2023年学习企业所得税的笔记.pdf

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1、学习必备 欢迎下载 学习企业所得税的笔记 1、个人独资、合伙企业缴纳个人所得税，2000.1.1 起不交企业所得税了。2、对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因无法的应付款项，物资和现金溢余等所得都是征税对象。3、收入总额包括：租赁、利息、特许权、其他、股息、生产经营、财产转让以免或返还流转税。（补贴收入）4、国务院统一规定清产核资评估固定资产净增值不计入所得额中。5、产权转让净收益交税。净损失可减。6、股份制改造资产增值部分用 2 个方法调整所得额。（在进成本时）7、接受实物捐赠，清算时入所得。8、折扣销售，不一发票不得减。9、包装物押金逾期、收了 1 年了就要进收入

2、。10、试运行收入并入总收入。11、涉及职工住房问题：取消 2 金前，不计收入和损失。取消 2 金后，应进入12、2001 年 1 月 1 日起，金融企业应收利息 180 天内算。本逾期 180 天按实际算。13、2001.1.1 起，金融企业不提坏账准备了。14、税前扣除 5 大原则：权责发生制、配比、相关、确定性、合理性原则。15、如果纳税人存货流程和后进先出法一致才可以用。16、4 小税在管理费用中列支：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。不重复扣。17、借款费用：利息支出，是指建造、购进得固定资产竣工决算投产前得进原18、资本化利息问题，非正常中断较长时间可不进原值。除非指明用于无

3、形资产开发，一般不将计入无形资产成本。按技术开发费归集了发费用可直接进入管理费用。筹建期除对外投资、固定资产购置，其他进开办费。19、从关联企业取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出得在税前列支。20、不是工资薪金的企业雇员收入：股息性所得、按规定为雇员支付的社会保障性缴款。纳税人负担的住房公积金。工效挂钩。两个低于：实际发放总额在总额中的增长幅度低于经济效益增长幅工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度。饮食企业按国家规定提取的提成工资准予扣除。按实限额内列支的有：冬季取暖补贴、防暑降温费、劳保费。软件开发企业实际发放的工资在：批、软件产品开发主营、年销售自产软件收

4、入年技术转让收入 50%（技术市场合同登记了）研发费 5%。可据实列支。21、工会经费 2%列支要有工会经费拨缴款专用收据。22、公益、救济性捐赠。3%和 1.5%比例。四个全额扣除是：红十字老年服构2001.7.1 起农村义务教育公益性青少年活动场所。（红、老、农、青）23、招待费限额：（主营业务收入+其他业务收入）*5或 3，投、补、其、外不提。24、保险基金、统筹基金，规定上缴的扣除。财保、运保、特殊工种人保准予学习必备 欢迎下载 25、租赁费要分清是经营性还是融资性的。26、坏账准备：5，年末应收账款。应作坏账的：破、死、灾、逾期法院裁决无法了、逾期 3 年、总局批等。关联销关系的不提

5、准备。关联企业除了法院判破产不得税前列支。27、直接借出的款项无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失。其托金融保险企业借的，可以扣除。28、总机构管理费，提取比例一般不超过总收入 2%29、残疾人就业保障金，省规定的可以税前扣除。30、规定比例内住房公积金，住房周转金不足支付的，报批后可支。31、三新：新产品、新技术、新工艺研究开发费用。国有、集体工业企业及其并从事工业生产经营的股份制、联营企业发生的比上年增长达到 10%，加扣实生 50%。（必须是营利企业），此政策当年有效，超过所得额以后不再抵扣了。财政、上级拨款的部分税前不得扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度基数算抵扣所得额。

6、32、社会力量、企业单位资助非关联科研机构等全额当年扣除。33、投资于符合产业政策的技改项目的企业，其项目所需国产设备投资 40%可业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。可延续 5 年34、广告费，营业收入 2%内据实扣除。粮食白酒广告费不得税前扣除。2001.1制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文具建材商城等，8%，超过可无限期结转。广告费 3 标准：1、专门机构 2、实际支付 3、媒体传播。35、业务宣传费，营业收入 5据实列支。36、差旅费、会议费严格手续要求真实。37、佣金：3 条件。合法凭证、中介服务、个人不超 5%。（自己销售员不

7、算的38、不得扣除的：资本性支出、罚款、滞纳金、赞助、无关担保本息、与取得无关的支出，回扣、几大准备。39、亏损弥补，5 年延续期。联营企业亏损就地弥补，分回利润应先补亏。境外相弥补。境内外不行。40、汇总、分立、兼并、股权重组基本就那样。看独立。41、亏损要在年度终了 45 天内报送资料。42、关联企业 3 法调整：独立企业来往、再销售法、成本加费用和利润法、其43、固定资产残值 5%内企业决定。无形资产按开发过程中实际支出计价。递延5 年。44、固定资产改良支出标准：20%原值、2 年寿命、新的用途。股权投资与合并分立的税务处理 不论企业会计账务对投资采取何种方法核算，只要被投资企业会计实

8、际做了利润处理（包括盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方应确认投资所得实现股权投资转让所得应并入企业所得额中。企业因清算、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可以在税前扣除一年扣除的损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限以后扣除。以非货币性资产对外投资，如资产转让所得数大，报批可当期和随后不超过 5 年入所得。括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合理性原则学习必备 欢迎下载 整体转让资产，非股权支付额不高于所支付股权的票面价

9、值 20%的，转让企业不确认所得或损失。不在一省报总局批。转让、接受都要以接受股权成本或资产成本在原企业帐面净值基础上确定，不能估的。（这个规定与部分非货币资产投资不同，那个行）整体置换 补价不高于 25%的，双方可不确认资产的所得和损失。合并业务 合并企业以前年度亏损不得结转合并企业弥补！合并资产可按评估价确认成本为合并而向股东回购股票差额应做收益或损失。合并企业支付给被合并企业或其股东得收购价款中，非股权支付额不到支付股票价值 20%的，选择按下列 3 种方法进行所得税处理：1、被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算交纳所得税。所有税宜由合并企业负担：5 年期没到的亏损弥补公式：

10、可弥补被合并企业亏损额=合并企业某一纳税年度补亏损前的所得额*（被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业净资产的公值）2、被合并企业股东以旧股换新股。不视为出售旧股，购买新股处理。被合并企东换得得新股得成本以其所持旧股成本为基础确定。没换新股的，按财产转让方3、合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原帐面净值础确定。如并合并企业净资产几乎为 0，合并企业以承担被合并企业全部债务方式实现吸并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置资产，不计算转让所得。原被合并股东视为无偿放弃旧股。分立业务税务处理 被分立企业视为按公允价值转让资产，计算所得交税。可按评估价确定成本。分立企业支付非

11、股权支付额不超过支付的股权票面价值 20%的，选择下列 3 法1、被分立企业不计算所得税。（不确认所得或损失）2、被分立企业纳税事项由接受资产的分立企业继承。亏损按分立资产比例继续3、分立企业接受被分立企业全部资产和负债的成本以被分立企业的帐面价值为结转确定，不得按评估价确认成本。被分立企业股东取得分立企业股权，如需要放弃部分或全部旧股，新股成本好如不需放弃，新股成本可 2 法确认，1 新股成本为 0；调低旧股成本，加到新股优惠政策 1、民族自治地方，省政府批准。2、高新技术产业开发区内的高新技术企业，15%，新办的投产之年度起免税3、第三产业。一定期限内减免。4、为农服务的、科研机构，高校四

12、技收入暂免。5、新办咨询业、信息业、技术服务业，2 年免税。6、交通运输、邮电通讯业，1 免 1 减。7、其他公用、三产、教育卫生，报批可减或免 1 年。8、三废为主要原料，5 年内或减或免。9、用企业资源目录中列示为主要原料生产免 5 年。用其他企业的减免 1 年。10、用其他企业煤矸石、炉渣、粉煤灰作原料生产建材免 5 年。括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合理性原则学习必备 欢迎下载 11、老区等穷地方可批准免 3 年。12、技术转让 30 万以下

13、免税。超过部分征税。13、自然灾害地方批准后可免 1 年。14、新办劳动就业服务企业，安置待业青年超 60%，免 3 年。以后超 30%，2 年。15、校办企业免税。16、福利企业，四残 35%免，10%-35%减半。17、境外自然灾害，可 1 年减免。18、高校后勤实体免。（主要就这些了）其他注意事项 1、乡镇企业计算所得税最后要扣除 10%社会性开支。2、总机构管理费是总收入的 2%。包括营业外收入。3、私营企业是要交企业所得税的。4、所得税税法原则：合理性、相关性、配比、确定性原则。5、销售折扣开票符合规定是可以在税前列支的。6、酒产品只有白酒的广告费不得在税前列支的。7、两档优惠税率是

14、按年所得额大小确定的，不是企业大小确定的。8、联营企业是先税后分，投资方分得的利润汇总时可以扣除已纳税金的。9、从被投资企业分得的非货币资产要用公允价值计算所得额。10、开办费从开始经营月份的下月开始起，不短于 5 年时间均摊。11、产租赁费的列支需要分清是经营性的还是租赁来的。外商投资企业和外国企业所得税 1、中外合作企业不组成法人的，合作外方视为外国企业，不享受优惠。有章程风险除外。2、2001.1.1 外国企业邮电通讯软件、使用费作为特许权使用费征所得税。3、预提所得税税率 20%。4、外商投资企业其生产销售利润均按实际生产机构所在地适用税率，汇总缴5、分期收款方式销售，可按交付产品或开

15、出发票时期确认收入实现，也可按约间确认。6、非货币资产捐赠合理估价一次计缴。有困难，5 年内计入所得。7、现金捐赠一次进收益。（没什么困难的，现钱吗）8、应付未付款，2 年未催要计入收益。9、筹建期内取得非生产经营收入可不作为计算减免税期的获利年度。10、合理经营为目的公司重组，转让给母公司等控制者不计算收益。11、股票转让净收益并入所得额中。(这一点与内资企业比要优惠多了,不一样12、会员制企业外商投资企业收会费等一次进收益，计算时可分 5 年均入。13、咨询企业，记住比例：境内收入 60%，来人参与的 50%。14、售房（房地产企业）以境外实际售价计缴，佣金等开支不超 10%。15、外国企

16、业向总机构支付管理费合理可开支。16、借款利息不高于一般商业贷款利率。17、住房公积金：未改革地方按规定提的住房补贴可列。已改革的先从职工福金结转余额，不够部分可列支（不超比例）。实际支出的房屋开支费用补贴，先积金中支，不够依合法有效件列支。括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合理性原则学习必备 欢迎下载 18、租赁、信贷业可提坏账准备 3%19、公益捐赠在境内，你搞就是了。境外不给列支的。20、外国企业在境内设立机构、场所取得境外与之有联系的利息、股息已

17、经纳可作费用列支。21、技术开发费：增 10%，加扣 50%，直接在所得额中减。22、医疗保险基金、住房公积金、退休保险金之外，可提教育经费、工会经费他福利开支不得超过 14%，据实列支。23、专门行业的规定：房地产按预计利润率按季预缴。投资认定价与原帐面价之差，视为财产转让收益，一次计入，困难，5 年均入兼营投资，分开算。24、B 股交易计入所得，不是境内机构所持有的免。25、外国企业转让其在境内外商投资企业股权超过出资部分的转让收益，按税。26、外国企业境内设立机构，有所得，按 20%27、固定资产残值不低于 10%，特殊：石油开采提折旧可不留，6 年折旧。28、接受捐赠的固定资产可提折旧

18、。29、外商投资企业改组合并成为股份企业，原企业注销，价值变动计入损益。30、股份企业资产重估变动部分可按两法：按实际。10 年均摊。优惠政策 1、生产性外商投资企业，10 年经营期，获利后，2 免 3 减。例外：石油、客运、特快专递、维修车辆、电器、普通仪器仪表、会计等中介普通计算机软件开发。简单组装、包装、房地产、投资等。2、经营期指试产-终止日。3、年度中间开业不足六个月可选择下年度计算优惠期。4、能、交、港、码，生产性，总局批，15%税率。（没讲年限）港、码，15 年期，省局批，5 免 5 减，即税率 15%海南基础和农业开发、上海浦东基础，15 年期，5 免 5 减，税率 15%5、

19、产品出口企业，2 免 3 减后，当年 70%出口，减半，不低 10%6、先进技术企业，2 免 3 减后，仍为先进，再减 3 年，不低 10%7、农、林、牧、不发达地区，10 年期，2 免 3 减后，报国务院税务主管部门批哼）之后 10 年内可减 15%-30%，特区税率 15%，开放区 24%8、经济特区的外商投资企业、生产经营的外国企业，沿海技术开发区、浦东新产性外商投资企业一律税率为 15%9、沿海开放区、特区开发区老市区的生产性外商投资企业，3000 万 USD 以上交、港，15%，其他生产性的，24%10、开发区内高新技术企业（外商投资企业）10 年期，1 免 2 减（不一定生产11、

20、国家高新区的高新企业减按 15%（不一定生产性）12、高新技术开发区的生产性外商投资企业，10 年期，2 免 3 减。（我嘘）13、经济特区内，500 万 USD 服务性的，1 免 2 减。14、中西部鼓励类外商企业，优惠期满，3 年内可减 15%同时被确认为先进技术或产品出口 70%的，减半，不低 10%15、优惠贷款、卖方信贷，免税。16、经济特区和国务院批准的其他地区外资银行，营运资金 1000 万 USD 的，括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合

21、理性原则学习必备 欢迎下载 减。17、农、科、能、交、重要的专有技术使用费可减按 10%税率征税。18、外国租赁公司取得租赁费中包括贷款利息扣了按 10%收税。以产品还她设赁款的，免税。19、原企业改组或合并成了股份制的，原企业注销了，新企业满足下列条件：原企业按规定重估了价进行了账务处理。原企业实际经营期未到规定年限补了税了。可重新享受了 不符合条件，如没享受到或没享受完，可继续到期。20、再投资退税政策 经营期 5 年，退 40%税款。原企增资。再投举办、扩建产品出口或先进技术企业以及海南基础再投原企或新基础企业期，100%注意：实际投入之日起 1 年内申请。中途撤回投资不满 5 年，补税

22、。3 年内没达到出口标准、先进企业称号，补 6021、购国产设备抵免企业所得税 外商投资企业、从事生产经营活动的外国企业购买国产设备：定比 5 年抵免。延续抵免最多 5 年。设备发票价。（没运费什么的纯买价）省局批。前一年亏损以利润为算。查补税属买前的加基数，之后的不算新增。（呵呵）购置之后两月内申请报告，省局收到 1 个月内作出审核批准。22、境外所得已纳税款扣除 外商投资企业（注意，不包括外国企业）分国不分项。5 年期补扣。公式：境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法规定计算的应纳税总额 所得（按 33%计算出的总额）23、关联企业往来 记住几个比例：25%股份、借贷资金占企业自有资

23、金 50%或借贷资金 10%关联企业情况资料报送接通知 60 天内报送。转让定价一般调整仅限被查年度（纳税年度 3 年内进行），涉及以前年度，最年。转让定价所得不调账的，超正常的视为股息分配，且不享受优惠 19 条规定。扣缴税款 5 日内交国库。季度 15 日内预缴。年度 5 月内汇算清缴。4 月内申报。中间停业等情况 60 日汇缴。缴外币。按填开日外汇牌价算。多缴了，按原缴纳税款日牌价算退税数，按当日折合人民币还外商企业。发生少缴，就按开票日牌价补税。一点注意:外商投资企业不交城建税和教育费附加的.外资接受捐赠的可以提取折旧的。括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物

24、捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合理性原则学习必备 欢迎下载 A、“7、接受实物捐赠，清算时入所得。”国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知 二、关于企业捐赠 （一）企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。（三）企业接受捐

25、赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过 5 年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。”B、“12、2001 年 1 月 1 日起，金融企业应收利息 180 天内算。本逾期 180 天按实际收取算。”财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知（财金20025 号）规定：“从 2002 年 1 月 1 日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的 180 天调整为 90 天。”括租赁利息特许权其他股息生产经营财产转让以免或返还流转税补贴收物捐赠清算时入所得折扣销售不一发票不得减包装物押金逾期收了年了不提坏账准备了税前扣除大原则权责发生制配比相关确定性合理性原则