成效管理-成本管理与控制实务入门.ppt

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1、Best Business Consultant Company成效管理-成本管理與控制實務入門主講教授：梁頌佩 總經理Best Business Consultant Company引 言執 行 力!Best Business Consultant Company課程大綱n 基本概念n 成本管控常用的方法與概念n 成本結構倍思達的經驗談n 總結n Q&ABest Business Consultant Company基本概念成本的基本特性Best Business Consultant Company成本是什麼?n 為獲得未來經濟資源,所產生的一切支出叫做成本n 所以成本可是有形,可是無形的

2、n 假定可由後期收益中加以陸續收回Best Business Consultant Company費用是什麼？n 已經耗用的成本,但隨著收益的實現,轉入當期的損益n 例如;藥材消耗,折舊Best Business Consultant Company損失是什麼？n 已經耗用的成本,但無相對性的收益n 例如;醫療糾紛Best Business Consultant Company支 出成 本損 失費 用資 產是否立即消耗是否產生收入是是否否成本,費用與損失關係圖Best Business Consultant Company成本的分類n 依成本何時轉為費用來分類n 依成本計算的時間來分類n 依成

3、本是否能直接歸屬來分類n 依成本是否能由各部門控制來分類n 依成本習性來分類n 其他管理上之成本Best Business Consultant Company依成本何時轉為費用來分類(一)n 資本支出：指支出之效益及於一會計期間以上者,故成本不會在發生的當期被當成費用沖銷掉.n 資本支出會在會計帳上先列計資產帳戶,並逐年被沖銷或分攤.n 例如;房地產,儀器設備,裝潢Best Business Consultant Company依成本何時轉為費用來分類(二)n 收益支出：又稱費用支出,指支出之效益僅及於單一會計期間者,當期即可被沖銷掉.收益支出在帳上列計發生期間之費用處理之.n 例如;人事費

4、用,一般庶務性費用Best Business Consultant Company依成本計算的時間來分類n 預計費用：在實際發生前,應用各種估計方法所預計可能發生的成本,例如;預算,預測成本等n 歷史成本：實際發生後紀錄下來的成本,也就是會計帳簿上所記載的各項成本資料.Best Business Consultant Company成本是否能直接歸屬來分類(一)n 直接成本：指成本可明顯的,確切的歸屬於哪些部門或醫療工作的直接成本.n 例如;各科專用的衛耗材(復健科的電擊片),各部門的差旅費n 部門主管要對每一項部門的直接成本負起直接的責任Best Business Consultant Co

5、mpany成本是否能直接歸屬來分類(二)n 間接成本：成本發生無法直接,明確的歸屬於某部門,亦即非該部門直接支用,但與該部門有關之成本.n 例如;水電,空調Best Business Consultant Company成本是否能直接歸屬來分類(三)n 總成本：部門的直接成本,加上由其他提供服務的部門所分攤來的間接成本,就是該部門的總成本.n 總成本=直接成本+間接成本Best Business Consultant Company成本是否能由各部門控制來分類n 可控成本：指成本的發生,可由該成本發生的部門主管加以控制,例如;文具n 不可控成本：指成本的發生,在正常情況下,無法由部門主管加以控

6、管,例如;折舊費用,租金Best Business Consultant Company依成本習性來分類n 成本習性：成本如何隨著業務量或服務量的變動而反應或變動n 分為固定成本,變動成本,半固定成本,Best Business Consultant Company固定成本n 不會因業務量變動而變動0 100 1,000 人次費用200,000Best Business Consultant Company變動成本n 成本隨著業務量的變動而成正比例變動檢驗件數 每件耗材成本 總耗用成本1 29元 29100 29元 2,90010,000 29元 290,00070,000 29元 2,030

7、,000Best Business Consultant Company半固定成本n 在某業務量範圍內不變,若超出該範圍時,則成本隨著營業量的增減而變動例如;人事成本0 1000 2000 3000 業務量費用120000 80000 40000Best Business Consultant Company其他管理上之成本n 攸關成本n 沉默成本n 機會成本Best Business Consultant Company成本分析的目的n 作為制定各項服務的收費標準及評估現有的收費標準是否適當n 提供有關成本資料作為各項簽約時商討之參考n 提供管理者決策時之參考資料n 讓各單位同仁具成本意識B

8、est Business Consultant Company基本概念部門成本分析之概念Best Business Consultant Company部門成本分析的目的n 對成本結構做更詳細的了解n 當成績效評估的依據n 資源分配的參考n 營運控制的方向Best Business Consultant Company實施部門成本分析的前提n 健全的組織結構n 適當的會計制度n 收集非財務性的統計資料Best Business Consultant Company建立部門成本分析的步驟n 一 建立成本中心n 二 累積各成本中心之直接成本n 三 收集各成本中心的統計資料n 四 共同成本的分攤n

9、五 間接成本之分攤n 六 決定服務部門成本分配的程序Best Business Consultant Company六 決定服務部門成本分配程序n 1 直接分攤法n 2 階梯分攤法n 3 連續分攤法Best Business Consultant Company直接分攤法n 直接分攤法是將所有服務部門的成本直接分攤到接受服務的收益部門.n 並不考慮將服務部門相互間的提供服務.因此,服務部門的成本不分攤給其他服務部門.Best Business Consultant Company階梯分攤法n 階梯法考慮到部分服務部門相互間的服務,也就是服務部門同時將成本分攤給收益部門及其他服務部門n 分攤順序

10、;服務最多的部門開始向外分攤Best Business Consultant Company階梯分攤法服務部門 收益部門人 事 室總 務 課 內 科 部外 科 部Best Business Consultant Company連續分攤法n 又稱互惠法,直線代數法n 任何服務部門的成本分攤出去後,並不會立刻結束,而需要在接受其他有關的服務部門的成本分攤Best Business Consultant Company連續分攤法服務部門 收益部門人 事 室總 務 課 內 科 部外 科 部Best Business Consultant Company基本概念單項服務成本分析Best Business

11、 Consultant Company部門成本分析與單項成本分析的差異n 部門成本的計算方法,事先匯集各部門所發生的直接成本,在將間接成本依據各種分析法,分攤到各收益中心,以求出總成本n 單項成本是依據每一項作業程序中,所實際投入的人力,物力,及設備等耗用之成本,以求出各單項的作業成本Best Business Consultant Company單項服務項目成本內容n 一 人事成本n 二 衛耗材,藥品成本n 三 設備費用n 四 作業費用n 五 行政管理費用Best Business Consultant Company基本概念成本控制Best Business Consultant Comp

12、any醫療院所經營的困擾n 內部因素n 外部因素Best Business Consultant Company內部因素n 營運成本上漲n 員工要求增加待遇與福利n 股東要求更高的投資利潤n 設備汰舊換新Best Business Consultant Company外部因素n 全民健保的實施：不可議價n 給付費用的降低：核刪;浮動點值n 消費者意識抬頭：要求好品質,價格低n 勞基法的實施：勞退金,超時加班費Best Business Consultant Company人事成本控制人力密集的產業n 全院約75%以上為醫護專業人員n 醫護人力成本較高n 需24小時全天候服務n 醫院評鑑對醫護人

13、力有法源上的限制Best Business Consultant Company造成人事成本增加的原因(一)n 錯誤的督導方式n 員工工作率低落n 排班不完善n 補給不足n 不當的流程設計Best Business Consultant Company造成人事成本增加的原因(二)n 儀器功能不佳n 新進人員比率過高n 工作環境不良n 使用資格過久或高薪資的人員執行例行及重覆之工作Best Business Consultant Company如何降低人事成本(一)n 慎選適當的主管及幹部n 降低人事流動的頻率n 實施作業分析及改善作業方法n 適當分配工作Best Business Consul

14、tant Company 如何降低人事成本(二)n 自動化的導入n 作業工具的改良n 除非必要儘量不急於補充離職人員的職缺n 僱用兼職人員來支援作業n 檢討每次會議所花費之成本Best Business Consultant Company改善高人力成本的策略(一)n 擴大服務層面,提高醫務收入 1.擴大院際間合作及業務交流 2.發展新技術,新檢查及治療項目 3.推動假日及夜間門診n 提高人員生產力Best Business Consultant Company改善高人力成本的策略(二)n 間接部門作業合理化n 尋求降低成本方法n 提高設備的利用率Best Business Consultan

15、t Company材料成本的控制n 造成材料使用浪費的原因n 改進材料使用浪費的步驟n 如何降低材料成本Best Business Consultant Company造成材料使用浪費的原因n 部分主管對問題沒有警覺性n 缺乏有關材料成本的知識n 沒有教導有效使用的觀念與技巧n 沒有激勵辦法Best Business Consultant Company改進材料使用浪費的步驟n 教育與認知n 問題的確認n 全員參予,設定目標n 方案的執行n 執行後的評價與修正n 目標達成的激勵Best Business Consultant Company如何降低材料成本(一)n 選擇適當供應商,多加選擇議價

16、n 大量採購,分批交貨n 減少庫存量,消除庫存呆料n 是否在同樣的品質下,使用最廉價的材料Best Business Consultant Company如何降低材料成本(二)n 在醫療過程中,是否耗用適量材料n 是否過度好用價值高昂的材料Best Business Consultant Company其他成本的控制(一)如何提高設備使用效率1.設備是否例行性定期檢查及維護保養2.儀器是否發揮最大效能3.能否在儀器閒置期間,用在其他檢查項目4.操作儀器之技術人員,是否受過適當的專業訓練Best Business Consultant Company其他成本的控制(二)如何降低行政管理成本1.簡

17、化庶務工作2.改善工作環境3.加強員工在職教育Best Business Consultant Company成本管控-常用的方法與概念前提：精確的,量化的,經過調查的,最真實的資料Best Business Consultant Company方法與概念n 80/20概念n 預算規劃與結算Best Business Consultant Company80/20 法則的概念n 源起於帕列托法則n 主張與概念：一小部份的原因,產入input 或努力,通常可以產生大部分的結果,產出output 或酬勞Best Business Consultant Company預算規劃與結算n 營運的規劃n

18、預測的數字化n 利潤的規劃n 績效評估的標準n 控制成本的工作Best Business Consultant Company預算規劃與結算管理循環計 劃 追 蹤執 行考 核Best Business Consultant Company成本結構倍思達的經驗分享Best Business Consultant Company成本結構n 人事成本n 業務開發成本n 風險管理金n 設備攤提n 一般庶務性支出,租金,水電Best Business Consultant Company人事成本n 醫師：依簽約條件履行n 治療人員,行政人員：簽約制度 計算公式=本薪*15/12n 公司支援：不算單位成本

19、Best Business Consultant Company業務開發成本-策略n 因地而異 1.岡山秀傳醫院 2.屏東人愛醫院 3.旗山溪洲醫院Best Business Consultant Company風險管理金n 健保局;單一保險人 又愛又恨的傢伙n 醫療糾紛Best Business Consultant Company設備攤提n 以三年攤提完畢為計算方式n 各醫院合作方式不同Best Business Consultant Company一般庶務性支出n 以集中管理為原則n 以預算管理為原則n 以定額管理為原則Best Business Consultant Company成本分析表成本分析表Best Business Consultant Company總結n 實際掌握成本結構n 徹底執行成本控制n 隨時持有改善的動力Best Business Consultant Company結論Cash is God!Best Business Consultant CompanyQ&A歡迎大家指教!Best Business Consultant Company謝謝各位!