会计学基础第五章会计凭证.ppt

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1、PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT18 五月 2023会计学基础第五章会计凭证PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第五章 会计凭证本章学习内容会计凭证意义原始凭证会计凭证的传递与保管记账凭证5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第一节 会计凭证的意义一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的分类5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 一、会计凭证的概念 是记录经济业务、明确经济责

2、任、作为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，为记账提供依据（二）明确经济责任，加强内部控制（三）监督、控制经济活动 5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、会计凭证的分类n 会计凭证的种类很多，可以按照不同的标准进行分类。n 按照填制的程序和用途n 可以分为原始凭证和记账凭证。n（见图式）5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 会n

3、 计n 凭n 证n 的n 分n 类n按填n制用n途和n程序n原始凭证n记帐凭证n自制凭证n外来凭证n一次凭证n累计凭证n汇总凭证n复式凭证n单式凭证n专用n凭证n通用凭证n收款凭证n付款凭证n转账凭证n借项凭证n贷项凭证5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第二节 原始凭证一、原始凭证的种类 二、原始凭证的填制和审核5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、原始凭证的种类n 原始凭证的概念 n 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律

4、效力的书面证明。n 原始凭证，又称单据。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（一）原始凭证按照来源不同分类外来凭证自制凭证 由业务经办人员在经济业务发生或完成时从外单位取得的原始凭证。由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管 会计本支票付款期限

5、十天人 民 币（大写）分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日 付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7工中国工商银行 现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳 复核 记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）原始凭证按照填制方法不同分类一次凭证累计凭证 指一次只记录一项或若干项

6、同类性质经济业务、填制手续一次完成的原始凭证。指一定时期内在一张凭证上多次记录重复发生的同类经济业务，直到期末凭证的填制手续才完成的原始凭证。汇总凭证 又称原始凭证汇总表，它是将一定时期内若干张反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总填制的原始凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT领料单领料单位：第一车间凭证编号：0261用途：B产品2008年6月30日发料仓库：2号库类别编号名称及规格单位数量单价 金额请领 实领钢材315圆钢3mm吨 44 23009200 5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office

7、Office PPT PPT5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT总计车间消耗生产用合计 第二 仓库第一 仓库领料 单位用途发料汇总表主管会计：审核：制表：材料类别：原材料 年 月 5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证名称；2、填制原始凭证的日期3、凭证的号码；4、业务内容、数量、单价和金额；5、接受原始单位的名称；6、填制凭证单位的名称或填制人姓名；7、经办人的签名或盖章；5/18/2023PPT PPT文档演模

8、板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）原始凭证的填制规 定 1、真实可靠、内容完整 2、手续完备、书写清楚 3、连续编号、及时填制 4、书写规范、不得涂改5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT数字、金额填写规范（1）n 用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写且字迹清晰、工整。n 阿拉伯金额数字不得连笔书写并在其前书写币种符号，且不得留有空白。n 以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者“”；n 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、

9、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写。n 凡预印有大写金额数字位数的，应按预印的空格填写，实有大写金额的前一空位用“￥”或“”注销不需用的空格。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT数字、金额填写规范（2）n 凡未预印大写金额数字位数的，应在“人民币”等货币名称之后书写大写金额。大写数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后写“整”字。n 凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须一致。n 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额应写“零”字；连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿拉伯金额数字

10、元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT原始凭证审核后的处理程序 n 经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。n 对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同时向有关领导报告；n 对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚，计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档

11、演模板 Office Office PPT PPT（三）原始凭证的审核实质审核形式审核真实、合法、合理性审核 完整、准确、及时、合规性审核 5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第三节 记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的填制和审核5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、记账凭证的种类n 记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证.，对经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。5/18/2023PPT PPT文档演模板

12、 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）记账凭证按反映经济内容分类收款凭证付款凭证指专门用于记录现金和银行存款收入业务的会计凭证。指专门用于记录现金和银行存款支出业务的会计凭证。转帐凭证指专门用于记录现金和银行存款收付业务以外的转账业务的会计凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT转5/18/2023PPT PPT文

13、档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）按记账凭证用途分类通用凭证专业凭证 通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”，是一种适用于任何经济业务使用的记账凭证。指专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。如：收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）按照记账凭证的填制方法分类n 复式记账凭证：指将一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中在一起反映的一种记账凭证。它

14、是实际工作中应用最普遍的记账凭证 n 单式记账凭证：单式记账凭证是指按一项经济业务所涉及的各个会计科目分别填制的记账凭证。n 汇总记账凭证：将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。n 记账凭证（科目）汇总表：将一定时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别进行汇总编制而成的一种记账凭证。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT借项记账凭证年 月 日 编号会计主管 记账 审核 出纳对应科目：附件 张制单5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT贷项记账凭证年 月 日

15、编号会计主管 记账 审核 出纳对应科目：附件 张制单5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、会计科目（包括总目、细目）、借贷方向和金额5、所附原始凭证的张数6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人等签名或盖章5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT记帐凭证的填制要求 n 1、编制记帐凭证一定要以审核无误的原始凭证为根据n 2、内容必须完整n 3、日期为

16、填制凭证当天的日期；按权责发生制原则计算本月收益、分配费用、n 结转成本和利润等的调整分录和计帐分录的记帐凭证，虽然要到下月初才能填制，但仍应填写当月月末的日期，以便在当月内登记。n 4、摘要应与原始凭证一致，简明、正确5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT记帐凭证的填制要求（2）n 5、记帐凭证上的会计科目应根据经济业务内容确定，符合统一会计制度n 6、连续编号，保证其完整性n 7、记帐凭证要与原始凭证金额一致n 8、除结帐和更正错误外，记帐凭证后应有原始凭证n 9、错记的更正n 10、有空行应注销n 11、复核人应签名盖章n 12

17、、机制凭证也应签名盖章5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）记账凭证的填制要求n 1、必须以审核无误的原始凭证为依据。n 2、内容完整、日期准确。n 3、内容真实、会计科目使用正确。n 4、按月顺序编号。n 5、记账凭证的金额要与原始凭证的金额一致，必须附有原始凭证。n 6、填制人员以及各个责任人的印鉴等等。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）记账凭证的填制方法n 1、收款凭证n 收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。n 2、付款凭证n 付款凭证根据

18、现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。n 对于只涉及现金和银行存款之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等，只需填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。n 3转账凭证的填制。n 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 4、通用记账凭证的填制。n 通用记账凭证的填制方法与转账凭证基本相同，所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。n 12月1日，公司增加注册资本2 000 000元，其中有M公司投入银行存款1 000 000元，N公

19、司投入设备1 000 000元。（教材159页）5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT错记的更正n 1、在记帐之前发现错误，撕掉重做n 2、在记帐之后发现错误n A、红字冲销n B、蓝字补充5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）记账凭证的审核 1、内容是否真实。2、会计科目及其金额是否准确。3、项目是否齐全。5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管5/18/2023PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、途径办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证的传递，应包括：1、合理的传递程序；2、传递时间；3、衔接手续。5/18/2023