会计重点最后串讲十分好的资料.pdf

《会计重点最后串讲十分好的资料.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计重点最后串讲十分好的资料.pdf（85页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、临近考试重点掌握了吗？题目熟悉了吗？第 1 章总论一.企业会计准则体系（P 3）二.会计信息质量要求的概念和应用（P 1 1,可靠性、可比性），三.会计要素计量属性及其应用考题类型：客观题【例题1-1 1 准则体系以下关于会计准则体系的表述不正确的是（）。A.我国会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成B.基本准则统驭具体准则的制定，也是处理会计实务中具体准则尚未规范的新业务的依据C.基本准则规范了财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素确认与计量原则、财务报告等基本问题D.具体准则类似于国际会计准则理事会的 编报财务报表的框架【答案】D【例题1-2】某

2、股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性原则的有（）。A.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究费用转为无形资产成本B.因预计发生年度亏损，不再计提资产减值准备C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的3 0%降为1 5%D.因首次执行新准则，按规定对改变计量基础的会计业务作出追溯处理E.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成木法核算【答案】CD E【例题1 一3】会计要素计量属性及应用（P 2 1,定义，关系）以下有关计量属性及应用表述正确的是（）。A.公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量是公允价值B.应

3、用公允价值时，相关资产或类似资产均不存在活跃市场报价和可参考价格时，应采用估值技术确认公允价值C.现值是普遍采用的估值方法，在这种情况下现值必然等于公允价值D.现值是普遍采用的估值方法，在这种情况下公允价值应以现值为基础确认E.重置成本、现值、可变现净值和公允价值等计量基础通常用来反映资产或负债的现实价值【答案】AB D E第 2 章.货币资金及应收款项货币资金的核算、管理与控制（P 3 2-3 3,P 3 7）试题类型：客观题【例题2-1】甲股份有限公司2 0 0 2 年度正常生产经营过程中发生的卜列事项中，不影响其2 0 0 2年度利润表中营业利润的是（）（2 0 0 3 年试题）。A.无

4、法查明原因的现金短缺B.期末计提带息应收票据利息C.外币应收账款发生汇兑损失D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【答案】D【解析】当金融机构的款项无法收回时计入营业外支出，不影响营业利润。【例题2-2】（货币资金内部控制）下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）（2 0 0 6年试题）。A.采购人员超过授权限额采购原材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务【答案】A B C D第三章.金融资产一、以公允价值计量且其变动计

5、入当期损益的金融资产1 .以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要针对以赚取差价为目的、从二级市场购入的股票、债券、基金等；2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不存在减值问题；3.不得相互重分类。基本核算：初始计量后续计量处置1.公允价值-成本2.已经宣告尚未发放现金股利应收3.交易费用投资收益1.持有期间利息、股利为投资收益；2.资产负债表日公允价值变动形成的利得或损失计入公允价值变动损益，同时调整账面价值。处置收入与账面价值的差为投资收益：与公允价值变动对应的损益结转至投资收益。试题类型：客观题*【例题3-1】（2 006年试题，股票业务）甲公司2 005年3月2 5日

6、购入乙公司股票2 0万股，支付价款总额为17 5.5 2万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.3 5万元。4月1 0日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2 004年度现金股利4万元。2 005年6月3 0日，乙公司股票收盘价为每股6.2 5元。2 005年11月1 0日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.3 6万元。甲公司2 005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。A.7.5 4 万元 B.11.5 4 万元 C.12.5 9 万元 D.12.6 0 万元【答案】B【解析】乙公司股票投资应确

7、认的投资收益为现金流量之差，即：（9.18 X 2 0-0.18-0.3 6）+4-17 5.5 2=11.5 4万元【例题3-2】（教材3-2,债券业务）甲企业2 007年1月1日，从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%,每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲公司在2 007年1月和7月、2 008年1月分别收到该债券2 006年下半年和2 007年上半年、下半年利息每次2万元;2 007年6月3 0日和2 007年12月3 1日，该债券的公允价值分别为1

8、15万元和110万元；2 008年3月3 1日，甲企业将该债券出售取得价款118万元。该债券的投资收益为（）万元。A.2 0B.18 C.12 D.8【答案】A【解析】该债券的投资收益=118+2 （2 007上半年利息）+2 （2 007下半年利息）-2 （交易费用）-（102-2）=2 0万 元（2 007年对损益的影响=-2+2+2+15-5=12万元，2 008年对损益的影响=118-110=8 万元）二.持有至到期投资、贷款和应收款项1.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。例如将国债、企业债券、金融债券等划分为持有至到

9、期投资；2.贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；3.确认计量注重摊余价值、减值的计算；正常计算时.，摊余成本=初始确认-偿还本金-（+）累计摊销；确认减值后，摊余成本=初始确认-偿还本金-（+）累计摊销-减值损失未来现金流量的现值低于当前摊余成本的金额就是减值损失。减值以后会计核算特点是：（1）收到现金流入冲减成本（贷款本金、债券成本和利息调整等）；（2）按照原实际利率确认的利息收入冲减“减值准备”；4.重分类与转换（1）企业违背持有至到期的最初意图。某项处置或重分类/全部持有至到期投资=较大比例，惩罚性规定：将剩余持有至到期投资全部重分类为可供出售金

10、融资产，转换时账面价值与公允价值的差计入资本公积。两个会计年度不得转回。（2）距离投资到期日较近、或出售是由于企业无法控制等原因，需将剩余部分重分类为可供出售金融资产，转换时账面价值与公允价值的差计入资本公积，无惩罚性规定。5 .基本核算初始计量后续计量处置债券面值（或贷款合同本金）成 本（本金）债券已经宣告尚未发放现金股利应收实际支付与前两项之差利息调整1.实际利率确认投资收益（利息收入）2.票面（合同）利率确认应收利息3.前两项之差为摊销额利息调整4 .确认减值后利息调整、本金等明细科目合并，现金流入冲减该合并金额，按照实际利率确认的利息收入冲减“减值准备”；处置所取得价款与该投资账面价值

11、之间的差额计入投资收益。试题类型：计算题【例题3-8（教材例题7+1 2）2 005年1月1日，A银行发放给B公 司5年期贷款5 000万元，实际支付4 9 00万元，合同年利率为1 0%。A初始确认的实际利率为1 0.5 3%。2 007年1 2月3 1日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A据此认定对B企业的贷款减值，并预期2 008年1 2月3 1日将收到利息5 00万元，但2 009年1 2月3 1日仅收到本金2 5 00万元。2 009年1 2月3 1日经协商，A从B处取得项房产抵债，其公允价值为1 000万元，A的金融资产符合终止确认条件。要求：计算该项贷款2 005年2 00

12、9年的摊余成本和2 009年A终止确认时的会计处理。【答案】2 005 年末摊余成本=4 9 00X 1 1 0.5 3%-5 00=4 9 1 5.9 7 万元2 006 年末摊余成本=4 9 1 5.9 7 X 1 1 0.5 3%-5 00=4 9 3 3.6 2 万元2 007 年末确认减值损失前摊余成本=4 9 3 3.6 2 义1 1 0.5 3%5 00=4 9 5 3.1 3 万元，未来现金流量的现值=5 00/1 1 0.5 3%+2 5 00/1 1 0.5 3%2=2 4 9 8.7 1 万元,A应确认减值损失=4 9 5 3.1 3-2 4 9 8.7 1=2 4 5

13、4.4 2 万元；减值后摊余成木即为2 4 9 8.7 1 万元。2 008 年末摊余成本=2 4 9 8.7 1 X 1 1 0.5 3%-5 00=2 2 6 1.8 2 万元2 009 年末摊余成木=2 2 6 1.8 2 X 1 1 0.5 3%-2 5 00=0（只要按照预计现金流量发生一定是0）终止确认时.：此时该贷款账面余额=4 9 5 3.1 3-5 00-2 5 00=1 9 5 3.1 3 万 元（减值准备账面余额=2 4 5 4.4 2-（2 4 9 8.7 1X 1 0.5 3%）-（2 2 6 1.8 2 X 1 0.5 3%）=1 9 5 3.1 3 万元，所以2

14、009 年末摊余成本=0），取得抵债资产1 000万元，该项金融资产损失9 5 3.1 3 万元，已经计提减值准备1 9 5 3.1 3 万元，终止确认时没有损失，冲减原资产减值损失1 000万元。分录：借：抵 债 资 产 1 000贷款损失准备1 9 5 3.1 3贷:贷 款 1 9 5 3.1 3资产减值损失1 000三、可供出售金融资产（1）没有特定限制，确认计量应考虑股票、债券的差异。（2）公允价值严重下跌且不是暂时为减值，减值损失=公允价值一可供出售金融资产赈面余额。在确认减值时要转出原公允价值下降计入资木公积的累计损失计入当期损益。（3）如果将债券投资确认为可供出售金融资产，正常情

15、况下的公允价值变动不影响摊余成本的计量，确认为减值的公允价值变动才影响摊余成木。可供出售金融资产可不设“减值准备”科目，减值时继续计入“可供出售金融资产一公允价值变动（4）可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。基本核算初始计量后续计量处置1 股票类：公允价值+交易费用成本已经宣告尚未发放现金股利应收2 债券类：面值成本已经宣告尚未发放现金股利一一应收实际支付与前两项之差利 息 调 整 1.持有期间利息、股利为投资收益；2.资产负债表日公允价值变动计入资本公积；2减值时转出原公允价值下降计入资本公积的累计损失，同时调整账面价值（公允价值变动）；3股票减值不得通过损益转回，计入资本公

16、积。1.处置收入与账面价值的差计入投资收益；2.计入资本公积的公允价值变动转投资收益。试题类型：客观题【例题3 3】（债券业务）2 0 0 7 年 1 月 1日，乙公司从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券1 0 0 0 万元，剩余期限3年，票面年利率3%,每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2 0 万元：公司将其划分为可供出售金融资产:。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，该债券的市场价格为1 1 0 0 万元。2 0 0 8 年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2 0 0 8年 1 2 月 3 1 口，该债券的公允价值下降为9 0 0 万元

17、。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%,且不考虑其他因素。乙公司于2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日就该债券应确认的减值损失为（）。A.1 1 0.8 9 万元 B.1 2 0 万元 C.1 9 5.3 9 万元 D.2 0 0 万元【答案】A【解析】减值损失=公允价值一可供出售金融资产账面余额（不含公允价值变动）。2 0 0 7 年摊余价值=1 0 2 0 X 1 0 2.5%-1 0 0 0 X 3%=1 0 1 5.5,可供出售金融资产一公允价值变动=1 1 0 0-1 0 1 5.5 =8 4.

18、5；2 0 0 8 年摊余价值=1 0 1 5.5 X 1 0 2.5%-1 0 0 0 X 3%=1 0 1 0.8 9,2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日减值损失=9 0 0 1 0 1 0.8 9=-1 1 0.8 9 万元借:资产减值损失1 1 0.8 9资本公积8 4.5贷：可供出售金融资产一公允价值变动1 9 5.3 9【例题3-4】（股票业务）2 0 0 7 年 1 月 1日，甲公司从股票二级市场以每股1 5 元的价格购入乙公司发行的股票2 0 0 万股，占乙公司有表决权股份的1%,对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2 0 0 7 年 5月 1 0 日，甲公司收

19、到乙公司发放的上年现金股利4 0 万元。2 0 0 7 年 1 2月 3 1 日，该股票的市场价格为每股1 4 元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2 0 0 8 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 2 0 X 8 年 1 2 月3 1 日，该股票的市场价格下跌到每股5 元；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2 0 0 9 年，乙公司整改完成，股票价格有所回升；至 1 2 月 3 1 日，该股票的市场价格上升到每股9 元。假定2 0 0 8 年和2 0 0 9 年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的

20、资木公积于2 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日余额为（）。A.O B.4 4 0 C.8 0 0 D.1 1 6 0【答案】C【解析】减值时转出原公允价值下降计入资本公积的累计损失，恢复时计入资本公积=（9-5）X 2 0 0=8 0 0【解析】公允价值为1 4 元时是正常变动计入资本公积：借：资本公积2 0 0贷：可供出售金融资产-公允价值变动2 0 0公允价值为5 元时确认为减值：借：资产减值损失2 0 0 0贷：资本公积2 0 0可供出售金融资产-公允价值变动1 8 0 0价值恢复时不得通过损益转回，而是计入资本公积。借：可供出售金融资产8 0 0 （9-5）X 2 0 0 贷:资

21、本公积8 0 0知识点：1.公允价值计价；2.减值时转出原公允价值下降计入资本公积的累计损失；3.股票减值不得通过损益转回。四、金融资产转移1 .终止确认条件（终止例8,不终止教材3-1 7）2 .继续涉入计量（P 7 2）试题形式：客观题【例题3-5】甲公司将一项应收账款5 0 0 0 0 万元出售给某商业银行乙，取得款项4 9 0 0 0 万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了银行乙，为该应收账款提供保证的公允价值为2 0 0

22、 万元且不考虑其他因素。甲公司在出售日的会计处理中正确的有（）.A.确认继续涉入资产1 5 0 0 和继续涉入负债1 7 0 0B.不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债C.确认继续涉入资产1 0 0 0D.确认营业外支出1 0 0 0【答案】A【解析】5 0 0 0 0 X 3%=1 5 0 0,按照资产账面价值和财务担保孰低以1 5 0 0 计入继续涉入资产，按照财务担保1 5 0 0+2 0 0 （提供担保取费）计入继续涉入负债。五.其他概念【例题3-6（利息收入）下列有关金融资产利息收入的表述中，不正确的有（）。A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券成本B.持有至到期债券

23、投资发生减值后仍应按原实际利率确认利息收入C.长期贷款及具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D.可供出售债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益【答案】A【例题3-7】（重分类）下列有关金融资产重分类的表述中，不正确的有（）。A.金融资产初始分类确定后不得随意变更B.金融资产初始分类为交易性金融资产后可以重分类为持有至到期投资C.金融资产初始分类为持有至到期投资后部分出售，剩余部分应重分类为可供出售金融资产D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时与其公允价值之差计入资木公积【答案】B第 4章存货确认、初始计量和发出计量周转材料属于存货商品流通企 收的进货费用计入所购商品成

24、本，且此项变更属于会计政策变更（P 4 5 0）存货期末计价1.期末盘点与盘盈盘亏的会计处理2 .期末计价（1）计提：产品的期末计价要与是否有合同联系；材料的期末计价要与所生产的产品期末价值减损情况联系；（2）使用时注意结转：销售、债务重组、非货币性资产交换等结转存货成本同时按比例结转减值。试题类型：客观题【例题4-1 甲商品流通企业因执行准则从2 0 0 7 年起将进货费用由原计入当期损益改为计入存货成本。2 0 0 7 年采购1 0 0 0 万元商品，增值税1 7 0 万元，另支付运输保险等进货费用1 2 0 万元，该采购商品2 0 0 7 年的当期出售6 0%,甲公司对此项会计政策变更采

25、用未来适用法，与原会计政策比较这项变更对本期损益产生影响是（）。A.增加收益6 0 万 元 B.增加收益48 万 元 C.增加损失40 万 元 D.增加损失1 2 0 万元【答案】B【解析】原计入当期损益的费用为1 2 0 万元，变更后计入当期损益的费用为1 2 0 X 6 0%=7 2 万元,减少费用48 万元。【例题4-2】下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。（2 0 0 4年试题）A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D.结转商品销售成木时，将相关存货跌价准备调整

26、主营业务成本E.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不应冲减当期管理费用【答案】A B D E计算题中包含计提存货跌价准备，与所得税会计相联系【例 题 4-3】甲股份有限公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税般纳税企业，适用的所得税税率为33%.2 0 0 4年 1 2 月3 1 日，甲公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成木（万元）账面余额（万元）备注B产 品 50 0 台 3 1 50 0C 产品 1 0 0 0 台 1.7 1 7 0 0D配 件 40 0 台 1.5 6 0 0 用于生产上述C合 计-6 6 0 0（1）2 0 0 4年 1 2 月3 1 日，B

27、产品市场销售价格为每台3 万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2 0 0 5年 2月 1 0 日向该企业销售B产品30 0 台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2 万元。（2）2 0 0 4年 1 2 月3 1 日，C产品市场销售价格为每台2 万元，预计销售费用及税金为每台0.1 5万元。（3）2 0 0 4年 1 2 月3 1 日，D配件的市场销售价格为每件1.2 万元。现有D配件可用于生产40 0台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.2 5万元。2 0 0 3年 1 2 月 31 日C产品的存货跌价准备余额为1 50 万元，对其他存

28、货未计提存货跌价准备；2 0 0 4年销售C产品结转存货跌价准备1 0 0 万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：（1）计算甲公司2 0 0 4年 1 2 月3 1 日应计提或转回的存货跌价准备;（2）假设2 0 0 4年会计利润为 1 0 0 0 万元，计算当期所得税和递延所得税【答案及解析】（1）B产品需要计提存货跌价准备40 万元B产品有合同部分可变现净值=30 0 X （3.2-0.2）=9 0 0 万元,其成本=30 0 X 3=9 0 0 万元，不需要计提存货跌价准备。B产品无合同部分可变现净值=2 0 0 X （3-0.2）=56 0 万元,其成本=2 0 0 X 3=

29、6 0 0 万元，应计提存货跌价准备=6 0 0-56 0=40 （万元）。（2）C产品需要转回50 存货跌价准备万元（原 1 50 万元销售时结转1 0 0 万元）C产品可变现净值=1 0 0 0 X （2-0.1 5）=1 8 50 万元，其成本是1 7 0 0 万元,C产品不需要计提准备，需要将原有余额1 50-1 0 0=50 万元存货跌价准备转回。（3）D配件不需要计提存货跌价准备。D配件用于生产C产品，根 据（2）已 知 C产品单位售价为2万元和销售税费0.1 5万元，D配件单位可变现净值=（2 0 2 5）-0.1 5=1.6 （万元），由于C产品未发生减值，则 D配件不需要计提

30、存货跌价准备。（4）当期所得税=330+（40-1 50）X 33%=2 9 3.7 万元（如果首先计算应税所得=1 0 0 0+4 0-1 5 0=8 9 0万元）第5章长期股权投资一.长期股权投资的初始计量1 .同一控制下企业合并长期股权投资的初始确认为取得被合并方所有者权益账面价值的份额，该初始投资成木与支付的现金、非现金资产、承担负债等账面价值或发行权益性证券面值之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。各项直接相关费用包括审计、评估等计入管理费用。其中发行权益性证券等方式支付给证券承销机构的手续费、佣金等不构成管理费用。实际支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利

31、润，应作为应收项目处理。2.非同一控制下企业合并长期股权投资的初始确认为购买方付出资产、发生或承担负债、发行权益性证券的公允价值（不含应收股利）以及发生的直接相关费用，其中发行权益性证券等方式支付给证券承销机构的手续费、佣金等不构成投资成本。购买方以支付非货币性资产为对价的，该非货币性资产账面价值与公允价值的差计入当期损益（营业外收支、投资收益、营业收入等等）；通过多次交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；3.除合并外的长期股权投资与非同一控制下企业合并（1）和（2）相同。试题类型：客观题【例 题5-1（同一控制，非货币性交换取得投资）甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公

32、司。2 0 X 7年2月2 6 口，甲公司以账面价值为3 0 0 0万元、公允价值为3 6 0 0万元的非货币性资产为对价，自集团公司取得对乙公司6 0%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5 2 0 0万元、公允价值为6 3 0 0万元。2 0 X 7年3月1 0日，乙公司宣告发放2 0 X 6年度现金股 利5 0 0万元。假定不考虑其他因素影响。甲公司对乙公司该投资计入资本公积的金额以及2 0X7年3月3 1日该长期股权投资的账面价值分别为（）万元。A.-4 8 0,2 8 2 0 B.1 2 0,2 8 2 0C.1 2 0,3 1 2 0 D.-4 8 0,3 4 8 0

33、【答案】B【解析】资本公积=5 2 0 0 X 6 0%-3 0 0 0=1 2 0万元，长期股权投资的账面价值=（5 2 0 0-5 0 0）X 6 0%=2 8 2 0万元【例 题5-2（非同一控制，增发）甲公司2 0 0 7年1月1日通过定向增发普通股1 0 0 0股自乙公司原股东处取得乙公司3 0%的股权。甲公司定向增发股票每股面值1元，公允价值4元，甲公司为此业务发生评估等费用2 0万元，发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费5 0万元，除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务5 0 0万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得1 2 0万元

34、。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成 本 为（）A.3 9 5 0 B.4 5 5 0 C.4 4 0 0 D.4 0 0 0【答案】C【解析】长期股权投资的初始投资成本=4 X 1 0 0 0+5 0 0+2 0-1 2 0=4 4 0 0万元二、长期股权投资的后续计量1.对子公司和不具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用成本法核算；对共同控制、重大影响适用于权益法。2.权益法特点：（1）调整初始投资成木：按照投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较初始投资成本，初始投资成本小于该份额的差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本；（2）损益调整：以取得投资时

35、被投资单位可辨认资产公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认投资收益;以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减至零为限确认承担净亏损;如果投资合同或协议约定企业仍需承担的额外义务确认为预计负债。（3）其他权益变动：除净损益外被投资单位资本公积等所有者权益的其他变动，投资企业按照应享有的份额调整长期股权投资账面价值和确认资本公积。试题类型：客观题，对损益影响的确认（与初始计量“小于”结合）【例题5 3】2 0 0 7年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司3 0%的股权，初始投资成本为2 0 0 0万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值

36、相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 0 0 0万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2 0 0 7年实现净利润5 0 0万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2 0 0 7年度损益的影响金额为（）万元。A.5 0 B.1 0 0 C.1 5 0 D.2 5 0【答案】D【解析】对损益的影响金额=7 0 0 0 X 3 0%-2 0 0 0+5 0 0 X 3 0%=2 5 0万元三、成本法与权益法的转换1.成木法转权益法第一，追加投资（例如从1 0%增加至3 0%具有重大影响）（1）追加投资时综合考虑与整体投资相关的商誉或损益，

37、商誉不确认，损益确认（教材P 1 0 2）。（2）初始到追加期间被投资单位可辨认净资产公允价值变动对应原持股比例部分调整长期股权投资和留存收益、资本公积；第二，处置投资（例如从6 0%变为4 0%）（1）处置投资后比较剩余投资相对于初始确认时的商誉或损益，商誉不确认，损益确认。（2）初始到处置期间被投资单位账面所有者权益有关项目变动对应原持股比例部分调整长期股权投资和留存收益、资本公积；2.权益法转成本法第一，追加投资，分步取得股权实现合并（例如从4 0%增加至6 0%实现控制）（1）将原持有的对被购买方的投资账面价值调整恢复至最初取得成本，相应调整留存收益等所有者权益项目；（2）长期股权投资

38、为每一单项交易成本之和。第二，处置投资（例如从3 0%变 为1 0%）以权益法下长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本即可。试题类型：客观题【例题5-4（减持从6 0%变为3 0%）甲公司2 0 0 7年1月1日通过定向增发普通股1 0 0 0股自乙公司原股东处取得乙公司6 0%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0 0万元。甲公司定向增发股票每股面值1元，公允价值4元，除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债 务5 0 0万元。2 0 0 7年、2 0 0 8年乙公司分别实现净利润6 0 0万元和8 0 0万元，分配净利润3 0 0万元和4 0 0 万元，直接

39、计入资本公积的利得5 0 0 万元，2 0 0 9 年 1 月 1日甲公司以2 8 0 0 万元处置部分对乙公司投资，处置后甲公司保留对乙公司3 0%的股权份额并有重大影响，2 0 0 9 年 1 月 1日处置后该项长期股权投资的账面价值为()。A.2 7 6 0 B.2 4 0 0 C.2 2 5 0 D.2 6 1 0【答案】A【解析】剩余原投资成木=(4 X 1 0 0 0+5 0 0)/6 0%X 3 0%=2 2 5 0 万元，应享有权益分额=8 0 0 0X 3 0%=2 4 0 0 万元，小于分额部分应调增投资成本。2 0 0 9 年 1 月 1 日长期股权投资账面价值=2 4

40、0 0+(6 0 0+8 0 0-3 0 0-4 0 0+5 0 0)X 3 0%=2 7 6 0 万元主观题：与债务重组、非货币性资产交换等组成计算题，与合并业务、合并报表构成综合题。【例题5-5】(非货币性交换与增持，仅供理解教材)甲公司在2 0 0 6 年至2 0 0 8 年有以卜投资 业务，甲、乙公司按照净利润的1 0%提取盈余公积。(1)甲公司于2 0 0 6 年 1 月 1日以一项账面价值5 0 0 万元、公允价值5 9 0 万元的房产交换乙公司原股东持有1 0%的股权，另支付1 0 万元与该资产交换直接相关费用，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值总额均为5 6 0 0

41、 万元，因对被投资单位不具有重大影响，甲公司对其采用成本法核算;2 0 0 6 年度乙公司实现净利润1 5 0 0 万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积4 0 0 万元；(2)2 0 0 7 年 4月 1 0 日乙公司分配净利润8 0 0 万元，甲公司得到8 0 万元;2 0 0 7 年度乙公司实现净利润1 4 0 0 万元。(3)2 0 0 8 年 1 月 1 日，甲公司以1 4 2 0 万元的价格取得乙公司1 5%的股权，当口乙公司可辨认净资产公允价值总额为8 3 0 0 万元，账面价值总额为8 1 0 0 万元,取得该部分股权后，甲对乙能够产生重大影响。乙公司可辨认净资

42、产公允价值和账面价值的差额为存货构成,该存货已经在2 0 0 8 年对外销售6 0%。(4)2 0 0 8 年度乙公司实现净利润1 5 0 0 万元。要求：(1)计算2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日甲公司该长期股权投资的账面价值，写出追加投资时会计处理分录。(2)若 2 0 0 8 年 1 月 1日，甲公司以1 2 0 0 万元的价格取得乙公司1 5%的股权，其他条件不变，计算 2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日甲公司该长期股权投资的账面价值，写出追加投资时会计处理分录。【答案】(1)初始投资成本=5 9 0+1 0=6 0 0 万元，应享有的权益份额5 6 0 0 X 1 0%

43、=5 6 0 万元；追加投资1 4 2 0 万元，应享有的权益份额=8 3 0 0 X 1 5%=1 2 4 5 万元，差额均体现商誉不作处理；2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日甲公司该长期股权投资账面价值=6 0 0+(8 3 0 0-5 6 0 0)X 1 0%+1 4 2 0+(1 5 0 0-2 0 0X 6 0%)X 2 5%=2 2 9 0+3 4 5=2 6 3 5 万元追加时会计处理：借：长期股权 投 资 1 4 2 0贷：银行存款1 4 2 0借：长期股权投资2 7 0贷：盈余公积2 1未分配利润 1 8 9 (1 5 0 0-8 0 0+1 4 0 0)X 1 0%

44、X 9 0%资本公积 6 0 (8 3 0 0-5 6 0 0-1 5 0 0+8 0 0-1 4 0 0)X 1 0%)(2)如果追加投资1 2 0 0 万元，应享有的权益份额=8 3 0 0 X 1 5%=1 2 4 5 万元，差额为损益4 5 万元，但是应与初始投资综合考虑，损益=4 5-4 0=5 (万元)2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日甲公司该长期股权投资账面价值=6 0 0+(8 3 0 0-5 6 0 0)X 1 0%+(1 2 0 0+5)+(1 5 0 0-2 0 0 X6 0%)X 2 5%=2 0 7 5+3 4 5=2 4 2 0 万元追加时会计处理：借：长期

45、股权投资1 2 0 0贷:银 行 存 款1 2 0 0借：长期股权投资5贷：营业外收入5借：长期股权投资2 7 0贷：盈余公积2 1未分配利润 1 8 9 (1 5 0 0-8 0 0+1 4 0 0)X 1 0%X 9 0%资本公积 6 0 (8 3 0 0-1 5 0 0+8 0 0-1 4 0 0)X 1 0%)【例题5-6(教材P9 1例题5-3,增持权益法转成本法)第6章固定资产.各种不同来源固定资产的初始计量1 .按实际支付的买价、增值税、进口关税、场地整理费、装卸费、运输费、安装费、专业人员服务费等作为入账价值。2.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性

46、质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照 企业会计准则第1 7号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。3.弃置费用按照现值计入固定资产原值。二、固定资产折旧原则、范围、方法。注意已计提减值准备的固定资产，应当按照该其账面价值以及尚可使用寿命计算确定折旧率和折旧额。三.固定资产的后续支出试题形式：客观题，初始计量、更新改造等【例题6-1 1分期付款购买固定资产假 定A公司2 0 0 7年1月1日购入固定资产已到货，购货合同约定，N型机器的总价款为2 0 0 0万元，分3年支付，2 0 0 7年1 2月3 1日支付1 0 0

47、 0万元，2 0 0 8年1 2月3 1日支付6 0 0万元，2 0 0 9年1 2月3 1日支付4 0 0万元。假定A公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率，该设备2 0 0 7年1 2月3 0日达到可使用状态。该项固定资产入账价值为()万元。A.2 0 0 0 B.1 8 1 3.2 4 C.1 9 2 2.0 3 D.1 9 7 7.3 5 答案C 解析 总价款的现值=1 0 0 0/(1+6%)+6 0 0/(1+6%)2+4 0 0/(1+6%)3=1 8 1 3.2 4 万元固定资产入账价值=1 8 1 3.2 4+1 8 1 3.2 4 X 6%(2 0 0 7年摊销)=1 9

48、 2 2.0 3万 元,(融资费用资本化)。【例 题6-2 某企业于2 0 0 4年3月3 1日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3 6 0 0万元,2 0 0 4年3月3 1日累计折旧为1 0 0 0万元。在改造过程中,领用工程物资3 1 0万元,发生人工费用1 0 0万元,耗用水电等其他费用1 2 0万元，改造中以价值为6 0 0万元的设备替换原价值为5 0 0万元的设备-台。在试运行中取得试运行净收入3 0万元。该生产线于2 0 0 5年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4 1 3 0万元。改造后的生产线的入账价值为()万元

49、。(根据2 0 0 5年试题改)A.3 3 3 8.8 9 B.2 9 0 0 C 3 1 0 0 D.4 1 3 0【答案】A【解析】改造完成时的实际成本=(3 6 0 0-1 0 0 0)+(3 1 0+1 0 0+1 2 0-3 0)+6 0 0-2 6 0 0/3 6 0 0 X 5 0 0=3 3 3 8.8 9万元；可收回金额为4 1 3 0万元，改造后的生产线的入账价值为3 3 3 8 8 9万元。【例题6-3】以下有关固定资产确认计量表述正确的有(A.实质上具有融资性质的分期付款购买固定资产应将购买价款的现值确认为固定资产B.对某些特殊行业固定资产预计弃置费用应折为现值计入固定

50、资产的初始成本C.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，应估价转入固定资产并计提折旧D.固定资产更新改造支出计入固定资产成本时应扣除被替换部分账面价值E.持有待售固定资产期末计价遵循账面价值和公允价值减处置费用余额的孰低原则【答案】A B C D E主观题主要是与减值、会计变更、差错更正等联系第七章无形资产一.无形资产的初始计价1.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应当在信用期间内计入当期损益。2.取得土地使用权的处理(P 1 33)(1)自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使