纳税实务（第4版）习题与实训答案.docx

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1、纳税实务习题与实训参考答案借：银行存款 28 250贷：主营业务收入25 000应交税费应交增值税（销项税额）3 250400（5）借：管理费用应交税费一一应交增值税（进项税额）52452（6）借：应付职工薪酬一一职工福利2 260贷：主营业务收入应交税费2 000260（已交税金）15 00015 00078 090（进项税额）7 708.5 （7 560+148.5）85 798. 56 000（进项税额）7806 780应交增值税（销项税额）（7）借：应交税费一一应交增值税贷：银行存款（8）借：原材料应交税费一一应交增值税贷：银行存款（9）借：低值易耗品应交税费一一应交增值税贷：银行存款

2、贷：银行存款（10）借：银行存款226 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）26 000（11）借：固定资产5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）650贷:银行存款5 650（12）借：银行存款13 67312 10012 100贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）1 573（13）借：银行存款33 900贷：其他业务收入30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3 900（14）借：管理费用1 000应交税费一一应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1 090（15）进项税额转出二2 000义45%X 13%=117 （元）借：待处

3、理财产损溢2 117贷：库存商品2 000应交税费应交增值税（进项税额转出）117当月销项税额= 15 600+3 250+260+26 000+1 573+3 900=50 583 （元）当月进项税额=1 600+52+7 708. 5+780+650+90=10 880.5 （元）当月应纳税额=50 583-10 880.5+117=39 819.5 （元）企业已预缴增值税15 000元，那么：需补交增值税=39 819. 5-15 000=24 819.5 （元）借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）24 819.5贷：应交税费未交增值税24 819.5任务3简易计税方法应纳税额计

4、算一、判断题（正确的打“，错误的打“X”）X 2. V 3. X 4. X 5. X 6. V 7. V 8. V 9. V 10. X二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）.CD 2. ABC 3. AC 4. ABC 5. C 6.1） 7. ABCD 8. ABC 9. A 10. ABC三、计算分析题11L选择简易计税方法，适用3%征收率。不得抵扣进项税额。应纳增值税二（320 000+150 000+180 000） 4- （1+3%） X3%=18 932. 04 （元）初次购入税控专用设备，可以减征增值税420元。当月实际应纳增值税=18 932.04

5、-420=18 512.04 （元）2 .宾馆日常经营活动采用一般计税方法计算缴纳增值税，税率6%o销项税额二（350 000+21 200+53 000+84 000） + （1+6%） X6%=28 766. 04 （元）进项税额=150+1 300+3 900=5 350 （元）一般计税方法应纳增值税=28 766. 04-5 350=23416. 04 （元）销售使用过的固定资产，采用简易计税方法，征收率3%,减按2%。应纳税额=5 8004- （1+3%） X2%=112. 62 （元）当月应纳税额=23 416. 04+112. 62=23 528. 66 （元）3 . A装修工程

6、采用一般计税方法：销项税额= 1 090 0004- （1+9%） X9%=90 000 （元）出售剩余材料销项税额二13 000元允许抵扣进项税额=600 000X13%=78 000 （元）一般计税方法应纳增值税=90 000+13 000-78 00025 000 （元）B工程采用简易计税方法：应纳税额=（2 419 800-500 000） + （1+3%） X3%=55 916. 5 （元）当月共计缴纳增值税=25 000+55 916. 5=80 916.5 （元）4 .小规模纳税人按季纳税，征收率3%。1 1） 7 月不含税收入二（69 000+18 000） + （1+3%）

7、=84 466. 02 （元）84 466. 02100 000 元应纳税额=113 592. 23X3%=3 407. 77 （元）129 月不含税收入二(195 000+25 000) 4- (1+3%) =213 592. 23 (元)213 592.23100 000 元应纳税额=213 592. 23X3%=6 407. 77 (元)本季应纳增值税税额为9 815.54元(3 407. 77+6 407.77) o2 2) 9 月不含税收入二(25 000+34 000) + (1+3%) =57 281.55 (元)57 281.55 元(100 000 元,免税。但是开具专用发票

8、的局部不得享受免税优惠。应纳税额税4 0004- (1+3%) X3%=990. 29 (元)本季应纳增值税税额为4 398.06元(3 407.77+990. 29)。5 .进口辅助材料向海关缴纳增值税二(80 000+10 000) X13%=11 700 (元)当月销项税额=904 0004- (1+13%) X 13%= 104 000 (元)当月进项税额二45 500+486+1 560+11 700=59 246 (元)当月应纳税额=104 000-59 246=44 754 (元)四、综合提高题(1)停车场和安放银行ATM机的场地是在2016年4月30日前取得的，该场地的 出租收

9、入可以选择简易计税方法，按照不动产租赁计算增值税。应纳税额=(6 825+3 360) 4- (1+5%) X5%M85 (元)(2)商品部的业务属于销售货物经营活动，适用税率13肌销项税额=40 6804- (1+13%) X 13%=4 680 (元)避孕药品和用具属于免税货物。酒店其他业务适用6%税率。销项税额二(127 200+21 200+265 000+9 434+3 667. 60) + (1+6%) X6%=402 360 X6%=24 141.60 (元)进项税额=3 640+3 900+1 440+1 950+4 000X9%= 11 290 (元)取得增值税普通发票上“税

10、额栏”数据为“0”或“火”的，不允许计算进项税额。13进项税额转出二3 500X9%=315 （元）一般计税方法应纳税额=4 680+24 141.60-11 290+315=17 846. 60 （元）（3）当月应交增值税17 846.60元。任务4增值税征收管理与纳税申报一、判断题（正确的打“，错误的打X” ）1. X2. V3. X 4. X 5.V 6. X 7. X 8. V9. X 10. V二、不定向选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1 .D2. C3. ABCD 4. ABCD 5. ABC 6. C 7. A 8.B 9. ABC 10.AC三、计算分析

11、题LA地房产建造于2016年4月30日前，可以选择简易计税方法。选择简易计税方法时，预缴税时的征收率是5%：应向 A 地预缴税二900 000+ （1+5%） X 5%=42 857. 14 （元）申报纳税时征收率为5%：申报纳税=900 0004- （1+5%） X5%=42 857. 14 （元）在机构所在地申报纳税时不再补缴税款。选择一般计税方法时，预缴税时的预征率为3%：应预缴税=900 0004- （1+9%） X3%=24 770. 64 （元）申报纳税时：销项税额=900 0004- （1+9%） X9%=74 311.93 （元）B地仓库建造于2016年4月30日以后，只能采用

12、一般计税方法。应向 B 地预缴税额=200 0004- （1+9%） X3%=5 504. 59 （元）申报纳税时：销项税额=200 0004- （1+9%） X9%=16 513. 76 （元）2. （1）甲市工程开工日期在2016年4月30日前，可以选择简易计税方法。跨市工 程应在甲市税务机关预缴税款，预征率为3%。14预缴税款二(2 300 000+275 000-154 500) 4- (1+3%) X3%=70 500 (元)在甲市的不动产于2016年5月1日后取得，采用一般计税方法计算缴纳增值税，应 在甲市预缴税款，预征率为3%。出租不动产纳税义务发生时间是在取得预收款的日期。预缴

13、税款二 1 569 600+ （1+9%） X3%=43 200 （元）（2）在乙市的建筑服务采用一般计税方法，应在乙市预缴税款，预征率为2%。预缴税款二1 417 0004- （1+9%） X2%=26 000 （元）（3）在机构所在纳税申报时，抵债取得不动产允许抵扣进项税额90 000元。当月进项税额=90 000+210 000=300 000 （元）甲市房产出租和乙市工程款应计算增值税销项税额，应在取得预收款时，计算纳税。销项税额=129 600+117 000=246 600 （元）当月同时有简易计税工程（销售额2 500 000元）和一般计税工程（销售额1 300 000 元+1

14、440 000元），应按以下方法计算不得抵扣进项税额：用=工工卡什2500000/一、进项税额转出二300 000X=143 129. 77 （兀）1300000+1440000+ 2500000当月一般计税方法应纳税额=2466 00-300 000+143 129. 77=89 729 . 77 （元）已经在甲市预缴税款43 200元，在乙市预缴税款26 000元。当月应补缴税款二89 729. 77-43 200-26 000=20 529. 77 （元）简易计税方法应纳税额=（2 300 000+275 000-154 500） 4- （1+3%） X3%=70 500 （元）已在甲市

15、预缴70 500元，不需要再补缴税款。3. （1）以预收款方式取得甲工程二期工程房屋预售款327 000元，应在收到预收款 时预缴增值税：预缴税款二327 0004- （1+9%） X3%=9 000 （元）（2）销售2016年4月30日前自行开发的房地产工程和向个人出租2016年4月30 日前自建的房地产，可以选择简易计税方法，征收率为5%。应纳税额=（126 000+525 000） + （1+5%） X5%=31 000 （元）（3）销售甲工程采用一般计税方法。二期工程纳税义务未发生，不计算销项税额。15销项税额=（1 090 000-218 000） + （1+9%） X9%=72 0

16、00 （元）购买混凝土全部用于简易计税方法的房地产老工程，进项税额不得抵扣；支付建筑商 的建筑费用，1/4局部用于简易计税工程：进项税额=72 000X3/4=54 000 （元）取得建筑材料取得的专用发票上的进项税金为13 000元，当月已全部领用，且无法 准确划分用于一般计税方法还是简易计税方法。一般纳税人销售自行开发的房地产工程，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、 免征增值税的房地产工程而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证 注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额义（简易计税、免税房地产工程 建设规模小房地产工程总建设规模）

17、52 5不得抵扣进项税额=13 000X =3467.99 （元）196.8当月应纳税额=72 000- （54 000+13 000） +3467. 99=8467. 99 （元）初次购买防伪税控设备、支付设备维护费可以凭增值税专用发票，从应纳税额中扣减 价税合计金额。实际应纳税额=8467. 99-330-490=7 647. 99 （元）（4）当月纳税申报应补缴税额=31 000+8467. 99-9 000=30 467. 99 （元）4.当期进项税额分析：购入甲材料并支付运费和装卸费，凭票确认进项税额。进项税额=15 600+324+72=15 996 （元）支付委托代销手续费，取得

18、增值税专用发票，确认进项税额226.42元。进项税额= 15 996+226. 42= 16 222. 42 （元）进项税额转出分析：仓库管理不善导致外购材料损失，要进项税额转出。进项税额转出二5 600X 13%=728 （元） 当期销项税额分析:16公司新建厂房领用自产建筑材料不属于视同销售货物行为；委托代销货物的纳税义务 发生时间是收到代销清单的日期，此题中，当月对方提供代销清单，售出20%,销售额中 不得扣除手续费；分期收款销售货物纳税义务发生时间是合同约定收款日期，此题约定收 款 30%。销项税额=80 000X 13%+650 000X30%X 13%=35 750 （元）月初有留

19、抵税额5 000元。当月应纳税额=35 750-16 222.42+728-5 000=15 255. 58 （元）四、实训题实训一（1）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）税款所属时间：自2019年8月1日至2019年8月31日填表日期：2019年9月12日单位：元至角分17纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账号企业登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计 （略）本月数本年累计销 售 额（-）按适用税率计税销售额1389 100. 00其中：应税货物销售额2359 100.00应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（-）按简易方法计税销售额5其

20、中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税 款 计销项税额1150 583. 00进项税额1210 880. 50上期留抵税额130进项税额转出14117. 00免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610 763. 50算实际抵扣税额18（如 170）33=25+26-270本期应补（退）税额34=24-28-2924 819. 50即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授 权声 明

21、如果你已委托代理人申报，请填写以下资料： 为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：申 报 人 声 明本纳税申报表是根据中华人民共和国 增值税暂行条例的规定填报的，我相信它 是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关:接收人:接受日期:18增值税纳税申报表附列资料（一）本期销售情况明细工程及栏次开具增值税专用发 票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产 和无形资产 扣除工程本 期实际扣除 金额扣除后销售额销项（应纳）税额销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应

22、 纳）税额价税 合计含税（免 税滞售额销项（应纳）税 额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13+ （ 100%+ 税率或征收率）x 税率或征收率、股 计 税 方 法 计 税渊 征税 工程13%税率的货物及 加工修理修配劳务1145 00018 85020 00002600014 1001 883359 10046 73313精兑率的服务、不 动产和无形资产230 0003 90030 0003 90033 9009%税率的货物及加工修理修配劳务9舟税率的服务、不 动产和无形资产346%税率5其中： 即征即征即退货物及加 工修理修配劳务

23、619任务1税收与税法认知一、判断题1. V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. V 7. V 8. X 9. X 10. X二、不定项选择题1.C 2. D 3. B 4. D 5. AB 6. AB 7. ABC 8. AB 9. AB 10. AB三、辨析题税收征管法第五十条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃 到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形, 对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行 使代位权、撤销权。”合同法第七十三条规定：“因债务人怠于行使其到期债权，对债 权人造成损害的，债权

24、人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该 债权专属于债务人自身的除外。从以上法条不难看出：1 .税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件：（1）税款合法，即税务 机关需要对纳税人进行追缴的税款合法，纳税人对税务机关要追征的税款没有争议；（2） 纳税人与次债务人之间的债权、债务合法；（3）纳税人对次债务人的债权已经到期；（4） 纳税人怠于行使债权，即纳税人对到期的债权，既未依法向人民法院提起诉讼，又未向仲 裁机构申请仲裁；（5）给国家造成税收损失，即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够 的强制措施以后，尚有一定的税额无法组织入库，在纳税人没有其他可供强制执行的财物 的情况

25、下，由于纳税人怠于行使到期债权，造成欠缴税款的流失。2 .税务机关在依法行使代位权时，还必须依法向人民法院进行申请，即税务机关在确 认以上条件均具备的情况下，应该以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代 位权诉讼。当人民法院审理认定税务机关的代位权成立后，由次债务人向税务机关履行缴 纳税款的义务。假设次债务人拒绝执行人民法院的判决，那么税务机关可以申请人民法院强制 执行。任务2税法构成要素一、判断题1. V 2. V 3. V 4.X 5.X 6.X 7.X 8. V 9. V 10. V二、不定项选择题1 .A 2.D 3.C (500X5%+l 5OOX1O%+1 800X 15%

26、) 4.AC 5.D 6.B 7.CD 8.C9.ABC 10.B即退工程即征即退服务、不 动产和无形资产7、 简 易 计 税 方 法 计 税淑 征税 工程6舟征收率85舟征收率的货物及 加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、 不动产和无形资产9b4$征收率103幅正收率的货物及 加工修理修配劳务113%征收率的服务、 不动产和无形资产12全部 增税 工程预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中： 即征 即退 工程即征即退货物及加 工修理修配劳务14即征即退服务、不 动产和无形资产15、免 抵退货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产1720税四、免税货物及加工修理修配劳务

27、18服务、不动产和无形资产1921增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细税款所属时间：自2019年8月1日至2019年8月31日填表日期：2019年9月12日单位：元至角分一.申报抵扣的进项税额工程栏次份数金额税额（-）认证相符的增值税专用发票1=2+361 720. 50其中:本期认证相符且本期申报抵扣261 720. 50刖期认证相符且本期申报抵 扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8116 00015 080其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发 as61100 0009 000代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a160其他8b（三）本期用于购建不

28、动产的扣税凭证91（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额工程栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和117其中：免税工程用14集体福利、个人消费15非正常损失16117简易计税方法征税工程用17免抵退税方法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额工程栏次份数金额税额（-）认证相符的增值税专用发票24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未

29、申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣2822（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32其他3334四.其他工程栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35代扣代缴税额36实训二（2）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）税款所属时间：自2019年8月1日至2019年8月31日填表日期：2019年9月12日单位：元至角分纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账号企业登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计 （略）本月数本年累计销 售

30、额（-）按适用税率计税销售额12740 000. 00其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易方法计税销售额52 420 500.00其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额11246 600. 00进项税额12300 000. 00上期留抵税额13进项税额转出14143 129. 77免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-2315+16实际抵扣税额18（如 1711,那么为17,否那么为11 ）156

31、870. 23应纳税额19=11-1889 729. 77期末留抵税额20=17-18简易计税方法计算的应纳税额2170 500. 00按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税 额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23160 229.77税 款 缴 纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期己缴税额27=28+29+30+31139 700.00分次预缴税额28139 700.00出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2720 529. 77其中：欠缴税额（20）33=

32、25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-2920 529.77即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授 权 声 明如果你已委托代理人申报，请填写以下资料： 为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：申 报 人 声 明本纳税申报表是根据中华人民共和国 增值税暂行条例的相关规定填报的，我确 定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关：接收人：接受日期：156 870. 2324税款所属时间：自2019年8月1日至2019年8月31日

33、填表日期：2019年9月12日增值税纳税申报表附列资料（一）本期销售情况明细工程及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、 不动产 和无形 资产扣 除工程 本期实 际扣除金额扣除后销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应 纳戏额销售额销项（应 纳）税额销售额销项（应纳）税 额价税合计含税（免 税）销售 额销项（应纳） 税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=134-（100%+税率 或征收率）X 税率或征收率般 计 税 方 法全部 征税 工程13%税率的货物及 加工修理修配劳务113%税率

34、的服务、不 动产和无形资产9%税率的货物及 加工修理修配劳务239%税率的服务、不 动产和无形资产42 740 000246 6002 740 000246 6002 986 600单位：元至角分25计税6%税率5其中： 即征 即退 工程即征即退货物及加 工修理修配劳务6即征即退服务、不 动产和无形资产7、 简 易 计 税 方 法 计 税全部 征税 工程6%征收率85%征收率的货物及 加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、 不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及 加工修理修配劳务113%征收率的服务、 不动产和无形资产122 500 00075 0002 500 00075 00

35、02 575 000154 5002 420 50070 500预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中： 即征 即退 工程即征即退货物及加 工修理修配劳务14即征即退服务、不 动产和无形资产1526、 免 抵 退 税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、 免 税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产1927增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：自2019年8月1日至2019年8月31日填表日期：2019年9月12日单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额工程栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+312210 000其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b