工程投资控制与审计培训课件.ppt
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1、路漫漫其悠远2023/5/19工程投资控制与审计培训课件路漫漫其悠远内容简介:内容简介:投资控制体系与风险要素 招标计价控制与审计专题 工程结算控制与审计专题路漫漫其悠远 工程投资控制体系与风险要素路漫漫其悠远我国工程造价控制体系:“两个层次”路漫漫其悠远民事审判指导与参考2007年(总第29辑)“承包商认为按照合同约定的固定价格结算工程价款不但不能赚得利润,而且做完工程后会赔本。单纯从合同理论角度 从合同理论角度来讲,承包商在投标或签订合同时,对其中存在的风险应该是完全知晓的,后果也应当由其自己承担。因此,本案如果判决驳回承包商的诉讼请求也是没有错误的。但是从和谐社会 从和谐社会的角度 的角
2、度考虑,毕竟业主方是受益者,使用公平原则 公平原则来调整双方当事人之间的利益是必要的,避免出现利益失衡的情况。”(1324-662)合同价格承诺不遵守“合同管理制”“现实往往比想象更离奇!”“理性的预期到有太多的因素能够软化合同!”【审计实例:“按实结算”】2010年“工程跟踪审计结果公告”:某料场骨料输送线土建工程的招标文件及合同中明确,施工单位应随实际地质条件对施工过程中围岩开挖及支护类型作调整,但合同总金额不变。合同执行过程中,公司又按实际地质变化,多支付围岩支护费用3038.81万元。路漫漫其悠远【案例计价事项合约性】某工程在市区施工,开工后业主要求乙方及时在施工现场砌围墙封闭,在行人
3、路旁搭设安全挡板并设警示牌,乙方因此计算各种费用30万元,甲方和监理人员签署了“情况属实,按实结算”这样签证意见,你认为呢?若工程签证事项应由承包人承担责任的话,业主对事项的签认仅仅意味着对技术事实的认可,不应承担费用补偿责任。【案例“断桩”】某工程,设计院出具了一份设计变更单,监理工程师签署一份现场签证:“初沉池已按修改图重新施工。”其实此签证只是反映了一个施工事实,实际情况是由于施工原因断桩严重,设计院重新出的修改图,施工方却把由此造成的费用放在结算书中。【审计实践】对施工单位对少报、漏报的项目,甚至是对中标承包价中已包括的内容仍进行签证补偿。路漫漫其悠远【案例】波兰一条横穿于土豆田之间的
4、50公里普通公路,难倒了中国的一家大型建筑公司中国中铁的子公司中国海外工程公司(下称中海外)。2009年9月28日签订(设计施工总承包)合同,合同总价4.47亿美元,总工期32个月,业主预算约10亿美元。中海外采用了标准的“中国打法”先报低价,再通过变更将价格慢慢抬上去,而波兰方面则始终强调“以合同为准”,因为欧盟规定禁止对公共采购合同进行调整。2011年6月13日被解约。如果坚持做完,估计亏损3.94亿美元(约合25.45亿元人民币)。如果施工停止,波兰业主开出了2.71亿美元(约合17.51亿元人民币)的赔偿要求和罚单。“十分重要的是,当时中国公司向公路管理局出具了总计约16.66亿美元的
5、总收入证明,及其在世界各地的成功经验。”波兰公路管理局法律科主任雅克布特罗什斯基向记者表示,“中海外当时做出了许多承诺,又有足够的资金作为担保。我们没有理由不相信中国公司不能完成区区50公里的高速公路。”路漫漫其悠远 招标计价条件不具备“招标投标制”路漫漫其悠远【案例:套定额的弹性】某车间地面砼20cm以4 cm定额子目换算38元/VS 19元/?【案例:施工方案谁定?】费率招标措施方案优化选择?【案例:初步设计下的单价招标】温州“虚拟清单招标”Ensure the detailed Ensure the detailed design is complete before the Bills
6、 of Quantities are prepared design is complete before the Bills of Quantities are prepared 应“扩大初步设计”编制出较为明确的清单内容【案例:不平衡报价的法律分析】不平衡报价属于“欺诈”吗?路漫漫其悠远正常情况下,考虑到初步设计总价包干,风险较大,正常情况下,考虑到初步设计总价包干,风险较大,故会提高投标报价中的 故会提高投标报价中的风险附加费。合同执行过程中,。合同执行过程中,若投标人考虑的风险 若投标人考虑的风险未全部发生,则业主支付,则业主支付“虚高”价格,承包商取得 价格,承包商取得“超额”利润。
7、因此说,这种初 利润。因此说,这种初步设计总价招标必须 步设计总价招标必须要竞争充分,否则,很可能得到,否则,很可能得到一个经过招投标合法形成的 一个经过招投标合法形成的“水分”很大的价格!的价格!【案例:初步设计下的总价招标】5亿总价包干 按实计算(套定额结合市场价)4.3亿审计核减?招标价格竞争不充分“招标投标制”路漫漫其悠远 招标计价控制与审计路漫漫其悠远一、招标计价内容路漫漫其悠远(一)招标计价范围(外延)风险控制路漫漫其悠远1、计价方式与合同类型的关系?n 施工图预算计价方式招标图纸投标人各自计算工程量n 工程量清单计价方式招标图纸和招标清单招标人统一提供工程量【工程计价纠纷案例】某
8、工程采用施工图预算计价方式进行招标,中标价格2320万元,合同专用条款约定:合同价格即为中标价格,采用固定价格合同方式,竣工结算工程量按实核定。在工程竣工后,承包方根据“竣工结算工程量按实核定”之约定,向建设单位提交了竣工结算报告。但是在审价过程中,承发包双方就该合同是总价包干合同还是单价包干合同产生争议:发包方认为,本合同价款采用固定价格合同方式确定,故本合同应认定为总价包干合同。2320 承包方认为,双方约定的是竣工结算工程量按实核定,故本合同应认定为单价包干合同。2320 律师观点:支持“单价包干”的解释!“投标人报价漏项也能按实核定?”路漫漫其悠远2、清单单价合同VS清单总价合同?De
9、sign-BQ-Bid-Build招标计价范围 工程量清单范围?07标准施工招标文件、13清规6.2.7 工程量清单中投标人没有填入单价或价格的子目,其费用视为已包含在已标价工程量清单中其他项目的单价和合价之中。路漫漫其悠远【学员来信】“综合单价包干”、原合同价加设计变更签证?路漫漫其悠远【07标准施工招标文件使用指南】单价合同和总价合同两种主要合同形式,均可以采用工程量清单计价,区别仅在于工程量清单中所填写的工程量的合同约束力。n 采用单价合同形式时,工程量清单中的工程量一般具备合同约束力;n 采用总价合同形式时,工程量清单中的工程量不具备合同约束力,工程量以合同图纸的标示内容为准。“56
10、号令”VS“13 清规”(13清规)8.3.1 采用工程量清单方式形成的总价合同,其工程量应按照本规范8.2节的规定计算。(13清规)8.3.2条文说明:“总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算的最终工程量,这是与单价合同的最本质区别。”(13清规)8.3.1 条文说明:“由于工程量由招标人提供,按照4.1.2的规定,工程量与合同实施中工程量差异应予调整。”水按:这样的话,与单价合同又有啥区别呢?路漫漫其悠远【审计实例】X:李老师您好,我这有个市政管网项目,招标文件及合同约定为固定总价合同,图纸包干。但是招标清单上说明,清单编制时图纸不全,工程量不准,具体看照片。现在结算了,施工方要求据实结
11、算,可以吗?“本合同价款为中标价,最终结算为合同价加变更的相关费用。结算时变更计价,依据双方认可的签定单,执行2009年某省市政定额及相关政策文件。”路漫漫其悠远水:这个结算应按单价合同的模式来结算吧?X:除了清单编制说明没有图纸外,招标文件到合同就是总价包干,包图纸。如果按照单价合同结算,依据在哪里?水:包图纸?不是没招标图纸吗?X:实际没有,招标文件无图纸,设计院给的量。招标文件前后矛盾,前面说是包干图纸,清单编制说明说没图纸。水:哈哈,我反问一下,这个案例按总价合同怎么个结算法?X:合同价加变更价,合同价不变。水:没招标图纸,哪来的设计变更?和谁相比变更了?X:李老师,我是不是可以这样理
12、解,本案合同包干的是清单,按照固定单价合同。水:是的,我课上说过“不是合同上说是单价合同就一定是真的单价合同”,现在你这个案例也可以这样说“不是合同上说是总价合同就一定是真的总价合同”,呵呵。X:好的,非常感谢李老师。路漫漫其悠远(二)招标计价内涵风险控制路漫漫其悠远1、合同总价的费用内涵“竞争性费用”+“不可竞争性费用”路漫漫其悠远项目名称约定性不可竞争费用的比例限制?发包方案备案暂列金额如苏建价2014448号:不宜超过分部分项工程费的10%。如京建发2011130号:招标文件中暂估价和暂列金额的合计金额占招标控制价的比例超过30的,视为该工程不具备招标条件。暂列金额是否招标,需要综合考虑
13、条例第9条,以及合同变更条款等因素暂估价暂估价(专业工程)指定分包内容若招标,一般总包人作为招标人暂估价(甲控材料、甲控工程设备)按暂估(给定)单价进入拟用项目清单综合单价若共同招标,总包人作为招标人发包人提供材料、工程设备给定价(甲供材料、甲供工程设备)若招标,发包人作为招标人招标投标法实施条例第9条 有下列情形之一的,可以不进行招标:需要向原中标人采购工程、货物或者服务,否则将影响施工或者功能配套要求;招标投标法实施条例释义:条例起草过程中,有一种意见认为,应当对暂估价占合同估算价的比例作出规定,即暂估价的总额不得超过合同估算价的10%或者30%。该意见反映了实践中存在的招标人滥用暂估价或
14、者不具备招标所需的图纸等技术文件即启动招标的情况,这些情况对工程建设项目的质量、安全和进度构成了危害,应当加以规范。鉴于不同行业的具体情况存在一定的差别,故条例未做统一规定。路漫漫其悠远(13清规)9.9.4 发包人在招标工程量清单中给定暂估价的专业工程,依法必须招标的,应当由发承包双方依法组织招标选择专业分包人,并接受有管辖权的建设工程招标投标管理机构的监督。1)承包人不参与投标的专业工程分包招标,一般应由承包人作为招标人,但招标文件、评标工作、评标结果应报送发包人批准。与组织招标工作有关的费用应当被认为已经包括在承包人的签约合同价(投标总报价)中。2)承包人参加投标的专业工程分包招标,应由
15、发包人作为招标人,与组织招标工作有关的费用由发包人承担。同等条件下,应优先选择承包人中标。路漫漫其悠远暂估价(甲控)材料暂估单价按暂估(给定)单价进入拟用项目清单综合单价“三张表”(甲控)工程设备暂估单价发包人提供材料、工程设备 甲供材料设备给定单价“主要材料和工程设备选用表”“乙方自主采购材料及设备”自主单价“材料和工程设备暂估单价表”“甲控乙购材料及设备”暂估单价“发包人提供的材料和工程设备一览表”“甲供材料及设备”给定单价(13清规)3.2.1、6.2.5 暂估价材料、暂估价工程设备、甲供材料、甲供工程设备应按暂估(给定)单价计入综合单价。甲控、甲供材料费用是否进入合同价格?营业税征收条
16、例实施细则第16条 除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。建设工程计价设备材料划分标准 建设工程计价设备材料划分标准(GB(GB T50531-2009)T50531-2009)路漫漫其悠远建安工程造价计算程序(建筑安装工程费用项目组成(建标201344 号))序号 费用名称 计算公式税前造价一 分部分项工程费含“工程设备费”(即“建筑设备费”)=甲供工程设备费+乙供工程设备费;“工艺设备费”不在“建安工程费”里面,在哪儿呢?二措施项目费用单价措施项 清单工程量综合单价总价措施
17、项(一+单价措施项目费-工程设备费)费率或以项计费三 其他项目费用 双方约定四 规费 按规定计取五 税金(税前造价-甲供工程设备金额)计税系数=A3.48%工程造价(含税造价)(一+二+三+四+五)=税前造价+税金 计税造价 计税造价即计税营业额,不包括甲供设备价款,故计税营业额=含税造价 含税造价-甲供设备(税前造价+税金-甲供设备)税率=税金,设 A=税前造价-甲供设备,故:(A+税金)税率=税金;税金=A 税率/(1-税率)=A计税系数税率=3%(1+7%+3%+2%)=3.36%计税系数=3.36%/(1-3.36%)=3.48%7%/5%/1%税金=计税造价 税率=A计税系数【例】某
18、市区工程税前造价500万元,其中含甲供材料暂定费用20万元、甲供设备暂定费用50万,问该工程含税造价(合同价格)为多少?计税造价是多少?路漫漫其悠远2、综合单价的费用内涵(13清规)2.0.8 综合单价:完成一个规定计量单位的分部分项工程和措施清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。(13清规)3.4.3 由于市场价格波动影响合同价款的,应由发承包双方合理分摊。最高人民法院关于当前形势下审理民商事合同纠纷案件若干问题的指导意见(法发200940号)“商业风险属于从事商业活动的固有风险,诸如尚未达到异常变动程度的供求关系变化、价格涨跌等。
19、”在国际工程中,只要合同明确不调整价差,即使价格涨跌幅度很大(即“异动”),一般也视为“商业风险”。“承包商可确定采购数量,支付定金锁定后期施工时的原材料价格”路漫漫其悠远【判例:建材价格“异动”的界定】武汉绕城公路建设指挥部与中铁八局集团第二工程有限公司合同纠纷上诉案(最高人民法院2007民一终字第81号民事判决书)l本案争议焦点:“指挥部”应否对“二公司”进行材料差价补偿?当事人合同约定:“本合同在施工工期内不进行价格调整,投标人在报价时应将此因素考虑在内。”l 最高院判决:从本案案情看,“二公司”因材料价格上涨导致的差价损失幅度尚难达到情事变更原则所要消除的当事人之间权利义务显失平衡的严
20、重程度。因此,一审法院适用情事变更原则判决指挥部补偿二公司材料差价损失,依据不充分。l 最高院法官解析:本案中,“二公司”主张调整的是涨幅超过5的材料价差部分,这涉及的就是“变动”是否构成“异常”以及是否造成当事人间权利义务“显失平衡”的问题,对此最高人民法院二审判决作出了否定的认定。政府部门发布的调价文件,仅能作为合同当事人之间进行合同变更和协商的参考依据,不能直接作为认定适用情事变更规则的标准。政府部门发布的调价文件,是从指导当事人签约的角度出发,其对情事变更与商业风险的区分与人民法院的司法判断标准存在差异。路漫漫其悠远The ICE Conditions of Contract,whic
21、h have been in use for over fifty years,were designed to standardise the duties of contractors,employers and engineers and to distribute the risks inherent in civil engineering to those best able to manage them.思考:招标计价的风险配置原则?路漫漫其悠远(13清规说明)实践证明,过于苛刻的单方面约束性条款、不合理的单方面免责条款、责权利严重不平衡的条款,造成合同履行的困难重重。思考:若合
22、同约定“业主要求工程变更也不调整合同价款”,可以吗?(13清规)6.2.2 综合单价应包括招标文件中划分的应由投标人承担的风险范围及其费用,招标文件中没有明确的,应提请招标人明确。路漫漫其悠远(13清规)附录A A.2.3 1)承包人投标报价中材料单价低于基准价:施工期间材料单价涨幅以基准单价为基础超过合同约定风险幅度值,或材料单价跌幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时,其超过部分按实调整;2)承包人投标报价中材料单价高于基准价:施工期间材料单价跌幅以基准单价为基础超过合同约定风险幅度值,或材料单价涨幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时,其超过部分按实调整。材料、工程设备5%,
23、机械使用费10%思考:如何调价?(13清规)3.4.2 省级或行业建设主管部门发布的人工费调整由发包人承担,但承包人对人工费或人工单价的报价高于发布的除外。结算确认单价结算确认单价路漫漫其悠远二、定价评审机制路漫漫其悠远(13清规)5.1.1 国有资金投资的建设工程招标,招标人必须编制招标控制价。(14住建部16号令)第六条 国有资金投资的建筑工程招标的,应当设有最高投标限价;非国有资金投资的建筑工程招标的,可以设有最高投标限价或者招标标底。(13清规)5.2.1 招标控制价编制依据:;2 国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法;6 施工现场情况、工程特点及常规施工方案;7工程造
24、价管理机构发布的工程造价信息,当工程造价信息没有发布时,参照市场价;。1、招标控制价【13清规江苏贯彻意见(苏建价2014448号)】国有资金投资的建设工程招标,招标人必须编制招标控制价。招标控制价作为最高投标限价,应按照2013版计价规范和计算规范的规定编制,不应上调或下浮。各市不再发布招标控制价调整系数。【审计实例】招标控制价总价高串标后压低招控价串标行为(13清规)5.1.6 招标人应在发布招标文件时公布招标控制价,同时将招标控制价及有关资料报送备案。(14住建部16号令)第八条 招标人设有最高投标限价的,应当在招标时公布最高投标限价的总价,以及各单位工程的分部分项工程费、措施项目费、其
25、他项目费、规费和税金。路漫漫其悠远【13清规江苏贯彻意见(苏建价2014448号)】招标人应在发布招标文件时公布招标控制价,公布的招标控制价文件应包括2013版计价规范规定的除表-09“综合单价分析表”以外的所有招标控制价使用表格。【审计实例】措施清单中未列“深基坑支护”项,招标控制价和中标报价均未考虑此费用,但清单报价说明中要求此费用应含在报价中。后结算时,承包人主张招标控制价漏项故应予补偿,你认为呢?(13清规)5.3.1、5.3.8、5.3.9【13清规江苏贯彻意见(苏建价2014448号)】投标人对招标控制价有异议的,应向招标人提出;招标人不答复或对招标人答复不满意时,投标人可按规定程
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