流动负债8(1).ppt

《流动负债8(1).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《流动负债8(1).ppt（65页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、流动负债8(1)2023/5/20 流动负债8(1)第一节 流动负债概述第二节 短期借款第三节 应付及预收款项第四节 应付工资及福利费第五节 应交款项第六节 或有负债2 流动负债8(1)第一节 流动负债概述一、流动负债的定义与特点二、流动负债的分类三、流动负债的确认与计量3 流动负债8(1)流动负债，指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。(1)偿还期限短，以债权人所提出的期限要求为准，或一年内或超过一年的一个营业周期内必须偿还。(2)这项义务，要用企业的资产或负债清偿，即必须运用资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。(3)流动资产与流动负债相比较，有助于评价企业的短期偿债能力与清算能力

2、。一、流动负债的定义与特点4 流动负债8(1)(一)按流动负债产生的原因 1.借贷形成的流动负债 2.结算过程中产生的流动负债 3.经营过程中产生的流动负债 4.利润分配产生的流动负债(二)按流动负债的应付金额是否肯定 1.应付金额确定的流动负债 2.应付金额视经营情况而定的流动负债 3.应付金额须予估计的流动负债二、流动负债的分类5 流动负债8(1)企业会计准则规定：“各项流动负债应当按实际发生数额记帐。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理估计，待实际数额确定后，进行调整。”流动负债不采用现值计价，而按到期价值入帐，虽然会高估负债，但一则符合谨慎性原则；二则核算简便，符合成本效益原则；

3、三则符合重要性原则。三.流动负债的确认与计量6 流动负债8(1)第二节 短期借款一、短期借款利息的处理 短期借款，指企业借入的期限在一年以下的各种借款，一般是为维持正常的生产经营活动所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。1.如果短期借款的利息是按期(通常为一季度)支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，可以采用预提的方法，按月预提计入费用。2.如果短期借款的利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益(财务费用)。7 流动负债8(1)二、

4、短期借款与长期借款核算的区别“短期借款”帐户只核算短期借款的本金，不核算短期借款的利息，短期借款的利息在实际支付或预提时，通过“银行存款”或“预提费用”帐户核算。“长期借款”帐户既核算长期借款的本金，也核算长期借款的利息，即按期计算的长期借款利息通过“长期借款”帐户核算。8 流动负债8(1)例1.企业2000年10月16日接银行通知，取得短期借款100 000元，年利率12%，三个月后还本付息。(1)取得短期借款时 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000(2)10月31日预提借款利息时 借:财务费用 500 贷:预提费用 5009 流动负债8(1)(3)11月30日，12月

5、31日预提借款利息时 借:财务费用 1 000 贷:预提费用 1 000(4)2001年1月16日还本付息时 借:预提费用-应计利息 2 500 财务费用 500 短期借款 00 000 贷:银行存款 103 00010 流动负债8(1)第三节 应付及预收款一、应付票据二、应付帐款三、预收帐款四、其他应付款11 流动负债8(1)一、应付票据(一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物资的交易过程中由于采用商业汇票结算方式而形成的一种负债。开出、承兑商业汇票时，借记“物资采购”、“原材料”、“应交税金”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户；支付银行承兑汇票手续费时

6、，借记“财务费用”帐户，贷记“银行存款”帐户；汇票到期接银行通知付款时，借记“应付票据”，贷记“银行存款”帐户。12 流动负债8(1)(二)应付票据利息的处理 带息应付票据的利息处理有两种方法。1.如果票据期限较长、利息金额较大，可以按期预提应付利息，借记“财务费用”帐户，贷记“应付票据”帐户。票据到期支付本息时，借记“应付票据”帐户，贷记“银行存款”帐户。企业可决定何时预提应计利息，但一般在中期期末和年度终了时应予以计提。2.如果票据期限较短、利息金额较小，可以在票据到期支付票据本息时，将利息一次记入当期费用，按票面价值借记“应付票据”帐户，按利息支出借记“财务费用”帐户，按支付的本息贷记“

7、银行存款”帐户。13 流动负债8(1)例2.企业2000年9月1日购入材料一批，该批材料价款为200 000元，允许抵扣的增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限五个月，年利率8的商业汇票一张。该批材料已验收入库。(1)2000年9月1日购入材料，签发汇票时 借:物资采购 200 000 应交税金应交增值税 34 000 贷:应付票据 234 000(2)2000年12月31日计算4个月的应计利息6 240元时 借借:财务费用财务费用 6 2406 240 贷贷:应付票据应付票据 6 2406 240(3)2001年1月31日到期支付本息时 借:应付票据 240 240 财务费用 1 56

8、0 贷:银行存款 241 80014 流动负债8(1)例3.企业2000年12月2日签发面值100 000元,90天到期的不带息票据一张，向银行借款，当时该种借款的年利率为6。(1)2000年12月2日签发票据向银行借款时 借:银行存款 98 500 应付票据折价 1 500 贷:应付票据 100 000(2)2000年12月31日年末结帐时 借:财务费用 500 贷:应付票据折价 500(3)2001年3月1日还款时 借:财务费用 1 000 贷:应付票据折价 1 000 同时 借:应付票据 100 000 贷:银行存款 100 00015 流动负债8(1)(三)逾期应付票据的核算 商业承兑

9、汇票到期，如果企业无力支付到期票款，则将“应付票据”帐户的帐面余额(包括带息票据已入帐利息)转入“应付帐款”帐户。带息票据自此不再计提利息。银行承兑汇票到期，如果企业无力支付到期票款，承兑银行垫支后对付款人的应付票据金额作逾期贷款处理，并按每天0.05%计收罚息，企业应按未付票款借记“应付票据”帐户，贷记“短期借款”帐户，支付的利息费用在财务费用中列支。16 流动负债8(1)二、应付帐款 应付帐款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。应付帐款的入帐时间应以所购物资的所有权转移或接受劳务已经发生为标志而予确定。1.在物资和发票帐单同时到达时，应付帐款一般待物资验收入库后，

10、才根据发票帐单入帐。2.在物资和发票帐单不同时到达时，若物资先到达，为简化核算，一般等发票帐单到达后，再根据发票帐单入帐。若月终发票帐单尚未到达，应对所购物资暂估入帐，下月初用红字冲帐；等发票帐单到达后，再按实际金额入帐。17 流动负债8(1)例4.企业2000年9月15日购得某种规格元钢100吨，价款300 000元，增值税额51 000元，货款10月5日付清。材料核算采用实际成本法，供货方实行送货制。(1)货物验收入库时 借:原材料 300 000 应交税金-增值税(进)51 000 贷:应付帐款 351 000(2)付清款项时 借:应付帐款 351 000 贷:银行存款 351 0001

11、8 流动负债8(1)三、预收帐款 预收帐款是指企业在提供商品、产品之前，根据购销合同预先向购货方收取的部分货款，而形成企业的一项负债。预收帐款的核算有两种方法：1.若预收货款业务较多，可设置“预收帐款”帐户核算，贷方核算预收的货款和补收的货款，借方核算应收的货款和退回多收的货款，期末贷方余额表示尚未结清的预收款项，借方余额则表示应收款项。2.若预收货款业务较少，也可不设置“预收帐款”帐户，而改由“应收帐款”帐户反映。19 流动负债8(1)例5.企业2001年5月21日收到三新公司预付货款120 000元，已存入银行。6月5日产品生产完工，按合同向三新公司如数发交产品一批，货款总额为150 00

12、0元，增值税率17%，不足部分三新公司支付银行承兑汇票一张。(1)企业预收货款时借:银行存款 120 000 贷:预收帐款(应收帐款)120 000(2)产品发交并结算时借:预收帐款(应收帐款)120 000 应收票据 55 500 贷:主营业务收入 150 000 应交税金应交增值税(销)25 50020 流动负债8(1)四、预提费用 预提费用是指按照规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提租金、保险费、借款利息、固定产修理费、产品售后担保修理费用等。例6.某公司主要生产和销售某型号洗衣机，2001年2月销售该型号洗衣机10 000台，每台3 000元，根据以往经验，每为顾客提出修

13、理的可能性为10%，平均修理费用200元。当月预提修理费用200 000元。借：管理费用产品担保修理费用 200 000 贷：预提费用 200 00021 流动负债8(1)五、应付股利例7.某公司总股本60 000 000股，现决定2000年度利润分配方案为：每10股配送2股，并每股派发0.2元现金股利。(1)宣告发放现金股利时 借：利润分配应付股利 12 000 000 贷：应付股利 12 000 000(2)发放现金股利时 借：应付股利 12 000 000 贷：银行存款 12 000 00022 流动负债8(1)六、其他应付款 其他应付款指除了应付票据、应付帐款、预收帐款以外的其他各种应

14、付、暂收其他单位或个人的款项。如应付经营租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休金等。例8.企业第一车间租入设备一台，每月租金10 000元，每季支付一次。(1)每月计提租金时 借：制造费用 10 000 贷：其他应付款 10 000(2)每季支付租金时 借：其他应付款 30 000 贷：银行存款 30 00023 流动负债8(1)例9.企业按工资总额的一定比例提取本年度8月份的统筹退休金10 000元,于9月5日解缴给退休基金统筹部门。(1)8月份提取时借:管理费用 10 000 贷:其他应付款 10 000(2)9月5日解缴时借:其他应付款 10 000 贷:银行存款 10 00

15、024 流动负债8(1)第四节 应付工资及应付福利费 一、工资总额的组成 工资总额是企业在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。1.计时工资 4.津贴和补贴 2.计件工资 5.加班加点工资 3.奖金 6.特殊情况下支付的工资 二、工资核算的原始依据 1.考勤记录 2.产量记录25 流动负债8(1)三、工资结算的核算(一)工资结算凭证 1.工资结算单 2.工资结算汇总表(二)工资结算的帐务处理“应付工资”帐户集中反映企业应付职工的工资总额，贷方反映应付职工的工资，借方反映实际支付给职工的工资及扣款工资，工资总额反映在会计核算上应为该帐户借方发生额的合计数。随同工资一起发放的非工资性支

16、出不通过本帐户核算。26 流动负债8(1)例10.企业2001年9月份“工资结算汇总表”(1)提取现金备发工资时 借:现金 246 208 贷:银行存款 246 208(2)发放工资时 借:应付工资 246 208 贷:现金 246 208(3)月末分配工资费用时 借借:生产成本生产成本-基本生产成本基本生产成本 113 126113 126-辅助生产成本辅助生产成本 53 28653 286 制造费用制造费用 29 57429 574 管理费用管理费用 57 37557 375 应付福利费应付福利费 4 3944 394 营业外支出营业外支出 3 1003 100 贷贷:应付工资应付工资 2

17、60 855260 85527 流动负债8(1)(4)结转各扣款项目 借:应付工资 14 647 贷:管理费用 545 应付福利费 1 720 住房周转金 12 382四、工资分配的核算 产品生产工人-基本生产成本 辅助生产工人-辅助生产成本 车间非生产人员-制造费用 专设销售机构人员-销售费用 企业行政管理人员-管理费用 工程建设人员-在建工程 医务福利人员-应付福利费28 流动负债8(1)五、应付福利费 企业可按职工工资总额的14计算提取职工福利费，计入当期的成本费用，用于职工医药费、职工生活困难补助、医务福利部门人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等。例11.沿用例10中应付

18、工资核算的资料，按规定的比例提取与分配福利费。借:生产成本-基本生产成本 15 837.64-辅助生产成本 7 460.04 制造费用 4 140.36 管理费用 8 647.66 营业外支出 434 贷:应付福利费 36 519.7029 流动负债8(1)一、应交款项的内容 企业在一定时期所取得的营业收入和实现的利润依法应向国家交纳各种税金，包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、印花税、耕地占用税、企业所得税等；还应按规定向国家缴纳各种费用，包括教育费附加、矿产资源补偿费等。企业交纳的各种税金，除印

19、花税、耕地占用税外，其他各种税金均通过“应交税金”帐户核算；企业应交纳的各种费用，应通过“其他应交款”帐户核算。第五节 应交款项30 流动负债8(1)二、应交增值税(一)帐户设置“应交税金应交增值税”明细帐户借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已缴纳的增值税等；贷方反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。该明细帐户采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出

20、多交增值税”等专栏。31 流动负债8(1)(二)一般纳税企业 1.一般购销业务的帐务处理例12.某一般纳税企业购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明价款300 000元和增值税额51 000元。材料已到达并验收入库，货款尚未支付。该企业当期销售产品一批，不含增值税售价为650 000元，适用增值税率17%，货款尚未收到。(1)购进货物时 借：原材料 300 000 应交税金-应交增值税(进)51 000 贷:应付帐款 351 000(2)销售商品时 借：应收帐款 760 500 贷：主营业务收入 650 000 应交税金-应交增值税(销)110 50032 流动负债8(1)例13.某公司2

21、001年9月9日从J国M公司进口W牌小汽车五辆自用，其到岸价为80 000美元，当日外汇牌价为1：8.2，另用人民币支付关税300 000元，小汽车消费税率为5%。应交消费税为(80 0008.2+300 000)/(1-5%)5%=50 316(元)应交增值税为(80 0008.2+300 000+50 316)17%=101 074(元)共支付80 0008.2+300 000+101 074=1 057 074(元)借：固定资产生产经营用 1 057 074 贷：银行存款 1 057 07433 流动负债8(1)2.购入免税产品的会计处理 一般纳税企业购入免税产品，不会取得增值税专用发票

22、，因而不作扣税处理。但购入免税农产品，按税法规定，可以按买价(收购价)和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣，买价扣除规定的进项税额后的余额，计入所购农产品成本。前述买价指企业购入免税农产品支付给农业生产者的价款以及按规定代扣代交的农业特产税。34 流动负债8(1)例14.某企业收购农产品56 000千克，每千克收购价为1.5元，实际支付给农业生产者73 920元，并代扣代交农业特产税10 080元。收购的农产品已到达并验收入库。该企业材料日常核算按实际成本计价。56 000X1.5=84 000 10 080/84 000=12%84 000-10 080=73 920 84 0

23、00X10%=8 400 84 000-8 400=75 600 借：原材料 75 600 应交税金应交增值税(进)8 400 贷：银行存款 73 920 应交税金应交农业特产税 10 080 借：应交税金应交农业特产税 10 080 贷：银行存款 10 08035 流动负债8(1)3.税法上视同销售的帐务处理 视同销售包括将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。税法

24、上视同销售，会计上也作为销售处理的有：将货物交付他人代销、销售代销货物、将货物分配给股东或投资者。36 流动负债8(1)例15.某企业以自产的产成品一批分配给投资者，该批产品实际成本500 000元，计税价格630 000元，适用增值税率17%。630 000X17%=107 100 借：应付利润 737 100 贷：主营业务收入 630 000 应交税金应交增值税(销)107 100 借：利润分配应付利润 737 100 贷：应付利润 737 100 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 37 流动负债8(1)税法上视同销售但会计上不作为销售处理的有：货物对外投资、

25、对外捐赠。以及自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利等。例16.企业用购入的原材料一批对A企业投资，双方协商确定按实际成本计价。该批材料实际成本2 000 000元，计税价格为2 500 000元，增值税率17%，企业开具增值税发票。2 500 000X17%=425 000 借：长期股权投资 2 425 000 贷：原材料 2 000 000 应交税金应交增值税(销)425 000 对A企业 借：原材料 2 000 000 应交税金应交增值税(进)425 000 贷：实收资本 2 425 00038 流动负债8(1)4.不予抵扣项目的帐务处理 不予抵扣的项目有：购进固定资产；用于非应税

26、项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务等。如果购入货物或接受劳务时即能认定进项税额不能抵扣的，应连同价款一起计入其成本中；如果不能立即认定的，可先计入进项税额，当货物改变用途时，再作进项税额转出。39 流动负债8(1)例17.企业购入一台机器，增值税专用发票上注明价款500 000元，增值税额85 000元，机器已到达并交付使用，款未付。借：固定资产 585 000 贷：应付帐款 585 000例18.企业库存材料因遭水灾发生毁损，毁损材料的实际成本100

27、 000元，经确认，购入时支付增值税17 000元。借：待处理财产损溢 117 000 贷：原材料 100 000 应交税金应交增值税(进转)17 00040 流动负债8(1)5.交纳增值税的帐务处理 月末，企业结出本月应交未交增值税额时 借：应交税金应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金未交增值税 若本月多交增值税，作相反会计分录 企业交纳当月增值税时 借：应交税金应交增值税(已交税金)贷：银行存款 企业交纳以前月份应交未交增值税时 借：应交税金未交增值税 贷：银行存款41 流动负债8(1)例19.某企业2001年5月初“应交税金应交增值税”明细帐户借方余额为4 250元，5月份购进材料等

28、发生的进项税额为51 000元，销售产品等发生的销项税额为68 000元，交纳当月增值税额10 000元。该企业6月份购进材料等发生进项税额34 000元，销售产品等发生的销项税额17 000元，交纳5月份欠交的增值税额2 750元。(1)5月份交纳当月增值税时 借：应交税金应交增值税(已交税金)10 000 贷：银行存款 10 000(2)结转5月份未交增值税2 750元(-4 250+68 000-51 000-10 000)借：应交税金应交增值税(转出未交)2 750 贷：应交税金未交增值税 2 750(3)6月份交纳上月欠交增值税额时 借：应交税金未交增值税 2 750 贷：银行存款

29、2 75042 流动负债8(1)(二)小规模纳税企业增值税的帐务处理例20.某小规模纳税企业6月份购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。材料已验收入库，货款未付。该企业本月份销售产品一批，含税价格159 000元，设征收率6%，货款未收。159 000/(1+6%)=150 000 150 000X6%=9 000(1)购入材料时 借：原材料 117 000 贷：应付帐款 117 000(2)销售产品时 借：应收帐款 159 000 贷：主营业务收入 150 000 应交税金应交增值税 9 00043 流动负债8(1)三、应交消费税(一)销售应税

30、消费品的帐务处理例21.企业某月销售护肤品，销售收入为400 000元，成本300 000元，适用增值税率17%，消费税率10%，货款未收。(1)销售产品时 借：应收帐款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金应交增值税(销)68 000(2)计算应交消费税 借：主营业务税金及附加 40 000 贷：应交税金-应交消费税 40 000(3)结转销售成本 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 00044 流动负债8(1)(二)税法上视同销售的帐务处理1.企业将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务等，税务视同销售，会计也作为销售处理。例22.企业以

31、一批应税消费品抵偿所欠货款585 000元。该批消费品价款500 000元，成本300 000元，增值税率17%，消费税率10%，货已发出。500 000X10%=50 000 借：应收帐款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金应交增值税(销)85 000 借：主营业务税金及附加 50 000 贷：应交税金应交消费税 50 000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 00045 流动负债8(1)2.企业将生产的应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构、馈赠、赞助等方面，税法视同销售，会计上不作销售处理，应计入相关成本。例23.企业以其生产的一批应税

32、消费品对外投资，计税价格700 000元，成本600 000元，双方协议确定按成本计价。适用增值税率17%，消费税率10%。700 000X17%=119 000 700 000X10%=70 000 借：长期股权投资 789 000 贷：产成品 600 000 应交税金应交增值税(销)119 000-应交消费税 70 00046 流动负债8(1)(三)委托加工应税消费品的帐务处理 税法规定：委托加工的应税消费品，于委托方提货时由受托方代扣代交消费税。若委托加工的应税消费品收回后直接用于销售，在消售时不再交纳消费税，因此，应将受托方代扣代交的消费税计入委托加工应税消费品的成本。若委托加工的应税

33、消费品收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代扣代交的消费税记入“应交税金应交消费税”帐户借方，留待抵扣最终消费品销售时应交纳的消费税。47 流动负债8(1)例24.A企业委托B企业加工材料一批，材料实际成本300 000元，加工费49 600元，材料已加工完毕并验收入库。加工费以银行存款支付。适用增值税率17%，消费税率8%。增值税 49 600X17%=8 432 消费税(300 000+49 600)/(1-8%)X8%=30 400 计入成本 49 600+30 400=80 000(1)如果材料收回后直接用于销售 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 借：委托

34、加工物资 80 000 应交税金应交增值税(进)8 432 贷：银行存款 88 432 借：库存商品 380 000 贷：委托加工物资 380 00048 流动负债8(1)(2)如果材料收回后用于连续生产应税消费品 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 借：委托加工物资 49 600 应交税金应交增值税 8 432-应交消费税 30 400 贷：银行存款 88 432 借：原材料 349 600 贷：委托加工物资 349 60049 流动负债8(1)四、应交营业税(一)提供应税劳务的帐务处理例25.某公司主要对外提供运输劳务，同时兼营娱乐业，2001年8月运输劳务收入1

35、 000 000元，娱乐收入300 000元，营业税率分别为3%和20%。借：主营业务税金及附加 30 000 其他业务支出 60 000 贷：应交税金应交营业税 96 000(二)销售不动产的帐务处理 对非房地产开发企业，属固定资产清理业务 对房地产开发企业，属主营业务(三)转让无形资产的帐务处理50 流动负债8(1)例26.某国有工业企业出售一栋厂房，原价12 500 000元，已提折旧8 000 000元，出售所得收入9 000 000元已存入银行，用银行存款支付清理费用50 000元。厂房已清理完毕，营业税率5%。借：固定资产清理 4 500 000 累计折旧 8 000 000 贷：

36、固定资产 12 500 000 借：固定资产清理 500 000 贷：银行存款 50 000 应交税金应交营业税 450 000 借：银行存款 9 000 000 贷：固定资产清理 9 000 000 借：固定资产清理 4 000 000 贷：营业外收入 4 000 00051 流动负债8(1)五、应交所得税例27.企业2000年末依照我国所得税率33%计算该年度应交所得税120 000元。(1)计算应交税金时 借：所得税 120 000 贷：应交税金-应交所得税 120 000(2)实际解交时 借：应交税金-应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000经税务部门审核企业本年度尚需

37、补交所得税5 000元(1)补交时 借：应交税金-应交所得税 5 000 贷：银行存款 5 000(2)补提时 借：所得税 5 000 贷：应交税金-应交所得税 5 00052 流动负债8(1)六.其他应交税金 1.应交土地增值税 借：主营业务税金及附加(主营房地产企业)其他业务支出(兼营房地产企业)贷：应交税金应交土地增值税 若有地上建筑物及其附着物 借：固定资产清理，在建工程 贷：应交税金应交土地增值税 2.应交固定资产投资方向调节税 借：在建工程(按实际投资额)贷：应交税金应交固定资产调节税53 流动负债8(1)3.应交资源税 对外销售或自产自用 借：主营业务税金及附加，生产成本，制造费

38、用 贷：应交税金应交资源税 收购未税矿产品(代扣代交资源税)借：原材料 贷：银行存款，应交税金应交资源税 4.应交城市维护建设税 借：主营业务税金及附加，其他业务支出 贷：应交税金应交城市维护建设税54 流动负债8(1)5.应交房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金应交房产税-应交土地使用税-应交车船使用税 6.应交个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税55 流动负债8(1)七、其他应交款 1.教育费附加 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 贷：其他应交款应交教育费附加 2.矿产资源补偿费 销售矿产品和对矿产品自行加工计提时 借：管理费用 贷：其他应交款应交

39、矿产资源补偿费 收购未纳矿产资源补偿费的矿产品 借：原材料 贷：银行存款，应交税金应交矿产费56 流动负债8(1)或有事项，是否发生取决于一项或多项未来事件是否发生的事项。或给企业带来收益(或利得)，会计上称为或有收益(或利得)，相应形成企业的一项或有资产；或给企业带来损失，会计上称为或有损失，相应形成企业的一项或有负债。或有负债，是由或有损失引起的、企业潜在的一种负债。其特点是，它的存在与否以及货币计量、受款人、偿付日期，取决于一件或若干件未来事件是否发生，具有较大的不确定性。第六节 或有负债57 流动负债8(1)或有负债的确认与计量,主要考虑两个方面:(1)有关事项在结帐日之前发生与否的可

40、能性究竟有多大，可分为“很 可 能 的”、“可能的”、“不大可能的”三种情况；(2)其金额的可确定程度，即合理估计其入帐金额，分为“金 额 确 定 或 能 合 理 估 计 的”、“金额不能合理估计的”两种情况。58 流动负债8(1)1.应确认估计入帐的或有负债。适用于或有负债属于“很可能的”，且其金额可以确定或能合理估计。如产品保证(或服务保证、工程保证)等。2.不应估计入帐，但应在财务报告中加以说明的或有负债。适用于或有负债属于“很可能的”，但其金额不能确定或不能合理估计，如信用担保、未决诉讼、贴现应收票据、应收帐款抵借和追征所得税等。3.不应估计入帐，也不必在财务报告中加以说明的或有负债。

41、适用于或有负债属于不大可能的。59 流动负债8(1)主要或有负债的会计处理 一、产品质量保证 二、未决诉讼60 流动负债8(1)1.产品质量保证 产品质量保证是企业为了树立信誉、扩大销售、提高市场竞争能力所采取的对于出售的产品附有各种各样的质量保证，如对售出产品“实行三包”，即包退、包换和包修等措施。故伴随企业对出售产品的质量保证而发生的费用，其金额往往可以根据以往经验合理预计，所以，产品质量担保通常可以确认为一项负债。确认时，借记“营业费用”，贷记“预计负债”；实际发生产品质量保证费用时，借记“预计负债”，贷记“银行存款”等。61 流动负债8(1)例28.A公司是生产和销售洗衣机的企业。20

42、01年第一季度销售某型洗衣机5 000台，每台售价4 000元。A公司质量保证条款规定：产品在售出两年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，公司免费负责保修。根据以往经验，发生保修费一般为销售额的1%至3%之间。根据上述业务，A公司在第一季度应确认的产品质量保证负债金额为400 000元。(5 0004 000)(1%+3%)/2=400 000(元)借：营业费用产品保证质量 400 000 贷：预计负债产品质量保证 400 000 若A公司第一季度实际以银行存款支出的该型洗衣机维修费为8 000元，则：借：预计负债产品质量保证 8 000 贷：银行存款 8 00062 流动负债8(1)2.

43、未决诉讼 企业在生产经营活动中经常会涉及经济诉讼、仲裁等案件。虽然这些诉讼、仲裁将对企业的财务状况和经营成果会产生多大影响，企业因此需承担多大风险具有不确定性，但若这些事件引起的相关义务符合负债确认条件，则应通过“预计负债”核算。预计时，借记“营业外支出”，贷记“预计负债”；因败诉而实际支付诉讼费等费用时，借记“预计负债”，贷记“银行存款”等。63 流动负债8(1)例29.1999年11月20日，A公司从Y银行取得一笔信用贷款5 000元，期限一年，年利率7.2%。2000年11月20日，A公司的借款到期。A公司虽具还款能力，但因与Y银行存在其他经济纠纷，而未按时归还Y银行的贷款。Y银行遂与A

44、公司协商，但未达成协议，于2000年12月20日向法院提起诉讼。截止2000年12月31日，法院尚未对Y银行提起的诉讼进行审理。当日，A公司对此诉讼案件进行分析，认为如无特殊情况，本公司很可能败诉，为此不仅要偿还贷款本息，还需要支付罚息和承担诉讼费等费用。假设A公司预计要支付的费用在50万至60万之间，包括对方支付的诉讼费5万元，则2000年12月31日应确认的负债为(50+60)/2=55(万元)。借：管理费用诉讼费 50 000 营业外支出罚息支出 500 000 贷：预计负债未决诉讼 550 00064 流动负债8(1)演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew 3rew2023/5/20 流动负债8(1)