中级会计实务模拟考试试题一(题目).pdf

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1、拟 试 题 内 部 真 题 资 料，考 试 必 过，答 案 附 后一、单 项 选 择 题（本 题 型 共 15题，每 小 题 1分，共 15分。每 小 题 备 选 答 案 中，只 有 一 个 符 合 题 意 的 正 确 答 案。多 选、错 选、不 选 均 不 得 分。）1.A 商 品 流 通 企 业（为 增 值 税 一 般 纳 税 人）采 购 甲 商 品 1 000件，每 件 售 价 1.5万 元，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 税 额 为 255万 元，另 支 付 采 购 费 用 120万 元。该 企 业 采 购 的 该 批 商 品 的 单 位 成 本 为

2、（）万 元。A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.792.大 海 公 司 按 照 国 家 法 律 和 行 政 法 规 对 未 来 废 弃 固 定 资 产 拥 有 环 境 保 护 义 务。该 固 定 资 产 初 始 计 价 250亿 元，预 计 使 用 年 限 40年，弃 置 费 用 25亿 元，假 设 折 现 率 为 10%,（年 限 为 40,利 率 为 10%的 复 利 现 值 系 数 为 0.0221：年 限 为 40,利 率 为 10%的 年 金 现 值 系 数 为 9.7791）,该 项 固 定 资 产 的 入 账 价 值 为（）亿 元。（计 算 结 果 保 留 两 位 小

3、 数）A.250 B.250.55 C.494.48 D.244.483.下 列 关 于 投 资 性 房 地 产 后 续 计 量 模 式 的 表 述 中，错 误 的 是（）。A.成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 属 于 会 计 政 策 变 更 B.企 业 对 投 资 性 房 地 产 只 能 采 用 一 种 模 式 进 行 计 量 C.企 业 对 投 资 性 房 地 产 同 时 可 以 采 用 公 允 价 值 计 量 也 可 以 采 用 成 本 模 式 计 量 D,成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 后，不 得 从 公 允 价 值 转 换 为 成 本 模 式 4

4、.2011年 1月 1 日，甲 公 司 取 得 A 公 司 25%的 股 份，实 际 支 付 款 项 3 000万 元，能 够 对 A公 司 施 加 重 大 影 响，同 日 A 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 8 000万 元（与 公 允 价 值 相 等）.2011年 度，A 公 司 实 现 净 利 润 1 000万 元，无 其 他 所 有 者 权 益 变 动。2012年 1月 1 日，甲 公 司 以 定 向 增 发 股 票 的 方 式 购 买 同 一 集 团 内 另 一 企 业 持 有 的 A 公 司 40%股 权。为 取 得 该 股 权,甲 公 司 增 发 1 000万

5、 股 普 通 股，每 股 面 值 为 1元，每 股 公 允 价 值 为 3.5 元，另 支 付 承 销 商 佣 金 50万 元。取 得 该 股 权 时，A 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 9 000万 元（与 公 允 价 值 相 等）。进 一 步 取 得 投 资 后，甲 公 司 能 够 对 A 公 司 实 施 控 制。假 定 甲 公 司 和 A 公 司 采 用 的 会 计 政 策、会 计 期 间 相 同，相 关 手 续 均 于 交 易 发 生 当 日 办 理 完 毕。甲 公 司 2012年 1月 1 日 进 一 步 取 得 A 公 司 股 权 投 资 时 应 确 认 的 资

6、 本 公 积 为（）万 元。A.1 550 B.2 500 C.2 600 D.2 5505.下 列 项 目 中，属 于 货 币 性 资 产 交 换 的 是（）。A.以 公 允 价 值 300万 元 的 长 期 股 权 投 资 换 取 一 台 设 备 B.以 公 允 价 值 200万 元 的 A 车 床 换 取 B 车 床，同 时 收 到 40万 元 的 补 价 C.以 公 允 价 值 200万 元 的 固 定 资 产 换 取 专 利 权 D.以 公 允 价 值 70万 元 的 电 子 设 备 换 取 一 辆 小 汽 车，同 时 支 付 30万 元 的 补 价 6.A 公 司 采 用 期 望

7、现 金 流 量 法 预 计 资 产 未 来 现 金 流 量，2012年 年 末，X 设 备 出 现 减 值 迹 象,其 剩 余 使 用 年 限 为 2 年。该 设 备 的 现 金 流 量 受 市 场 因 素 的 影 响 较 大，有 关 该 设 备 预 计 未 来 2年 每 年 的 现 金 流 量 情 况 如 下 表 所 示：单 位：万 元 业 务 好（20%的 可 能 性）业 务 一 般（60%的 可 能 性）业 务 差（20%的 可 能 性）第 1年 500 400 200假 定 计 算 该 生 产 线 未 来 现 金 流 量 的 现 值 时 适 用 的 折 现 率 为 5%,已 知 部 分

8、 时 间 价 值 系 数 如 下:除 2 年 480 360 1501年 2 年 5%的 复 利 现 值 系 数 0.9524 0.9070假 定 有 关 现 金 流 量 均 发 生 于 年 末，不 考 虑 其 他 因 素，则 X设 备 2012年 年 末 的 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 为（）万 元。A.722 B.672.11 C.690.19 I）.4187.甲 公 司 2010年 1 月 1 日 购 入 面 值 为 100万 元，年 利 率 为 4%的 A债 券；取 得 时 支 付 价 款 104万 元（含 已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 4 万 元

9、），另 支 付 交 易 费 用 0.5 万 元，甲 公 司 将 该 项 金 融 资 产 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产。2010年 1 月 5 日，收 到 购 买 时 价 款 中 所 含 的 利 息 4万 元，2010年 1 2月 3 1日，A债 券 的 公 允 价 值 为 106万 元，2011年 1月 5 日，收 到 A 债 券 2010年 度 的 利 息 4 万 元；2011年 4 月 2 0日，甲 公 司 出 售 A债 券 售 价 为 108万 元。甲 公 司 从 购 入 到 出 售 该 项 交 易 性 金 融 资 产 的 累 计 损 益 为（）万 元。A.12 B.11.5

10、C.16 D.15.58.根 据 企 业 会 计 准 则 第 1 1号 一 一 股 份 支 付 规 定，下 列 事 项 属 于 授 予 日 的 是（）。A.2012年 1月 6 日 企 业 与 职 工（或 其 他 方）双 方 就 股 份 支 付 交 易 的 协 议 条 款 和 条 件 进 行 协 商 B.2012年 5 月 4 日 企 业 与 职 工（或 其 他 方）双 方 均 接 受 股 份 支 付 交 易 的 协 议 条 款 和 条 件 C.2012年 9 月 3 0日 持 有 股 票 期 权 的 职 工 以 特 定 价 格 购 买 一 定 数 量 的 股 票 D.2012年 1 1月 2

11、 0日 该 协 议 获 得 股 东 大 会 或 类 似 机 构 批 准 9.甲 股 份 有 限 公 司 于 2011年 1月 1 日 发 行 3 年 期，每 年 1 月 1 日 付 息、到 期 一 次 还 本 的 公 司 债 券，债 券 面 值 为 400万 元，票 面 年 利 率 为 5%,实 际 利 率 为 6%,发 行 价 格 为 384.6 5万 元。按 实 际 利 率 法 确 认 利 息 费 用。该 债 券 2012年 度 确 认 的 利 息 费 用 为（）万 元。A.23.08 B.22 C.20 D.23.2610.2011年 7 月 1 日，新 华 公 司 采 用 自 营 方

12、式 扩 建 厂 房，借 入 两 年 期 专 门 借 款 500万 元。2012年 1 1月 1 2日，厂 房 扩 建 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态；2012年 1 1月 2 8日，厂 房 扩 建 工 程 验 收 合 格；2012年 1 2月 1 日，办 理 工 程 竣 工 结 算；2012年 12月 1 2日，扩 建 后 的 厂 房 投 入 使 用。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，新 华 公 司 借 入 专 门 借 款 利 息 费 用 停 止 资 本 化 的 时 点 是（）。A.2012 年 11 月 12 日 B.2012年 H 月 2 8日 C.2012年 1 2月 1

13、日 D.2012 年 12 月 12 日 11.一 般 情 况 下，债 务 人 以 现 金 清 偿 债 务 的，债 务 人 应 当 将 重 组 债 务 的 账 面 价 值 与 实 际 支 付 的 现 金 之 间 的 差 额，计 入（）。A.营 业 外 支 出 B.管 理 费 用 C.营 业 外 收 入 D.资 本 公 积12.2012年 1月 1 日，A 公 司 销 售 一 批 材 料 给 B 公 司，含 税 价 为 130万 元。2012年 7 月 1日，B 公 司 发 生 财 务 困 难，无 法 按 合 同 规 定 偿 还 该 笔 货 款，经 双 方 协 商，A 公 司 同 意 B 公 司

14、 用 固 定 资 产 抵 偿 该 笔 货 款。该 固 定 资 产 在 B 公 司 的 原 价 为 200万 元，已 计 提 折 旧 80万 元，计 提 减 值 准 备 20万 元。在 债 务 重 组 日 的 公 允 价 值 为 100万 元，A 公 司 为 该 项 债 权 计 提 了 坏 账 准 备 5 万 元，并 将 抵 债 的 固 定 资 产 作 为 管 理 用 固 定 资 产 进 行 核 算。假 定 不 考 虑 相 关 税 费，A 公 司 应 确 认 的 债 务 重 组 损 失 为（）万 元。A.30 B.25 C.0 D.1513.2012年 12月 31日，云 南 公 司 存 在 一

15、 项 未 决 诉 讼。根 据 类 似 案 例 的 经 验 判 断，该 项 诉 讼 败 诉 的 可 能 性 为 80%。如 果 败 诉，云 南 公 司 将 须 赔 偿 对 方 100万 元 并 承 担 诉 讼 费 用 5 万 元,但 很 可 能 从 第 三 方 收 到 补 偿 款 10万 元。2012年 12月 31日，云 南 公 司 应 就 此 项 未 决 诉 讼 确 认 的 预 计 负 债 金 额 为（）万 元。A.90 B.95 C.100 D.10514.A 公 司 2011年 12月 10日 与 B 公 司 签 订 产 品 销 售 合 同。合 同 约 定：A 公 司 向 B 公 司 销

16、 售 甲 产 品 100件，单 位 售 价 200元（不 含 增 值 税），增 值 税 税 率 为 17%；B 公 司 应 在 A 公 司 发 出 甲 产 品 后 1个 月 内 支 付 款 项，B 公 司 收 到 甲 产 品 后 4 个 月 内 若 发 现 质 量 问 题 有 权 退 货。甲 产 品 单 位 成 本 为 150元。A 公 司 于 合 同 签 订 当 日 发 出 甲 产 品，并 开 具 增 值 税 专 用 发 票。根 据 历 史 经 验，A 公 司 估 计 甲 产 品 的 退 货 率 为 20虬 至 2011年 12月 31日 止，上 述 已 销 售 的 甲 产 品 尚 未 发

17、生 退 回。A 公 司 在 2011年 度 财 务 报 告 对 外 批 准 报 出 前，甲 产 品 尚 未 发 生 退 回；至 2012年 4 月 10日 退 货 期 满 时，2011年 出 售 甲 产 品 实 际 退 货 率 为 15%。A 公 司 因 销 售 甲 产 品 对 2011年 度 收 入 的 影 响 金 额 是（）元。A.0 B.20 000 C.17 000 D.16 00015.甲 公 司 2011年 3 月 1 日 签 订 一 项 建 造 合 同，合 同 金 额 为 1100万 元。该 合 同 为 固 定 造 价 合 同，签 订 合 同 时 预 计 合 同 总 成 本 为

18、1000万 元。工 程 于 2011年 5 月 1 日 开 工，预 计 2013年 3 月 完 工。甲 公 司 2011年 实 际 发 生 成 本 320万 元，结 算 合 同 价 款 400万 元；2012年 实 际 发 生 成 本 640万 元，结 算 合 同 价 款 580万 元。由 于 工 资 调 整 及 材 料 价 格 上 涨 等 原 因，2012年 年 末 预 计 合 同 总 成 本 上 升 为 1200万 元。2012年 12月 31日 甲 公 司 对 该 合 同 应 确 认 的 预 计 损 失 为（）万 元。A.100 B.80 C.20 D.0二、多 项 选 择 题（本 题

19、型 共 10题，每 小 题 2 分，共 20分。每 小 题 备 选 答 案 中，至 少 有 两 个 符 合 题 意 的 正 确 答 案。多 选、错 选、不 选 均 不 得 分。）1.下 列 有 关 存 货 计 量 的 相 关 表 述 中，正 确 的 有（）。A.资 产 负 债 表 日，存 货 应 当 按 照 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量 B.企 业 预 计 的 销 售 存 货 现 金 流 量，就 是 存 货 的 可 变 现 净 值 C.可 变 现 净 值，是 指 在 日 常 活 动 中，存 货 的 估 计 售 价 减 去 至 完 工 时 估 计 将 要 发 生 的 成 本、估

20、 计 的 销 售 费 用 以 及 相 关 税 费 后 的 金 额 D.如 果 企 业 在 存 货 成 本 的 日 常 核 算 中 采 用 计 划 成 本 法、售 价 金 额 核 算 法 等 简 化 核 算 方 法，则 成 本 应 为 经 调 整 后 的 实 际 成 本 2.下 列 各 项 中，会 影 响 固 定 资 产 成 本 的 是（）。A.特 殊 行 业 需 要 承 担 的 环 境 保 护 和 生 态 恢 复 等 义 务 所 产 生 的 弃 置 费 用B.固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 发 生 的 工 程 物 资 盘 亏 净 损 失 C.为 建 造 工 程 发 生

21、的 管 理 费 用、可 行 性 研 究 费、监 理 费 和 负 荷 联 合 试 车 费 D.固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 发 生 的 专 门 借 款 利 息 3.下 列 各 项 中，影 响 资 本 公 积 的 有（）。A.企 业 将 自 用 的 土 地 使 用 权 停 止 自 用 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，转 换 日 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 B.直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损 失 C.可 供 出 售 金 融 资 产 期 末 公 允 价 值 高 于 账 面 价 值 D.存 在

22、减 值 迹 象 的 持 有 至 到 期 投 资，减 值 迹 象 消 失，转 回 计 提 的 减 值 损 失 4.在 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 中，合 并 方 取 得 的 长 期 股 权 投 资 与 支 付 的 合 并 对 价 账 面 价 值（或 发 行 股 份 面 值 总 额）的 差 额，可 能 调 整（）。A.盈 余 公 积 B.资 本 公 积 C.营 业 外 收 入 D.利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 5.2012年 1 月 1 日，甲 公 司 以 5 600万 元 购 入 乙 公 司 50%的 普 通 股 股 权，能 够 与 乙 公 司 的 其 他 股 东 对

23、乙 公 司 实 施 共 同 控 制，并 准 备 长 期 持 有，甲 公 司 同 时 支 付 法 律 咨 询 费 20万 元。乙 公 司 2012年 1月 1 日 的 所 有 者 权 益 账 面 价 值 总 额 为 8 000万 元，可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 9 200万 元。乙 公 司 除 一 批 存 货 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 不 同 外，其 他 资 产 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 均 相 同。该 批 存 货 的 成 本 为 1 000万 元，未 计 提 存 货 跌 价 准 备，公 允 价 值 为 2 200万 元。乙 公 司 2012年 3

24、 月 1 日 宣 告 并 分 配 现 金 股 利 300万 元；乙 公 司 2012年 实 现 净 利 润 800万 元。上 述 存 货 至 期 末 对 外 销 售 30%。未 发 生 其 他 所 有 者 权 益 变 动 事 项。甲 公 司 和 乙 公 司 在 此 之 前 不 存 在 任 何 关 联 方 关 系。下 列 有 关 甲 公 司 的 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 发 生 的 法 律 咨 询 费 应 计 入 当 期 管 理 费 用 B.长 期 股 权 投 资 初 始 投 资 成 本 为 5 620万 元 C.对 于 乙 公 司 2012

25、年 3 月 1 日 宣 告 分 派 的 现 金 股 利，应 按 其 享 有 的 份 额 调 减 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 D.2012年 12月 31日 长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额 为 5 690万 元 6.下 列 资 产 项 目 中，每 年 年 末 必 须 进 行 减 值 测 试 的 有（）。A.商 誉 B.长 期 股 权 投 资 C.使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 D.使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 7.企 业 预 计 资 产 未 来 现 金 流 量 时，应 当 综 合 考 虑 的 因 素 有（）。A.以 资 产 的 当 前 状

26、 况 为 基 础 预 计 资 产 未 来 现 金 流 量 B.预 计 资 产 未 来 现 金 流 量 不 应 当 包 括 筹 资 活 动 和 所 得 税 收 付 产 生 的 现 金 流 量 C.对 通 货 膨 胀 因 素 的 考 虑 应 当 和 折 现 率 相 一 致 D.内 部 转 移 价 格 应 当 予 以 调 整8,企 业 以 回 购 股 份 形 式 奖 励 本 企 业 职 工 的，属 于 权 益 结 算 的 股 份 支 付，其 会 计 处 理 正 确 的 有（）。A.企 业 回 购 股 份 时，应 当 按 照 回 购 股 份 的 全 部 支 出 作 为 库 存 股 处 理，记 入“库

27、存 股”科 目，同 时 进 行 备 查 登 记 B.对 职 工 权 益 结 算 股 份 支 付 的 规 定，企 业 应 当 在 等 待 期 内 每 个 资 产 负 债 表 日 按 照 权 益 工 具 在 授 予 日 的 公 允 价 值，将 取 得 的 职 工 服 务 计 入 成 本 费 用，同 时 增 加 资 本 公 积（其 他 资 本 公 积）C.企 业 回 购 股 份 时，应 当 按 照 回 购 股 份 的 全 部 支 出 冲 减 股 本 D.企 业 应 按 职 工 行 权 购 买 本 企 业 股 份 时 收 到 的 价 款，借 记“银 行 存 款”等 科 目，同 时 转 销 等 待 期

28、内 在 资 本 公 积（其 他 资 本 公 积）中 累 计 的 金 额，借 记“资 本 公 积 一 一 其 他 资 本 公 积”科 目，按 回 购 的 库 存 股 成 本，贷 记“库 存 股”科 目，按 照 上 述 借 贷 方 差 额，调 整“资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价”科 目 9.下 列 项 目 中，属 于 借 款 费 用 的 是（）。A.外 币 借 款 发 生 的 汇 兑 损 失 B.借 款 过 程 中 发 生 的 手 续 费 C.发 行 公 司 债 券 发 生 的 溢 价 D.发 行 公 司 债 券 溢 价 的 摊 销 1 0.下 列 业 务 中，不 能 确 认 收 入 的

29、有（）。A.甲 公 司 为 推 销 一 种 新 产 品，承 诺 凡 购 买 新 产 品 的 客 户 均 有 一 个 月 的 试 用 期，在 试 用 期 内 如 果 对 产 品 使 用 效 果 不 满 意，甲 公 司 无 条 件 给 予 退 货。该 种 新 产 品 已 交 付 买 方，货 款 已 收 讫 B.甲 公 司 属 于 房 地 产 开 发 商，甲 公 司 将 住 宅 小 区 销 售 给 客 户 后，接 受 客 户 委 托 管 理 住 宅 小 区 物 业，并 按 月 收 取 物 业 管 理 费 C.乙 公 司 属 于 软 件 开 发 公 司，乙 公 司 销 售 某 成 套 软 件 给 客

30、户 后，接 受 客 户 委 托 对 该 成 套 软 件 进 行 日 常 管 理 D.甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 一 批 商 品，商 品 已 经 发 出，乙 公 司 已 经 预 付 部 分 货 款，剩 余 货 款 由 乙 公 司 开 出 一 张 商 业 承 兑 汇 票，销 售 发 票 账 单 已 交 付 乙 公 司。乙 公 司 收 到 商 品 后，发 现 商 品 质 量 没 有 达 到 合 同 约 定 的 要 求，立 即 根 据 合 同 有 关 条 款 与 甲 公 司 交 涉，要 求 在 价 格 上 给 予 一 定 折 让，否 则 要 求 退 货。双 方 没 有 就 此 达 成 一 致

31、意 见，甲 公 司 也 未 采 取 任 何 补 救 措 施 三、判 断 题（本 题 型 共 10题，每 小 题 1分，共 1 0分。）1.重 要 性 的 应 用 需 要 依 赖 职 业 判 断，企 业 应 当 根 据 其 所 处 环 境 和 实 际 情 况，从 项 目 的 性 质 和 金 额 大 小 两 方 面 加 以 判 断。（）2.购 买 固 定 资 产 的 价 款 超 过 正 常 信 用 条 件 延 期 支 付，实 质 上 具 有 融 资 性 质 的，固 定 资 产 的 成 本 以 购 买 价 款 的 总 额 确 定。（）3.企 业 将 自 用 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价

32、 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，转 换 日 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额 计 入 当 期 损 益。（）4.对 于 长 期 股 权 投 资，无 论 采 用 成 本 法 核 算 还 是 权 益 法 核 算，资 产 减 值 损 失 一 经 确 认，以 后 期 间 不 得 转 回。（）5.企 业 对 于 无 法 合 理 确 定 使 用 寿 命 的 无 形 资 产，应 将 其 成 本 在 不 超 过 10年 的 期 限 内 摊 销。（）6.企 业 初 始 确 认 金 融 资 产，应 当 按 照 公 允 价 值 计 量，相 关 交 易 费 用 应 当 直 接 计 入

33、 当 期 损 益。（）7.以 现 金 结 算 的 股 份 支 付，在 资 产 负 债 表 日 后 续 信 息 表 明 企 业 当 期 承 担 债 务 的 公 允 价 值 与 以 前 估 计 不 同 的，应 当 进 行 调 整，并 在 可 行 权 日 调 整 至 实 际 可 行 权 水 平。（）8.与 重 组 有 关 的 直 接 支 出 包 括 留 用 职 工 岗 前 培 训、市 场 推 广、新 系 统 和 营 销 网 络 投 入 等 支 出。（）9.所 有 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异 一 定 确 认 为 递 延 所 得 税 负 债。（）10.资 产 负 债 表 日，对 于 递 延 所

34、得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债，应 当 根 据 税 法 规 定，按 照 预 期 收 回 该 资 产 或 清 偿 该 负 债 期 间 的 适 用 税 率 计 量。（）四、计 算 分 析 题 1.甲 股 份 有 限 公 司（以 下 简 称 甲 公 司）为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。商 品 销 售 价 格 均 不 含 增 值 税 税 额，所 有 劳 务 均 属 于 工 业 性 劳 务，销 售 实 现 时 逐 笔 结 转 销 售 成 本。甲 公 司 销 售 商 品 和 提 供 劳 务 均 为 主 营 业 务。2012年 甲 公 司 销

35、售 商 品 和 提 供 劳 务 的 资 料 如 下：（1）1 0月 1 日，向 A 公 司 销 售 商 品 一 批，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 销 售 价 款 为 100万 元，增 值 税 税 额 为 17万 元。提 货 单 和 增 值 税 专 用 发 票 已 交 A 公 司，A 公 司 已 承 诺 付 款。为 及 时 收 回 货 款，甲 公 司 给 予 A公 司 的 现 金 折 扣 条 件 如 下：2/10,1/20,n/30（假 定 计 算 现 金 折 扣 时 不 考 虑 增 值 税 因 素）。该 批 商 品 的 实 际 成 本 为 7 5万 元。1 0月 1 5日，收 到 A

36、 公 司 支 付 的、扣 除 所 享 受 现 金 折 扣 金 额 后 的 款 项，并 存 入 银 行。1 2月 1 日 由 于 产 品 质 量 问 题，A公 司 退 回 了 该 批 商 品。（2）甲 公 司 本 年 度 委 托 某 商 店 代 销 商 品 一 批，代 销 价 款 为 300万 元。本 年 度 收 到 该 商 店 交 来 的 代 销 清 单，代 销 清 单 列 明 已 销 售 代 销 商 品 的 7 0%,该 商 店 按 代 销 价 款（不 含 增 值 税）的 10%收 取 手 续 费。该 批 商 品 的 实 际 成 本 为 180万 元。已 销 商 品 货 款 尚 未 收 到。

37、（3）甲 公 司 本 年 度 采 用 订 货 方 式 销 售 给 B 公 司 一 台 自 产 设 备，销 售 价 款 为 100万 元，B 公 司 已 支 付 全 部 款 项。该 设 备 本 年 12月 3 1日 尚 未 完 工，己 发 生 的 实 际 成 本 为 4 0万 元，其 中 包 括 直 接 人 工 费 2 0万 和 材 料 费 2 0万。（4）甲 公 司 采 用 以 旧 换 新 方 式 销 售 给 C公 司 产 品 2 台，单 位 售 价 为 2 0万 元，单 位 成 本 为 6万 元；同 时 收 回 2 台 同 类 旧 商 品，每 台 回 收 价 为 2 万 元（不 考 虑 增

38、值 税），款 项 已 存 入 银 行。（5）甲 公 司 对 其 生 产 的 C产 品 实 行“包 退、包 换、包 修”的 销 售 政 策。甲 公 司 本 年 度 共 销 售 C产 品 100件，销 售 价 款 合 计 300万 元，款 项 均 已 收 存 银 行。根 据 以 往 的 经 验，估 计“包 退”产 品 占 国“包 换”产 品 占 2%,“包 修”产 品 占 3%。该 批 产 品 成 本 为 8 0万 元。（6）12月 1 日，甲 公 司 与 D公 司 签 订 一 项 购 销 合 同，合 同 规 定 甲 公 司 为 D公 司 建 造 安 装 两 台 电 梯，合 同 价 款 为 2 0

39、00万 元。按 合 同 规 定，D公 司 在 甲 公 司 交 付 商 品 前 预 付 价 款 的 30%（不 含 增 值 税），其 余 价 款 在 甲 公 司 将 商 品 运 抵 D公 司 并 安 装 检 验 合 格 后 才 予 以 支 付。甲 公 司 于 本 年 1 2月 2 5日 将 完 成 的 商 品 运 抵 D公 司，预 计 于 次 年 1月 2 0日 安 装 全 部 完 成。该 电梯 的 实 际 成 本 为 1 200万 元，预 计 安 装 费 用 为 4 0万 元。(7)12月 1 日，甲 公 司 销 售 给 E公 司 一 批 商 品，开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注

40、 明 的 销 售 价 款 为 200万 元，增 值 税 销 项 税 额 为 3 4万 元，商 品 成 本 为 160万 元；商 品 已 经 发 出，款 项 已 收 到。协 议 约 定，甲 公 司 应 于 2013年 3 月 3 1日 将 所 售 商 品 购 回，回 购 价 为 2 4 0万 元(不 含 增 值 税)。(8)甲 公 司 本 年 度 12月 4 日 将 其 所 拥 有 的 一 条 道 路 的 收 费 权 让 渡 给 F 公 司 8 年，8 年 后 甲 公 司 收 回 收 费 权，甲 公 司 一 次 性 收 取 使 用 费 600万 元，款 项 已 收 存 银 行。让 渡 收 费 权

41、 的 8年 期 间，道 路 的 维 护 由 F 公 司 负 责。要 求：编 制 甲 公 司 2010年 与 上 述 经 济 业 务 相 关 的 会 计 分 录。(答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示)2.甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。甲 公 司 2012年 发 生 如 下 与 长 期 股 权 投 资 有 关 的 业 务：(1)甲 公 司 于 2012年 1 月 1 日 以 一 项 专 利 权 和 一 批 库 存 商 品 作 为 对 价 从 乙 公 司 的 原 股 东 处取 得 乙 公 司 30%的 股 份，能 够 对

42、乙 公 司 的 生 产 经 营 决 策 产 生 重 大 影 响。投 资 日，甲 公 司 该 专 利 权 的 账 面 原 价 为 1 500万 元，已 计 提 摊 销 300万 元，当 日 的 公 允 价 值 为 1 300万 元；库 存 商 品 的 成 本 为 600万 元，已 计 提 存 货 跌 价 准 备 5 0万 元，当 日 的 公 允 价 值 为 600万 元。(2)2012年 1月 1 日，乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 4500万 元，账 面 价 值 为 4 000万 元。除 一 项 管 理 用 固 定 资 产 外，乙 公 司 其 他 资 产 的 公 允

43、 价 值 与 账 面 价 值 均 相 同。该 管 理 用 固 定 资 产 的 账 面 原 价 为 2 000万 元，已 计 提 折 旧 1 000万 元，未 计 提 减 值 准 备，当 日 的 公 允 价 值 为 1 500万 元，尚 可 使 用 年 限 为 10年，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。(3)2012年 6 月 2 5日，甲 公 司 将 其 生 产 的 一 台 机 器 设 备 销 售 给 乙 公 司，乙 公 司 购 入 后 作 为 管 理 用 固 定 资 产 核 算，当 日 达 到 预 定 可 使 用 状 态，投 入 使 用。甲 公 司 该 机 器 设 备 的 成 本

44、为 500万 元，未 计 提 存 货 跌 价 准 备，销 售 价 格 为 800万 元。乙 公 司 对 该 机 器 设 备 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，预 计 使 用 年 限 为 5 年，预 计 净 残 值 为 0。(4)2012年 度，乙 公 司 实 现 净 利 润 1 000万 元，期 末 其 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 下 跌 使 资 本 公 积 减 少 300万 元(估 计 为 暂 时 性 下 跌)。假 定 不 考 虑 除 增 值 税 以 外 其 他 因 素 的 影 响。要 求：(1)计 算 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投

45、 资 的 初 始 投 资 成 本，并 编 制 甲 公 司 2012年 度 取 得 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 会 计 分 录。(2)计 算 甲 公 司 2012年 年 末 应 确 认 投 资 收 益 的 金 额，并 编 制 相 应 的 会 计 分 录。(3)计 算 甲 公 司 2012年 年 末 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值。五、综 合 题1.甲 股 份 公 司 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 进 行 所 得 税 会 计 的 核 算，所 得 税 税 率 2 5%,假 设 期 初 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债 的 余

46、 额 均 为 0,每 年 税 前 会 计 利 润 均 为 6 000万 元，2011年 至 2012年 发 生 以 下 事 项：(1)每 年 计 入 投 资 收 益 的 国 债 利 息 收 入 180万 元；(2)2011年 发 生 违 反 法 律、行 政 法 规 而 交 付 的 罚 款 6 0万 元；(3)2011年 年 末 交 易 性 金 融 资 产 账 面 价 值 1 600万 元，包 括 成 本 1 280万 元 和 公 允 价 值 变 动 320万 元，2012年 年 末 交 易 性 金 融 资 产 账 面 价 值 1 800万 元，包 括 成 本 2 000万 元 和 公 允 价

47、值 变 动-2 0 0万 元；(4)2011年 年 末 可 供 出 售 金 融 资 产 账 面 价 值 1 000万 元，包 括 成 本 1 160万 元 和 公 允 价 值 变 动 T 6 0万 元，2012年 年 末 可 供 出 售 金 融 资 产 账 面 价 值 1 120万 元，包 括 成 本 1 000万 元 和 公 允 价 值 变 动 120万 元；(5)2011年 年 初 存 货 跌 价 准 备 为 0,2011年 年 末 存 货 账 面 价 值 1 800万 元，计 提 存 货 跌 价 准 备 200万 元，2012年 年 末 存 货 账 面 价 值 1 600万 元，销 售

48、结 转 跌 价 准 备 160万 元，2012年 末 计 提 存 货 跌 价 准 备 280万 元。要 求：(1)根 据 以 上 资 料，分 别 将 2011年、2012年 的 有 关 数 据 填 入 下 表：单 位：万 元 项 目 账 面 价 值 计 税 基 础 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 应 纳 税 暂 时 性 差 异 交 易 性 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 存 货 暂 时 性 差 异 合 计 递 延 所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负 债 余 额(2)计 算 2011年 和 2012年 当 期 应 交 所 得 税、递 延 所 得 税 和 所 得 税 费

49、 用，并 做 相 关 会 计 分 录。(答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示)2.甲 股 份 有 限 公 司(下 称 甲 公 司)2011年 发 生 如 下 事 项：(1)2011年 11月 5 日，因 甲 公 司 产 品 发 生 质 量 事 故，致 使 一 名 消 费 者 死 亡。1 2月 3 日 消 费 者 的 家 属 上 诉 至 法 院，要 求 赔 偿 600万 元，至 2011年 年 末 本 诉 讼 尚 未 判 决。甲 公 司 研 究 认 为，质 量 事 故 已 被 权 威 部 门 认 定，本 诉 讼 胜 诉 的 可 能 性 几 乎 为 零。但 因 为 有 关 法 律 没

50、 有 相 关 的 赔 偿 规 定，律 师 认 为 赔 偿 金 额 难 以 预 料(2)2011年 12月 1 日，甲 公 司 接 到 法 院 的 通 知，通 知 中 说 由 于 其 联 营 企 业 在 2 年 前 的 一 笔 借 款 到 期，本 息 合 计 为 1 0 0 0万 元。因 联 营 企 业 无 力 偿 还，债 权 单 位(贷 款 单 位)已 将 本 笔 贷 款 的 担 保 企 业 甲 公 司 告 上 法 庭，要 求 甲 公 司 履 行 担 保 责 任，代 为 清 偿。甲 公 司 经 研 究 认 为，目 前 联 营 企 业 的 财 务 状 况 很 差，甲 公 司 有 80%的 可 能