财务内部控制制度初探.docx

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1、财务分析论文：财务内部控制制度初探【摘要】企业的财务管理，是企业管理的核心部分。只有企业的财务管理规范化、科 学化，才能保证企业“血液”畅通。本文在强调企业财务管理重要性的同时，着力探讨 了如何从制度上加强企业财务控制的思路和办法。【关键词】财务内部控制一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定 不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为 有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分企业预算存在这么三个方 面的问

2、题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范 围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价 制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益 也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算 执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是 “先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审 计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题 也不好处理，审计结

3、论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责 任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此 难以做出准确的审计评价。二、财务内部控制制度应遵循的原则1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范 围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在 大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业 财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损 失，给社会带来了不良影响。2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的 各个方面

4、的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企 业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往 就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互 矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内 控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计 工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度， 将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没 有一套根据企业实际制定的财

5、务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理 混乱。4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令 夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重 视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展 及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对 外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度 要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应 性是指要适应企业本身的战略规划、发

6、展规模和企业的现状。企业要把握这两个方 面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发 展。三、加强财务内部控制制度的途径1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的 内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到 所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控 制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵 制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行 为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关

7、岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效 的以查为主的监督防线。2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解 决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权 批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即 使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全 面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有 内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制

8、成本与控 制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型 内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面 提高企业的经济效益。【参考文献】1杨德全：“浅析财务内部控制制度”，理论界，2006.42沈秀萍：“浅谈企业财务内部控制制度”，公用事业财会，2006.33史志贵：“企业财务内部控制体系的建立”，商场现代化，2006.34沈洪涛：“加强财务内部控制制度建设的几点思考”，集团经济研究， 2006.1第一节总 则第一条 为了加强对完达山股份公司工程项目的内部控制，根据中华人民 共和国会计法等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

9、第二条 本制度所称工程项目是指完达山股份公司自营或发包建设的房屋、 建筑物、发供电和输变电工程以及需安装调试的主要设备购置项目。第三条本公司的工程项目集中由完达山股份公司总部集中审批并组织或授 权实施。第四条 工程项目下列职务应当相互分离：工程项目预算的审批人应与编制人相分离；工程支出的审批人应与执行人 相互分离；重大合同必须由独立于经办人以外的负责人批准，必要时可聘请法 律顾问进行审核；工程项目的验收人员应与参与工程施工管理人员相分离。第二节分工及授权第五条 工程项目开工建设之前，必须经政府计划部门批准立项，并取得相 关的工程建设许可证，编制项目预算书，保证工程项目手续完备，证照齐 全。？内

10、部基建或设备改造是否也是？第六条预算金额在100万元及以下的工程项目由公司的主管副总审批， 100万元以上500万元以下由公司董事长审批，500万元至1, 000万元由公司董 事会董事集体审议决定，达到1, 000万元以上的要由股东大会批准。第七条 房屋建筑物类工程项目一律采取发包方式建设；其他工程项目由公 司根据具体情况，采取自营或发包方式进行实施。无论采取何种建设方式，均 应指定相关部门和人员实施工程监管，了解工程进度，监督检查工程施工质 量，确保工程施工严格按工程设计的要求进行施工建设。第八条完达山股份公司的工程项目由财务部组织会计核算，或根据工程项 目的授权由被授权单位的财务部门组织会

11、计核算。第三节实施与执行第九条工程项目形成初步实施意向之后，公司应指定有关部门或聘请外部 专家进行经济技术论证，设计施工方案，编制工程初步预算，写出书面可行性 研究报告提交公司最高决策机构或其成员进行工程投资决策。第十条公司最高决策机构或其成员根据可行性研究报告，在各自的批准权 限范围内，做出批准实施，要求、修改、重新评估可行性方案或不予批准等决 定。第十一条公司的发包工程要尽可能采取招投标的方式，并在企管部和公司 监事会成员的监督下进行公开的招投标活动，招投标活动要注意审查投标人的 施工资质、技术力量、管理水平、信用等级和关联关系，防止可能发生的不利 事件，保证招投标活动的公开、公平、公正。

12、第十二条负责工程项目施工的部门和人员必须重视工程质量管理，监督现 场施工严格设计方案的要求进行，杜绝偷工减料、以次充好现象的发生，一旦 发现不符合设计要求或偷工减料、以次充好的现象，要马上向施工单位提出并 要求返工或采取可靠的补救措施，同时定期写出现场监理施工进度报告。财务部要严格控制工程付款，严格按现场施工进度报告和主管领导的批准 的额度支付工程款，加强对工程预算方案的考核监督和工程实施的核算监督， 确保工程项目预算方案的贯彻执行和工程项目实际投资金额的真实、合法、完 整。第十三条工程项目施工完毕后，要及时组织有关人员进行验收，验收过程 中要认真、细致地检查工程是否到设计要求，是否存在技术或

13、安全方面的隐 患，财务人员和设备管理人员要参加验收工作，重点对工程投资的账面与实物 进行核对，并对所有实物进行登记造册，为以后实施管理、核算作好准备。验收结束后，要写出书面的验收报告，要需要进行整改的，还必须说明需 整改的项目和具体要求，限定整改时间，出现实物盘亏的要查明原因，分清责 任，对有关责任人进行处理。整改完毕后必须进行再验收，完全合格后才能正 式交付使用，交付使用的同时要办理资产移交手续，由承建单位和资产管理单 位签字交接，有关图纸、技术和管理资料要完整移交给接收单位，否则接收单 位有权拒绝接收。验收报告需参与验收的全体成员签字。工程通过验收后，应及时与承建单位结清工程款，办理工程竣

14、工决算。如 不能及时办理工程结算和决算，应及时按工程预算金额暂估记入固定资产科 目，待办理完工程竣工决算后再按实际金额调整。第十四条工程项目完工后，由公司总部组成专门检查考核小组，对工程项 目预算方案执行情况、工程质量等方面进行考核、评价、分析，总结经验教 训，存在预算超支的现象要查找原因，分清责任，作出相应的处理。第十五条 工程项目运行后，财务部应对投入使用的工程项目进行成本效益 分析。对出现经济效益严重低于可行性研究报告所诉内容的情况，应追究相关 人员的决策责任。第十六条建立工程施工的阶段进度审计制度，对工程的阶段性完成情况进 行审计和分析，发现问题及时上报工程项目决策部门及相关人员。第四

15、节监督与检查第十五条 完达山股份公司的工程项目由内部审计人员行使监督检查权。第十六条 工程项目监督检查的主要内容包括：（一） 是否建立健全工程项目的相关机构和人员，相关机构和人员的职 责权限划分是否符合控制的要求。（二） 工程项目投资决策是否按授权审批制度执行。（三） 工程项目的预算管理制度以及预算管理制度的执行情况。工程项 目的各种准建手续是否齐全。（四） 工程项目各类款项的支付情况，付款审批手续是否齐备。（五） 工程项目的招投标制度及其执行情况。（六）工程管理人员履行职责的情况，重点检查有无工程施工进度报 告。（七）工程项目验收执行情况。重点检查是否有财务部门和设备管理人 员参与，是否进行了现场的资产登记和核对，以及是否对盘亏资产进行了原因 分析和责任认定，验收报告的签字情况。第十七条内部审计人员对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的薄 弱环节，应要求施工单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向 有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。