2023年财经法规与会计职业道德知识重点全面汇总归纳.pdf

《2023年财经法规与会计职业道德知识重点全面汇总归纳.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年财经法规与会计职业道德知识重点全面汇总归纳.pdf（46页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财经法规与会计职业道德知识重点总结 目的：归结总结考点 方便记忆 第一节 会计法律制度的构成 考点一、会计法律制度的调整对象 会计法律制度，是调整会计关系的法律规范。会计关系，是会计机构和会计人员在操持会计事务进程中以及国度在管理会计任务进程中发作的经济关系。考点二、会计法律制度的构成三个层次 层次 制定机构 代表规范 要点 会计法律 全国人大及其常委会制定 会计法 注册会计师法 1.会计法，层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指点会计任务的 最高准那么;2.适用范围：没有集体工商户 会计行政法规 国务院制定并发布，或许国务院有关部门拟订并经国务院同意发布 国务院 企业财务会计报

2、告条例 总会计师条例 企业会计准那么 1.调整经济生活中某些方面会计关系 2.制定依据：会计法 国度一致 的会计制度 部门规章 财政部制定 会计从业资历管理方法 财政部门实施会计监视方法 代理记账管理方法 企业会计准那么基本准那么 口诀：从业、代理记账都需接受财政部门监视，这是基本准那么 规范性文件 财政部制定 企业会计准那么第 l 号存货等 38项详细准那么及其运用指南 企业财务通那么 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 会计基础任务规范 会计人员继续教育规则 会计档案管理方法 规范教育档案 制度准那么 第二节 会计任务管理体制 三方面管理：国度、行业组织、单位 考点一、会计任务

3、的行政管理原那么与财政部门行政管理职能 一致指导和分级管理的原那么 国务院财政部门主管全国的会计任务。县级以上中央各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计任务。行政管理职能 要点 会计准那么制度及相关规范规范的制定和组织实施 1.财政部制定省市级财政部门那么不行；2.财政部门管理会计任务最基本职能；3.特种行业的同意与军队的备案：国务院有关部门对会计核算和会计监视有特殊要求的行业，依照会计法和国度一致的会计制度制定详细方法或许补充规则，报国务院财政部门审核同意。中国人民束缚军总后勤部可以依照会计法和国度一致的会计制度制定军队实施国度一致的会计制度的详细方法，报国务院财政部门备案。会计市场管理

4、 会计市场准入管理；会计市场运转管理；(准入的.能否契合各项法律法规.)会计市场参与管理；会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。会计专业人才评价 1、构成了一个包括会计从业资历、初级、中级、初级会计专业技术资历、正初级会计师资历含全国会计领军人才的具有梯度开展级次的会计人才培育评价体系。2，财政部和中央财政部门对先进会计任务者的惩处奖励也属于会计人才评价的范围。会计监视反省 1.反省包括会计信息质量反省和会计师事务所执业质量反省。对会计信息质量反省主要是综合管理会计信息失真效果，提高会计信息质量；对会计师事务所执业质量反省主要是确保注册会计师客观公正地发扬审计鉴证作用。2.违犯两法具有处分权

5、。考点二、会计任务的自律管理 我国目前会计任务的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。考点三、单位会计任务管理 责任主体 单位担任人担任单位外部的会计任务管理，应当保证会计机构、会计人员依法实行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法操持会计事项，对本单位的会计任务和会计资料的真实性、完整性担任。单位担任人是指单位法定代表人或许法律、行政法规规则代表单位行使职权的主要担任人。单位法定代表人也称法人代表，是指依法代表法人单位行使职权的担任人，如公司制企业的董事长执行董事或经理、国有企业的厂长经理、国度机关的最高行政长官等。法律、行政法规规则代表单位行使职权的主要担任人，是指

6、依法代表合法人单位行使职权的担任人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、团体独资企业的投资人等。会计人员的管理制度 财政部门担任会计从业资历管理、会计专业技术职务资历管理、会计人员评优惩处奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；单位担任会计人员任职资历管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。会计人员的任职资历 从事会计任务的人员，必需取得会计从业资历证书。担任单位会计机构担任人会计主管人员的，除取得会计从业资历证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资历或从事会计任务 3 年以上阅历。担任总会计师应当在取得会计师任职资历后主管一个单位或许单位内一个重要方面的财务任务时间不少于 3 年。需求说

7、明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资历或契合有关任职条件后，能否详细从事相关任务，普通由所在单位自行决议。单位外部会计管理制度 制定原那么：外部会计管理制度，是指单位依据会计法和国度一致的会计制度的规则，结合单位类型和外部管理的需求，遵照一定的原那么制定的，用于规范单位外部会计管理任务和会计行为的详细制度和管理方法。单位外部会计管理制度的内容：由于各单位规模大小不一，运营特点和业务繁简有别，因此其外部会计管理制度的内容也不一定完全相反。第三节 会计核算 考点一、八项会计信息质量要求 八点要求 解释 真实性 以实践发作的买卖或许事项为依据停止会计确认计量报告。相关性 企业提供的会计信息

8、应当与财务报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告运用者对企业过去、如今或许未来的状况作出评价或许预测。明晰性 企业提供的会计信息应当明晰明了，便于财务报告运用者了解和运用。可比性 同一企业不同时期发作的相反或许相似的买卖或许事项，应当采用分歧的会计政策，不得随意变卦。确需变卦的，应当在附注中说明纵向可比。不同企业发作的相反或许相似的买卖或事项，应当采用规则的会计政策、确保会计信息口径分歧、相互可比横向可比。经济实质重于法律方式 实质重于方式，要求企业应当依照买卖或许事项的经济实质停止会计确认、计量和报告，不应仅以买卖或许事项的法律方式为依据。融资租赁 重要性 企业提供的会计信息应当反

9、映与企业财务状况、运营效果和现金流量等有关的一切重要买卖或许事项。留意：需求会计人员职业判别 慎重性 不应高估资产或收益、低估负债或费用。流入与流出。及时性 不得提早或许延后。考点二、会计核算的总体要求 会计核算依据 会计核算应当以实践发作的经济业务事项为依据。对会计资料的基本要求 1.会计资料必需契合国度一致的会计制度的规则，保证会计资料的真实性和完整性。2.任何单位和团体不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚伪的财务会计报告。1伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚伪的经济业务事项为前提假造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。2变造会计凭证、会计账簿和其他

10、会计资料，是指用涂改、挖补等手腕来改动会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲理想真相的行为，即窜改理想。3提供虚伪的财务会计报告，是指经过假造虚伪的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接窜改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和运营效果，借以误导、诈骗财务会计报告运用者的行为，即以假乱真。考点三、会计核算的其他要求 依法树立账册 树立账册是照实记载和反映经济活动状况的前提。不具有建账条件的，应当实行代理记账。明白会计核算内容 1.款项及有价证券的收付；2.财物的收发、增减和运用；3.债务债务的发作和结算；4.资本、基金的增减；5.支出、支出、费用、本钱的计算；6.财务

11、效果的计算和处置；7.其他需求操持会计手续、停止会计核算的事项。正确采用会计处置方法 1.各单位采用的会计处置方法，前后各期应当分歧，不得随意变卦：确有必要变卦的，应当依照企业会计准那么第 28 号会计政策、会计估量变卦和过失更正的规则停止变卦，并将变卦的缘由、状况及影响在财务会计报告中说明。2.满足以下条件之一的，可以变卦会计政策：一是法律、行政法规或国度一致的会计制度等要求变卦；二是会计政策变卦可以提供更牢靠、更相关的会计信息 以公历年度为会计年度 会计年度自公历 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。以人民币为记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

12、单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外单位向国际有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。会计电算化必需契合国度一致的会计制度的规则 软件及会计资料契合国度一致的会计制度规则；电子数据、会计软件资料也是会计档案；正确运用会计记 会计记载的文字应当运用中文。载文字 在民族自治中央，会计记载可以同时运用外地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、本国企业和其他本国组织的会计记载可以同时运用一种本国文字。考点四、会计凭证 填制、审核会计凭证是会计核算任务的首要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证 填制和取得 1从外单位取得

13、的原始凭证，必需盖有填制单位的公章；从团体取得的原始凭证，必需有编制人员的签名或许盖章。2自制原始凭证必需有经办人单位指导人或许其指定的人员签名或许盖章。对外开出的原始凭证，必需加盖本单位公章。审核 1凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必需相符。购置实物的原始凭证，必需有验收证明。支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款证明。2一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必需用双面复写纸发票和收据自身具有复写纸功用的除外套写，并延续编号。作废时应当加盖作废戳记，连同存根一同保管，不得撕毁。3发作销货退回的，除填制退货发票外，还必需有

14、退货验收证明；退款时，必需取得对方的收款收据或许汇款银行的凭证，不得以退货发票替代收据。4职工公出借款凭据，必需附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或许退还借据正本，不得退恢复借款收据。5经下级有关部门同意的经济业务，应当将同意文件作为原始凭证附件。假设同意文件需求独自归档的，应当在凭证上注明同意机关称号、日期和文件字号。6原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位担任人报告，央求查

15、明缘由，清查有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员依照国度一致的会计制度的规则停止更正、补充。保管 1关于数量过多的原始凭证，可以独自装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明附件另订和原始凭证称号及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，独自注销保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。2原始凭证不得外借，其他单位如因特殊缘由需求运用原始凭证时，经本单位会计机构担任人、会计主管人员同意，可以复制或提供查阅。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的注销簿上注销，并由提供人员和收取人员共同签名或

16、许盖章。留意：会计档案的外借需求的是本单位单位担任人同意，留意区别 3从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，才干代作原始凭证。假设确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细状况，由经办单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，代作原始凭证。记 1填制记账凭证时，应当对记账凭证停止延续编号。一笔经济业务需求填制两张以账凭证 填制 上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或许依据假定干张同类原始凭证汇总填制，也

17、可以依据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。3除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证。假设一张原始凭证触及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证前面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或许附原始凭证复印件。4一张原始凭证所列支出需求几个单位共同担负的，应当将其他单位担负的局部，开给对方原始凭证联系单，停止结算。5假设在填制记账凭证时发作错误，应当重新填制。6记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至算计数上的空行处划线注销。7填制会计凭证，字迹必需明

18、晰工整，并契合规则的要求。审核 审核内容主要包括：编制依据能否真实，填写项目能否完全。金额计算能否正确，书写能否清楚等。保管 15 年 考点五、会计账簿 设置 包括 4 个：总、日、明、其它辅佐；现日、银日：订本式并逐日结出余额。启用与注销 必需依据经过审核的会计凭证注销会计账簿；会计账簿应当依照延续编号的页码顺序注销。会计账簿记载发作错误或隔页、缺号、跳行的，应当依照规则的方法更正，并由会计人员和会计机构担任人会计主管人员在更正处盖章。账目核对 账实、账证、账账、账表；对账任务每年至少一次。结账 各单位应当依照规则活期结账，不得提早或许延迟。年度结账日为公历年度的每年 12 月31 日，半年

19、度、季度和月度结账日区分为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。保管 企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅佐性账簿保管期限普通为 l 5 年，库存现金和银行存款日记账的保管期限为 25 年，固定资产卡片在固定资产报废清算后保管5 年。考点六、财务会计报告 构成 企业财务会计报告条例的规则，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书组成。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注是为便于会计报表运用者了解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原那么和方法及主要项目等所作的解释。财务状况说明书至少应当对以下状况作出说明：1.企业消费运营的基本状况

20、；2.利润完成和分配状况；3.资金增减和周转状况；4.对企业财务状况、运营效果和现金流量有严重影响的其他事项。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。编制 财务会计报告应当依据经过审核的会计账簿记载和有关资料编制。对外提供 3.国有企业、国有控股的或许占主导位置的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会发布财务会计报告，偏重点说明有关事项。4.企业按规则向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原那么和方法应当分

21、歧，不得提供编制基础、编制依据、编制原那么和方法不同的财务会计报告。5.财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。保管 月度和季度财务会计报告的保管期限为 3 年。年度财务会计报告的保管期限为永世。签章顺序 财务会计报告应当由单位担任人和主管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。责任主体 外 单位担任人是财务会计报告的责任主体。考点七、财富清查 活期、不活期 片面或局部 财富和债务账实相符 考点八、会计档案 范围 会计档案普通包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以

22、及其他会计资料等。1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅佐账簿，其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他类：银行存款余额调理表，银行对账单，其他应当保管的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。各单位的预算、方案、制度等文件资料属于文书档案，不属于会计档案。管理要求 1.各单位每年构成的会计档案，应由单位会计部门依照归档要求担任整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当年构成的会计档案，在会计年度终了后，可暂

23、由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构一致保管；未设立档案机构的，应当在会计机构外部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原那么上应当坚持原卷册的封装。一般需求拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4.各单位保管的会计档案不得借出。如有特殊需求，经本单位担任人同意后，可以提供查阅或许复制，并操持注销手续。查阅或许复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。5.采用电子计算机停止会计核算的单位，应当保管打印出的纸质会计档案。保管 永世和活期两类。期限 活期保管期限分为 3

24、 年、5 年、l 0 年、l 5 年和 25 年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。企业和其他组织的年度财务报告决算包括文字剖析、会计档案保管清册和会计档档案销毁清册等应永世保管。销毁规则 1.编制会计档案销毁清册 单位担任人对所要销毁的会计档案停止复核后在会计档案销毁清册上签署意见。2.专人担任监销 关于普通企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；关于国度机关应当由同级财政部门、审计部门派员参与监销；关于财政部门应当由同级审计部门派员参与监销。3.不得销毁的会计档案 1关于保管期满但未结清的债务债务以及触及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应独自抽出，另行立卷

25、，由档案部门保管到未了事项完毕时为止。关于独自抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。2正在项目树立时期的树立单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节 会计监视 考点一、三位一体的监视体系的主体及对象 监 督 种 类 监 督 主 体 对 象 单位外部会计监视 会计机构和会计人员 单位经济活动 外部监视 政府监视 国度监视 县级以上人民政府财政部门为各单位会计任务的监视反省部门，对各单位会计任务行使监视权，对违法会计行为实施行政处分。-政府监视实施主体、执法主体 会计行为 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规则的职责和权限，可以对有

26、关单位的会计资料实施监视反省。-并不是面向一切单位的。会计资料 区分中国人民银行与中国银行 财政部门监视一切单位，其他部门监视有关单位 社会监视 注册会计师及其所在会计师事务所主体 委托单位经济活动 单位和团体检举 违法行为 财政部门对社会监视的再监视 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企业依法实施监视之外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会停止监视、指点，这是对社会监视的一种再监视。考点二、单位外部会计监视基本要求 1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明白，并相互分别、相互制约；2、严重对外投资、资产处置、资

27、金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约顺序应当明白；3、财富清查的范围、期限和组织顺序应当明白；4、对会计资料活期停止外部审计的方法和顺序应当明白。考点三、会计机构和会计人员在单位外部会计监视中的职责 1.会计机构、会计人员对违犯本法和国度一致的会计制度规则的会计事项，有权拒绝操持或许依照职权予以纠正。2.会计机构、会计人员发现会计账簿记载与实物、款项及有关资料不相符的，依照国度一致的会计制度的规则有权自行处置的，应当及时处置；无权处置的，应当立刻向单位担任人报告，央求查明缘由，作出处置。考点四、单位外部会计控制的方法 1不相容职务相互分别控制要求单位依照不相容职务相分别

28、的原那么，合理设置会计及相关任务岗位，明白职责权限，构成相互制衡机制；不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务，它主要包括：记账：业务审批、业务经办、财物保管、出纳 业务经办：业务审批、财物保管、记账、业务复核 2授权同意控制；3会计系统控制；4预算控制；5财富保全控制；6风险控制；7外部报告控制；树立和完善外部报告制度 8电子信息技术控制。考点五、会计任务的政府监视内容 财政部门实施会计监视反省的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和团体实施行政处分。1.对单位依法设置会计账簿的反省。2.对单位会计资料真实性、完整性的反省。3.对各单位会计核算状况的反省。4.对各单位会计人员从业资

29、历和任职资历的反省。5.对会计师事务所出具的审计报告的顺序和内容的反省。场所：在被反省单位停止 调到财政部门反省：以前年度的.、经财政部门担任人同意、须由组织反省的财政部门休会计资料清单、3 个月退还 考点六、财政部门在会计监视反省中实施的行政处分新增 1.正告 2.罚款 3.吊销会计从业资历证书 考点七、会计任务的社会监视-会计师事务所业务范围 1.依据注册会计师法承办的审计业务 1审查企业财务会计报告，出具审计报告；2验证企业资本，出具验资报告；3操持企业兼并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4法律、行政法规规则的其他审计业务。末尾验资、中间审计、最后清算 2.会计咨询、会计效劳

30、业务 除以上注册会计师法定业务外，注册会计师还可以操持会计咨询、会计效劳、会计培训、代理企业注册注销、资产评价、税务代理、出具税务报表以及财务、税务、投资咨询效劳等合法定业务。考点八、注册会计师审计与外部审计的关系 联络：首先，两者在审计内容、审计方法等方面都有许多分歧之处。其次，两者在任务上具有分歧性 区别：审计目的不同 外部审计：主要是对外部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及运营活动的效率和效果所展开的一种评价活动；注册会计师审计：主要对被审计单位财务报表的真实性或合法性和公允性停止审计。审计独立性不同 外部审计：为组织外部效劳，接受总经理或董事会的指导，独立性较弱。注册会计师审计

31、：为需求牢靠信息的第三方提供效劳，不受被审计单位管理层的指导和制约，独立性较强。审计职责和作用不同 外部审计：结果只对本部门、本单位担任，只作为本部门、本单位增强和改良运营管理的参考，不对外地下；注册会计师审计：需求对投资者和债务人及其他利益相关者担任，对外出具的审计报告具有鉴证作用。接受审计的自愿水平不同 外部审计：代表总经理或董事会实施的组织外部监视，是外部控制制度的重要组成局部，单位外部的组织必需接受外部审计人员的监视。注册会计师审计：以独立的第三方对被审计单位停止的审计，委托人可自在选择会计师事务所。遵照的审计规范不同 外部审计：外部审计准那么；注册会计师：注册会计师审计准那么。审计的

32、时间不同 外部审计：活期或不活期审计，时间布置比拟灵敏；注册会计师审计：活期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。考点九、单位外部会计监视与政府监视、社会监视的关系 一联络 1.单位外部会计监视是政府监视、社会监视有效停止的基础；2.政府监视、社会监视是对单位外部会计监视的一种再监视；3.政府监视是社会监视有效停止的重要保证.二区别 监视的主体不同 单位外部会计监视的主体：单位的会计机构、会计人员；政府监视的主体：主要是财政部门；审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门和国度规则的其他有关部门也可以实施监视；社会监视的主体：社会审计组织和广阔社会群众。监视的性质不同 单位外

33、部会计监视：单位外部的一种自我约束机制；政府监视：政府有关部门依照有关法律、法规对会计主体的会计行为停止的管理与监视；社会监视那么：经过审计、鉴证职能的发扬及单位、团体的检举来实施的。监视的时间不同 单位外部会计监视：可以是事前监视，也可以是事中和预先监视；政府监视和社会监视：主要是预先监视.监视的内容不同 单位外部会计监视不只包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等外容，而且还包括为增强经济管理、提高经济效益效劳的内容；政府监视的内容主要是监视会计主体的行为能否合法；社会监视主要是指会计师事务所对被监视单位财务会计报告的真实性宣布意见，以提高被监视单位财务会计报告的公信力。第五节 会计机构和

34、会计人员 考点一、会计机构的设置-依据会计业务的需求，设置会计机构 三个层次 独自设置会计机构 有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；在不具有设置条件的，应当委托经同意设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。能否设置会计机构思索三项要素 1单位规模的大小；2经济业务和财务收支的繁简；3运营管理的要求。会计机构担任人会计主管人员的任职资历 1.会计机构担任人会计主管人员概念中层指导 会计机构担任人是指在一个单位内详细担任会计任务的中层指导人员。需求说明的是，会计主管人员不同于通常所说的会计主管、主管会计和主办会计等，它是指在一个单位内担任组织管理会计事务、行使会计机构担任人职权的担任人。

35、2.任职资历-会计法的商定 担任单位会计机构担任人会计主管人员的，除取得会计从业资历证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资历或许从事会计任务 3 年以上阅历。考点二、会计人员逃避制度、会计机构的外部稽核制度 逃避制度 1.范围：财经法规与会计职业品德任务规范规则，即国度机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行逃避制度。2.内容：单位担任人的直系亲属不得担任本单位的会计机构担任人、会计主管人员；会计机构担任人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 出纳任务。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。外部稽核制度 外部稽核制度不同于外部审计制度，稽核是

36、会计任务流程中的一个阶段，是在会计机构外部停止的自我反省与审核，稽核人员是会计人员，在会计机构担任人或许会计主管人员的指导下任务，因此，外部稽核制度是会计机构外部的一种任务制度。外部审计是本单位在会计机构之外另行设立审计机构，由审计人员对本单位的会计活动停止监视，外部审计机构及其任务人员是对本单位的行政指导人或许监视机构担任的。考点三、代理记账 代理记账指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托操持会计业务。业务范围 1依据委托人提供的原始凭证和其他资料，依照国度一致的会计制度的规则停止会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、注销会计账簿、编制财务会计报告等。2对外提供财务会计报告。代

37、理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构担任人和委托人签名并盖章后，依照有关法律、行政法规和国度一致的会计制度的规则对外提供。3向税务机关提供税务资料。4委托人委托的其他会计业务。委托人的义务 1对本单位发作的经济业务事项，应当填制或许取得契合国度一致的会计制度规则的原始凭证；2应当装备专人担任日常货币收支和保管；3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4关于代理记账机构退回的要求依照国度一致的会计制度规则停止 更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。代理记账机构及其从业人员的义务 1依照委托合同操持代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国度一致的会计制度

38、的规则；2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3对委托人表示其作出不当的会计处置，提供不实的会计资料，以及其他不契合法律、行政法规和国度一致的会计制度规则的要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处置原那么效果应当予以解释。考点四、会计从业资历 概念 会计从业资历是指进入会计职业、从事会计任务的一种法定资质，是进入会计职业的门槛。适用范围 1.会计机构担任人会计主管人员；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.支出、支出、债务债务核算；6.工资、本钱费用、财务效果核算；7.财富物资的收发、增减核算；非收发人员 8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。报名条件 5 年

39、 一是被依法吊销会计从业资历证书的人员，自被吊销之日起 5 年内含 5 年不得参与会计从业资历考试，不得重新取得会计从业资历证书；终生 二是因有提供虚伪财务会计报告，做假账，躲藏或许故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法清查刑事责任的人员，不得参与会计从业资历考试，不得取得或许重新取得会计从业资历证书。从业资历证书的管理 全国有效，属地管理 上岗注册注销 自从事会计任务之日起 90 日内 填写注册注销表，并持会计从业资历证书和所在单位出具的从事会计任务的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资历管理机构操持注册注销。离岗备案

40、分休会计任务岗位超越6 个月的 向原注册注销的会计从业资历管理机构备案。调转注销 90 日内 1持证人员在同一会计从业资历管理机构管辖范围内调转调转注销表、从业资历证书、调入单位开具的任务证明 2持证人员在不同会计从业资历管理机构管辖范围调转调转注销表、从业资历证向原注册注销的中央操持调出，再带调转注销表、从业资历证书、调入单位开具的任务证明调入单位地操持调入手续 变卦注销 持有会计从业资历证的人员，因持证人员的学历或学位、会计专业技术职务等资历发作变卦，招致与原注销信息不同时，应及时向所属会计从业资历管理机构操持从业档案信息变卦注销。考点五、会计人员继续教育 继续教育的对象和特点 对象 取得

41、会计从业资历的人员初级中级初级 留意：非参与会计任务 特点 针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，处置实践效果；顺应性，即联络实践任务需求，学致运用；灵敏性，即继续教育培训内容、方法、方式等方面具有灵敏性。继续教育的内容 1会计实际继续教育；2政策法规继续教育；3业务知识培训和技艺训练能；4职业品德继续教育。继续教育的方式和学时要求 会计人员继续教育的方式包括接受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育，每年参与继续教育不得少于 24 小时。注销管理 90 日内 考点六、会计专业职务与会计专业技术资历 会计专业职务 定义 会计专业职务是区别会计人员从事业务任务的技术等级

42、。级别 初级会计师初级职务、会计师中级职务、助理会计师、会计员初级职务。会计专业技术资历 定义 指担任会计专业职务的任职资历，它与会计从业资历、会计专业职务是不同的概念。级别 分为初级资历、中级资历和初级资历三个级别，区分对应助理会计师或会计员、会计师和初级会计师。初级、中级会计专业技术资历的取得实行全国一致考试制度；初级会计师资历实行考试与评审相结合制度。管理 该证书全国范围有效。关于伪造学历、会计从业资历证书和资历证明，或许在考试时期有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资历，由发证机关收回其会计专业技术资历证书，2 年内不得再参与会计专业技术资历考试。考点七、会计任务岗位设置

43、 设置会计任务岗位的基本原那么 1.依据本单位会计业务的需求设置岗位；2.契合外部牵制制度；外部牵制制度，是指凡触及款项或许财物的收付、结算以及注销任务，必需由两人或许两人以上分工操持，以相互制约的任务制度；会计任务岗位可以一人一岗、一人多岗或许一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和支出、支出、费用、债务债务账目的注销任务；3.对会计人员的任务岗位要有方案地停止轮岗，以促进会计人员片面善习业务和不时提高业务素质；4.树立岗位责任制。主要会计任务岗位 关于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，

44、不属于会计岗位；医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费银员所从事的任务均不属于会计岗位；单位外部审计、社会审计、政府审计任务也不属于会计岗位。总会计师 总会计师协助单位主要行政指导人任务，直接对单位主要行政指导人担任。所以，总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的担任人或会计主管人员，而是一种行政职务。1.总会计师的设置 总会计师条例规则，国有的和国有资产占控股位置或许主导位置的大中型企业必需设置总会计师；凡设置总会计师的单位，内行政指导成员中，不再设与总会计师职权堆叠的副职。2.总会计师的任免 企业的总会计师由本单位主要行政指导人提名，政府主管部门任命或许聘

45、任；3.总会计师必需具有的条件 取得会计师专业技术资历后，主管一个单位或许单位外部一个重要方面的财务会计任务的时间不少于 3 年。考点八、会计人员的任务交接 会计法规则：会计人员在调动任务或离任时必需操持会计任务交接。交接的范围 1.会计人员暂时离任或许因病不能任务且需求接替或许代理的，会计机构担任人、会计主管人员或许单位指导人必需指定有关人员接替或许代理，并操持交接手续。2.暂时离任或许因病不能任务的会计人员恢复任务的，应当与接替或许代理人员操持交接手续。3.移交人员因病或许其他特殊缘由不能亲身操持移交的，经单位指导人同意，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账

46、簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任。交接的顺序 移交点收接替人员应仔细依照移交清册逐项点收 1现金要依据会计账簿记载余额停止当面点交，不得充足，接替人员发现不分歧或白条抵库现象时，移交人员在规则期限内担任查清处置。2有价证券的数量要与会计账簿记载分歧，有价证券面额与发行价不分歧时，依照会计账簿余额交接。3实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据停止实践操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。专人担任监交 会计人员操持交接手续，必需有监交人员担任监交：1普通会计人员操持交接手续，由单位的会计机构担任人、会计主管人员担任监交。2会计机构担任人操持手续时，由单位指

47、导人担任监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。交接后的相关事宜 1交接终了后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章。2 移交清册普通应当填制一式三份，交接双方各执一份。存档一份。3 接替人员应当继续运用移交前的会计账簿，不得自行另立新账，以坚持会计记载的连接性。交接人员的责任 移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的效果，如预先发现，仍应由原移交人员担任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。接替人员不对移交过去的资料的合法性、真实性、完整性负法律上的责

48、任。第六节 法律责任 考点一、违犯会计法律制度规则的法律责任 一违犯行为 1.不依法设置会计账簿的行为；2.私设会计账簿的行为；3.未依照规则填制、取得原始凭证或许填制、取得的原始凭证不契合规则的行为；4.以未经审核的会计凭证为依据注销会计账簿或许注销会计账簿不契合规则的行为；5.随意变卦会计处置方法的行为；6.向不同的会计资料运用者提供的财务会计报告编制依据不分歧的行为；7.未依照规则运用会计记载文字或许记账本位币的行为；8.未依照规则保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；9.未依照规则树立并实施单位外部会计监视制度，或许拒绝依法实施的监视，或许不照实提供有关会计资料及有关状况的行为；

49、10.任用会计人员不契合会计法规则的行为。二法律责任 法律责任：-县级以上人民政府财政部门，1.责令限期矫正；2.罚款；在责令限期矫正的同时，可以对单位并处3000 元以上 5 万元以下的罚款，对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处以 2000 元以上 2 万元以下的罚款。3.给予行政奖励；4.吊销会计从业资历证书；5.依法清查刑事责任。考点二、其他会计违法行为的法律责任 一伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚伪财务会计报告的法律责任 二 躲藏或故意销毁依法应保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。1通报 由县级以上人民政府财政部门 2罚款 县级以上人民政府财政部门-在予以

50、通报的同时，可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款，对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3000 元以上 5万元以下的罚款。3行政奖励 属予国度任务人员的，还应当由其所在单位或许有关单位依法给予免职直至开除的行政奖励；4吊销会计从业资历证书 对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。三授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚伪财务会计报告或躲藏、故意销毁依法应保管的会计资料的法律责任 1授意暗示；指使明示；强令强迫。2罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以 5 千元以