行政事业单位内部会计控制探究.docx

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1、摘要：基层行政事业单位作为给社会提高公共服务、保障 公共秩序的主要单位，内部控制是否顺利进行是决定去管理行 为是否有效的关键因素，对确保基层行政事业单位的控制制度、 监察存在的舞弊行为、进一步的提高管理能力等都有着十分积 极的防护作用。内部会计控制是基层行政事业单位的控制核心, 对各方面的发展都有着非常重要的意义，主要通过财务核对、 总结会计信息对单位的各方面工作进行监察指导，避免财务方 面的风险，促进廉政机制的防控。目前，基层行政事业单位内 部会计控制还存在着许多问题亟待解决，本文就存在的问题进 行进一步的分析，并找出应对策略，从而促进基层行政事业单 位管理水平的进一步发展。关键词：基层行政

2、事业单位内部；会计控制；存在问题；应对 策略通过与会计相关的一些工作来对基层行政事业单位进行一定的 引导和监察，这就是事业单位的内部控制，以进一步提高单位 内部的管理水平及廉政的相关防控制度建设，进一步加强基层 行政事业单位的会计控制，使得单位内部运转具有高效性和规 范性。目前，我国的基层行政事业单位内部会计控制机制还十 分薄弱，有许多问题等待解决，在一定程度上影响了国家财务 的安全性和透明度，会计控制的问题迫切需要大家引起高度的 重视，通过一些措施来进行基层行政事业单位内部会计控制制 度 的 健 全 和 完 善。、基层行政事业单位内部会计控制的重要性 在我国，基层行政事业单位管理着社会公共安

3、全及公共设施， 承担着社会公共保障、教育、行政等一系列责任，内部会计控 制则是基层行政事业单位的重要组成部分，基本目标是保障基 层行政事业单位内部资金的安全及正常的运行机制，对单位整 个内部管理工作的质量和效率起着决定性的作用。在基层行政 事业单位的工作运作过程中，无论是公共服务的经济活动，或 是单位财务部门的管理监督，都离不开内部会计的控制，因此 健全单位内部会计控制的相关机制对基层行政事业单位进行可 持续的 发展具 有十分 重要的 意义。二、基层行政事业单位内部会计控制存在的问题（一）存在混岗现象，员工内控意识淡薄基层行政事业单位实行编制上岗的制度，但因其名额有一定限 度，所以在岗的员工数

4、量较少，很多行政事业单位在审计控制 时，员工岗位设置的不合理，导致基层行政事业单位内部会计 控制制度没有覆盖到单位的各个部分，并落实到人，另外，还 存在一个人承担多种职位，并且这些岗位具有不相容性，如会 计、管理、监察一人承担的状况，这样就很容易出现管理上的 问题，而且会导致员工没有足够的精力去好好完成其中的任务。有些成员也应本身素质不高，目光比较短浅，对行政单位内部 会计控制的认识不全面，认为其可有可无，不必要进行财产方 面的精确管理，因此，基层行政事业单位内部出现了很多的冲 突 O（二）缺少对支出经费的有效控制基层行政事业单位对于行政工作上的支出缺乏严格的标准，或 在有标准的情况下，也没有

5、真正具体的去落实执行，支出收入 的业务管理没有到位，就很容易在具体业务和会计对接的过程 中出现脱节的情况，不能够真实地反映业务的状况，当前，拿 着公款私自消费的现象不在少数，但因受到国家政策及财政规 定不能报销的，就通过文具材料这一类的发票进行报销，当私 自消费的金额较大不能解决时，就以大额化小额的方法进行分 次的报销，这样导致基层行政事业单位在财政上的严重消耗2。（三） 资 产 不 实、 不 清由于基层行政事业单位没有有效落实内部的管理制度，会计财 务部门对单位重要事务的决策、执行、最终结果等的了解都不 深，十分容易出现相关资产进行变更或转移等缺少相对应的一 些手续过程，在财务方面一些制度没

6、有能够严格的去执行而导 致资产不实、不清等情况的出现，进一步扩展成会计财务方面 对单位事务预算弹性过大、失真，造成了一些难以控制的局面3（四）基层行政事业单位内部会计控制执行力不够由于行政事业单位内部会计控制的观念比较的淡薄，一些单位 领导人和单位管理层的权力远远高于内部控制，无视单位内部 控制，这样极其容易导致两者之间出现相互包庇的情况。也有 一些行政事业单位由于工作人管的业务能力不够或缺乏一定的 创新精神，对内部会计控制的认识不足，或只停留在字面的意 思上。三、基层行政事业单位内部会计控制存在问题的应对措施（一）提高基层行政事业单位内部会计控制人员的综合素质加强基层行政事业单位内部会计队伍

7、的建设，从专业知识水平、 业务处理能力、全面综合素质等几方面入手，整合会计人员， 提高队伍的综合素质，通过培训、选拔、淘汰等机制来加强对 工作人员的培养，来建立一个高效率的会计部门。随着社会经 济的发展，也应在原有的基础上增强内部会计的管理制度，及 时发现财务方面出现的问题并及时解决4。（二）健全基层行政事业单位内部会计控制制度 对基层行政事业单位内部会计控制进行完善，制定相关的规定 及对于日常工作流程进行规范，对于相对重要和薄弱的环节加 强控制，使得员工和员工之间，部门和部门之间能够相互监督 和制约。对业务往来有关财政发面的要按照流程严格审查后再 进行审批，多成员多部门参与，形成制衡，防止腐

8、败现象的产（三）加强基层行政事业单位内部会计控制负责人的自控意识行政事业单位内部会计控制的成败与否主要取决于负责人对其 的重视程度和自身的控制意识和行为，由于行政事业单位的领 导人对内部控制比较随意或者不重视相关的内部控制制度，使 得单位的管理变成了 “人治”，而非靠相关规定约束，这就会 导致单位内部混乱的现象产生，所以加强基层行政事业单位负 责人的自控意识就显得尤为重要。四、 结 束 语在新的社会形势之下，基层行政事业单位内部会计控制的问题 需要引起人们高度的重视，基层行政事业单位应建立科学、完 善、合理的内部会计控制制度，明确相关的责任意识并落实到 每个人身上，相互监督和制约，这样才能够确

9、保单位自己的安 全和合法、有效的防止腐败、推进廉政风气的扩散、提高行政 单位公共服务的效率和保证内部会计控制更加长远的发展。1张敬.浅析行政事业单位实施财务会计内部控制的必要性及 管理措施J.中国国际财经(中英文)，2018 (01) ： 83.2毕玉兰.行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策研究 J.中国国际财经(中英文)，2018(01):103.3柴赫，朱久霞.行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策研究J.中国集体经济，2017(32):93-94.4侯仁祥.对加强行政事业单位内部会计控制与日常财务审核 相结合的几点思考J.中小企业管理与科技(中旬刊)， 2017(11):63-64.作者：张莉单位：扬州工业职业技术学院