固定资产投资项目效益审计新54445.pptx

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1、固定资产投资项目固定资产投资项目效益审计效益审计一、固定资产投资项目审计的概念一、固定资产投资项目审计的概念n固定资产投资固定资产投资n 是指固定资产的再生产，具体是指固定资产的再生产，具体地说，就是建筑、购置和安装固定地说，就是建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作。资产的活动以及与之相联系的工作。项目经济活动的特点项目经济活动的特点 特点特点 含义含义 对审计的影响对审计的影响一次性、独特一次性、独特性性无完全相同的重无完全相同的重复和先例复和先例重心在事前审计重心在事前审计组织的流动和组织的流动和开放性开放性正确界定审计的对正确界定审计的对象范围象范围成果的不可挽成果的不可挽

2、回性回性一旦失败无法重一旦失败无法重新实施新实施以项目的事前设计、以项目的事前设计、调研、控制为重点调研、控制为重点n组织的流动性和开放性组织的流动性和开放性 项目执行过程中，其参与人数、成项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。这些组织和个人通过合往往也有好多。这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起同、协议或其他社会联系组合在一起,使使项目组织没有严格边界，具有流动性和项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。使项目审计应正确界定审计对开放

3、性。使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。人间的审计与被审计关系。n成果的不可挽回性成果的不可挽回性 项目必须确保成功，因在项目特定项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。应该把项目的设计、调研、计算、会。应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容控制列作重点审计的内容 n固定资产投资项目审计固定资产投资项目审计n 是指审计人员依据国家法律、是指审计人员依据国家法律、法规和政策

4、规定，对固定资产投资法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性、项目财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督的行为。效益性进行监督的行为。二、固定资产投资项目效益审计的内容二、固定资产投资项目效益审计的内容1、前期审计：可行性研究和投资决策审前期审计：可行性研究和投资决策审计；计；2、期中审计：进度期中审计：进度,质量和控制审计；质量和控制审计；3、后期审计：项目效益实现程度。后期审计：项目效益实现程度。注：注：经营审计应以事后为主经营审计应以事后为主,项目审计应以事前审计为主。项目审计应以事前审计为主。三、建设前期工作审计n（一）建设前期合规性审计n1.高估投资类科目,私分建

5、设资金.n2.低价中标，高价结算,多结算工程款。.n3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分包,豆腐渣工程.n4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。案例一：綦江彩虹桥n一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。n违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）豆腐渣工程n1.1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。n2.1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌。18人死亡和失踪。n3.1999年12月钱塘江大堤烂泥工程。n4.2

6、001年11月宜宾市南门大桥 3车坠江2人死亡2人失踪 n.2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌，死16人。（二）招标投标与合同审计n1、招标程序审计n基本程序:招标投标开标评标中标合同；具体程序？n方式：公开招标、邀请招标n可以不招标：n1.私人、外商独资；2.国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；4.当地政府规定投资额小，例如：50万以下；n2、审查招标方式是否恰当n必须强制公开招标：n（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款

7、、援助资金的项目。（三）评标审查n1、基准价的确定是否合适n（1）基准价：最低评标总价、平均值、平均值一定幅度；n（2）报价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分；n（3）每偏离1%，扣减0.5-4分；n（4）正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致。n2、商务标得分计算是否正确n得分=总分-(|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分)n例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求：n1.基准价？n2.各投标单位商

8、务标得分？n1.基准价：n（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.88n2.各投标单位商务标得分nA：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99nB：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45nC：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40nD:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53nE：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.72案例n 背景n 2

9、010年年8月至月至2011年年5月，某审计小组对长江月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近安徽四省，岸线长度近2000公里，共分公里，共分28个单项工个单项工程、程、400多个标段，工程概算投资为多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长

10、江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。n 抽查抽查5个标段发现，虚报水下抛石量个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款万立方米，由此多结工程款1000多万元，目多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达标段达50以上。在这一工

11、程建设管理中，以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。人。n问题：问题：n1、从该案例的背景资料来看，该项目的、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？审计主体应该是谁，为什么？n2、如果你是审计人员，你从哪些方面对、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？该隐蔽工程进行审计？n3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？n

12、 1、该项目的审计主体应该是国家审计机、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。是国债资金，属于政府投资的项目。n 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场

13、勾结，买了采石场勾结，买了8000方，发票上写方，发票上写1万方，万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。多少石头。n第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查本就没有记抛

14、石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？n 3、为了回避和防范这种审计风险，审、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，计

15、人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实审计人员现场监督并签字确认。如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。以要求施工单位出具承诺书。9、静夜四无邻，荒居旧业贫。5月-235月-23Sun

16、day,May 21,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。18:01:2318:01:2318:015/21/2023 6:01:23 PM11、以我独沈久，愧君相见频。5月-2318:01:2318:01May-2321-May-2312、故人江海别，几度隔山川。18:01:2318:01:2318:01Sunday,May 21,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。5月-235月-2318:01:2318:01:23May 21,202314、他乡生白发，旧国见青山。21 五月 20236:01:23 下午18:01:235月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。五月 236:0

17、1 下午5月-2318:01May 21,202316、行动出成果，工作出财富。2023/5/21 18:01:2318:01:2321 May 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。6:01:23 下午6:01 下午18:01:235月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。5月-235月-23Sunday,May 21,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。18:01:2318:01:2318:015/21/2023 6:01:23 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。5月-2318:01:2318:01

18、May-2321-May-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。18:01:2318:01:2318:01Sunday,May 21,202313、不知香积寺，数里入云峰。5月-235月-2318:01:2318:01:23May 21,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 五月 20236:01:23 下午18:01:235月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。五月 236:01 下午5月-2318:01May 21,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/5/21 18:01:2418:01:2421 May 20231

19、7、空山新雨后，天气晚来秋。6:01:24 下午6:01 下午18:01:245月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。5月-235月-23Sunday,May 21,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:01:2418:01:2418:015/21/2023 6:01:24 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2318:01:2418:01May-2321-May-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:01:2418:01:2418:01Sunday,May 21,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-235月-2318:01:

20、2418:01:24May 21,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 五月 20236:01:24 下午18:01:245月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 236:01 下午5月-2318:01May 21,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/5/21 18:01:2418:01:2421 May 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:01:24 下午6:01 下午18:01:245月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blanditut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉