用动因确认动作有主体动作过程在消耗资源动作消耗对费用支出有直接或间接的推动作用动作量可以统计或逻辑推理预算控制的最佳落点版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理练习:销售差旅费动因认定版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理费用动因量设定动因量设定:1.岗位动作性质

23、界定;2.岗位动作频率要求;3.岗位动作价值流向;4.岗位动作消耗标准版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理练习:销售差旅费动因量设定版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.2 非工资性费用预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.21 差旅费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.22 培训费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.23 会议费预算预算归结岗位会议主办单位负责人费用动因天数人数地点标准费用项目场租费餐费资料费娱乐费版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.24 电话费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.25 招待费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.26 文具费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理8.27 车辆运行费预算版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理