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1、中国矿业大学2011届毕业生实习报告中国矿业大学管理学院本科毕业实习报告专业班级： 会计073班 学 号： 09073886 姓 名： 郭延孟 指导教师： 刘建勇 实习题目： 栾川龙宇钼业有限公司生产经营与财务状况调查 实习单位： 河南煤业化工集团栾川龙宇钼业有限公司 实习日期： 2011.02.212011.03.25 2011年5月目录第一章 企业的地理位置、隶属关系及历史沿革- 1 -第二章 企业的生产经营管理概况- 2 -第一节 公司的治理结构与组织机构设置- 2 -第二节 企业的生产管理概况- 2 -第三节 企业的人力资源管理概况- 5 -第四节 企业的营销管理概况- 6 -第五节

2、企业的研究与开发概况- 8 -第三章 企业会计核算与财务管理概况- 9 -第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况- 9 -第二节 企业财务管理概况- 12 -第三节 企业成本管理概况- 21 -第四章 主要技术经济指标的分析与评价- 26 -第一节 历年经济总量指标情况及评价- 26 -第二节 企业的财务状况分析- 27 -第三节 企业的经营成果及现金流量分析- 31 -第四节 专题分析- 33 -第五节 企业经济效益综合分析- 34 -附录- 38 -资产负债表- 38 -利润表- 40 -现金流量表- 41 -所有者权益变动表- 42 - 44 -第一章 企业的地理位置、隶属关系及

3、历史沿革一、地理位置栾川龙宇钼业有限公司（以下简称龙宇钼业）坐落于风景秀丽、群山环抱的河南省栾川县。栾川位于河南省西部，伏牛山腹地，东与嵩县毗邻，西与卢氏接壤，南与西峡抵足，北与洛宁摩肩，一直有“洛阳后花园”的美誉。该县钼资源储量居世界第三，亚洲第一，被誉为“亚洲钼都”，潜在开发价值巨大。二、隶属关系及历史沿革龙宇钼业是一个年轻而成熟、稳健而又充满活力的有色金属企业，系由河南永煤矿业有限公司、栾川县人民政府、洛阳市国有资产监督管理委员会和方征（管理层代表）共同出资，于2005年5月3日成立的国有控股有限责任公司， 2007年8月，公司进入全面建设期。龙宇钼业现拥有南泥湖钼矿区3.9816平方公

4、里的采矿权，区钼金属储量60万吨以上，伴生白钨金属储量8.6万吨，矿石量超过7亿吨，可开采50年以上，是全球著名的特大型钼矿区。日前，龙宇钼业日处理20000吨钼矿石的选厂已经达产达标，至此，集团已经形成集钼矿采、选、冶炼、加工等完整的产业链条。龙宇钼业必将成为集钼钨采选、冶炼、加工科研、贸易为一体，在全球钼钨产业中有一定话语权的国际化大公司近期，龙宇钼业被河南省政府确定为整合省内钼矿资源的两个优势企业之一，可以预见，集团将会凭借强大的资金实力和区域经济影响力，加快钼资源整合步伐，强化钼产业链条，加大科研投入，加强国际合作，将钼板块打造成产品结构优化，管理模式科学，企业文化先进，团队素质一流，

5、经济效益好，员工收入高，核心竞争力突出，市场占有率较高，社会美誉度好，在有色金属行业中有相当影响力的一流企业，为我国钼资源有序开发，科学利用做出积极的贡献！第二章 企业的生产经营管理概况第一节 公司的治理结构与组织机构设置龙宇钼业的母公司为河南永煤矿业有限公司，最终控制方为河南煤业化工集团有限责任公司。治理结构：董事会、监事会组织结构：董事会领导下的总经理负责制。内部机构设置：企管计划部、人劳部、财务部、供应销售部、工程技术部、保卫部、安全管理部和综合办公室。所属二级投资公司1家。第二节 企业的生产管理概况一、所处行业及产品概况1.所处行业：有色金属采掘行业2.经营范围：钼矿开采（开采许可证有

6、效期2007年7月25日至2037年7月25日）浮选、冶炼、加工、销售；氧化铝、铝制品、钢材、焦炭、机电设备、电气设备、通讯器材及配件、橡胶制品购销。3.主要业务板块情况：主要经营钼矿开采、浮选、冶炼、加工、销售。4.钼、钨产品：图 2-1 钼产品图 2-2 钨产品二、研发体系及工艺流程(一)研发体系龙宇钼业拥有一个技术中心，配有专门的试验厂，专门负责生产过程中的技术咨询、技术服务和技术指导，进行生产技术研究、新产品开发和新技术推广等技术创新活动，并与国内外众多科研院所合作进行技术攻关。包含采矿研究室、选矿研究室、冶金研究室、钨钼材料研究室、耐磨技术研究室、检验测成室和选矿试验室。(二)工艺流

7、程1.采 矿由于大部分钼矿石品位相对较低，因此需要采用高效率采矿工艺，一般包括大规模的露天开采和地下矿块崩落开采，用这种方法可使大块巨石破碎，重量减小。世界上许多钼矿的产能都很高，矿石的日运输能力最高可达50000吨。2.选 矿矿石经过一系列的破碎和研磨（球磨或棒磨）后粒径可减小至1um，这样就把辉钼矿从基质岩石中分离出来。用一些药剂（包括一些燃料和柴油）进行调浆，这些药剂附着在钼粒子表面，用作疏水剂。浮选分离在通风槽中进行，钼粒子和悬浮在空气中的泡沫接触，精矿浮在泡沫表面进入流槽中。接着经再磨和再选环节除去其它杂质，钼精矿品位得以提高。最终的精矿含辉钼矿70 %90%，如果需要的话，用酸浸法

8、除去铜和铅等杂质。3.焙 烧钼精矿经过焙烧可转化为工业氧化钼，其化学反应式为：2MoS2 7O2=2MoO34SO2MoS26MoO3=7MoO22SO22MoO2 O3=2MoO3钼精矿是在大型多膛炉或叫焙烧炉中进行焙烧，焙烧温度为600700C。钼精矿由搅拌耙搅动，使物料从炉床的中央向四周移动，从这里再落入下一层，然后再返回到炉床的中央，这样均匀的气流10小时内在12层或更多的炉层中不停地循环，最终产品-工业氧化钼一般含钼不小于57%，含硫小于0 .1%。一些副产钼的铜矿中含有少量的铼(0.10%），铼是一种金属元素，在催化剂领域铼用于生产无铅汽油，在高级超合金领域用于制造喷气式发动机的涡

9、轮叶片。铼是一种非常稀有的金属，在化工、钢铁、航空航天及军事领域都有着广泛的应用。4.浮选工艺流程图：图 2-3 钼湿法工艺流程图5.选矿工艺流程图：图 2-4 钼精矿选矿工艺流程图第三节 企业的人力资源管理概况一、部门及职位设置龙宇钼业现有在册职工1062人（具体构成见表2-1），劳动组织形式有三种：劳动派遣、集团公司外派、属地招聘；现行工资实行基本工资（即岗位工资）+绩效工资+奖金，除此之外，企业还为员工缴纳法律规定的“五险一金”。表 2-1 龙宇钼业人力资源状况表部门及职位设置人数公司领导层（12人）董事长1总经理1监事会主席1工会主席1副总经理4总工程师1纪委书记1财务总监1财务负责人

10、1综合办公室食堂8车队9仓库3办公室5团委1企管计划部5供应部5安全管理部4销售公司6人劳部5财务部8工程技术部10宣传部2保卫部6工会1南泥湖矿山公司570小庙岭选矿公司402总计1062注：其中南泥湖矿山公司和小庙岭选矿公司为龙宇钼业的二级分公司，含碎矿车间、浮选车间、矿山综合科、选矿综合科等。二、员工培训2011年，永煤集团为提升企业整体的创新能力，对所属成员企业下达了建设“六好”财务部的相关规定，为此我公司编制了本年度的员工培训计划，并在各个部门予以细分落实，以公司财务部的培训计划为例，2011年财务部人员培训工作重点为：1.紧跟时代步伐，不断更新思想，加强部门人员对国家新年度新增财经

11、税收法律条文及公司新增规章制度的学习工作；2.结合职代会、安全检查等常规项目及新增特殊项目的开展情况，引进财会人员跟进机制，适时实施成本控制，达到进一步了解产品工艺流程、扫除知识盲点、节约企业资源的目的；3.开展财会人员基础工作学习，针对账务处理和用友NC软件分别采用实战和集中培训的方式对财会人员进行培训，着力提高内部人员的管理技能；4.学习企业内部控制及班组建设相关知识，实施轮岗制度，以更好的实现资金安全、合理、有效的运行。第四节 企业的营销管理概况一、销售部门人员设置由于钼行业仍处于供不应求的局面，因此销售部门在公司机关管理部门中处于次要位置，龙宇钼业销售公司共6人，含部长一人，副部长1人

12、，业务主管2人，信息统计员2人。图 2-5 龙宇钼业销售公司组织结构图二、销售部门人员职责1.销售部长在主管副总的直接领导下，负责部门全面销售工作的开展与管理，制定营销策略，负责本部门年度方针目标的分解落实及经营目标的落实与实施；负责本部门各项规章制度的建立，完善与推进执行工作；负责公司评审程序，服务控制程序，顾客满意度调查程序体系的贯彻和执行。负责确保年度销售回款任务的完成；负责常规合同正式文本的合同评审及合同签订工考核员工的工作绩效与表现，协调各方面关系，向上级汇报销售工作等。2.销售副部长协助部长工作，协调和指导部门科员做好日常工作，协助部长作好日常工作，传达和学习公司各种规则制度和会议

13、精神。根据公司要求，按部门销售计划作好督促作用。协调公司有关部门和销售部之间的工作。深入了解市场和市场调研，及时掌握市场信息，为销售工作提出参考。补充和丰富销售部长的工作内容，学习公司文件精神，分析市场。协调内部关系。3.业务主管根据销售价格、销售数量制定销售计划，经过和客户联系确认后制定销售合同。负责办理装车通知单、货款结算业务手续，审查运输车辆资质。做好销售服务工作。发现业务过程中出现的各类问题，应及时汇报、协调、解决。按照工作计划开展各自工作，完成每月销售任务。巩固和沟通客户关系，开发市场，及时准确收集市场信息，向部门领导汇报、建议销售价格和营销策略。认真学习集团公司企业文化，学习法律法

14、规和厂规厂纪。4.信息统计员协助销售部长完成各类信息的收集、录入、汇总、分析工作。负责对销售订单的审核工作，同时开据出单据。负责销售统计及分析工作，按进做好日报、周报、月报、年报，报至集团公司并为公司提供准确的销售数据。负责本部门文件的收发工作及部门合同、客户档案等资料的归档工作。负责本部人员的评估汇总工作。完成本部门的行政事务性工作，为本部人员提供后勤服务。三、销售部门工作流程销售部门是公司对外联系最为密切的职能部门之一，它的作用在于为企业产品找寻恰当的营销渠道并以合理的价格实现企业利润。它的大体流程如下：图 2-6 龙宇钼业销售公司工作流程图第五节 企业的研究与开发概况作为国内钼行业的领军

15、企业，龙宇钼业长期致力于推动钼金属业务向深加工发展，积极培植钼产业核心技术，努力提高企业的综合竞争力。为此，公司建立了完善的科技创新管理体系和系统的管理制度。公司设有科技委员会主管技术创新工作，科技信息部负责公司的科研和生产技术管理，规划发展部负责公司的技术改造管理，工会负责收集整理公司职工的技术创新和合理化建议，各生产单位设有生产技术科专门负责日常生产技术管理。目前，公司已形成三个层次的研发力量:1.以各生产单位的技术人员为主体的现场技术人员队伍，主要解决生产过程的生产工艺装备问题，开展新技术的推广应用，优化技术经济指标，降本增效；2.以技术中心的科研人员为主体的研发人才队伍，主要开展新产品

16、、新工艺、新装备的研究、开发、引进、吸收，负责解决关乎公司发展的重大技术难题；3.以国内外高等院校、科研院所和博士后科研工作站为平台的合作研究人才队伍，主要开展钼的基础理论、应用基础和钼的前瞻性技术研究。这三个层次的技术创新力量良性互动，构成了从钼的基础研究、新产品开发、新技术应用、技术工艺改进到成果转化的完整的技术创新体系。第三章 企业会计核算与财务管理概况第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况一、财务部门职位设置龙宇钼业实行财务负责人制，设财务总监（栾川县国资委派遣）一名，财务负责人一名、出纳一名、总账会计一名、材料会计一名、税务会计一名、档案管理员一名、往来核算会计一名、工资会计

17、一名。二、财务部门岗位职责(一)财务负责人1.在总经理、财务总监的领导下，具体负责财务部全面的财务会计工作，认真贯彻执行规定的财务方针、政策和制度，维护财经法规；2.负责公司的公司会计、报表、预算工作，组织制定公司年度财务预算和财务成本计划，并负责组织实施和考核；3.组织设计本单位的会计系统，负责公司会计电算化工作，并监督贯彻执行；4.组织、领导和制定公司财务管理、会计核算和税收政策方案及程序，建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系、核算和财务管理的规章制度；5.加强横向信息联系，协助制定经济管理措施和计划，按规定编制财务收支预算、成本计划和期间费用计划，并按经济责任下达给各责任单位，

18、定期进行检查，认真分析，实事求是地进行业绩评价，针对存在的问题，提出建议和措施；6.组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，不断提高财会人员的业务素质和财务管理水平，参与讨论会计人员的任用和调配；7.完成总经理或财务总监交付的其他工作。(二)材料会计1.负责会同有关部门拟定公司固定资产、在建工程的管理与核算办法，经公司批准后执行；2.负责公司固定资产的财务管理和明细核算，按月正确计提固定资产折旧，正确核算和处理固定资产的购置、盈亏、毁损及报废；3.办理有关固定资产的购建、调拔、内部转移、盘点、报废、清理等会计手续，登记卡片，定期核对，做到账、卡、物三相符；4.协助有关部门管好固

19、定资产；参与固定资产的清查盘点工作和处理盈亏及毁损等问题；5.参与工程进程验收及竣工验收，监督工程投资造价、其他建设费用的发生是否合理合法，严格工程价款结算手续；6.完成领导临时交办的其他业务。(三)总账会计1.按照会计制度规定，结合本单位的特点设置会计科目，根据审核无误的会计凭证和登记账簿的基本要求登记会计账簿；2.按照规定定期结账，遵守记账、结账规范，进行账簿间的核对，做到账证、账账相符；3.月末、年末根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料的记录分析编制会计报表，做到账表相符，表表相符；4.认真编写财务情况说明及其附注，做到项目齐全、内容完整，综合分析本单位的财务状况和经营成果

20、，提出改进经营管理的措施和建议；5.将会计报表加具封面装订成册，提交公司总经理、总会计师审核签名或盖章，及时报送有关部门；6.完成领导临时交办的其他业务。(四)档案管理员1.负责进行会计档案（含电子会计档案）的定期归档和保管工作；2.档案存放区要保持清洁、卫生，严禁烟、火等进入。定期检查会计档案保管情况，采取通风、干燥等手段，防止会计档案霉变、虫咬、毁损等现象发生；3.执行安全保密制度，不得随意毁损、散失和泄密；4.办理会计档案调阅手续，不得擅自出借；5.按规定办理移交、交接，会计档案期满按规定销毁并履行有关手续；6.对保管期限超过一年的会计档案，进行清点登记、造册，移交接收双方签字后，交有关

21、档案管理部门保管；7.完成领导临时交办的其他任务。(五)税务会计1.严格遵守国家的各项税收法律制度，正确计算、计提各项税金和应交款；2.按税务部门规定时间，及时进行公司各项税款的纳税申报工作，及时交纳各项税款和应交款，及时填报各种税务报表；3.负责向税务部门领购发票，按规定使用、保管和存放；4.对公司增值税、所得税的先征后退工作和其他税种的减免税工作进行管理，积极实施退税工作；5.负责收入（含投资收益）、利润的明细核算及收入、利润的分析、预测、计划，编制有关收入、利润的会计报表；6.完成领导临时交办的其他任务。(六)工资会计1.根据核定的工资基数，正确计提应发工资；2.根据批准的工资计划，审核

22、工资、奖金计算表；3.办理代扣款项（包括备用金欠款、罚款、个人所得税、住房公积金、个人养老金、医疗保险金、失业保险金等），计算实发工资；4.按照工资计提支付对象、成本核算的要求以及工资分配表，填制记账凭证，并向有关会计人员提供工资分配的明细资料；5.按照工资总额的组成和支付工资的资金来源，根据有关会计凭证进行工资、奖金的明细核算；6.根据国家规定正确计提职工教育经费和工会经费，并进行相应账务处理；(七)往来结算会计1.负责办理各项应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付等款项的往来结算业务；2.实行备用金考核制度，负责备用金的管理与核算；3.及时清理各种债权，督促有关责任人限时清办，超时未清

23、（除有特殊的原因外），可将该款项转入责任人备用金名下，以工资抵扣；4.整理与债权、债务及备用金有关的各种凭证、账册和资料，并定期归档；5.负责债权、债务的清查，坏账的申报及账务处理；6.建立坏账备查簿，作到账销案不销，力争把公司的损失降到最低。(八)出纳1.认真办理现金的提取、送存和保管工作；2.根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转账结算业务；3.逐笔序时登记现金、银行存款流水账，做到月结日清，保证账证相符、账款相符，发现差错及时查清更正；4.月末根据银行存款对账单和“银行存款”账相核对的结果，决定是否编制银行存款余额调节表；5.负责银行结算票据的签发，随时掌握银行存款余额，禁止签发空头

24、支票；6.负责完成资金日报、周报和月报的上报；7.完成领导临时交办的其他工作。第二节 企业财务管理概况一、会计政策的选择情况(一)坏账损失核算方法1.确认标准对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账并予以核销，确认标准如下：(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；(2)因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。2. 计提方法公司对余额在500 万元以上的单项应收非关联方款项，认定为单项金额重大。对单项金额重大的应收款项，公司单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失并计入当期损益；对单项金额不重大的应收款项以及经

25、单独测试未发生减值的单项金额重大的应收款项，公司按信用风险特征划分资产组合进行减值测试。公司一般以资产负债日应收款项账龄作为判断信用风险特征的主要依据并藉此划分资产组合，根据公司经验，确定坏账准备计提比例为：表 3-1 龙宇钼业坏账准备计提比例表账龄计提比例（%）1年以内51-2年102-3年203-4年304-5年505年以上100注：本公司控制范围内的应收款项采用个别认定法计提坏账准备，原则上不计提坏账准备。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大，应按其不可收回的金额计提坏账准备。(二)存货计价方法存货在取得时按实际成本计价，存货中库存商品领用和发出时按移动加权平均法计价；原材料以计划

26、成本核算，对原材料计划成本与实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品、包装物于领用时按一次摊销法摊销。(三)长期股权投资核算方法公司对持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。公司对能实施控制的被投资单位作为子公司，并将子公司纳入合并财务报表的合并范围，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。采用成本

27、法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。对长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；对长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按照差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。(四)固定资产折旧方法固定资产折旧采用年限平均法在固定资产使用寿命内，对应计折旧额进行系统分摊。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已

28、计提的固定资产减值准备累计金额。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率（3%）确定的折旧年限和年折旧率如下：表 3-2 龙宇钼业固定资产折旧计提比率表固定资产的类别使用寿命（年）预计净残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物8-40312.13-2.43机器设备10-2039.70-4.85运输设备8312.13电子及办公设备4-9324.25-10.78注:每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果使用寿命预计数、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，根据复核结果调整固定资产使用寿命和预计净残值；如果与固定资产有关的经济利益预期实现

29、方式发生重大改变的，则改变固定资产折旧方法。(五)无形资产摊销方法使用寿命有限的无形资产，在预计的使用寿命期限内按照直线法摊销，无形资产的摊销一般计入当期损益，但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其资产摊销金额计入相关资产价值。无形资产在摊销时需要注意一下几点:1.每年年度终了，本公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法;2.使用寿命不确定的无形资产不摊销。每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命

30、并采用恰当方法进行摊销。3.报告期末，如果预计某项无形资产已不能为本公司带来未来经济利益的，将该项无形资产全部转入当期损益。(六)商品销售收入与劳务收入的确认政策1.商品销售收入销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。注：公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外；销售商品

31、涉及现金折扣或商业折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。2.劳务收入公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足下列条件：(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)相关的经济利益很可能流入企业；(3)交易的完工进度能够可靠地确定；(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。注：公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，区别处理；不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，全部作为销售商品

32、处理。(七)其它会计政策说明1.由于本企业不涉及外币核算业务，故外币核算政策省略；2.本企业为河南煤业化工集团的三级核算单位，由于河南煤业化工集团设有财务公司专门针对于各版块企业予以管理，企业的所得税扣除及合并报表的相关政策由财务公司处理，本报告不予以涉及。二、企业资产的管理概况(一)货币资金管理1.授权审批制度规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。2.岗位分离制度确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。3.完善的会计系统会计资料的记录

33、要及时、真实、完整、合法；必须经过复核；要实行归档保管制度。4.严格货币资金管理制度货币资金收支与记账岗分离；货币资金收支要有合理合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支。(二)应收账款管理1.对单项金额重大的应收款项，经单独测试减值准备未发现减值迹象，公司按信用风险特征组合计提坏账准备；2.本公司对单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，按账龄确定该组合，计提的比例与依据详见会计政策说明；3.其他不重大应收账款主要为应收控股子公司的往来款项。期末单项金额重大或虽不重大但单独进行减值测试的应收账款坏账准备计提4.本公司转没设置了授信客户信用评

34、估表,以对客户进行信用评估,加强资金回笼,见下表：表 3-3 龙宇钼业授信客户信用评估表(三)存货管理1存货分类本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、产成品、库存商品等。2存货的盘存制度永续盘存制。3存货跌价准备的确认标准及计提方法本公司对存货按照成本与可变现净值孰低计量。如果存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按单个存货项目的可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金

35、额计入当期损益。(四)长期股权投资管理1长期股权投资内容(1)本公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；(2)本公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；(3)本公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；(4)本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2长期股权投资初始成本的确定原则(1)同一控制下企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者

36、权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。(2)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下的企业合并，在购买日按照确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。(3)除企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合

37、并财务报表时，因购买少数股权增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司在交易日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，确认为商誉。与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，除确认为商誉的部分以外，依次调整资本公积及留存收益。(五)固定资产管理1固定资产确认条件本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2固定资产计价方法外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

38、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除符合条件应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。3固定资产减值公司在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。对于存在减值迹象的固定资产，估计其可收回金额。固定资产减值准备的确认标准及计提方法为：期末按固定资产账面净值与可收回金额孰低计价，对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价

39、值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。对存在下列情况之一的固定资产，全额计提减值准备：(1)长期闲置不用，在可预见的将来不再使用，且已无转让价值的固定资产；(2)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；(3)虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；(4)已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；(5)其他实质上已经不能给公司带来经济利益的固定资产。(六)无形资产无形资产按照成本进行初始计量，成本按以下原则确定：(1)外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正

40、常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除符合条件应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。(2)本公司内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发

41、阶段的支出能够可靠地计量。(3)投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。三、企业的融资管理概况（以借款费用为例）1借款费用资本化的确认原则为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款利息费用及辅助费用和占用一般借款的利息费用、折价或溢价的摊销、以及外币专门借款汇兑差额，在同时满足下述条件时，予以资本化，计入相关资产成本：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始；一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2借款费用资本化期间为购建

42、或者生产资产所借入的专门借款，其所发生的借款费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。如果资产购建或生产过程发生中断，借款利息按以下情况进行处理：(1)如果是非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或生产重新开始；(2)如果中断是使购建或生产的资产达到预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本化。3借款费用资本化金额的计量(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费

43、用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；(2)在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按照下列公式计算：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率所占用一般借款加权平均利率所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数(3)借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。(4)在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当

44、期相关借款实际发生的。四、企业内部控制概况图 3-1 龙宇钼业内部控制体系五、企业应用会计电算化的情况用友NC本公司应用用友NC软件对财务核算进行管理，在货币资金、应收账款、存货、固定资产、成本核算、工资核算、应付账款、报表系统、预算管理及报表分析等模块都得到了较好的应用。图 3-2 用友NC存货管理模块图 3-3 用友NC财务分析模块第三节 企业成本管理概况一、企业成本费用的核算1.公司成本核算方式集中核算2.辅助生产费用企业的生产车间按其生产职能不同可以分为基本生产车间和辅助生产车间。其中，辅助生产车间主要是指供水车间和供电车间。辅助生产费用的归集和分配是通过“生产成本辅助生产成本”账户进行核算的，按车间别设置辅助生产成本明细账户，并按照对费用项目的管理要求在明细账内开设专栏，具体格式见下表：表 3-4 生产成本辅助生产成本明细账车间名称： 单位：元日期凭证摘要材料水电费工资费折旧费修理费办公费其他合计转出余额材料费用分配表动力费用分配表职工薪酬分配表折旧费用分配表其他费用分配表本月合计结转辅助生产费用辅助生产费用采取一次交互分配法，即各辅助生产车间相互提供产品或劳务时，辅助生产费用不仅要以收益的基本生产车间和行政管理部门