第8章会计账簿.ppt

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1、PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT20 五月 2023第8章会计账簿PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5.1 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、综合地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底）起保护账页的作用 会计账簿的组成内容PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2.会计账簿的

2、意义 3.会计账簿的设置原则 满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际账 簿A 系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C 编制会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 4.4.会计账簿的种类 会计账簿的种类（一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类 分类账簿 分类账簿 分门别类地登记全部 分门别类地登记全部 经济业务的账簿。包 经济业务的账簿。包 括总分类账簿和明细 括总分类账簿和明细 账簿两种 账簿两种 辅助账簿 辅助账簿 补充登记的账簿。补充登记的账簿

3、。序时账簿 序时账簿 是按照经济业务完成 是按照经济业务完成 时间的先后顺序，逐 时间的先后顺序，逐 日逐笔地记录某类或 日逐笔地记录某类或 全部经济业务的账簿。全部经济业务的账簿。包括普通日记账和特 包括普通日记账和特 种日记账两种。种日记账两种。会计法规定 PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账PPT PPT文档演模板 文档演模板 O

4、ffice Office PPT PPT 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总 账分类账簿明

5、细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 订本账 订本账（2 2）账簿按外表形式分类）账簿按外表形式分类 活页账 活页账 卡片帐 卡片帐PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿活页账。3）卡片式账簿卡片账。卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT订本式账簿又称订本账，是在账簿启用前，就把

6、若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 5.2 5.2 账簿的格式与登记方法 账簿的格式与登记方法 1.1.序时账簿的格式与登记方法 序时账簿的格式与登记方法（1 1）特种日记账的登记 特种日记账的登记（2 2）

7、普通日记账的登记：早期的会计核算采用的日记账形式，起到了记 普通日记账的登记：早期的会计核算采用的日记账形式，起到了记账凭证的作用。账凭证的作用。（1）库存现金日记账的登记（2）银行存款日记账的登记 登账依据：现金收、付款凭证和银 登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 行付款凭证登账人员：出纳 登账人员：出纳账簿形式：订本账 账簿形式：订本账格式：三栏式 格式：三栏式要求：每日业务终了日清日结，账 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。实相符。登账依据：银行存款收、付款凭证 登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 和现金付款凭证登账人员：出纳 登账人员：出纳账簿形式：订本账 账簿形式

8、：订本账格式：三栏式 格式：三栏式要求：定期与银行存款对账单逐笔 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，编制 核对，编制“银行存款余额调节表 银行存款余额调节表”。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT库存现金日记账 库存现金日记账2008 2008 凭证字号 凭证字号 摘 摘 要 要 对方科目 对方

9、科目 收 收 入 入 支 支 出 出 结 结 余 余月 月 日 日9 9 1 1 期初余额 期初余额 600 600略 略 银付 银付 提现金、备发工资 提现金、备发工资 银行存款 银行存款 15 000 15 000 15 000 15 000现付 现付 发放工资 发放工资 应付职工薪酬 应付职工薪酬 15 000 15 000 600 600银付 银付 提现金、备零用 提现金、备零用 银行存款 银行存款 500 500 1 100 1 100现付 现付 王某预借差旅费 王某预借差旅费 其他应收款 其他应收款 150 150 950 950现收 现收 收回差旅费余款 收回差旅费余款 其他应收

10、款 其他应收款 50 50 1 000 1 0009 9 30 30 本月合计 本月合计 15 550 15 550 15 150 15 150 1 000 1 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）三栏式银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT银行存款日记账 银行存款日记账200

11、8 2008年 年凭证 凭证字号 字号摘要 摘要对方 对方科目 科目收 收 入 入 支 支 出 出 结 结 余 余月 月 日 日6 6 1 1 期初余额 期初余额 155 000 155 0001 1 银收 银收1 1 接受投入资金 接受投入资金 实收资本 实收资本 200 000 200 000 355 000 355 0006 6 银付 银付2 2 从银行提现 从银行提现 库存现金 库存现金 120 000 120 000 235 000 235 00012 12 银收 银收1 1 收到应收款 收到应收款 应收账款 应收账款 100 000 100 000 335 000 335 0006

12、 6 30 30 本月合计 本月合计 300 000 300 000 120 000 120 000 335 000 335 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT普通日记账 普通日记账2008 2008年 年摘要 摘要 对应账户 对应账户 分类账页数 分类账页数 借方金额 借方金额 贷方金额 贷方金额月 月 日 日12 12 1 1 收到投入资本 收到投入资本

13、 银行存款 银行存款（略）（略）10 000 10 000 实收资本 实收资本 10 000 10 0002 2 到银行提现金 到银行提现金 库存现金 库存现金 2 000 2 000 银行存款 银行存款 2 000 2 00010 10 购买设备 购买设备 固定资产 固定资产 60 000 60 000 银行存款 银行存款 60 000 60 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT

14、PPT 2.2.分类账簿的格式与登记方法（1 1）总）总分类账簿的格式与登记方法概念：概念：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。登账依据：登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等 现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等登账人员：登账人员：会计 会计账簿形式：账簿形式：订本账 订本账格式：格式：三栏式 三栏式PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据

15、汇总的数字登记。：原材料PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT总分类账会计科目：原材料 2008年 凭证字号摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日6 1 期初余额 借 10 0005 转1 入库材料 25 000 借 35 0006 转2 领用材料 800 借 34 2006 30 本月发生额及余额 25 000 800 借 34 200PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2 2、明细分类账的设置和登记、明细分类账的设置和登记 概念：概念：是根据总账科目所属的明细科目进行分类登记的账簿。是根据总账科目所属的明

16、细科目进行分类登记的账簿。登账依据：登账依据：原始凭证、原始凭证汇总表和现金收、付款凭证，银行收、原始凭证、原始凭证汇总表和现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等 付款凭证及转账凭证等登账人员：登账人员：会计 会计账簿形式：账簿形式：活页账 活页账格式：格式：三栏式、数量金额式、多栏式 三栏式、数量金额式、多栏式PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式（总分类账）。格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款

17、银付100005000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三栏式明细分类账：适用于只需进行金额核算，不需提供数量变化的资 三栏式明细分类账：适用于只需进行金额核算，不需提供数量变化的资本、债权、债务结算等账户 本、债权、债务结算等账户应收账款明细账分类账（三栏式）应收账款明细账分类账（三栏式）明细科目：明细科目：A A企业 企业2008 2008年 年凭证 凭证字号 字号 摘 摘 要 要 借方 借方 贷方 贷方 借或贷 借或贷 余 余 额 额月 月 日 日6 6 1 1 期初余额 期初余额 借 借 11 000 11 0005 5 转账 转账3 3

18、收到销货款 收到销货款 15 000 15 000 借 借 26 000 26 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）数量金额式。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。既提供价值指标，又提供实物指标。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT数量金额式明细账：适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 数量金额式明细账：适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资等账户。各种财产物资等账户。原材料明细分类账（数量金额式）原材料明细分类账

19、（数量金额式）明细会计科目：明细会计科目：A A材料 材料 2008 2008年 年凭证 凭证字号 字号摘要 摘要收 收 入 入 发 发 出 出 结 结 存 存月 月 日 日 数量 数量 单价 单价 金额 金额 数量 数量 单价 单价 金额 金额 数量 数量 单价 单价 金额 金额6 6 1 1期初 期初余额 余额100 100 20 20 2 000 2 0001 1 银付 银付1 1 购料 购料 200 200 20 20 4 000 4 000 300 300 20 20 6 000 6 0005 5 转 转1 1 领料 领料 100 100 20 20 2 000 2 000 200

20、200 20 20 4 000 4 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 3）多栏式。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT多栏式明细分类账：适用于费用、成本、收入和成果等账户。多栏式明细分类账：适用于费用、成本、收入和成果等账户。管理费用明细分类账（多栏式）管理费用明细分类账（多栏式）明细科目：明细科目：厂部 厂部 2008 2008年 年凭证 凭证字号 字号摘 摘 要 要

21、借 借 方 方余 余 额 额月 月 日 日 材料费 材料费 人工费 人工费 办公费 办公费 其 其 他 他6 6 1 1 银付 银付1 1 支付办公费 支付办公费 500 500 500 5005 5 转账 转账3 3 应付工资 应付工资 1 500 1 500 2 000 2 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额

22、设置专栏的多栏式）年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000（略）30 转6 结转收入 19 000 900PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT横线登记式明细分类账：适用于 横线登记式明细分类账：适用于“材料采购 材料采购”等明细分类账。等明细分类账。材料采购明细分类账 材料采购明细分类账材料名称或类别：甲材料 材料名称或类别：甲材料2008 2008年 年凭证 凭证字号 字号摘 摘 要 要借 借 方 方 金 金 额

23、 额贷方 贷方金额 金额结余 结余金额 金额月 月 日 日 买 买 价 价 运输费 运输费 合 合 计 计6 6 1 1 银付 银付1 1 购入材料 购入材料 20 000 20 000 20 000 20 0002 2 银付 银付1 1 分配运输费 分配运输费 500 500 500 5003 3 转 转1 1 结转采购成本 结转采购成本 20 500 20 50030 30 本期发生额 本期发生额 20 000 20 000 500 500 20 500 20 500 20 500 20 500 0 0PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 3 3

24、、备查账登记、备查账登记 概念：概念：是对某些在日记账和分类帐等主要账簿中未能记载或记载不全的 是对某些在日记账和分类帐等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。事项进行补充登记的账簿。适用：适用：“融资租入固定资产登记簿 融资租入固定资产登记簿”等 等融资租入固定资产登记簿 融资租入固定资产登记簿 固定资产 固定资产名称及规格 名称及规格租约合 租约合同号数 同号数租出 租出单位 单位租入 租入日期 日期租金 租金使用部门 使用部门归还 归还日期 日期备注 备注日期 日期 单位 单位PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 1.1.记账要

25、求 记账要求（1 1）账簿启用）账簿启用 会计人员在启用新账簿时，应在账簿的扉页 会计人员在启用新账簿时，应在账簿的扉页“账簿启用和经营人员一览 账簿启用和经营人员一览表 表”上填写。其内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账 上填写。其内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员签名，并加盖公章。人员和会计主管人员签名，并加盖公章。保证账簿记录的严肃性、合法性；保证账簿记录的严肃性、合法性；保证记账资料的完整性；保证记账资料的完整性；明确记账责任。明确记账责任。5.3 账簿的登记规则与错账更正方法PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office O

26、ffice PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT以审核无误的会计凭证为依据，及时的登记账簿。以审核无误的会计凭证为依据，及时的登记账簿。记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，文字和数字 记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，文字和数字占格长的 占格长的1/2 1/2。账簿登记完毕后，打 账簿登记完毕后，打“”“”符号，避免重登、漏登。符号，避免重登、漏登。逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行。逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行。“摘要 摘要”栏简明扼要，文字要规范。现金日记账和银行存款日记账

27、必须 栏简明扼要，文字要规范。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。逐日结出余额。每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计，摘要栏注明 每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计，摘要栏注明“过次页 过次页”，在新账页的首行注明，在新账页的首行注明“承前页 承前页”。账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改 账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹。字迹。（2 2）账簿登记规则）账簿登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确 2）做好登记标记PPT PPT文档演模板 文档演模板 Offic

28、e Office PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 3）书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Of

29、fice PPT PPT 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 6）账页连续登记 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月

30、初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 此页注销 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数张 清张 清PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 8）账页

31、结转说明PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2.错账的更正方法（1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证 经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证 经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（2）错账的具体更正方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生

32、的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。更正方法为：PPT PPT文档演模板 文档演模板

33、 Office Office PPT PPT 银行存款 管理费用 营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的错账B 编制正确分录并记账：借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。更正方法为：银行存款 财务费用 500 500 45

34、0 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。更正方法为：应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款 3 150 贷：应收

35、账款 3 150原来的错账PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 更正错账的方法小结 更正错账的方法小结 更正方法 更正方法 划线更正法 划线更正法 红字更正法 红字更正法 补充登记法 补充登记法适用 适用记账凭证正确，记账凭证正确，在记账或结账过 在记账或结账过程中发现账簿记 程中发现账簿记录中单纯文字、录中单纯文字、数字错误等 数字错误等(1)(1)记账凭证中会计科目有误，记账凭证中会计科目有误，造成登账错误；造成登账错误；(2)(2)记账凭证中会计科目无误，记账凭证中会计科目无误，但所记金额大于应记金额，造成 但所记金额大于应记金额，造成登账错误

36、。登账错误。记账凭证会计科 记账凭证会计科目无误，但所记 目无误，但所记金额小于应记金 金额小于应记金额造成的登账错 额造成的登账错误。误。更正的方 更正的方法 法将错误的文字或 将错误的文字或整个数字上划一 整个数字上划一条红线注销。条红线注销。(1)(1)记账凭证中会计科目有误的 记账凭证中会计科目有误的更正方法：更正方法：填一张与错误记账凭证完 填一张与错误记账凭证完全相同红字金额记账凭证，并用 全相同红字金额记账凭证，并用红字金额登记入账 红字金额登记入账 再重填一张正确的蓝字记 再重填一张正确的蓝字记账凭证，据以用蓝字登记入账。账凭证，据以用蓝字登记入账。(2)(2)记账凭证应借、应

37、贷的会计 记账凭证应借、应贷的会计科目无误，但所记金额大于应记 科目无误，但所记金额大于应记金额的更正方法：填制一张多记 金额的更正方法：填制一张多记的金额红字金额记账凭证。的金额红字金额记账凭证。填制一张少记金 填制一张少记金额的蓝字凭证，额的蓝字凭证，并据以入账。并据以入账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 5.4 5.4 结账与对账 结账与对账（1 1）概念：在一定时期末结算各种账簿的本期发生额和期末余额，据以）概念：在一定时期末结算各种账簿的本期发生额和期末余额，据以编制会计报表。编制会计报表。年度结账日 年度结账日为公历制年末 为公历制

38、年末12 12月 月31 31日，半年度（季、月）结账日分别为 日，半年度（季、月）结账日分别为公历制每半年、每季、每月末。公历制每半年、每季、每月末。（2 2）结账的种类）结账的种类月结 月结。月末，结清各账户的本期借、贷发生额合计及期末余额，并。月末，结清各账户的本期借、贷发生额合计及期末余额，并在数字下端划一条单红线。在数字下端划一条单红线。季结 季结。季末，结清各账户的本季借、贷发生额及季末余额，并在数。季末，结清各账户的本季借、贷发生额及季末余额，并在数字下端划一根单红线。字下端划一根单红线。年结 年结。年末，结清各账户的本年借、贷发生额及年末余额，并在数。年末，结清各账户的本年借、

39、贷发生额及年末余额，并在数字下端划双红线。字下端划双红线。1.结账PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（2）结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 年结 年末时进行的结账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT

40、2.对账（1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT账账核对总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产

41、物资明细分类账的期末余额核对PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT账实核对 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。PPT PPT文档演模板 文档演模板

42、Office Office PPT PPT（3）错账的查找方法 1）错账的原因 主要原因有：漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 00

43、0 695 000若借方漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 000记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 2）错账的查找方法 差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80

44、 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5.5 账簿的更换与保管1.账簿的更换（1）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度

45、新账簿的工作。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（2）账簿更换的程序日记账、总分类账和大部分的明细分类账每年都必须更换一次新账簿。日记账、总分类账和大部分的明细分类账每年都必须更换一次新账簿。部分明细分类账，可以连续使用，不必每年更换新账。部分明细分类账，可以连续使用，不必每年更换新账。PPT PPT文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2.账簿的保管（1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。会计账簿的保管期限通常为 会计账簿的保管期限通常为15 15年，年，库存现金日记账和银行存款日记账为 库存现金日记账和银行存款日记账为25 25年，年，固定资产卡片账保管期限为 固定资产卡片账保管期限为5 5年，年，一些涉及外事和其他重要的会计账簿应永久保管。一些涉及外事和其他重要的会计账簿应永久保管。