保荐代表人考试《投资银行业务》历年真题及解-答案.pdf

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1、保荐代表人考试 投资银行业务历年真题及解析答案可下载1.下列会计处理中，正 确 的 有（）。I.2 0 1 6年，甲公司将成本模式计量的投资性房地产转换为公允价值模式计量，转换日投资性房地产的公允价值高于账面价值部分，甲公司确认了公允价值变动收益II.2 0 1 6年，乙公司将成本模式计量的投资性房地产转换为公允价值模式计量，转换日投资性房地产的公允价值高于账面价值部分，乙公司确认了其他综合收益III.2 0 1 6年，丙公司将公允价值模式计量的投资性房地产转换为成本模式计量，转换日投资性房地产的账面价值高于视同开始即以成本模式计量计算的账面价值部分，丙公司调整了其他综合收益IV.2 016年

2、，丁公司盘盈一项重置价格为1 0 0万元的固定资产，丁公司因此调整了期初留存收益V.2 0 1 6年，戌公司的存货核算方法由先进先出法改为月末一次加权平均法，戌公司计算了累积影响金额，并调整了期初留存收益A.II、IV、VB.IIL VC.M VD.IVE.I、II、HI、IV、V【答案】：C【解析】：i、n两项错误，企业将成本模式计量的投资性房地产转换为公允价值模式计量，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益；m项错误，企业不能将公允价值模式计量的投资性房地产转换为成本模式计量；w项正确，公司盘盈固定资产，应当因此调整“以前年度损益调整”科目；v

3、项正确。2.根据 深圳证券交易所创业板股票发行上市审核规则，以下说法正 确 的 是（）oI,因保荐人被深交所实施一定期限内不接受其出具的相关文件的纪律处分，尚未解除而中止审核，发行人根据规定需要更换保荐人或者证券服务机构的，更换后的保荐人或者证券服务机构应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查II.发行人的签字保荐代表人被中国证监会依法采取认定为不适当人选监管措施，尚未解除的，深交所应当终止发行上市审核III.因证券服务机构相关签字人员被本所实施一定期限内不接受其出具的相关文件的纪律处分，尚未解除而中止审核，发行人更换证券服务机构相关签字人员的，更换后的证券服务机构相关人员应当自中止审核之日起

4、三个月内，对原证券服务机构相关人员签字的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明I V.因发行上市申请文件中记载的财务资料已过有效期，需要补充提交而中止审核的，发行人应当在中止审核后三个月内补充提交有效文件或者消除主动要求中止审核的相关情形V.中止审核的情形消除，深交所经审核确认恢复对发行人的发行上市审核，除发行人对其财务报告期进行调整达到一个或一个以上会计年度的，审核时限自恢复审核之日起继续计算A.I、II、IV、VB.I、III、IV、VC.I、IV、VD.n、i n、i vE.IIL M V【答 案】：c【解 析】：I 项，根 据 深圳证券交易所创业板股票发行上市审核规则第 65条

5、 第 1 款规定，因 6 4 条 第 1 款 第 2 项 至 5 项中止审核，发行人根据规定需要更换保荐人或者证券服务机构的，更换后的保荐人或者证券服务机构应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原保荐人或者证券服务机构出具的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。发行人根据规定无需更换保荐人或者证券服务机构的，保荐人或者证券服务机构应当及时向本所出具复核报告。II项，第 6 4 条 第 4 项规定，发行人的签字保荐代表人、证券服务机构相关签字人员被中国证监会依法采取市场禁入、认定为不适当人选等监管措施，尚未解除的，深交所应当中止发行上市审核。HI项，第 65条

6、 第 2 款规定，因 64条 第 1 款 第 2 项 至 5 项中止审核，发行人更换签字保荐代表人或者证券服务机构相关签字人员的，更换后的保荐代表人或者证券服务机构相关人员应当自中止审核之日起一个月内，对原保荐代表人或者证券服务机构相关人员签字的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。W项，第 6 4 条 第 3款规定，因 64条 第 7 款 第 6 项、第 7 项中止审核的，发行人应当在中止审核后三个月内补充提交有效文件或者消除主动要求中止审核的相关情形。V 项，第 66条规定，本规则第64条 第 1 款所列中止审核的情形消除或者在本规则第6 5 条规定的时限内完成相关事项后，发行人

7、、保荐人和证券服务机构应当及时告知本所。本所经审核确认后，恢复对发行人的发行上市审核，并通知发行人及其保荐人。依照前款规定恢复审核的，审核时限自恢复审核之日起继续计算。但发行人对其财务报告期进行调整达到一个或一个以上会计年度的，审核时限自恢复审核之日起重新起算。3.下列关于收入的说法正确的是（）。2011年真题I.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认财务费用10万元II.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，

8、企业2011年年末确认销售收入300万元III.企业2011年9月份销售一批按摩椅，销售价格为250万元，购货方6个月后享有退货权，按照企业的历史经验该笔货物退货概率为2 0%,企业2011年确认收入200万元IV.企业分期收款销售商品，2011年1月1销售总价款为2000万元,分5年付清，其后每年1月1日等额付款，该笔货物市场销售价格为1600万元，成本为1500万元，企业2011年确认收入1600万元，财务费用400万元A.I、IIIB.II、IIIC.I、IVD.IIL IVE.I、II、III【答案】：A【解析】：I、n两项，回购价格高于原售价，该售后回购具有融资性质，不应确认收入，收

9、到的款项应确认为一项负债，2011年年末确认财务费用=（315-300）X明=10（万元）；IH项，预期不会退货的部分确认收入，2011年确认收入为250义（1-20%）=200（万元）；IV项，分期收款销售商品，合同价款与公允价值的差额400万元，先确认为“未确认融资收益”，然后按照摊余成本与实际利率计算确定的金额在5年内进行摊销，作为财务费用的抵减项。4.2016年7月，甲上市公司收购乙公司100%的股权，构成重大资产重组。根据丁资产评估机构对本次重组出具的资产评估报告，乙公司2016年、2017年、2018年预计实现的净利润分别为1亿元、1.5亿元、2亿元。2016年、2017年、201

10、8年乙公司实际实现的净利润分别为0.7亿元、1.3亿元、1.9亿元。不考虑事前无法获知且事后无法控制的原因及其他因素，下列说法正确的是（）。2018年9月真题A.甲公司总经理应在甲公司披露2016年年报时向投资者公开道歉B.甲公司董事长应在甲公司披露2015年年报时向投资者公开道歉C.甲公司财务总监应在甲公司召开2016年年度股东大会时向投资者公开道歉D.丁资产评估机构应当在甲公司披露2017年年报时向投资者公开道歉E.乙公司董事长应当在甲公司召开2016年年度股东大会时向投资者公开道歉【答案】：A【解析】：根 据 上市公司重大资产重组管理办法（2020年修订）第5 9条规定，甲上市公司201

11、6年实现利润未达到预测金额的8 0%,上市公司的董事长、总经理以及对此承担相应责任的会计师事务所、财务顾问、资产评估机构、估值机构及其从业人员应当在上市公司披露2016年年度报告的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开道歉。5.下列关于创业板退市整理期的说法，正确的是（）。A.退市整理期间，上市公司股票进入退市整理板交易，并不再在创业板行情中揭示B,退市整理期间，上市公司应当每交易日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告C.退市整理期间，公司股票价格无日涨跌幅限制D,退市整理期的期限为6 0 个交易日【答案】：A【解析】：根 据 深圳证券交易所创业板股票上市规则（2 0 1 9 年修订）具

12、体分析如下：A C 两项，第 1 3 4 2 4 条规定，退市整理期间，上市公司股票进入退市整理板交易，并不再在创业板行情中揭示。退市整理期间，公司股票价格的日涨跌幅限制为1 0%。B项，1 3.4.2 5 规定，退市整理期间，上市公司应当在整理期的前2 5个交易日内每5个交易日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告，在最后的5 个交易日内每日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告。D项，1 3 4 2 3 规定，公司提出复核申请且上诉复核委员会作出维持终止上市决定的，自上诉复核委员会作出该决定后的次一交易日起，公司股票交易进入退市整理期。退市整理期交易期限为3 0 个交易日。6.首次公开发行

13、股票采用询价方式，下列关于网下初始发行比例的说法正确的有（）。I .发行后总股本4亿 股（含）以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的5 0%I I .发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的7 0%I I I .对网下投资者进行分类配售的，同类投资者获得配售的比例应当相同I V .主承销商和发行人对承诺1 2个月及以上限售期投资者单独设定配售比例的，公募社保类、年金保险类投资者的配售比例可以低于其他承诺相同限售期的投资者V.安排向战略投资者配售股票的，应当扣除向战略投资者配售部分后确定网下网上发行比例A.I、I I I I IB.I、I V、VC.I

14、 I、I I I、VD.I I L I V、VE.I I、I I I、I V、V【答案】：c【解 析】：I 项，根 据 证券发行与承销管理办法（2018年修订）第 9 条 第 2款 规 定，首次公开发行股票采用询价方式的，公开发行后总股本在4亿 股（含）以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的 60%o IV项，首次公开发行股票承销业务规范（2018年 修 订）第 2 5 条规定，同类配售对象获得配售的比例应当相同。公募养老社保 类、年金保险类投资者的配售比例应当不低于其他投资者的配售比例。主 承 销 商 和 发 行 人 对 承 诺 1 2 个月及以上限售期投资者单独设定配售比例的

15、，公募养老社保类、年金保险类投资者的配售比例应当不低于其他承诺相同限售期的投资者。7.上交所某上市公司拟于2012年 8 月申请发行可转换公司债券，该公 司 2011年 12月 3 1 日 和 2012年 6 月 3 0 日经审计的净资产分别为12亿 元 和 15亿元，则 以 下 说 法 正 确 的 有（）。2012年真题A.应当进行信用评级，应当提供担保B.应当进行信用评级，可以不提供担保C.可以不进行信用评级，应当提供担保D.可以不进行信用评级，可以不提供担保【答 案】：B【解析】：上市公司证券发行管理办法（2020年修订）第1 7条规定，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级

16、机构进行信用评级和跟踪评级。资信评级机构每年至少公告1次跟踪评级报告。第2 0条 第1款规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近1期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。8.某上市公司拟向孙某、杨某、李某、陈某发行股份购买其所持的甲公 司100%股份，四人分别持有甲公司5%、20%、35%、40%的股份。该项交易在证监会审核期间因涉嫌内幕交易被证监会立案调查而暂停审核。下列说法中正确的有（）。I.若证监会经调查核实发现仅孙某存在内幕交易，则孙某退出本次重大资产重组交易后，证监会恢复审核I I.若证监会经调查核实发现仅杨某存在内幕交易，则杨某退出本次重大资产重组交易后，证监会

17、恢复审核I I L若证监会经调查核实发现仅李某存在内幕交易，则李某退出本次重大资产重组交易后，证监会恢复审核IV.若证监会经调查核实陈某存在内幕交易，被证监会作出行政处罚，则陈某自证监会作出行政处罚决定之日起至少3 6个月内不得参与任何上市公司的重大资产重组V .上市公司有证据证明其重大资产重组行政许可申请符合规定条件的，经聘请的财务顾问和律师事务所对本次重大资产重组有关的主体进行尽职调查，并出具确认意见，可以向证监会提出恢复审核的申请A.I I、I I I、I VB.I、H IC.I、I V、VD.I、n、i n、wE.n、i n、w、v【答案】：C【解析】：根据 关于加强与上市公司重大资产

18、重组相关股票异常交易监管的暂行规定（20 16年修订）具体分析如下：I、I I、I I I三项，根据第7条规定，按照本规定第6条不予受理或暂停审核的行政许可申请，如符合以下条件，未受理的，中国证监会恢复受理程序，暂停审核的恢复审核：中国证监会或者司法机关经调查核实未发现上市公司、占本次重组总交易金额比例在20%以上的交易对方（如涉及多个交易对方违规的，交易金额合并计算），及上述主体的控股股东、实际控制人及其控制的机构存在内幕交易的；中国证监会或者司法机关经调查核实未发现上市公司董事、监事、高级管理人员，上市公司控股股东、实际控制人的董事、监事、高级管理人员，交易对方的董事、监事、高级管理人员，

19、占本次重组总交易金额比例在20%以下的交易对方及其控股股东、实际控制人及上述主体控制的机构，为本次重大资产重组提供服务的证券公司、证券服务机构及其经办人员，参与本次重大资产重组的其他主体等存在内幕交易的；或者上述主体虽涉嫌内幕交易，但已被撤换或者退出本次重大资产重组交易的；被立案调查或者立案侦查的事项未涉及本款第项、第项所列主体的。IV项，第1 3条规定，本规定第七条所列主体因涉嫌本次重大资产重组相关的内幕交易被立案调查或者立案侦查的，自立案之日起至责任认定前不得参与任何上市公司的重大资产重组。中国证监会作出行政处罚或者司法机关依法追究刑事责任的，上述主体自中国证监会作出行政处罚决定或者司法机

20、关作出相关裁判生效之日起至少3 6个月内不得参与任何上市公司的重大资产重组。V项，第8条规定，上市公司有证据证明其重大资产重组行政许可申请符合本规定第7条规定条件的，经聘请的财务顾问和律师事务所对本次重大资产重组有关的主体进行尽职调查，并出具确认意见，可以向中国证监会提出恢复受理或者审核的申请。中国证监会根据履行职责掌握的情况，决定是否恢复受理或者审核。9.首次公开发行股票，主承销商应当保留定价配售相关资料的年限是（）o 2018年12月真题A.至少1年B.至少5年C.至少3年D.至少10年【答案】：C【解析】：根 据 首次公开发行股票配售细则（2018年修订）第2 1条规定，主承销商应当保留

21、配售工作底稿，工作底稿至少保存3年。10.保荐机构应当在推荐发行人证券上市保荐书中包括的内容是（）。A.对发行人发展前景的评价B.发行人存在的主要风险C.保荐机构与发行人的关联关系D.逐项说明本次发行是否符合 公司法 证券法规定的发行条件和程序E.保荐机构内部审核程序简介及内核意见【答案】：C【解析】：证券发行上市保荐业务管理办法（2017年修订）第2 8条规定，保荐机构推荐发行人证券上市，应当向证券交易所提交上市保荐书以及证券交易所要求的其他与保荐业务有关的文件，并报中国证监会备案。上市保荐书应当包括下列内容：逐项说明本次证券上市是否符合 公司法 证券法及证券交易所规定的上市条件；对发行人证

22、券上市后持续督导工作的具体安排；保荐机构与发行人的关联关系；相关承诺事项；中国证监会或者证券交易所要求的其他事项。第2 7条规定，保荐机构推荐发行人发行证券，应当向中国证监会提交发行保荐书、保荐代表人专项授权书以及中国证监会要求的其他与保荐业务有关的文件。发行保荐书应当包括下列内容：逐项说明本次发行是否符合 公司法 证券法规定的发行条件和程序；逐项说明本次发行是否符合中国证监会的有关规定，并载明得出每项结论的查证过程及事实依据；发行人存在的主要风险；对发行人发展前景的评价；保荐机构内部审核程序简介及内核意见；保荐机构与发行人的关联关系；相关承诺事项；中国证监会要求的其他事项。11.外国投资者以

23、股权并购境内公司，下列说法正确的有（）。I.并购后所设外商投资企业注册资本为150万美元的，投资总额不得超过250万美元II.并购后所设外商投资企业注册资本为300万美元的，投资总额不得超过600万美元III.并购后所设外商投资企业注册资本为1000万美元的，投资总额不得超过2500万美元IV.并购后所设外商投资企业注册资本为3000万美元的，投资总额不得超过1.2亿美元A.I IIL WB.I、IIC.II、IVD.II IIIE.IIL IV【答案】：D【解析】：关于外国投资者并购境内企业的规定（2009年修订）第 19条规定，外国投资者股权并购的，除国家另有规定外，对并购后所设外商投资企

24、业应按照以下比例确定投资总额的上限：注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7;注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2 倍；注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍；注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3 倍。12.甲公司为境外投资者，乙公司为境内公司。2016年甲公司拟收购25%股权，要进行经营者集中申报的是（）。A.2015年，甲公司全球营业收入30亿美元，中国境内营业收入15亿元；2015年，乙公司在中国境内营业收入为4.5亿元B.2015年，甲公司全球营业收入3 0 亿

25、美元，中国境内营业收入10亿元；2015年，乙公司在中国境内营业收入为2 亿元C.2015年，甲公司全球营业收入3亿美元，中国境内营业收入15亿元；2015年，乙公司在中国境内营业收入为4.5亿元D.2015年，甲公司全球营业收入3 0亿美元，中国境内营业收入5000万元；2015年，乙公司在中国境内营业收入为10亿元【答案】：A【解析】：国务院关于经营者集中申报标准的规定（国务院令（2008）第529号）第3条规定，经营者集中达到下列标准之一的，经营者应当事先向国务院商务主管部门申报，未申报的不得实施集中：参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过1 0 0亿元人民币，并且

26、其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币；参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过2 0亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币。营业额的计算，应当考虑银行、保险、证券、期货等特殊行业、领域的实际情况,具体办法由国务院商务主管部门会同国务院有关部门制定。根据情形，B项，乙公司上一会计年度在中国境内的营业额不足4亿元人民币。D项，甲公司上一会计年度在中国境内的营业额不足4亿元人民币。所以B D两项不符合，不进行经营者集中申报。根据情形，C项，甲乙两公司上一会计年度在中国境内的营业额合计不足2 0亿元人民币，不符

27、合。1 3.甲股份有限公司计划于2 0 2 2年6月首次公开发行股票并在创业板上市，以下构成障碍的是（）oA.甲公司2 0 1 7年6月依法设立，于2 0 2 0年6月按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司。且从设立之日起持续经营B.甲公司最近三年财务会计报告由注册会计师出具无保留意见的审计报告C.发行人内部控制制度健全且被有效执行，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告D.甲公司监事于2 0 2 1年1 0月发生重大不利变化E.甲公司监事因涉嫌犯罪正在被司法机关立案侦查【答案】：E【解析】：A项，根 据 创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）第1 0条规定，发行人是依法设立且

28、持续经营三年以上的股份有限公司，具备健全且运行良好的组织机构，相关机构和人员能够依法履行职责。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。B项，第11条 第1款规定，发行人最近三年财务会计报告由注册会计师出具无保留意见的审计报告。C项，第11条 第2款规定，发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。D项,第12条 第2项规定，主营业务、控制权和管理团队稳定，最近二年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化。E项，第13条 第3款

29、，董事、监事和高级管理人员不存在最近三年内受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌犯罪正在被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查且尚未有明确结论意见等情形。14.下列各项中，不属于债务重组的有（）。I.A企业同意发生财务困难的B企业推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额II.债务人经与债权人协商，未达成一致意见，仍以现金偿还全部债务III.银行同意出现财务困难的企业分期偿付银行贷款IV.经债务人同意，债权人将应收账款出售给资产管理公司A.I、IIB.IIL WC.I.IllD.II.WE.II.IIL IV【答案】：D【解析】：I项属于修改债权和债务的其他条款的债务重组；

30、I【项，未就清偿债务的金额、时间或方式重新达成协议，不属于债务重组；in项，就清偿债务的时间重新达成了协议，属于修改债权和债务的其他条款的债务重组；w项，交易对手方发生改变，不属于债务重组。15.地方政府专项债券7年 和1 0年期债券的合计发行规模不得超过专项债券全年发行规模的（）。A.30%B.40%C.50%D.60%【答案】：c【解析】：地方政府专项债券发行管理暂行办法（财 库（2015）8 3号）第5条规定，专项债券期限为1年、2年、3年、5年、7年 和1 0年，由各地综合考虑项目建设、运营、回收周期和债券市场状况等合理确定,但7年 和1 0年期债券的合计发行规模不得超过专项债券全年发

31、行规模的50%o16.关于证券公司发行短期融资券，下列说法错误的是（）。A.证券公司发行短期融资券，流动性覆盖率应持续高于行业平均水平B.中国人民银行根据证券公司净资本及各类短期融资工具余额信息，核定证券公司发行短期融资券的最高余额C.证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额上限按照短期融资券与证券公司其他短期融资工具余额之和不超过净资本的80%计算D.已发行短期融资券的证券公司，应每季度向中国人民银行提供当季度各月的净资本、风险控制指标、各类短期融资工具余额等信息【答案】：c【解析】：C 项，根 据 关于证券公司短期融资券管理有关事项的通知，证券公司发行短期融资券实行余额管理

32、，待偿还短期融资券余额上限按照短期融资券与证券公司其他短期融资工具余额之和不超过净资本的60%计算。证券公司其他短期融资工具是指证券公司发行的期限在一年以内的融资工具，包括同业拆借、短期公司债等。17.某主板上市公司发行可转债，需要满足的条件有（）。2016年 5月真题I.最 近 3 个会计年度加权平均净资产收益平均不低于6%,扣除非经常损益后的净利润和扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据I I.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%III.最 近 3 个会计年度实现的可分配利润不少于公司债券1 年的利息I V.最近一期末经审计的净资产不低于人民币1

33、5亿元V.最 近 3 个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券一年的利息A.I、IIB.IIL WC.I、II、VD.IIL IV、VE.II.IIL IV【答案】：A【解析】：上市公司证券发行管理办法第1 4条规定，公开发行可转换公司债券的公司，除应当符合证券发行的一般条件外，还应当符合下列规定：最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。本次发行后累计公司债券余额不超过最近1期末净资产额的40%o最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。前款所称可转换公司债券

34、，是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。18.下列关于可转换债券价值的说法，正确的有（）。2018年9月真题I.当可转换债券作为不具有转股选择权的一种证券的价值时，一般不高于市场价值I I .标的股票每股市场价格与转换比例的乘积，一般不高于市场价值I I I .理论价值指可转换债券转股前的利息收入和转股时的转换价值按票面利率折算的现值I V .市场价值就是可转换债券的市场价格A.I、i n、IVB.I 、I I 、IVC.II.IIID.n、i n、i vE.I I 、W【答案】：B【解析】：I项，可转换债券的投资价值是指当它作为不具有转股选择权的一种证券的

35、价值，投资价值一般不高于市场价值；n项，可转换债券的转换价值是指实施转换时得到的标的股票的市场价值，等于标的股票每股市场价格与转换比例的乘积，转换价值一般不高于市场价值；i n项,可转换债券的理论价值，又 称“内在价值”，是指将可转换债券转股前的利息收入和转股时的转换价值按适当的必要收益率折算的现值；IV项，可转换债券的市场价值也就是可转换债券的市场价格。19.以下关于或有事项的说法正确的有（）。I.与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销的，企业不应确认预计负债II.甲公司与乙公司签订的一项尚待执行的商品销售合同，因合同尚未执行，具有不确定性，属于或有事项III.待执行合同变为亏损合同时

36、，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失、不需要再确定预计负债IV.待执行合同变为亏损合同时，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债A.I.IIIB.I、WC.II.IllD.II.IVE.I、II【答案】：B【解析】：n、in 两项，待执行合同不属于或有事项，待执行合同变为亏损合同时属于或有事项；待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，若预计亏损超过计提的减值损失，则符合负债确认条件的，仍应确认预计负债。20.以下金融产品发行必须进行信用评级的有（）。2014年 6 月真

37、题A.定向发行的证券公司债券B.中小非金融企业集合票据C.中小企业私募债券D.超短期融资券【答案】：B|D【解析】：银行间债券市场中小非金融企业集合票据业务指引第 9 条规定，企业发行集合票据应披露集合票据债项评级、各企业主体信用评级以及专业信用增进机构（若有）主体信用评级。根 据 银行间债券市场非金融企业超短期融资券业务规程规定，超短期融资券，是指具有法人资格、信用评级较高的非金融企业在银行间债券市场发行的，期限 在2 7 0天以内的短期融资券。由上可知，B D两项，发行中小非金融企业集合票据和超短期融资券均需要进行评级。2 1.有关持有待售的固定资产说法正确的有（）2 0 1 3年6月真题

38、I ,某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售II.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益m.企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等i v.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量A.I、I I I I IB.I I、

39、I I L I VC.I 、I I 、I VD.I、I I、H I、W【答案】：D【解析】：某项资产或处置组被划分为持有待售，不计提折旧，若后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划分为持有待售。后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。I、n、in、w四项均正确。22.2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。该交换具有商业实质，乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控

40、制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。本次交换未涉及补价，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。下列各项关于乙公司上述易会计处理的表述中，错误 的 是（）。A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B,换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值计量D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本【答案】:B|C|D【解析】：A项，自己生产的办公设备用于交换，视同销售处理并计缴增值税；B项，持有股票的目的是短期内出售获取差价，应该作为交易性金融资产核算；C项，本题有一隐含条件，即甲公司换出的资产是有公允价 值 的（

41、丙上市公可股票），非货币性资产交换的一方具有公允价值的，应以公允价值为计量；D项，应当按照换出资产的公允价值确认收入，换出资产无公允价值的，按照换入资产的公允价值土补价作为换出资产的公允价值确定。23.根据 上市公司收购管理办法，关于通过证券交易所的证券交易，拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%的投资者及其一致行动人，下列说法正确的有（）I.投资者及其一致行动人应当在其拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%的事实发生之次日起3日内编制权益变动报告书,向中国证监会、证券交易所提交书面报告I I.投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股 份 的5%后，通过证券交

42、易所的证券交易，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例每增加或者减少5%的，应当依法进行报告和公告I I I.投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股 份 的5%后，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例每增 加 或 者 减 少1%,应当在该事实发生的次日通知该上市公司，不需要予以公告I V.通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%,但未依法进行报告或公告的，在 买 入 股 份 后 的1 8个月内，对该超过规定比例部分的股份不得行使表决权V .投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股 份 的5%

43、后，应当依法进行报告和公告。在报告和公告期限内，一律不得再行买卖该上市公司的股票A.I IB.I I、WC.I I L I VD.I、I IE.I、V【答 案】：A【解 析】：上市公司收购管理办法（2 0 2 0年修订）第1 3条规定，通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票，但中国证监会规定的情形除外。前述投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%后，通过证券交

44、易所的证券交易，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例每增加或者减少5%,应当依照前款规定进行报告和公告。在该事实发生之日起至公告后3日内，不得再行买卖该上市公司的股票，但中国证监会规定的情形除外。前述投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%后，其拥有权益的股份占该上市公司已发行股份的比例每增加或者减少1%,应当在该事实发生的次日通知该上市公司，并予公告。违反本条第一款、第二款的规定买入在上市公司中拥有权益的股份的，在买入后的3 6个月内，对该超过规定比例部分的股份不得行使表决权。2 4.可以将经营分部确定为报告分部的情形有（）。A.该分部的资产占所有分部资产合

45、计的1 0%B.该分部的利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的1 0%C.该分部亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的10%D.该分部的收入占所有分部收入合计的10%【答案】：A|D【解析】：当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；该分部的分部资产占所有分部资产合计额 的10%或者以上。25.保荐人对拟推荐首次公开发行股票的公司，判断其资产独立性需

46、要调查的事项有（）。I.调查公司是否具备完整、合法的财产权属凭证以及是否实际占有I I.调查公司商标权、专利权、版权、特许经营权等的权利期限情况,核查这些资产是否存在法律纠纷或潜在纠纷I I I.调查公司金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付账款产生的原因及交易记录、资金流向I V.调查公司是否存在资产被控股股东或实际控制人及其关联方控制和占用的情况V .计算公司关联采购额和关联销售额分别占其同期采购总额和销售总额的比例，分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联交易A.I、I I、I I I、I VB.I、I I、I V、Vc.I、mD.n、w、vE.i、n、i n、M v【答案】：A【

47、解析】：根 据 保荐人尽职调查工作准则（证监发行字（2 0 0 6）1 5号）第1 6条 第2款规定，独立情况要求：查阅商标、专利、版权、特许经营权等无形资产以及房产、土地使用权、主要生产经营设备等主要财产的权属凭证、相关合同等资料，并通过咨询中介机构意见，走访房产管理、土地管理、知识产权管理等部门，必要时进行实物资产监盘等方法，调查发行人是否具备完整、合法的财产权属凭证以及是否实际占有；调查商标权、专利权、版权、特许经营权等的权利期限情况，核查这些资产是否存在法律纠纷或潜在纠纷；调查金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付款、预收及预付账款产生的原因及交易记录、资金流向等，调查发行人是否存在

48、资产被控股股东或实际控制人及其关联方控制和占用的情况，判断其资产独立性。V项属于判断公司业务独立性需要调查的事项。第 1 6 条 第 1 款规定,通过查阅发行人控股股东或实际控制人的组织结构资料、发行人组织结构资料、下属公司工商登记和财务资料等方法，结合发行人的生产、采购和销售记录实地考察其产、供、销系统，调查分析发行人是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所以及独立的采购、销售系统,调查分析其对产供销系统和下属公司的控制情况；计算发行人关联采购额和关联销售额分别占其同期采购总额和销售总额的比例，分析是否存在影响发行人独立性的重大或频繁的关联交易，判断其业务独立性。2 6.甲公司持有某上市公

49、司9%股权，甲通过协议方式又受让了 1 8%,合计持有上市公司2 7%,成为上市公司第一大股东，则甲下列做法中符合规定的有（）o 2 0 1 6 年 1 0 月真题I .甲公司应当编制简式权益变动报告书I I .甲公司应当编制详式权益变动报告书I I I .甲公司应当编制要约收购报告书I V .聘请财务顾问对权益变动报告书内容出具意见A.I、I IB.I、WC.I I.I l lD.I I.WE.I I L W【答案】：D【解析】：上市公司收购管理办法（2 0 2 0年修订）第17条规定，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份 的2 0%但未超过3 0%的，应当编

50、制详式权益变动报告书。前述投资者及其一致行动人为上市公司第一大股东或者实际控制人的，还应当聘请财务顾问对上述权益变动报告书所披露的内容出具核查意见，但国有股行政划转或者变更、股份转让在同一实际控制人控制的不同主体之间进行、因继承取得股份的除外。第2 8条规定，以要约方式收购上市公司股份的，收购人应当编制要约收购报告书，聘请财务顾问，通知被收购公司，同时对要约收购报告书摘要作出提示性公告。27.某上市公司股本总额为1亿股，拟实行股权激励计划，下列说法不符合股权激励相关规定的是（）。A.标的股票来源为回购本公司股份1000万股B.经出席股东大会的股东所持表决权过半数通过，授予公司总经理120万股股