制造企业经济活动的管理过程bmdb.pptx

《制造企业经济活动的管理过程bmdb.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《制造企业经济活动的管理过程bmdb.pptx（150页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、借贷记账法的应用：借贷记账法的应用：以制造业经济活动为例以制造业经济活动为例第五章第五章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第一节第一节 必要的准备：必要的准备：制造业企业的基本生产经营活动制造业企业的基本生产经营活动 第二节第二节 生产准备过程：生产准备过程：生产要素业务的核算生产要素业务的核算 第三节第三节 消耗和价值形成过程：消耗和价值形成过程：产品生产业务的核算产品生产业务的核算 第四节第四节 价值实现和补偿价值实现和补偿 ：销售业务的核算销售业务的核算 第五节第五节 利润形成与分配：利润形成与分配：财务成果业务的核算财务成果业务的核算第一节第一节 必要的准备：制造业企业的基本生产经营

2、活动必要的准备：制造业企业的基本生产经营活动一、制造业企业的基本生产经营活动流程一、制造业企业的基本生产经营活动流程供供 应应 过过 程程（1 1）根据订单或市场根据订单或市场需求确定产品品种和需求确定产品品种和数量数量（2 2）组织原材料采购组织原材料采购（3 3）原材料入库存储原材料入库存储（4 4）购货款和采购费购货款和采购费用结算用结算 （5 5）材料采购成本计材料采购成本计算算 生生 产产 过过 程程销销 售售 过过 程程（1 1）对原材料进行对原材料进行加工、组装加工、组装（2 2）支付生产工人支付生产工人和管理人员工资和管理人员工资（3 3）发生日常管理发生日常管理费用和其他费用

3、开支费用和其他费用开支 （4 4）固定资产的维固定资产的维护和使用护和使用 （5 5）生产费用的归生产费用的归集、分配与成本计算集、分配与成本计算（1 1）产成品发出产成品发出销售销售（2 2）销售货款的销售货款的结算结算（3 3）销售收入的销售收入的分配分配 制造业基本经营流程图接收定单或根据市场需求组织材料供应 材料 储备 投投 料料在产品在产品 加加 工工半成半成品库品库领领 用用产成品产成品装装 配配完完 成成销销 售售收取货款收取货款二、会计对象二、会计对象制造业企业经营资金的运动过程制造业企业经营资金的运动过程投入投入资本资本负债负债货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金

4、成品成品资金资金货币货币资金资金固定固定资产资产资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹集业务资金筹集业务供应过程业务供应过程业务生产过程业务生产过程业务销售过程业务销售过程业务财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务缴纳缴纳税费税费分红分红第二节第二节 生产准备过程：生产要素业务的生产准备过程：生产要素业务的核算核算（一）、实收资本业务的核算（一）、实收资本业务的核算（1 1）实收收资本的含本的含义 是指企是指企业的投的投资者按照企者按照企业章程或合章程或合同、同、协议的的约定定实际投

5、入企投入企业的的资本金。本金。一、资金筹集业务及其核算一、资金筹集业务及其核算A、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算。（2 2）实收资本的分类）实收资本的分类实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产如实物资产、知识产权和土地使用权等。权和土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分（3 3）实收资本入账价值的确定）实收资本入账价值的确定 货币资金投资货币资金投资按实际收到的货币资金金按实际收到的货币资金金额入账。

6、额入账。非货币资产非货币资产投资投资以投资各方确认的价值以投资各方确认的价值入账；入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。入资本公积。投资方实际投入资本（假定投资方实际投入资本（假定500500万元）超过万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占其在注册资本中所占份额（假定占45%45%，应为，应为450450万元）部分（万元）部分（5050万元）不计入实收资本，而计入万元）不计入实收资本，而计入资本公积。资本公积。“实收资本实收资本”账户账户用来反映和监督企业用来反

7、映和监督企业实收资本的增加变动情况及其结果的帐户。实收资本的增加变动情况及其结果的帐户。实收资本实收资本借方借方贷方贷方所有者投资的减少数所有者投资的减少数 所有者投资的增加数所有者投资的增加数 期末余额：期末所有者投资期末所有者投资的实有数额的实有数额 该账户明细账：该账户明细账：按投按投资资者者设设置明置明细帐细帐 。“银行存款银行存款”账户账户用来核算企业存放在银行用来核算企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。或其他金融机构的各种存款。银行存款银行存款借方借方贷方贷方银行存款增加数银行存款增加数银行存款减少数银行存款减少数该账户明细账：该账户明细账：应按开户银行和其他金融机构及存款的种

8、类，分应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置别设置“银行存款日记账银行存款日记账”。期末余额：银行存款结存期末余额：银行存款结存数数【例【例1 1】企业收到国家货币资金投资企业收到国家货币资金投资100000100000元，款项存入银行。元，款项存入银行。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的银银行行存存款款增增加加了了100000100000元元，另另一一方方面面也也使使国国家家对对本本企企业业的的投投资资增增加加了了100000100000元元。因因此此，这这项项经经济济业业务务涉涉及及到到“银银行行存存款款”和和“实实收收资资本本”两两个个账账户户。

9、银银行行存存款款增增加加是是资资产产的的增增加加应应记记入入“银银行行存存款款”账账户户的的借借方方，而而国国家家对对企企业业投投资资的的增增加加是是所所有有者者权权益益的的增增加加，应应记记入入“实实收收资本资本”账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为：账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为：借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000【例【例2 2】企业收到甲公司投资投入的材料一批，实际成本企业收到甲公司投资投入的材料一批，实际成本3800038000元。元。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业增增

10、加加了了价价值值3800038000元元的的材材料料，另另一一方方面面也也使使甲甲公公司司对对本本企企业业的的投投资资增增加加了了3800038000元元。这这笔笔业业务务涉涉及及到到“原原材材料料”和和“实实收收资资本本”两两个个账账户户。材材料料增增加加是是资资产产的的增增加加，应应记记入入“原原材材料料”账账户户的的借借方方；甲甲公公司司对对本本企企业业的的投投资资的的增增加加是是所所有有者者权权益益的的增增加加，应应记记入入“实实收收资资本本”账账户户的的贷贷方方。因因此此，这这笔笔业业务的会计分录应为：务的会计分录应为：借：原材料借：原材料 38000 38000 贷：实收资本贷：实

11、收资本 38000 38000【例例3 3】企企业业收收到到乙乙公公司司投投入入的的新新设设备备一一台台，原原价价1000010000元元，双双方方协协商商确确认认的的价价值值为为1000010000元元。(提提示示：接接受受实实物物资资产产投投资资入入账账的价值需按评估或协议价计价的价值需按评估或协议价计价)这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的固固定定资资产产增增加加了了1000010000元元，另另一一方方面面也也使使乙乙公公司司对对本本企企业业的的投投资资增增加加了了1000010000元元。这这笔笔业业务务涉涉及及到到“固固定定资资产产”和和“实实收收资资

12、本本”两两个个账账户户。固固定定资资产产增增加加是是资资产产的的增增加加，应应记记入入“固固定定资资产产”账账户户的的借借方方；乙乙公公司司对对本本企企业业的的投投资资的的增增加加是是所所有有者者权权益益的的增增加加，应应记记入入“实实收收资资本本”账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为：账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为：借：固定资产借：固定资产 10000 10000 贷：实收资本贷：实收资本 10000 10000【例例4 4】企企业业收收到到丙丙公公司司投投入入的的一一项项专专利利技技术术，双双方方评评估估确确认认的的价值为价值为130000130000元。元。这这笔笔经经济济

13、业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的无无形形资资产产增增加加了了1300013000元元，另另一一方方面面也也使使丙丙公公司司对对本本企企业业的的投投资资增增加加了了1300013000元元。这这笔笔业业务务涉涉及及到到“无无形形资资产产”和和“实实收收资资本本”两两个个账账户户。无无形形资资产产增增加加是是资资产产的的增增加加，应应记记入入“无无形形资资产产”账账户户的的借借方方；丙丙公公司司对对本本企企业业的的投投资资的的增增加加是是所所有有者者权权益益的的增增加加，应应记记入入“实实收收资资本本”账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为：账户的贷方。因此，这笔业务的会计分录

14、应为：借：无形资产借：无形资产 13000 13000 贷：实收资本贷：实收资本 13000 13000（二）（二）资本公积业务的核算资本公积业务的核算（1 1）资本公积的含义）资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。转增资本金。（2 2）资本公积的来源）资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的

15、部分。定注册资本的部分。直接计入资本公积的利得和损失。直接计入资本公积的利得和损失。（3 3）资本公积的用途）资本公积的用途 转增资本金。转增资本金。实收资本实收资本资本公积资本公积业务举例业务举例【例【例5】某某有限公司于有限公司于208208年年7 7月月3131日公开日公开发行股票发行股票20002000万股，股票面值为万股，股票面值为1 1元，实元，实际筹得资金际筹得资金28002800万元，款项存入银行。万元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 28 000 000 28 000 000 贷：股本贷：股本 20 000 000 20 000 000 资本公积资本公积 8 000

16、000 8 000 000B B、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算1.1.短期借款的含义短期借款的含义 偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的借款。年）的借款。用途：满足企业生产经营周转需要。用途：满足企业生产经营周转需要。如购买材料、偿付债务等如购买材料、偿付债务等。“短期借款短期借款”账户账户用来反映和监督短期借款用来反映和监督短期借款的取得、归还情况的账户。的取得、归还情况的账户。短期借款短期借款借方借方贷方贷方归还借款归还借款企业取得短期借款企业取得短期借款期末余额：期末余额：表明企业尚表明企业尚未归还的短期借款未归还的短期借款该账户明细账：按债权人和借款

17、种类设置明细账该账户明细账：按债权人和借款种类设置明细账2、“长期借款长期借款”账户用来核算企业向银账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种款项。的各种款项。借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 借方登记归还的借借方登记归还的借款本金和利息款本金和利息 借入的各种长期借款的借入的各种长期借款的本金和利息本金和利息 余额：期末尚未归还的余额：期末尚未归还的长期借款的本金和利息长期借款的本金和利息【例例6 6】企企业业于于208208年年1 1月月1 1日日从从银银行行借借入入为为期期一一年年的的短短期期借借款款4000040000元元

18、并并存存入入银银行行，借借款款年年利利率率10%10%，利利息息按季结算。按季结算。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的银银行行存存款款增增加加了了1000010000元元，另另一一方方面面也也使使企企业业欠欠银银行行的的债债务务增增加加了了1000010000元元。这这笔笔业业务务涉涉及及到到“银银行行存存款款”和和“短短期期借借款款”两两个个账账户户。银银行行存存款款增增加加是是资资产产的的增增加加，应应记记入入“银银行行存存款款”账账户户的的借借方方；企企业业欠欠银银行行债债务务的的增增加加是是企企业业负负债债的的增增加加，应应记记入入“短短期期借借款款”账

19、账户户的的贷方。因此，这笔业务的会计分录应为贷方。因此，这笔业务的会计分录应为 借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：短期借款贷：短期借款 10000 10000银行短期借款利息如何进行核算？银行短期借款利息如何进行核算？“财财务务费费用用”账账户户反反映映企企业业为为筹筹集集生生产产经经营营资资金金所所发发生生的的各各项项费费用用的的账账户户。包包括括银银行行借借款款利利息息（减减存存款款的的利利息息收收入入）和和手手续续费费等等项目。项目。财务费用财务费用借方贷方登记期内发生的各登记期内发生的各项财务费用项财务费用 登登记记期期末末为为计计算算损损益益转转入入“本本年年利利

20、润润”账账户户借借方方的的本本期期财财务务费费用用的转出数的转出数（期末结转后无余额（期末结转后无余额）该账户明细账：应按费用项目设置。该账户明细账：应按费用项目设置。短期借款利息的核算短期借款利息的核算208年年3月月31日日、6月月30日日、9月月30日日、12月月31日分别做：（付息不跨年度）日分别做：（付息不跨年度）借：财务费用借：财务费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000【例【例7 7】企业于企业于208208年年1010月月1 1日向银行借入日向银行借入一笔款项，金额一笔款项，金额500000500000元，期限为元，期限为9 9个月，个月，年利率为年利率为6%6%，到

21、期还本付息，所得款项已，到期还本付息，所得款项已存入银行。存入银行。（付息跨年度）（付息跨年度）借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000 500 000 208208年年1212月月3131日计算短期借款利息日计算短期借款利息75007500（5000006%1235000006%123）。）。借：财务费用借：财务费用 7 5007 500 贷：应付利息贷：应付利息 7 5007 500 209209年年6 6月月3131日还本付息时：日还本付息时：借：财务费用借：财务费用 15 000 15 000 (209年年1-6月利息月利息)应

22、应付付利利息息 7 500 500(208年年10-12月月利利息息)短期借款短期借款 500 000 (500 000 (本金）本金）贷：银行存款贷：银行存款 522 500522 500【例【例8】企业于企业于208208年年1212月月1 1日向银行借入日向银行借入期限为年的借款，金额为期限为年的借款，金额为20000002000000元，款已元，款已存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 2 000 000 2 000 000（一）固定资产的含义（一）固定资产的含义 固定资产是指使用期限在一年以上，且单位价值在规固

23、定资产是指使用期限在一年以上，且单位价值在规定的标准以上，并永远保持其原有实物形态的劳动定的标准以上，并永远保持其原有实物形态的劳动资料。资料。交通工具交通工具机器、设备机器、设备房屋、建筑物房屋、建筑物固固定定资资产产二、固定资产购置业务的核算二、固定资产购置业务的核算1.1.购入的固定资产购入的固定资产 外购固定资产，按购买价款、相关税费、外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固使固定资产达到预定可使用状态前定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。费作为入账价值。（

24、二）企业取得固定资产入账价值的确定（二）企业取得固定资产入账价值的确定 2.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到对建造固定资产已达到预定可使用状态预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。值入账。包括人工、材料、机械等成本。1.1.“固固定定资资产产”账账户户反反映映和和监监督督企企业业固固定定资产的增减变动和结存情况的账户资产的增减变动和结存情况的账户。固定资产固定资产借方贷方增加固定资产的原始增加固定资产的原始价值价值 减少固定资产的原始减少固定资产的原始价值价值 期末余额：表

25、示期末结存表示期末结存固定资产的原始价值固定资产的原始价值 该账户明细账：该账户明细账：按照固定按照固定资产资产的种的种类类和使用部和使用部门门设设置明置明细账细账 。（三）账户的设置（三）账户的设置2.2.“在在建建工工程程”账账户户用用来来反反映映和和监监督督企企业业在在固固定定资资产产购购建建过过程程中中所所发发生生的的的的各各项项支支出出并据以计算完工工程的成本的账户并据以计算完工工程的成本的账户。在建工程在建工程借方贷方购买成本、安装成本等购买成本、安装成本等安装完毕交付使用固定安装完毕交付使用固定资产成本资产成本未安装完毕的固定资产未安装完毕的固定资产【例例9 9】企企业业购购入入

26、不不需需要要安安装装的的设设备备一一台台，买买价价2000020000元元，增增值值税税34003400元元，包包装装费费和和运运杂杂费费等等各各项项附附加加支支出出800800元。全部支出已用银行存款支付。元。全部支出已用银行存款支付。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的固固定定资资产产增增加加了了2080020800（20000+80020000+800）元元，增增值值税税进进项项税税额额增增加加3400元元，另另一一方方面面也也使使企企业业的的银银行行存存款款减减少少了了2420024200元元。因因此此，这这笔笔业业务务涉涉及及到到“固固定定资资产产”、“

27、应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”和和“银银行行存存款款”三三个个账账户户。固固定定资资产产的的增增加加应应按按其其原原始始价价值值记记入入“固固定定资资产产”账账户户的的借借方方；增增值值税税进进项项税税额额的的增增加加应应记记入入“应应交交税税费费进进项项税税额额”账账户户的的借借方方，银银行行存存款款的的减减少少应应按按购购买买固固定定资资产产的的全全部部支支出出记记入入“银行存款银行存款”账户的贷方。该笔业务的会计分录应为：账户的贷方。该笔业务的会计分录应为：借：固定资产借：固定资产 20 800 20 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（

28、进项税额）3400 贷：银行存款贷：银行存款 24200 24200【例例1010】企企业业购购入入需需要要安安装装的的设设备备一一台台，买买价价1000010000元元，增增值值税税17001700元元，运运杂杂费费320320元元。全全部部款款项项已已用用银银行行存存款款支支付付。在在安安装装过过程程中中，耗耗用用材材料料10001000元元，以以库库存存现现金金支支付付外外单单位位安安装装人人员员工工资资300300元元。安安装装完完毕毕，经经验验收收合合格交付使用。格交付使用。本例包括三笔经济业务：本例包括三笔经济业务：（1 1）购购入入固固定定资资产产业业务务。由由于于该该设设备备需

29、需要要安安装装，因因此此应应将将因因购购买买而而发发生生的的价价款款和和运运杂杂费费支支出出1032010320（10000+32010000+320）元元记记入入“在在建建工工程程”账账户户的的借借方方，增增值值税税进进项项税税额额的的增增加加应应记记入入“应应交交税税费费进进项项税税额额”账账户户的的借借方方，全全部部支支出出计计入入“银银行行存存款款”账账户户的贷方。会计分录如下：的贷方。会计分录如下：借：在建工程借：在建工程 10320 10320 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款贷：银行存款 12020 12020（2 2）固固定定资

30、资产产的的安安装装业业务务。在在安安装装过过程程中中，所所耗耗用用的的材材料料费费用用和和所所支支付付的的工工资资费费用用，一一方方面面使使企企业业的的材材料料和和库库存存现现金金等等资资产产项项目目减减少少，另另一一方方面面也也使使企企业业所所购购入入的的固固定定资资产产的的安安装装费费用用增增加加。材材料料和和库库存存现现金金的的减减少少分分别别记记入入“原原材材料料”账账户户和和“库库存存现现金金”账账户户的的贷贷方方；而而固固定定资资产产的的安安装装费费用用增增加加应应记记入入“在在建建工工程程”账户的借方。会计分录如下：账户的借方。会计分录如下：借：在建工程借：在建工程 1300 1

31、300 贷：原材料贷：原材料 1000 1000 库存现金库存现金 300 300 （3）固定资产验收交付使用业务。固定资）固定资产验收交付使用业务。固定资产经验收交付使用后，应将固定资产的全产经验收交付使用后，应将固定资产的全部成本部成本11620（10320+1300）元，由）元，由“在在建工程建工程”账户的贷方转入账户的贷方转入“固定资产固定资产”账账户的借方。会计分录如下：户的借方。会计分录如下：借：固定资产借：固定资产 11620 贷：在建工程贷：在建工程 11620三、材料采购业务内容及其核算三、材料采购业务内容及其核算（一）供应过程材料采购业务核算的内容（一）供应过程材料采购业务

32、核算的内容 1 1从购买单位取得所需的各种材料并验收入库；从购买单位取得所需的各种材料并验收入库；2 2与与材材料料供供应应商商发发生生材材料料的的买买价价和和增增值值税税的的款款项结算业务；项结算业务；3 3发发生生并并支支付付各各种种采采购购费费用用（包包括括：运运输输费费、装装卸卸费费、包包装装费费、保保险险费费和和入入库库前前的的挑挑选选整整理费用等）；理费用等）；4 4计算并结转计算并结转材料的采购成本材料的采购成本（=买价买价+采购费采购费用）用）二、供应过程主要经济业务的核算（二）二）账户的设置及其对应关系账户的设置及其对应关系 1.1.“在途物资在途物资”账户账户是用来反映和监

33、督是用来反映和监督处于采购途中的材料的增减变动和余额情况处于采购途中的材料的增减变动和余额情况并据以计算所购材料的采购成本的并据以计算所购材料的采购成本的账户账户。在途物资在途物资借方贷方发生的材料的买价和发生的材料的买价和采购费用采购费用 验收入库转入验收入库转入“原材料原材料”账户借方的实际采购成本账户借方的实际采购成本 期末余额：表示在材：表示在材料的实际采购料的实际采购成本成本该账户明细账：应按材料品种设置该账户明细账：应按材料品种设置。2.2.“原原材材料料”账账户户核核算算库库存存材材料料成成本本的的增增减减变动及其结存情况的资产类账户。变动及其结存情况的资产类账户。原材料原材料借

34、方贷方已验收入库材料的已验收入库材料的实际成本实际成本 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 期末余额：表示结存表示结存材料的实际成本材料的实际成本 该账户明细类账：应按材料的种类、名称该账户明细类账：应按材料的种类、名称和和规规格型号格型号设置设置。3.3.“应付账款应付账款”账户账户反映和监督企业因采反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况的账户。变动及其余额的情况的账户。应付账款应付账款偿付的供应单位的款项偿付的供应单位的款项 应付材料供应单位的款应付材料供应单位的款项（包括价款、增值税项（包括价款、增值税和代垫运杂

35、费）和代垫运杂费）期末余额：表示企业表示企业尚未尚未偿还偿还的的应应付款付款项项该账户明细账：应按供应单位设置。该账户明细账：应按供应单位设置。借方贷方4.4.“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”账账户户。是是用用来来反反映映和和监监督督企企业业应应交交和和实实交交增增值值税情况的账户税情况的账户。应交税金应交税金应交增值税应交增值税企业因购买材料而应向供企业因购买材料而应向供应单位连同买价一起支付应单位连同买价一起支付的增值税额，即增值税进的增值税额，即增值税进项税额项税额 借方贷方企业因销售产品而应向购买企业因销售产品而应向购买单位收取的增值税额，即增单位收取的增值

36、税额，即增值税销项税额值税销项税额 表示企业当月应实际向税表示企业当月应实际向税务部门缴纳的增值税额务部门缴纳的增值税额 该账户明细账：应按该账户明细账：应按增增值值税税项项目目设置。设置。5.5.“预付账款预付账款”账户账户核算企业因向供应单位预核算企业因向供应单位预付材料价款，而与供应单位发生的债权结算的付材料价款，而与供应单位发生的债权结算的增减变动及其余额的情况的资产类账户。增减变动及其余额的情况的资产类账户。预付账款预付账款企企业业向供向供应单应单位位预付预付账款账款 收收到到供供应应单单位位提提供供的的材材料料，冲销预付款冲销预付款 期末余额：表示未收到表示未收到材料的预付款项材料

37、的预付款项 该账户明细账：应按供应单位设置。该账户明细账：应按供应单位设置。借方贷方6.6.“应付票据应付票据”账户账户是用来反映和监督企业采用是用来反映和监督企业采用商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）采购材商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况的账户额的情况的账户 。应付票据应付票据偿还的应付票据款偿还的应付票据款企业开出的承兑汇票企业开出的承兑汇票期末余额：期末余额：表示尚未到期表示尚未到期的应付票据款的应付票据款 借方贷方（三）业务举例（三）业务举例（1 1）发票账单与材料同时到达的

38、情况）发票账单与材料同时到达的情况【例例1111】企企业业从从永永宏宏市市ABAB公公司司购购入入甲甲、乙乙两两种种材材料料。甲甲材材料料400400千千克克，单单价价5050元元，计计2000020000元元；乙乙材材料料800800千千克克，单单价价100100元元，计计8000080000元元。买买价价共共计计100000100000元元，增增值值税税进进项项税税额额1700017000（10000017%10000017%）。材材料料已已验验收收入入库库，上上述述款款项项已已用用银行存款支付。银行存款支付。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的材材料料采采购

39、购成成本本增增加加100000100000元元，即即材材料料买买价价100000100000元元，增增值值税税进进项项税税额额增增加加1700017000元元；另另一一方方面面也也使使企企业业的的银银行行存存款款减减少少117000117000元元。因因此此，这这笔笔经经济济业业务务应应涉涉及及到到“材材料料采采购购”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”和和“银银行行存存款款”三三个个账账户户。材材料料的的买买价价应应记记入入“材材料料采采购购”账账户户的的借借方方，增增值值税税进进项项税税额额的的增增加加应应记记入入“应应交交税税费费进进项项税税额额”账账户户的的借

40、借方方，银银行行存存款款的的减减少少应记入应记入“银行存款银行存款账户的贷方。其会计分录如下：账户的贷方。其会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20000 20000 乙材料乙材料 80000 80000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700017000 贷：银行存款贷：银行存款 117000 117000（2）材料已验收入库但货款尚未结算材料已验收入库但货款尚未结算【例例1212】企企业业从从永永宏宏市市CDCD公公司司购购进进甲甲材材料料600600千千克克，单单 价价 5050元元，计计 3000030000元元，增增 值值 税税 进进 项项 税

41、税 额额51005100（3000017%3000017%）元元，材材料料已已验验收收入入库库，款款项项尚未支付。尚未支付。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的材材料料采采购购成成本本增增加加3000030000元元，增增值值税税进进项项税税额额增增加加51005100元元；另另一一方方面面也也使使企企业业的的债债务务增增加加3510035100元元。因因此此，这这笔笔经经济济业业务务应应涉涉及及到到“材材料料采采购购”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”和和“应应付付账账款款”三三个个账账户户，其其中中，企企业业债债务务的的增增加加应应

42、记记入入“应付账款应付账款”账户的贷方。其会计分录如下：账户的贷方。其会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30000 30000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5100 5100 贷：应付账款贷：应付账款CDCD公司公司 35100 35100 依上例，假定日后企业签发银行汇票，抵付该依上例，假定日后企业签发银行汇票，抵付该笔货款。笔货款。借：借：应付账款应付账款CDCD公司公司 35100 35100 贷：银行存款贷：银行存款 35100 35100 【例【例13】企业购买材料一批，收到永宏市企业购买材料一批，收到永宏市F F公司的托收公司的托收承付单

43、据及发票和运单，增值税专用发票上注明的价承付单据及发票和运单，增值税专用发票上注明的价款为款为100000100000元，增值税税额为元，增值税税额为1300013000元，另外支付运元，另外支付运费费1000010000元，装卸费元，装卸费80008000元，企业签发并承兑一张票元，企业签发并承兑一张票面价值为面价值为131000131000元，元，3 3个月到期的商业汇票来结算材个月到期的商业汇票来结算材料款项，但材料尚未收到。应作会计分录如下：料款项，但材料尚未收到。应作会计分录如下：借：在途物资借：在途物资 118 000 118 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值

44、税（进项税额）13 000 13 000 贷：应付票据贷：应付票据 131 000 131 000材料到达并已验收入库时，材料到达并已验收入库时，借：原材料借：原材料 118 000 118 000贷：在途物资贷：在途物资 118 000 118 000（3 3）货款已结算但材料尚在运输途中）货款已结算但材料尚在运输途中（单到货未到）（单到货未到）(4)(4)先预付货款，后收货的业务先预付货款，后收货的业务【例例1414】企企业业以以银银行行存存款款5000050000元元向向永永宏宏市市ABAB公公司预付购买乙材料货款。司预付购买乙材料货款。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生，一一方方面面

45、使使企企业业的的银银行行存存款款减减少少5400054000元元，另另一一方方面面也也使使企企业业预预付付账账款款增增加加5400054000元元。因因此此，这这笔笔经经济济业业务务的的发发生生涉涉及及到到“银银行行存存款款”和和“预预付付账账款款”两两个个账账户户，其其中中，预预付付账账款款的的增增加加是是企企业业资资产产的的增增加加，应应记记入入“预预付付账账款款”账账户户的的借借方方。其其会会计计分分录录如下如下：借：预付账款借：预付账款ABAB公司公司 50000 50000贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000收到所购材料时：收到所购材料时：情形一：情形一：企业企业收到收到

46、永宏市永宏市ABAB公司乙材料公司乙材料40004000千千克，每千克克，每千克1010元，总买价为元，总买价为4000040000元，增值税元，增值税税款税款68006800元，长安公司代垫运费元，长安公司代垫运费10001000元，该元，该批材料的货款已于批材料的货款已于8 8日预付，代垫运费以银日预付，代垫运费以银行存款另付。行存款另付。（预付款项多余）预付款项多余）借借：原材料原材料 41000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6800 贷：贷：预付账款预付账款/应付账款应付账款 47800 借：借：银行存款银行存款 6200 6200 贷：预付账款贷：预付

47、账款ABAB公司公司 6200 6200情形二：情形二：企业企业收到收到永宏市永宏市ABAB公司乙材料公司乙材料50005000千千克，每千克克，每千克1010元，总买价为元，总买价为5000050000元，增值元，增值税税款税税款85008500元，长安公司代垫运费元，长安公司代垫运费10001000元，元，该批材料的货款已于该批材料的货款已于8 8日预付，代垫运费日预付，代垫运费以银行存款另付。以银行存款另付。（预付款项不足）预付款项不足）借借：原材料原材料 51000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8500 贷：贷：预付账款预付账款/应付账款应付账款 595

48、00 借：预付账款借：预付账款ABAB公司公司 9500 9500 贷：银行存款贷：银行存款 9500 9500（5）材料已验收入库材料已验收入库,货款采用商业汇票结算货款采用商业汇票结算【例例1515】企企业业从从H H公公司司购购进进丙丙材材料料10001000千千克克，单单价价6060元元，计计6000060000元元，增增值值税税进进项项税税额额1020010200（6000017%6000017%）元元，货货款款采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算，企企业业开开出出并并承承兑兑6 6个个月月商商业业承承兑兑汇汇票一张，但材料尚未验收入库。票一张，但材料尚未验收入库。这这笔笔经经济

49、济业业务务的的发发生生，一一方方面面使使企企业业的的材材料料采采购购成成本本增增加加6000060000元元，增增值值税税进进项项税税额额增增加加1020010200元元；另另一一方方面面也也使使企企业业的的债债务务应应付付票票据据款款增增加加7020070200元元。因因此此，这这笔笔经经济济业业务务应应涉涉及及到到“材材料料采采购购”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”和和“应应付付票票据据”三三个个账账户户，其其中中，应应付付票票据据款款的的增增加加是是企企业业债债务务的的增增加加，应应记记入入“应应付付票票据据”账账户户的的贷贷方。其会计分录如下：方。其会计分

50、录如下：借：原材料借：原材料丙材料丙材料 60000 60000 应交税费应交税费应付增值税（进项税额）应付增值税（进项税额）10200 10200 贷：应付票据贷：应付票据HH公司公司 70200 70200【例例1616】企企业业收收到到永永宏宏市市ABAB公公司司发发运运来来的的乙乙材材料料500500千千克克，单单价价100100元元，计计价价款款5000050000元元。，增增值值税税进进项项税税额额85008500元元，除除冲冲销销原原预预付付账账款款5400054000元元外外，其其余余款款项项45004500元元用用银银行行存存款款支支付。付。这这笔笔经经济济业业务务的的发发生