费用在各种产品及期间费用之间的分配和归集qub.pptx

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1、教学目的和要求 掌握各项（单一）要素费用的归集与分配 掌握待摊与预提费用的归集与分配 掌握辅助生产费用的归集与分配 掌握制造费用的归集与分配 掌握废品损失与停工损失的归集与分配 掌握期间费用的归集与结转2023/5/231第一节 各项（单一）要素费用的分配 材料费用 外购动力与燃料 职工薪酬 折旧费用第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述原则：按部门、用途及受益对象来确认要素费用有单列的成本项目直接用于产品生产要素费用“基本生产成本*”账户基本生产车间间接用于产品生产或直接用于产品生产未专设成本项目“制造费用*基本车间”账户第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述如辅助车间单设“

2、制造费用”账户辅助生产成本*(直接)辅助生产车间辅助车间未设“制造费用”账户，直接和间接计入要素费用“辅助生产成本*”账户制造费用辅助车间(间接）间接计入费用：适当方法分配计入 关键：分配标准 按成果分配：产品的重量、产量、体积等 按消耗情况分配：生产工时、机器工时、材料消耗 按定额分配：定额消耗量、定额费用费用分配率待分配费用总额/分配标准总额某分配对象应分配的费用=该对象的分配标准额费用分配率第一节 各项要素费用的分配产品名称单位消耗定额（公斤件）产品数量材料消耗总定额 分配率 分配金额甲产品 30 1200乙产品 15 800合计 45 2000 600000间接材料费用分配表 2009

3、年12月5日定额耗用量比例分配法产品名称单位消耗定额（公斤件）本月产品实际数量材料消耗总定额？=*分配率？=合计/分配金额？=*甲产品 30 1200 36000 450000乙产品 15 800 12000 150000合计 45 2000 48000 12.5 600000间接材料费用分配表2009年12月5日定额耗用量比例分配法经济含义二、材料费用的分配（发出）材料费用：包括原料及主要材料、半成品、燃料、辅助材料、修理用备件、包装物和低值易耗品 主要内容：发出核算的原始凭证 实际成本法下材料发出的核算 计划成本法下材料发出的核算 其他材料的核算第一节 各项要素费用的分配（一）材料发出核算

4、的原始凭证1.领用材料：领料单 一次使用 限额领料单 领料登记表 可多次使用第一节 各项要素费用的分配编号类别材料名称规格 单位数量金额 请领 实发 单价 总额甲材料 公斤2 000 2 000用途 A产品生产领用部门：生产车间 领 料 单 仓 库:材料仓库 2009年4月5日 编号:001领料人：领料部门负责人：发料人：李良 记账：第一节 各项要素费用的分配2.材料退回：填制“退料单”凭证：红字领料单或退料单假退料：对于车间已领未用、下月需继续使用的材料 办理假退料：同时填本月退料单、下月领料单 目的：正确划分各月成本3.材料费用分配的原始凭证：“材料费用分配表”（发料凭证汇总表）第一节 各

5、项要素费用的分配材料费用分配表（实际成本法）应借科目 直接计入 分配计入 合计定额耗用总量分配率分配金额基本生产成本甲产品乙产品合计辅助生产成本供电车间制造费用 基本车间供电车间管理费用合计（二）实际成本法下原材料发出的核算1.发出材料成本：加权平均法，先进先出法、移动加权平均法、个别计价法等2.材料费的分配：两种以上产品共同耗用的材料费 按原材料定额消耗量分配:p28，例3-1 按原材料定额费用分配:p29，例3-23.实际成本法下材料的核算 p30，表3-1第一节 各项要素费用的分配（三）计划成本法下原材料发出的核算1.日常发出材料=发出材料的数量计划单位成本2.月末，计算发出材料应负担的

6、材料成本差异=发出材料的计划成本 成本差异率 第一节 各项要素费用的分配例：企业本月A材料的领用情况如下：甲产品领用10 000元，乙产品领用7 500元，辅助供电车间生产领用800元，基本车间一般耗用600元，供电车间一般耗用400元，管理部门耗用材料400元。月末，计算该类材料的材料成本差异率为-3%第一节 各项要素费用的分配1）按计划成本发出借：基本生产成本甲产品 10 000 乙产品 7 500 辅助生产成本供电车间 800 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 600 供 电 车 间 400 管 理 费 用 400 贷：原材料A 19 700第一节 各项要素费用的分配2）月末结转材

7、料成本差异借：基本生产成本甲产品 300 乙产品 225 辅助生产成本供电车间 24 制造费用基本生产车间 18 供电车间 12 管理费用 12 贷：材料成本差异A材料 591第一节 各项要素费用的分配材料费用分配表（计划成本法）应借科目 生产成本基本生产成本 制造 费用合计甲产品 乙产品 丙产品计划差异计划差异计划 差异 计划 差异 计划 差异原材料A 3000 500 505B 5000 100C合计（四）其他材料发出的核算1.燃料费用 与原材料核算相同 可单设“燃料”一级核算科目 单设成本项目“直接燃料和动力”2.低值易耗品摊销 方法：一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法 基本生产使用，摊

8、销计入：制造费用*基本车间第一节 各项要素费用的分配3.包装物发出 发出用于生产过程包装产品的包装物“基本生产成本”随同产品出售不单独计价的包装物“销售费用”随同产品出售单独计价的包装物“其他业务成本”出借包装物“销售费用”科目 出租包装物“其他业务成本”第一节 各项要素费用的分配三、外购动力费用的分配（一）外购动力费用的核算1.内容：外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用2.实际购入 借：应付账款(实际支付价款）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 第一节 各项要素费用的分配1300016872 河北增值税专用发票 N 02521567 发 票 联 开票日期：2008年12月17日 第二

9、联：发票联购货方记账凭证购 货单位名 称：三河市红光彩钢板有限公司纳税人识别号：131082601065676地 址、电 话：三 河 市 京 哈 路 北 侧8号 3324695工行三河市支行0410000609245028163密码区 略货物或应税劳务名称规格型号 单位 数量 单价 金额税率税额电 费合 计度 30000 0.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00价 税 合计（大写）壹万柒仟壹佰零玖拾玖元整（小写）￥17199.00销货单位名 称：三河市电力公司纳税人识别号：13108210930290X地 址、电 话：中山路16号 3369842开 户 行

10、 及 账 号：工 行 市 营 业 部041004891003261备注3.分配 直接计入：计量仪器可以区分 分配计入：一车间同时生产几种产品 按生产工时、机器工时、定额耗用量分配原始凭证：“外购动力费用分配表”例：P35，例36第一节 各项要素费用的分配四、职工薪酬的分配（一）职工薪酬的内容（NO.36）1.工资费用：包括基本工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育险等）4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.辞退福利8.其他第一节 各项要素费用的分配（二）工资计算和发放1.基础原始记录：工资卡、考勤记录、产量记录、工时记录等2.发放工

11、资：1)计时工资的计算应付月工资=月标准工资-缺勤病假扣发工资 或：=出勤日数*日工资率+病假工资 日工资率：可按30天、20.83天计算例：NO.37第一节 各项要素费用的分配2）计件工资的计算 个人计件 应付工资=（合格品+料废品）*计件单价 集体计件 先算集体计件工资 再计算内部人员计件工资 p39，例3-10第一节 各项要素费用的分配（二）工资的计算和发放3.工资的发放工资结算表 工资结算汇总表（分配依据）第一节 各项要素费用的分配借：应付职工薪酬工资（应发工资数）贷：库存现金/银行存款（实发数）其他应付款*等（代扣款）应交税费应交个人所得税 应付职工薪酬住房公积金部门 姓名 属性基本

12、工资岗位津贴 奖金 通信费应发合计保险 个人所得税本月实发厂办张雪梅经理 5000 100 200 100 5400 250 5150 厂办 王丽 主任 4000 100 200 100 4400 200 4200厂办李丽 秘书 2000 50 100 2150 20 2130 月份：工资结算表第一节 各项要素费用的分配部门基本工资岗位津贴 奖金通信费应发合计保险 个人所得税 本月实发厂办 11000 250 500 200 11950 470 11480 一车间生产工人一车间管理人员月份：工资结算汇总表第一节 各项要素费用的分配（三）工资费用的分配 月末进行，按应发工资总额分配，不是实发工资

13、1.原始凭证：工资费用分配表(会计人员编制)工资结算汇总表2.工资费用分配：第一节 各项要素费用的分配P41，例3-43.工资费用分配原则：按发生部门、用途确认计入的借方科目（贷方：应付职工薪酬工资）1)基本车间生产工人工资“基本生产成本某产品”2)辅助车间生产工人“辅助生产成本某劳务”3)基本及辅助车间管理人员、技术人员“制造费用某车间”4)行政管理部门、长期病假人员：“管理费用”5)产品销售机构人员：“销售费用”6)在建工程人员工资：“在建工程”7)无形资产研发人员工资：“管理费用”、“研发支出”（四）其他职工薪酬的核算1.其他职工薪酬分配表：p42，表5 借：基本生产成本等 管理费用（管

14、理人员、福利部门人员、长病人员等工资计提的职工薪酬）贷：应付职工薪酬福利费 社会保险费*第一节 各项要素费用的分配五、折旧费用的分配（一）计提折旧折旧费用分配表：p44，表3-6借：制造费用（车间设备、厂房折旧）辅助生产成本*（不设制造费用前提下）管理费用（管理部门）贷：累计折旧（二）相关知识（复习）当月增加固定资产：下月开始计提折旧，当月不提；当月减少固定资产：下月停止计提折旧，当月照提。固定资产折旧的计算方法第一节 各项要素费用的分配 固定资产折旧计算表使用部门及项目上月折旧额上月增加固定资产的折旧上月减少固定资产的折旧本月折旧额=+-车间厂房及设备50000 500 1000厂部管理部门

15、 3000 出租运输工具 1000合计54000495003000100053500*年*月第二节 待摊与预提费用的核算目的：为了正确划分各月成本一、待摊费用的核算（一）含义 本期先支付 本期和以后各期摊入成本费用 摊销期一年内（二）内容：修理费、保险费、报刊费、租金等（三）科目：待摊费用，资产类（四）待摊费用的支付借：待摊费用 保险费 27000（其他应付款*)贷：银行存款 27000（五）待摊费用的摊销编制“待摊费用摊销表”每次摊销额=待摊费用总额/分摊的月数第二节 待摊与预提费用的核算待摊费用摊销表应借科目 保险费 修理费 合计实际支付 摊销期 本期摊销制造费用-基本车间4000辅助生产

16、成本供水车间1000辅助生产成本辅助车间2000管理费用1000销售费用1000合计27000 3 9000 2004年9月30日 单位：元借：制造费用基本车间 4000 辅助生产成本供水车间 1000 供电车间 2000 管理费用 1000 销售费用 1000 贷：待摊费用保险费 9000（其他应付款*)第二节 待摊与预提费用的核算二、预提费用的核算（一）含义：先分期计入成本费用 以后支付（二）内容：租金、修理费、保险费、借款利息（三）科目：预提费用，负债类（四）预提 编制“预提费用计提表”第二节 待摊与预提费用的核算预提费用计提表应借科目 银行借款利息 厂房租金 合计财务费用 1600 1600管理费用 1500 1500合计 1600 1500 3100 2004年 9月30 日 借：财务费用 1600 管理费用 1500 贷：预提费用利息 1600 厂房租金 1500（五）支付借：预提费用厂房租金 4500 贷:银行存款 4500演讲完毕，谢谢观看！