企业成本控制实务bsmn.pptx

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1、企业的成本控制成本的概念和实质概念：成本是用货币计量的，为取得或即将取得的商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发行的资本股票、提供的劳务或发生的负债的总额。(美国注册会计师协会AICPA)实质：是企业取得资产所发生的支出。企业成本的分类l 企业的成本一般可分为：l 材料采购成本l 技术成本l 生产成本l 质量成本l 战略成本l 人力资源成本l 资本成本等 企业的成本控制l 在推行现代企业管理制度的企业里，要提高企业的经济效益，降低成本是一个重要的途径。要降低成本，一个很重要的方法就是开展成本控制活动。l 所谓成本控制，就是利用会计所提供的各种信息资料，计算实际或预计脱离目标的差异，找出产生

2、差异的原因，并采取措施，消除不利差异，保证目标实现的过程。成本控制的作用l 1配合企业的战略选择，取得竞争优势。企业管理中，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，战略的需要高于一切。成本控制首先要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实施各种战略对成本控制的需要，在企业战略许可的范围内，引导企业走向成本最低化。l 2追求利润最大化。在既定的企业战略模式下，利用成本、质量、价格、销量等因素之间的联动关系，以成本支持质量、价格、扩大市场份额等对成本的需要，促使企业最大限度地获得利润。l 3提高资源利用率。在资源限制条件下，通过成本控制提高资源的利用效率。当企业不能无限制地取得所需的

3、经济资源时，成本控制的基本作用不仅仅只表现在降低成本方面，还表现在提高资源的利用效率方面。成本分析l 要做好成本控制，首先要进行成本分析。成本分析是根据有关成本资料对成本指标所进等的分析。成本分析包括事前，事中和事后分析等三个方面。l 事前分析是指在成本未形成之前所进行的成本预测。进行事前成本分析，可使企业的成本控制有可靠的目标。l 事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的分析。成本事中分析主要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围。l 事后分析是指对成本实际执行的结果所做的分析。事后分析对成本执行的结果进行评价，以利于下一期成本控制活动的开展。传统成本控制与现代成本控制的区

4、别l 传统成本控制具体表现为“成本维持”和“成本改善”两种执行形式。主要方法有节约能耗、防止事故、以招标方式采购原材料或设备，是企业的一种战术的改进，属于降低成本的一种初级形态。这种的成本降低是治标不治本的，只是成本管理的一种改良形式。传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在工作现场不浪费资源和改进工作方式以节约成本将发生的成本支出。传统成本控制与现代成本控制的区别l 现代成本控制从管理的源流来挖掘降低成本的潜力，力图从根本上避免成本的发生。现代的JIT（Just In Time，适时生产系统），以“零库存”形式避免了几乎所有的存货成本；TQC(Total Quality Cont

5、rol，全面质量控制)，以“零缺陷”的形式避免了几乎所有的维修成本和因产品不合格带来的其它成本。认为事前预防重于事后调整，避免不必要的成本发生。这种高级形态的成本降低需要企业在产品的开发、设计阶段，通过重组生产和业务流程，来避免不必要的生产和管理环节，达到成本控制的目的，是一种高级的战略上的变革。成本控制的方法在成本管理体系中，成本控制占有十分重要的地位。成本控制工作搞得好坏，直接关系到成本管理的优劣。在成本控制当中，中心的问题是成本控制方法。目前成本管理体系中所采用的成本控制方法主要是根据有关的规章制度及企业制定的成本控制标准进行的，真正将理论界的最新研究成果运用于实际工作中的并不是很多。所

6、以，应积极探索并将最新的成本控制方法在实践中加以运用。l 理论极限控制法l 目标成本控制法l 全面成本控制法理论极限控制法l 任何一个经营单位为维持其经营的正常运转而付出的最低成本费用支出（不考虑特殊现状），即是理论极限成本。因此，理论极限成本与实际成本支出存在着一个较大的差值，这个差值即是我们希望节约的目标值，这个目标值的节约完成程度，应作为考核奖惩的依据。前提条件是：架构最精简人员最优化业务流程最合理运作效率最高目标成本控制法企业在一定时期内为保证目标利润实现，企业以市场价格作为目标成本的基础，设置企业总体成本控制目标。再通过向下级成本控制 单元（部门）进行目标分解，在各级成本控制单元实现

7、控制目标的基础上实现企业总体成本控制目标。它是成本预测与目标管理方法相结合的产物。实现经营观念和经营机制的转变。变“以我定市”为“市场定我”，变“向外伸手”为“面向企业，自我加压，自我挖潜”，变“重产值、产量”为“重效益”。以市场价格作为目标成本的基础，不仅使企业经营者承受市场压力，通过模拟市场机制，促使企业内部各单元（部门）和每个员工都感受到市场压力，培养员工降低成本和提高个体劳动效益的自觉行为。促进企业管理从粗放型向细致型转变。为了科学制订和分解成本控制目标，对企业各部门的资源情况必须非常了解，对劳动定额、消耗定额等考核标准的制订必须准确、科学、细致和具体。全面成本控制法对企业生产经营过程

8、中所耗费的全部成本，包括料、工、费各项支出进行严格监督和限制，不仅对变动成本要进行控制，对固定成本也要进行控制。不仅对构成产品生产成本的发生过程进行控制，也要对生产前的设计、工艺和生产后的销售、使用所发生的成本进行控制。要真正达到成本控制的目的，必须调动和组织企业内部全体员工的积极性。通过建立经济责任制，把企业的专业成本控制工作和群众性成本控制工作结合起来，明确每个员工、每个部门在成本控制中的职责。各项费用定额，费用开支标准，成本目标和降低成本的措施，应广泛发动全体员工讨论，使成本控制工作成为全体员工自己的工作职责，并付诸行动。全部成本控制全程成本控制全员成本控制12成本控制步骤 计算脱离成本

9、标准的差异，分析其发生原因，确定责任归属制定并下达成本标准，作为控制的依据发动员工积极参与成本标准的实现根据成本标准审核成本开支，防止浪费的发生修正成本标准，改进成本控制方法，使成本进一步降低成本控制的意义降低产品成本，增强竞争力增强员工的成本意识提高企业成本核算水平和成本信息的准确性提高企业的经济效益促进改善企业的经营管理水平公司的成本控制l财务成本控制l后勤成本控制l工程建设成本控制l生产成本控制l采购成本控制采购成本控制l 材料采购是企业生产经营活动的起点，对于企业生产经营活动能否正常进行起着重要的作用。l 货比三家，择优择廉选购l 开放采购渠道，定期组织采购招标l 提高采购过程的透明度

10、l 做好供应商评价，加强物资采购风险管理货比三家，择优择廉选购l 零星材料或另配件的采购，由于采购数量少，采购价格优势不明显，我们坚持“优质、低价、及时”与“就近采购”原则，通过比较分析各供应商报价、市场价格、过去的采购价格记录、类似产品采购的价格等手段确定稳定的供应商，对于一些重要的备品备件，考虑物流成本，实行代销采购，委托有资质的经销代理商，同时可以实现“零库存”；大批量或设备采购则严格做到货比三家，对所购产品的性能、品牌、价格等进行多方面的分析、全方位比较，并做好采购过程的记录，优先考虑价格低、服务好的，从而有效地控制采购成本。同时，在每个项目采购实施前，我们都要分步进行项目考察、论证把

11、关，优化采购方案。对订货、安装、验收等等，每个环节都考虑周到减少风险。2005年至今通过比、压价，主要物资采购节约金额约45.5万元。开放采购渠道，定期组织采购招标 l 招投标方式是采购的基本方式，也是规范采购业务流程和采购人员行为，对于杜绝采购“黑箱”操作和采购腐败是极为有效和完全必要的。今年，根据公司要求，我们开始尝试对重大的工程项目或设备材料采购项目组织邀请招标。扩建工程和4#码头配套工程所需阀门的采购项目，今年7月底我们通过邀请招标的方式，由原采购预算的112万元降低到中标金额83万元。其次，密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，以及信息收集分析，趋势预测，选择有利时期组织招投

12、标，积极控制采购预算。今年的扩建工程螺旋焊管采购项目，我们把握在钢材价格回调时组织招标，由原采购报价的97.16万元降低到中标金额79.9万元。可以说通过几次采购招投标尝试，对有效的降低采购成本起到非常显著效果，今年下半年公司共组织4次采购招标，节约资金约104万元。提高采购过程的透明度l 采购中的不正当行为严重侵蚀着企业的利益，使采购成本抬高。因此，近年来，公司不断加强对采购人员的制度学习和廉洁教育，完善采购制度和流程。要求每位采购人员做到正气一身，两袖清风，做到对供应商有目的吃请不到，好处坚决不捞，私情坚决不徇。因此在采购工作中，无论是谈判采购还是询价采购，不论是简单项目还是复杂工程，采购

13、部始终坚持公开、公平、公正的原则，定期在网上公示，所有采购物资信息每月公布公司OA信息平台，建立采购物资信息库，供大家监督。采购物品入出库严格做到一般商品采购员与保管员共同交验货；合同物资由采购员、保管员和使用部门人员共同验收，并三方会签；重要物资由采购部门和使用部门派员赴工厂进行出厂验收。有效保障了采购产品质量。做好供应商评价，加强采购风险管理l 正确考查、评估、认证和选择适当的供应商，是物流采购工作成功的关键。“采购是最怕找错供应商”。不管价格如何便宜，如果供应商选择不当，可能会大大增加日后维修、更新等成本。因此我们经常与厂家联系，及时掌握新产品、新工艺，把握市场动向，对主要供应商进行动态

14、跟踪。根据公司ISO9001和OHSAS18000及ISO14001管理体系的要求，我们每年会同总经办、基地、安保等部门对所有供应商从经营状况、企业资信、制造能力、技术水平、品质性能、售后服务等指标按优存劣汰进行评价、筛选、增删、调整，2005年度已做评价供应商100余家，并将100余家的供应商按其有效性，齐全性和重要性，分作一般供应商和重要供应商，按供应商提供物资划分成消防器材、环保产品、泵衬密封、电子电气、阀门输滤、钢材管件、五金百货、机械设备、综合物资等9大类别，建立合格供应商信息库，为物资采购做好了基础工作，确保物资采购及时到货，进一步提高采购能力和防风险能力。今后工作思路：l 一、丰

15、富采购方式，重点规范并深入执行采购招投标制度。采购成本控制措施之一就是提高采购技术，应根据不同需求而采取直接采购、间接采购、联合采购等多种方式，形成内部采购制度化、规范化、程序化；进一步深入学习、完善和执行采购招投标制度；加强内部沟通，确保信息同享，尽可能以集中扩大采购量，而增加议价空间，杜绝各自采购，造成相同产品，却价格不同，平白丧失节省采购成本的机会。l 二、采购工作推行“阳光采购策略”，严格遵循“决策透明化、信息公开化、监控程序化、管理制度化、奖惩严明化”，杜绝采购工作的“暗箱”操作以及在谈判中无原则地让步、合同之外的私下的利益承诺，而损害公司利益。今后工作思路：l 三、坚持以“成本为中

16、心、以价格为导向”，采购部门应依托技术、财务等部门做好产品价格与成本的综合分析。采购过程节约成本，不仅要考虑到价格因素，还要了解供应链各个环节的操作，避免一味只选择最低价格的供应商，而忽视提高产品附加值与产品质量，从而增加日后维修、更新的成本。应以最低的使用周期成本，来最终达到降低成本的目的。l l 四、加强采购与库存管理。对于一些零部件、易损件、小金额备品备件应提前预测，应尽可能做到批量采购，减少定货、缺货及生产准备成本。对于阀门等常用重要备件由于采购金额高，应减少供货环节，可以选择稳定、合适的供应商做“零库存”，即供应商批量供应，我们根据使用情况结帐。即可降低采购成本，又能避免设备多样化，

17、增加维修，配件成本。控制大修、技改费用l 1、05年草拟了大修费用标准，明确了其中固定的工程项目费用标准，使大修固定项目费用控制有标准可依，大修工程竣工后进行对照，为工程部的费用审核提供了基础。l 2、大修技改或项目中实施新工艺。l 如在对成品油一扩工艺会审中，提出利用原一条管线替代新管线，大大节约了工程费用，又使工艺管线流程简明，提高了今后生产效率。l 3、05年推进设备三级管理，已全部落实三级责任人，并开始实施运行，使主附设备完好率始终控制在绩效目标以上，一方面减少因设备故障修理和配件购置费用。另一方面提高了设备节能、产能效率。控制库存，全员参与l 1、为了进一步加强库存管理，根据生产实际

18、，已实施对主要生产设备的备品备件进行合理的库存，减少附属配件的库存量，并及时对库存物资进行了清理。l 2、根据2004年油品中转的实际情况，合理下降电、水、气生产能耗指标，并层层下达到各科，作为绩效考核的重要内容。目前各项水、电、汽、油耗等各项指标均有效的控制在指标范围内。l 3、05年结合岗位劳动竞赛，把控制能耗作为岗位劳动竞赛的重要内容。储运四个大班每月对生产自流量进行统计，及时检查堵塞蒸汽管跑、冒、漏汽现象，千方百计节约能耗。工务工展了以汽、能比为主的劳动竞赛，各班操心操作，汽、能产出比增加。工程建设成本控制l 在项目可行性研究的敏感性分析中，项目的中转量、中转单价及项目的固定资产投资均

19、对项目建成后的经济效益指标如内部收益率、投资回收期及项目的净现值产生较大影响。它直接关系到项目建成后的财务费用支出，关系到固定资产的折旧，因此项目的投资控制十分重要，它是成本控制的重要内容之一。我们在保质量、抓进度的前提下，注重项目的投资控制，采用多种方式、方法，尽可能合理节省工程投资。1、通过招投标大大降低了工程造价 严格遵守政府对工程招投标的有关规定，在当地政府有关部门和实业公司、招标公司的全过程管理和监督下，对土建、安装工程进行招标。通过公开、公平的竞争，确定工程的施工单位和材料供应商，取得了很好的效果。2、优化设计方案 在满足设计要求的前提下，在设备及材料的选用上，提出合理化的建议。3

20、、分工明确、工作程序清晰。所有的甲供设备材料，均由各项目主管根据设计文件编制计划，由部长审批后，交采购部门按数量、质量时间等要求，核减库存后安排采购，并及时做好入库、发货等工作。4、对施工图的料表进行了重新的核算。施工图中的材料按规定以施工图工程量+10损耗量计算，而在公司的工程中工程部要求以现场实际需用量为准。仅这一措施罐本体的钢板损耗量就下浮7个百分点，钢管及型钢损耗量下浮8个百分点。5、认真审核每份工程预决算，严格按招标及合同单价及费率计算。隐蔽工程量签证，采用监理人员和现场施工员双签证，避免人为因素增加工程费用的可能。对工程中有争议的问题会同计财部集体讨论并汇报领导决定。尽量减少施工变

21、更，必须产生的要求及早发现，并且及时办理，在本项目工程实施中基本没有发生需要追加费用的变更。6、在保证质量及要求的前提下，合理利用公司的原剩余基建材料，以减少积压物资，盘活存量资产，避免资源浪费。今年项目中共计利用公司的剩余材料433860元。7、为了减少工程投资，兴源项目安装工程的所有材料均为甲供。根据工程进度及时提供工程材料设备是保证工期的重要环节。工程管理人员在熟悉施工图纸、掌握施工计划安排的前提下，按轻重缓急及时供应材料设备。同时建立健全了材料仓库的管理制度，严格按ISO9001体系要求执行，对设备材料的入库、保管、分发实行规范化管理。为了提高工程材料的管理水平，组织专人开发编制了一套

22、计算机仓库管理软件，取得了良好效果。1、车辆运营成本控制l 车辆正确使用与费用成本有直接关系.因此规定公司所有车辆必须有专职驾驶员驾驶.管理并明确了服务对象及工作范围。完善用车管理制度，严格执行管理规定，控制出车次数。公司所有车辆由总经办统一管理、调度,对需出岛长途运营车辆做到从严控制，确有出岛需要的必须由总经理批准。l 车辆外借实行有偿服务，根据外借单位用车的目的地、使用次数、天数收取相应费用。如需出岛长途运营，借用单位除承担路上所有费用外还需支付不同车型.不同目的地租用费。按规范严格控制车辆使用，特别是出岛接送客的车辆采用来回接送尽量不放空,合理安排客源以降低车辆运输费用。l 2、车辆维修

23、保养费用控制l 加强驾驶人员对车辆的日常保养，定期和不定期进行车辆安全检查，及时进行车辆维修，进一步降低修理费用。l 公司车辆维保养计划,由总经办车辆主管列出保养维修项目和费用并列入月度工作和费用计划,经总经办负责人审核报总经理批准,由财务部按规定核销。l 按公司管理程序规定做好车辆修理供应商评估，确定定点修理厂家安排车辆保养修理。l 需重点修理保养车辆,主管、分管驾驶员必须按审批程序填报修理申请单,由车辆主管现场审验.确定修理顼目后向总经办领导汇报。对车辆计划外急紧故障修理,由总经办领导.车辆主管对修理项目作出确认,在保证修理质量前提下,尽量压缩修理范围并对费用作估算,经公司领导批准后实施,

24、费用列入下月计划中。l 车辆日常清洁保养由主管、分管驾驶员承担。3、车辆油料费用控制l 由于油料价格的上升,已成为车辆费用主要成本,加强油料管理是减少费用开支重要手段。车辆油料购置计划根据车辆运营实际情况负责按月申报,经总经办领导审核,公司领导审批。油料购置按批准费用,到指定石油公司打入到每辆汽车的加油IC卡(IC卡内巳设置该车号牌资料),到定点加油站加注油料。所有车辆加油IC卡统一由车辆主管集中保管,驾驶员对车辆加油必须到车辆主管处办理登记手续。月底打印各车辆油料IC卡加油资料,与油料登记资料进行核对、统计，以实行单车计程核算，对油料成本加以控制。对出岛长途车辆发生油料费用及本岛临时外购少量

25、油料,在费用报销时必须办理临时外购油料登记手续。4、交通船运行管理 做好每月油料计划的核算，按航行的海里数及时添加交通船油料，在添加时由三人确认，防止油料流失。加强交通船日常物料开支，每月费用均按需提前一月申报，逐级审核。领用后由专人保管，按需使用。加强船舶用水用电的管理，船到港后及时关闭各舱室照明及空调。舷外照明在天擦黑前打开，启明后及时关闭。及时修理或更换各类水阀、油阀，防止跑冒滴漏发生。l 勤俭节约，发动船员自己动手做好船体的保养。在做好日常性保养的同时，船员自己动手完成船体及机电设备维修保养工作。对船体出现的锈斑及时清理，大风浪天气船体上浪后及时用淡水进行冲洗，以延长钢板使用寿命，降低

26、船舶维修费用的开支。5、交通船修理 年修选择正规厂家以保证修理及出厂后的服务质量。在修理项目制定上，除主设备、水线以下、船检硬性规定的维修项目，其余辅助设备采用不坏不修的原则，将这类项目安排在日常保养中进行，有效延长辅助设备的使用时间。保持与船舶检验部门的沟通，在政策允许范围内尽量减少检验费的支出。l 与船舶修理厂谈判，修理费标准尽量往老的收费标准靠。目前标准基本按国内民用船舶修造船费用标准86版本执行。l 在船舶进厂修理期间，自己能修的尽量组织船员开展自修。同时压缩在厂时间，减少驻厂费用。l l 树立“财务工作也能为企业创造效益”的理念，在管理工作中采取积极措施，挖掘潜力，为股东争取利益。l

27、 1、充分熟悉税务政策，合理运用政策优惠l 税务方面，合理运用政策上的优惠，为公司争取利益。通过积极争取，取得了省税务局关于购买国产设备抵免所得税的批文，2、加强资金管理l 关注日常资金动态，合理调剂资金余缺，有效降低财务成本。至2005年底可节约利息支出180万元。l 3、做好保险工作，降低企业成本支出l 公司目前拥有固定资产86000万元，为保证资产的安全，维护公司利益，在总公司保险部的参与、指导下，和四家保险公司谈判，引入竞争机制，完成公司企业财产险、利润损失险、公众责任险的投保工作，保险费率每年均有所下降，为公司节约保费支出。l 同时，积极做好出现财产的保险理赔工作。今年以来，及时办理了几次台风损失的理赔，获得赔款50余万元，保障了公司利益。l谢谢！