[精选]第四章企业生产经营活动的核算--销售过程9220.pptx

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1、http:/ 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 登记期末结转到登记期末结转到“本年利润本年利润”账户的金额账户的金额确认实现的营业收入金额确认实现的营业收入金额（单价（单价*销售数量）销售数量）该账户结转后无余额该账户结转后无余额4.4.账户结构账户结构该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。的款项。借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应向购货单位或接受劳务单位应向购货单位或接受劳务单位 收取的销货款收取的销货款实际收回的销货款实际收回的销货款

2、尚未收回的应收款项尚未收回的应收款项该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。位或接受劳务单位发生债权。按购货单位（客户）设置明细分类账按购货单位（客户）设置明细分类账例如：应收账款例如：应收账款x x公司公司负债类账户，核算企业按规定应交纳的增值税的负债类账户，核算企业按规定应交纳的增值税的缴纳情况。根据增值税的计算，在本账户下设置缴纳情况。根据增值税的计算，在本账户下设置三级账户。例如：三级账户。例如：应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交税费应交税费应交增值税

3、（销项税额）应交增值税（销项税额）增值税增值税-销项税额的核算销项税额的核算借方借方 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷方贷方 采购材料时向供应单位支付的采购材料时向供应单位支付的进项税额进项税额企业销售商品时向购货方收企业销售商品时向购货方收取的取的销项税额销项税额账户结构账户结构购买材料购买材料借：应交税费借：应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）销售商品销售商品贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交的增值税应交的增值税尚未抵扣的进项税额尚未抵扣的进项税额销售收入的账务处理销售收入的账务处理 u销售收入的核算：销售收入的核算：借：银

4、行存款借：银行存款 （实际收到的款项）（实际收到的款项）应收账款应收账款某公司某公司 （应收未收的货款）（应收未收的货款）贷：主营业务收入贷：主营业务收入XX产品产品 （销售额）（销售额）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）销售收入的核算销售收入的核算例例1 1 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月6 6日向曙光公司销售日向曙光公司销售A A产品产品100100件，每件售价件，每件售价900900元，增值税元，增值税1530015300元，款项已全元，款项已全部收入存入银行。部收入存入银行。借：银行存款借：银行存款 105300 105300 贷：主营业务收

5、入贷：主营业务收入-A-A产品产品 90000 90000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15300 15300销售收入的核算销售收入的核算例例2 2 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月2020日向亨达公司销售日向亨达公司销售A A产品产品3030件，每件售价件，每件售价900900元，增值税元，增值税45904590元，产品已发出，元，产品已发出，款项尚未收到。款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款-亨达公司亨达公司 31590 31590 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A-A产品产品 27000 27000 应交税费应交税费-应交增值税（销

6、项税额）应交增值税（销项税额）4590 4590例：例：1212月月1515日，日，向天华公司销售甲产品向天华公司销售甲产品8 80000件，单件，单价价250250元，增值税税率元，增值税税率17%17%，收到支票送存银行。，收到支票送存银行。借借：银行存款：银行存款234000234000贷贷：主营业务收入：主营业务收入-甲产品甲产品200000200000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000 34000例：例：1212月月1818日，日，向红星公司销售乙产品向红星公司销售乙产品6 60000件，单件，单价价100100元，增值税税率元，增值税税率17%1

7、7%，款项尚未收到。，款项尚未收到。借借：应收账款：应收账款-红星公司红星公司 70 200 70 200贷贷：主营业务收入：主营业务收入-乙产品乙产品 60 000 60 000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10 200 10 200例：例：1212月月2828日，银行通知收到红星公司的货款日，银行通知收到红星公司的货款702000702000元，已增加银行存款。元，已增加银行存款。借借：银行存款：银行存款702 000702 000贷贷：应收账款：应收账款-红星公司红星公司702 000702 000销售费用的核算销售费用的核算1.1.损益类中费用类账户损益类

8、中费用类账户2.2.指企业在销售过程中发生的各项费用。具体包指企业在销售过程中发生的各项费用。具体包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及专设销售机构发生的职工薪酬、差广告费，以及专设销售机构发生的职工薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费等。他经费等。借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 发生的各种销售费用发生的各种销售费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额销售费用的账务处理销售费用的账务处理 u销售费用的会计分录：销售费用的会计

9、分录：当月发生的销售费用：当月发生的销售费用：借：销售费用借：销售费用-某某费某某费 贷：银行存款贷：银行存款销售费用的核算销售费用的核算例例3 3 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1616日以银行存款支付产品日以银行存款支付产品展览费展览费10001000元。元。借：销售费用借：销售费用-展览费展览费 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000例 12月22日，用银行存款支付广告费2000元。借：销售费用广告费2000贷：银行存款2000销售成本的核算销售成本的核算1.1.损益中的费用类账户损益中的费用类账户2.2.用来核算企业确认销售商品、提用来核算企

10、业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的供劳务等主营业务收入时应结转的成本。成本。主营业务成本主营业务成本=销售数量销售数量*单位生单位生产成本产成本3.3.产品类别设置明细分类账户产品类别设置明细分类账户主营业务成本主营业务成本XX产品产品借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 已经实现销售的产品成本已经实现销售的产品成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的金额的金额该账户结转后无余额该账户结转后无余额4.4.账户结构账户结构结转销售成本的账务处理结转销售成本的账务处理 u结转销售成本的核算：结转销售成本的核算：借：主营业务成本借：主营业务成本-某产品某产品 贷：库存

11、商品贷：库存商品-某产品某产品主营业务成本主营业务成本生产成本生产成本库存商品库存商品贷贷方方完工入库完工入库结转结转借借方方产品成本结转流程图产品成本结转流程图生产产品生产产品的直接材的直接材料、人工料、人工及月末转及月末转入的制造入的制造费用费用贷贷方方产品销售产品销售结转成本结转成本借借方方销售成本的核算销售成本的核算例例4 4 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日结转本月已销售日结转本月已销售A A产品产品130130件的实际成本件的实际成本8840088400元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本-A-A产品产品 88400 88400 贷：库存商品贷：库存商

12、品-A-A产品产品 88400 88400例例 12 12月月3030日，结转本月产品的销售成本，其中销日，结转本月产品的销售成本，其中销售甲产品售甲产品950950件，单位成本件，单位成本100100元，销售乙产品元，销售乙产品10001000件，单位成本件，单位成本150150元。元。借借：主营业务成本：主营业务成本甲产品甲产品 乙产品乙产品 95 000 95 000 150 000 150 000贷贷：库存商品：库存商品甲产品甲产品 乙产品乙产品 95 000 95 000150 000150 000销售税金的核算销售税金的核算1.1.损益中的费用类账户损益中的费用类账户2.2.核算企

13、业经营活动过程中发生的税金及附核算企业经营活动过程中发生的税金及附加，如营业税、消费税、资源税、城市维护加，如营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。建设税、教育费附加。税金一般本月计算，下月上旬缴纳。税金一般本月计算，下月上旬缴纳。应交消费税应交消费税/应交营业税应交营业税销售额（营业额）销售额（营业额）税率税率 应交城建税应交城建税(当期应交营业税当期应交营业税消费税增值税）消费税增值税）7%7%应交教育费附加应交教育费附加(当期应交营业当期应交营业税消费税增值税）税消费税增值税）3%3%借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方 计算出的应由企业负担的税金计算出的应由企

14、业负担的税金及附加及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额1.1.负债类账户负债类账户2.2.核算企业应交纳的各种税费，包核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、资源括增值税、营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等。税、城建税、教育费附加等。3.3.按税种设置明细分类账按税种设置明细分类账 应交税费应交税费应交应交XXXX税税借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 实际交纳的税费实际交纳的税费根据税法计算的根据税法计算的应交的税费应交的税费尚未交纳的税费尚未交纳的税费销售税金的账务处理销售税金的账务处理 u销售税金的会计分录：销售

15、税金的会计分录：当月计算应交税金及附加：当月计算应交税金及附加：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交应交XXXX税税次月或以后期间上缴税金：次月或以后期间上缴税金：借：应交税费借：应交税费应交应交XXXX税税 贷：银行存款贷：银行存款销售税金的核算销售税金的核算例例5 5 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日按主营业务收入的日按主营业务收入的10%10%计算交纳计算交纳A A产品的消费税产品的消费税1170011700元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 11700 11700 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 11700 11700