人大版《金融企业会计》课后习题答案.pdf

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1、2022年-2023年最新第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下:借*库存现金 16 000贷：吸收存款一一单位活期存款红叶日化厂 16 000借,吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红美日化厂开立单位活期存款分户活（乙种账）如下:分户账户名：红叶日化厂 张号：利率：单位：元20X1 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷7

2、30002146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.579267370003）工商银行中关村支行计律红叶日化厂 2 0 X 1年第.孽度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息.）1）20X 1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4%,其 中,20X 1年3月2 1日至5月31日的累计积数为5 366 000心20X 1年6月1日至6月15日的累口积数为1 113 000元（420000+304 000+243 000+146 000），贝 U 20X 1 年 3 月 21 日至 6 月

3、15 日的利息为：利息:（5 366 000*1 113 000）X 0.4%-360=71.989（元）2）20X 1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5%累计枳数为258 000元（122000-136000）,贝U 20X 1年6月16日至6月20 H的利息为：利息:258 000 X 0.5 V 360=3.583（元）3）红叶日化厂2 0 X 1年第二季度利息为：第二孽度利息=71.989-3.583=75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息.扑提利息=75.57 5 366 000 X 0.4%-360=75.5

4、7 59.62=15.95（元）借t利息支出一一单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息一一单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账.借：应付利息一一单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款 单位活期存款一一远足公司75.572022年-2023年最新2.建设银行西玳支行行关账务处理如下：1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录.借：吸收存款一单位活期存款一雨由公司80 000贷：吸收存款单位定期存款雨田公司80 0002）编制每月月末计提利息的会计分录.1）2011年12月31日，计提利息.应提利息费用=80 000 X 27 X 3.5%+360=210（元）借：利息支出一单

5、位定期存款利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息一雨田公司2）2012年1月3 1日，计提利息.应提利息费用=80 000 X 1X 3.5 V 12=233.33（元）借：利息支出一单位定期存款利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息一雨由公司以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同.210210233.33233.333）2012年12月5日.编制有关到期支取的会计分录.1）补提利息.到期应付利息=80 000X 1X3.5%=2 800（元）已提利息=2104-233.33X11=2 776.63（元）扑提利息:2 800-2 776.63=23.37（无）借：利

6、息支出一单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息一单位定期存款应付利息一雨由公司 23.372）支付本息.借：吸收存款单位定期存款一雨田公司80 000应付利息一单位定期存款应付利息雨田公司2 800贷:吸收存款一单位活期存款一雨田公司 82 8004）2012年4月1 2日,编制有关全部提前支取的会计分录.1）冲俏利息“全部提前支取应付利息;80 000X4X0.5%-12-80 000X7X0.5%-360=141.11 （元）已提利息=210-233.33 X 3=909.99（元）冲销利息=909.99-141.11=768.88（元）借：应付利息一单位定期存款应付利息一雨田公司

7、768.88贷：利息支出一单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息，借：吸收存款一单位定期存款雨田公司 80 000应付利息一单位定期存款应付利息一雨田公司 141.11贷：吸收存款一单位活期存款一雨田公司 80 141.115）2012年6月26 0.编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲精利息.部分提前支取应付利息=50 000X6X0.512+50 000X21 X0.5%-360=139.58 元）提前支取部分已提利息：（210+233.33X5）X（50 000-80 000）=860.41（元）2022年-2023年最新冲销利息=860.41-139.58=720

8、.83（元）借：应付利息一单位定期存款应付利息一雨田公司720.83贷：利息支出一单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取.借：吸收存款一单位定期存款一雨田公司 80 000应付利息一单位定期存款应付利息一雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款一雨由公司 50 139.58吸收存款一单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日,编6有关到期自动转存的会计分录.1）补提利息,到期应付利息=80 000 X 1X 3.5虻2 800（元）已提利息=210+233.33 X11=2 776.63（元）扑提利息=2 800-2 776.63=23.37（元）借t利

9、息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息一单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入木金,并按开户时的存期和转存口挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存借：吸收存款一单位定期存款一雨田公司应付利息一单位定期存款应付利息一雨由公司贷:吸收存款一单位定期存款一雨田公司80 0002 80082 8003.（1 ）2012年12月3日，存入现金.借：库存现金 1 500贷：吸收存款一个人活期存款一活期储蓄存款林杆 1 500（2）2012年12月15日,支取现金.借：吸收存款一个人活期存款一活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 000（3）2012年12月19日支取

10、现金.借：吸收存款一个人活期存款一活期储蓄存款林杆 1 000贷：库存现金1 000（4）2012年12月2 0日，结息.1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：木孽度利息二（326 000+5 852.37 X2+7 352.37 X12+4 352.37 X4+3 352.37X 2 ）X 0.5%-360=（326 000+11 704.74+88 228.44+17 409.48+6 704.74）X0.5%-360=450 047.40X03-360=6.25（元）2）补提利息.补提利息=6.25 326 000 X 0.5%-360=6.25-4.53=1.7 2（元）借：利息支

11、出一个人活期存款利息支出 1.72贷，应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账借：应付利息一个人活期存款应付利息一林轩6.252022年-2023年最新贷：吸收存款-一 个人活期存款一活期储备存款林打6.25 i5）2012年12月27日，结清销1）补提利息 计算上一结息日次日 2012年12月21 H）至结清日的应付利息如下：应付利息=（3 352.37+6.25）X 6 X 0.5%+360=0.28（元）由 F 卜.一结息日次日（2012 年12月2 1日）至结清日的己提利息为时应补提的利息为0.28元0借上利息支出一个人活期存款利息支出贷：应付利息一个人活期存款应付利

12、息一林轩2）结清支付本息.销户.0.因此.结清0.280.283 358.620.28借：吸收存款一个人活期存款一活期储蓄存款林轩应付利息一个人活期存款应付利息一林轩贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如F：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金10 000贷：吸收存款一定期储蓄存款一整存整取谢在10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2 0 X 2年9月3 0日，计提利息应提利息费用=10 000X28X3.15%-360=24.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出以后约定存期内保月月末计提利息的处理与 20X 2年1

13、0月31日相同,贷：应付利息一定期储蓄存款应忖利息一2）2 0 X 2年10月3 1日.计提利息，一谢菲24.5024.50应提利息物用=10 000X1X3.15%-12=26.25（元）息支出一定期储蓄存款利息支出贷：应付利息定期储蓄存款应付利息一谢菲借：利26.2526.253）20X 3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息.到期应付利息=10 000 X 6X 3.15%-12=157.50（元）已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）扑提利息=157.50 155.75=1.75（元）借：利息支出一定期储茶存款利息支出贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利

14、息一谢菲2）支付本息.利息税:157.50X5%=7.88 元）税后利息=157.50 7.88=149.62（元）借：吸收存款一定期储蓄存款一整存整取谢菲应付利息一定期储裕存款应付利息一谢菲贷:库存现金 10 149.62应交税费一应交代扣利息税1.751.7510 000157.507.882022年-2023年最新（4）20X 3年5月15日,编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。2 0 X 3年3月31日.计提利息.应提利息费用=10 000 X 1X 0.81%+12=6.75（元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出贷：应付利息一-定期储蓄存款应付利息一一谢菲2）

15、2 0 X 3年4月30日，计提利息应提利息费用=10 000 X 1X 0.81 V 12=6.7 5（元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲3）2 0 X 3年5月15日,办理逾期支取.补提利息。逾期利息:10 000 X2X 0.81%-12-10 000 X 12X 0.81%-360=13.5+2.7=16.20（元）应付利息二到期利息-逾期利息:157.50+16.20=173.70（元）已提利息=24.50+26.25 X 5+6.75 X 2=169.25（元）补提利息=173.70 169.25=4.45（元）借：利息支出一一定期

16、储蓄存款利息支出贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息 谢并支付逾期支取本息.利息税=173.70X5%=8.69（元）税后利息=173.70-8.69=165.01（元）借：吸收存款一一定期储惹存款一一整存整取谢能应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲贷：库存现金 10 165.01应 交 税 费 应 交 代 扣 利 息 税6.756.756.756.754.454.4510 000173.708.695.吸收存款初始确认金额=100 000(元)设吸收存款的实际月利率为IRR,则有t 112 IRR)23(1 IRR)100 000 100000(1 2 4.68%)(1 IRR)30(1

17、IRR 0.37351%即：实际月利率IRR=0.37351%.合同月利率为0.39%(4.68 V 12)实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351%）现金流出期末摊余成本利息调整20X1.11.30100 000223.940100 223.94借 23.0620 X 1.12.31100 223.94374.350100 598.29借 15.6520X2.1.31100 598.29375.740100 974.03借 14.2620 X 2.2.28100 974.03377.150101 351.18fit 12.8520X2.3.

18、31101 351.18378.560101 729.74借 11.442022年-2023年最新|20X2.4.30|101 729.74|379.97|0102 109.71借 10.032022年-2023年最新*考虑了小数点 尾差。即 162.92为倒 挤 求 出（162.92=109 360-109197.08）,与20X2.5.31102 109.71381.390102 491.10借 8.6120 X 2.6.30102 491.10382.810102 873.91借 7.1920X2.7.31102 873.91384.240103 258.16借 5.7620X2.8.3

19、1103 258.16385.680103 643.84借 4.3220 X 2.9.30103 643.84387.120104 030.96借 2.8820X2.10.31104 030.96388.570104 419.52借 1.4320X2.11.30104 419.52390.020104 809.54贷 0.0220X2.12.31104 809.54391.470105 201.01贷 1.4720X3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷 2.9420 X 3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷 4.4020X3.3.

20、31105 988.35395.880106 384.23贷 5.8820X3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷 7.3620X3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷 8.8420X3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷 10.3320X3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷 11.8220X3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷 13.3320 X 3.9.30108 385.91404.830108 79074贷 14.8320X3.10.

21、31108 790.74406.34109 197.08贷 16.3420X3.11.12109 197.08162.92 109 3600贷 19.92合计9 360109 360余额012109197.08（1 0.37351%）30 109197.08 162.96 存在根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：1）编制该储户整存推取定期储含存款存入的会计分录。借库存现金 100 000贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）（2）编制每月月末计提利息的会计分录.1）20X 1年11月30 日.计提利息，18应提利息费用=100 000（1 0.37351%）30 1

22、00 000应付利息=100 000 X 19X4.68 V 360=2 4 7 元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出吸收存款-定期储蓄存款-整存整取肖亮（利息调整）贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息肖亮2）20X 1年12月31 0.计提利息，应提利息费用=100 223.94 X 0.37351%=374.35（元）应付利息=100 000 X 1 X 4.68%-12=390（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出吸收存款-定期储蓄存款-整存整取肖亮（利息调整）贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮0.04的小数点尾差。223.94223.94374.353）2 0 X 2年1

23、月31 H,20X 2年2月2 8日（国 年29 EI）.,3 1日,计提利息的会计分录略,2022年-2023年最新9 360468（3）编制该储户办理到期支取的会计分录.1）20X3年11月12日,计提利息。利息费用=162.92（元）应付利息=100 000 X 11 X 4.68 毋 360=143（元）借：利息支出定期储益利息支出 162.92贷：应付利息一定期储蓄存款应付利息一肖亮 143吸收存款一定期储蓄存款一整存整取肖亮（利息调整）19.922）20X3年11月12日，支付到期本息。到期利息=100 000X2X4.68%=9 360 1元）利息税=9 360 X 5%=468

24、（元）税后利息:9 360 468=8 892（元）借：吸收存款一定期储蓄存款一整存整取肖亮（本金1 100 000应付利息一定期储券存款应付利息一肖亮贷:库存现金 108892应交税费一应交代扣利息税6.工商银行金融街支行有关账务处理如F：1 ）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录.借：库存现金 360 000贷：吸收存款一定期储蓄存款一存本取息祺佳2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录.1）20X1年1月3 1日.计提利息。利息=360 000 X17X 3.1 V 360=527（元）借：利息支出一定期储蓄存款利息支出贷：应忖利息定期储蓄存款应付利息一招佳2）20

25、X1年2月15日，支取利息。利息总额:360 000X1X 3.1%=11 160 每次取息额二11 160-12=9301元）利息税二 930X 5%=46.50（元）借：应付利息一定期储茶存款应付利息一崔佳360 000527527100 00023.0624715.6539020X3 年 10 J J930徒：库存现金883.502022年-2023年最新应交税费一应交代扣利息税3)20X 1年2月2 8日(闰 年2 9日),计提利息。利息:360 000 X 1X3.1%-12=930 借：利息支出一定期储蓄存款利息支出贷：应付利息一定期储蓄存款应付利息一相佳以后每月计提利息和支取利息

26、的会计分录略.46.509309303)编制该储户办理到期支取的会计分录1)2 0 X 2年1月15日.补提利息.到期利息:11 160 Cie)己提利息:(527+930X11)=10 757(元)补提利息:11 160-10 757=403 1元)借：利息支出一定期储蓄存款利息支出 403贷：应付利息一定期储君存款应付利息一很佳4032)2 0 X 2年1月15日,支付本金和剩余利息.借：吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息X X人 360 000应付利息一定期储蓄存款应付利息一崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费一应交代扣利息税 46.504)编制该储户全部提前支取的会

27、计分录.1)20X1年9月19 B.冲销已支付的利息.己支付的利息=930X8=7 4 4 0 元)借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372贷，应忖利息一定期储荒存款应付利息一崔佳 7 4402)20X1年9月19日冲箱全部提前支取应付利息与已提利息的差额.全部提前支取应付利息;360 000 X 8X 0.5%-12+360 000 X 4X 0.5%-360=1 2004-20=1 220 元）利息税利息税:1 220 X 5%=61（元）已提利息:20X 1年3月3 1日.计提利息.利息:10 000 X22X 1.8%-360=11（元）借：利息支出一个人活期存款利息支出

28、 11贷：应付利息个人活期存款应付利息一董哪 112）20X 1年4月3 0日计提利息。利息=10 000X 1 X 1.8S-12=15（元）借：利息支出一个人活期存款利息支出 15贷,应付利息个人活期存款应付利息一董娜 15以后每月计提利息的会计分录略.3）编制该储户办理支取的会计分录.1）2 0 X 2年5月2 2日，补提或冲销利息。支取时应付利息二（10 000X 1X 3.5%-10 0 0 0 X 2 X 3.5%-12+10 000 X 12X 3.5%-360）X 60%350+58.33+11.67）X 6（X=252（元）利息税:252X5%=12.60（元）己提利息:（1

29、1+15X 13）=206 c）补提利息:252-206=46（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46贷：应付利息-个人活期存款应付利息一 一董嫄 462）2 0 X 2年5月2 2日.支付本息.借：吸收存款一个人活期存款 定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息一一董娜 252贷：库存现金 10 239.40应交税费一应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户个人通知存款存入的会计分录，借：吸收存款个人活期存款一个人结尊存款沈峰100 000贷：吸收存款一个 人 通 知 存 款 一 沈 峰100 0002）编制每月月末计提利息的

30、会计分录1）20X 1年3月3 1日，计提利息,利息:100 000 X31 X 1.62V 360=139.50（元）借：利息支出一个人通知存款利息支出 139.50贷：应付利息个人通知存款应付利息一沈峰 139.502）20X 1年4月3 0日，计提利息，开户日至计提日应提利息:100 000 X （31-30）X1.49 V 360=252.474元）前期已提利息=139.50 元）本期应提利息=252.47-139.50=112.97（元）借：利息支出一个人通知存款利息支出 112.97贷：应付利息一个人通知存款应付利息一沈峰 112.973）编制该储户办理支取的会计分录,1）20X1

31、年5月10日,朴提利息.2022年-2023年最新支取部分应付利息=50 000 X（31+30-9）X 1.49%-360=144.86（元）支取部分已提利息=252.47-2=126.24（元）支取部分补提利息=144.86126.24=18.62（元）借：利息支出一个人通知存款利息支出 18.62贷：应忖利息一个人通知存款应付利息一沈峰 18.622）20X1年5月10日，办理部分支取.借：吸收存款个人通知存款一沈峰100 000应付利息一个人通知存款应付利息一沈峰 144.86贷：库存现金 50 144.86吸收存款-个人通知存款-沈峰 50 0002022年-2023年最新9.(1)

32、三家银行支付利息不同的原因：定明存款利息的计算采用逐隹计息法，即在支取时,按值先确定的计息公式逐笔计打利息利随本清，中国人民银行公布的计息公式为：1计息期为整年或整月时，计息公式为：禾恼:本金X年(月)数X年(月)禾U率12)计息期行整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息;本金X年(月)数X年(月)利率+本金X零头天数X日利率：3)将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为，未未息=本金X实际天数X日利率.各商业银行可以自行选择计息公式并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算禾息,由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同,因此计算支付给程女士的利息不同.(2)三家银行支付给程女士的利

33、息计算如下,1)南京银行支付给程女士的利息计兑：40 000 X 365 天 X 2.25%-360 40 000+40 000 X 365 大 X 2.25%-360X(1-20%)X 4 0 大 X0.72%-360=912.5+(40 000+912.5 X(1-20%)X 40/;X0.72%-360=912.5+40 000+730 X 40 天 X 0.72%-360=912.5+32.58=945.08 税后利息=945.08 X (1-20%)=756.062)上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000 X 1 年 X 2.25%+40 000-40 000X 1 年 X

34、 2.25%X(1-20%)X 1 个月 X 0.72%-12+40 000+40 000 X 1 年 X 2.25%X(1-20%)X 12 0.72%-360=900*40 000+900 X (1-20%)X 1 个月 X 0.72%-12 40 000-900 X (1-20%)X 12天 X 0.72%-360=900-40 000+720 X 1 个月 X 0.72%-12+40 000+720 X 12 天 X 0.72%-360=900-24.43+9.77=934.2税后利息=934.2X(120%)=747.363)招商银行支付给程女士的利息计算：40 000 X 1 年

35、X 2.25%+40 000+40 000X 1 年 X 2.25%X (1-20%)X 40 天 X 0.72%-360=900+(40 000+900 X(1-20%)X 40 天 X 0.72%-360=900+(40 000+720 X 40 天 X 0.72%-360=900+32.58=932.58税后利息=932.58X(1-20%)=746.06第3章贷款与贴现业务的核算2022年-2023年最新1.贷款初始确认金额:1 000 000+10 000=1 010 000(元)设贷款的实际利率为I R R，根据公式CFi CF2 C&更(1 IRR)(1 IRR)12(1 IRR

36、)n(1 IRR)，1 010 0001 000 000(1 12%)(1 IRR)12IRR 0.8652%实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表由计算结果可知,实际月利率 I R R=0.8 6 5 2%与合同月利率不相等由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因 此，其实际利率与合同利率不相等.采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见F表所示：时间期初摊余成本利息收入（实际月利率0.8 6 52%）现金流入期未播余成本利息调整2011.12.311 010 0001 010 000借 10 0002012.1.311 010 0008

37、7 3901 018 7 39贷 1 26 12012.2.291 018 7 398 8 1401 027 553贷 1 18 62012.3.311 027 5538 8 9 001 036 4 4 3贷 1 1102012.4.301 036 4 4 38 9 6 801 04 5 4 11贷 1 0322012.5.311 04 5 4 119 04 501 054 4 56贷9 552012.6.301 054 4 569 12301 06 3 57 9贷8 7 72012.7.311 06 3 57 99 20201 07 2 7 8 1贷7 9 82012.8.311 07 2

38、7 8 19 28 201 08 2 06 3贷7 182012.9.301 08 2 06 39 36 201 09 1 4 25贷6 382012.10.311 09 1 4 259 4 4 301 100 8 6 8贷5572012.11.301 100 8 6 89 52501 11039 3贷4 7 52012.12.311 11039 39 6 071 120 0000贷39 3合计一110 0001 120 000一余额0根捌上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如F：1）编制发放贷款的会计分录.2011年1 2月3 1日,发放贷款时,（1）编制发放贷款的会计分录.2011年1

39、2月3 1日，发放贷款时借：贷款流动资金贷款 天意公司（本金）1 000 000贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）10 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司 1 000 000吸收存款一 一 眼位活期存款-环旭公司 10 000编制每月月末计提利息的会计分录,1）2012年1月3 1日,计提利息时:借：应收利息流动资金贷款应收利息-天意公司 10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入贷款流动资金贷款 天意公司（利息调整）8 7 391 26 12022年-2023年最新2）2012年2月29日,计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司贷：利息收入流动资金贷款利息

40、收入贷款流动资金贷款一天总公司（利息调整）3）2012年3月3 1日.计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）4）2012年4月3 0日，计提利息时：借：应收利息一漪动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款流动资金贷款天意公司 利息调整）5）2012年5月3 1日，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款流动资金贷款一天总公司（利息调整）6）2012年6月3 0日计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收

41、入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）7）2012年7月3 1日.计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）8）2012年8月3 1日，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天总公司（利息调整）9）2012年9月30 ,计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天总公司（利息调整）10）2012年10月3 1日，计提利息时：借：应收利息一流动资金

42、贷款应收利息天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）11）2012年11月3 0日，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）12）2012年12月3 1日，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司贷：利息收入一流动资金贷款利息收入贷款一流动资金贷款一天意公司（利息调整）10 0008 8141 18610 0008 8901 11010 0008 9681 03210 0009 04595510 0009 12387710 0009 20279810

43、 0009 28271810 0009 36263810 0009 44355710 0009 52547510 0009 6073932022年-2023年最新编制到期收 可本息的会计分录。2012年 1 2 月 3 1 日,收回贷款本3 时:借：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金）应收利息一 流动资金贷款应收利息天意公司1 120 0001 000 000120 0002.贷款初始一塌1 000 000 1 000 000 X 3.047%=969 530(元)i殳贷款的实际利率为IRR,根据公式CFi CF2(1 IRR)(1 IRR)C&CFt(1

44、IRR)n 1 1 (1 IRR),969 5301 000000(1 3%)4(1 IRR)4IRR 3.8%采用实际利率法算利息收入和贷款摊余成本的数据见卜,表所示:实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间明初摊余成本利息收入（实际季利率3.8%）现金流入期末摊余成本利息调整2011.12.31969 530969 530贷 30 4702012.3.31969 53036 84201 006 372借 6 8422012.6.301 006 37238 24201 044 614借 7 3422012.9.301 044 61439 69501 084 309借 7 8682012.1

45、2.311 084 30941 199.811 125 508.810借 8418合计一155 978.811 125 508.81一余额0备注：41 199.81 为倒挤求出，即 125 508.8U30 470 36 842 38 242 39 695=41 199.81,与 1084 309 X 3.8%=41 203.74存在小数点尾差。根据卜表数据，匚商银行海淀支行有关账务处理如卜:（1）编制发放贷款的会计分录“2011年 12 rl 3 1 日.发放贷款时：借：贷款 流动资金贷款 天意公司（本金）1 000 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司 969 530贷款一流动资

46、金贷款天意公司（利息调整）30 470（2）编制每季季末计提利息的会计分录1）2012年 3 月 3 1 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息-天意公司（1 000 000 X 3%）30 000贷款一一流动资金贷款天意公司（利息调整）6 842贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入 36 8422）2012年 6 月 3 0 日，计提利息时：借：应收利息-一 流动资金贷款应收利息-天意公司（1 000 000+30 000）X 3%30 900贷款-一 流动资金贷款天意公司（利息调第）7 3422022年-2023年最新贷利息收入一流动资金贷款利息收入 3

47、8 2423）2012年9月3 0日.计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司（1 000 000+30 000+30 900）X 3%31 827贷款一流动资金贷款一天意公司（利息得整）7 868贷：利息收入一流动资金贷款利息收入 39 6954）2012年12月3 1日,计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司（1 000 000+30 000+30 900+31 827）x 3%32 781.81贷款一流动资金贷款天意公司（利息调整）贷：利息收 8418入流动资金贷款利息收入 41 199.813）编制到期收回本息的会计分录。2012年12 n 3 1日,

48、收回贷款本息时：借：吸收存款一单位活期存款天意公司贷：贷款一流动资金贷款一天意公司 本金）1 125 508.81应收利息一流动资金钱款应收利息一天意公司125 508.81 1 000 000（1）2 0 X 3年12月31 H未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本 计 尊如卜：20X 1年1月1日,对迪克公司贷款的摊余成本;4 900（万元）2 0 X 1年12月3 1日,对迪克公司贷款的摊余成木=4 900-4 900 X 10.53 V 500=4 915.97（力心2 0 X 2年12月3 1日，对迪克公司贷款的摊余成本=4 915.97 X（14-10.53%）-500=

49、4 933.62（万元）2 0X 3年12月31日,对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本=4 933.62 X（1+10.53%）-500=4 953.13 1万元）（2）20X 3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计尊如下：1 25 0 0 X（1+10.53%）+2 5 0 0 X（1 +10.53、）足2 498.71 5元）（3）2 0 X 3年12月31日，H银 对迪克公司贷款应确认的渡值损失=4 953.13-2 498.71=2 454.42（万元）4.（1 ）2 0 X 1年1月1日.发放贷款时：借：贷 款 一X X贷 款 一A公 司 本金）贷：吸收存

50、款一单位活期存款一 A公司（2）20X 1年12月3 1日，计提并收到贷款利息时：借，应收利息一-X X贷款应收利息一一 A公司贷：利息收入一一 X X钱款利息收入借：吸收存款一一单位活期存款一一 A公司贷：应收利息一一X X钱款应收利息一一 A公司（3）20X 2年12月3 1日.计提利息时：借：应收利息一一 X X贷款应收利息一一 A公司贷：利息收入一一 X X贷款利息收入15 000 00015 000 0001 500 0001 500 0001 500 0001 500 0001 500 0001 500 000确认贷款减值损失,贷款减值损失;未确认减值损失前的攘余成木-新预计未来现