某制造业公司标准成本核算制度优质资料.doc

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1、某制造业公司标准成本核算制度优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）成本核算制度第一章 总则第一条成本是企业在进行生产经营活动中所发生的费用，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。第二条DD部下属ABC公司均使用Oracle公司的 MRP系统，成本核算采用的是标准成本核算体系，其特点是事前计划、事中控制、事后分析。第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法，所有涉及成本的核算都是用冻结标准成本进行计算，冻结标准成本不能直接更改，一般用待定标准成本去更新，以下没有特别说明，标准成本均指冻结标准成本。标准成本是一种预计成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用于评价实际成本和

2、衡量工作效率。标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成，以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来。目前股份公司下属各经营单位的标准成本暂时只包括直接材料。直接人工和制造费用暂时未包含进来，一般在总账模块直接核算。第四条 为规范事业部MRP标准成本核算(主要针对标准材料成本从采购、库存、车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等)，特制定本制度。第二章 标准成本操作细则第五条 采购职务处理1、库存收料主要根据合同收料，不能超合同收料。合同如为审批中或未完成状态，则可以通过采购模块进行查询。物料检验合格后则可接收入库。订单审批后，在库存模块进行正常接收（暂收）。路径为“主菜单/事物

3、处理/接收/收据”，产生分录为：借：材料采购（12100）（接收数量采购订单单价）贷：应计负债（20700）（接收数量采购订单单价）然后再做检查、交货、返回（有不合格的情况下），其中检查不产生任何分录，交货时产生的分录为：借：原材料公司（12301）（入库数量标准成本）借（贷）：材料成本差异定单价差（13101）贷：材料采购（12100）（入库数量采购订单单价）订单价差（采购订单单价-标准成本）入库数量暂收物料不合格品返回供货商时，产生如下分录：借：应计负债（20700）贷：材料采购（12100）物料复检不合格时选择原收据号返回，操作时只须选择“返回至供货商”即可一步完成返回动作，冲减库存材料

4、。此时系统自动完成两项操作：一是返回至接收，产生分录为：借：材料采购（12100） 贷：原材料公司（12301）贷（借）：材料成本差异定单价差（13101）二是返回至供货商，产生分录为：借：应计负债（20700）贷：材料采购（12100）2、供应商凭收料单，开具正式增值税专用发票送财务记账，财务根据发票与采购订单匹配，逐笔核销应计负债，形成以下分录：借：应计负债（20700）（发票匹配数量采购订单单价）应交税金应交增值税（进项税额）（2210101）（发票的税额）借（贷）：材料成本差异发票价差（13102）贷：应付账款（20300）（发票的价税合计金额额）发票价差（发票单价-采购订单单价）发票

5、匹配数量付供应商货款，核销应付账款，形成以下分录：借：应付账款（20300）贷：银行存款/应付票据（102/202）第六条 车间事务处理1、根据物料特点将物料分为推式物料与拉式物料，推式物料按任务定额领料，由记账员根据领料单将物料发到任务上，拉式物料先由公司库存移至车间库，然后在车间做完工或工步移动（仅指产成品）时，系统根据完工任务量、定额自动计算消耗物料。产生分录如下：i. 拉式物料由仓库根据任务需求向车间材料仓配送物料借：原材料车间（成本中心12302）贷：原材料公司（12301）拉式发料金额标准材料用量标准成本ii. 推式物料在任务开始时由配送员将物料配送至车间，帐务员做WIP部件发料，

6、将物料直接发至任务上：借：生产成本标准成本直接材料（成本中心4010101）贷：原材料公司（12301）自制半成品成本中心（成本中心13500）推式发料金额实际材料用量标准成本2、任务完工后，自制半成品完工转入车间半成品仓，产生分录如下：借：自制半成品成本中心（成本中心13500）贷：生产成本标准成本直接材料（成本中心4010101）同时，系统自动倒冲拉式物料：借：生产成本标准成本直接材料（成本中心4010101）贷：原材料车间（成本中心12302）产品完工转入成品仓：借：产成品（13700）贷：生产成本标准成本直接材料（成本中心4010101）完工入库借贷金额入库数量标准成本3、车间任务完工

7、关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值（？）与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录：借（贷）：生产成本WIP标准成本差异材料消耗差异（4010401）贷（借）：生产成本标准成本直接材料（成本中心4010101）对于拉式物料，月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点数，产生差异形成以下分录：借（贷）：生产成本WIP标准成本差异材料消耗差异（4010401）贷（借）：原材料车间（成本中心12302）材料消耗差异（实际材料用量标准材料用量）标准成本第七条 成本单价维护1、日常审批物料报价审批表后，权衡供应商订单分配比例和价格变动趋势，及时对成本进行维

8、护更新。更新时，系统会同时更新库存物料与车间物料。对库存结余物料进行更新时，产生如下分录：借（贷）：材料成本差异材料标准成本更新差异贷（借）：原材料公司（12301）车间（成本中心12302）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）库存数量2、在对生产物料进行更新后，定期对产成品成本进行系统累计，系统进行累计时会自动对该成品下挂的所有半成品同时进行累计。累计后对成品更新产生的分录为：借（贷）：产成品成品更新差异（13703）贷（借）：产成品（13700）成品更新差异（原标准成本新标准成本）库存数量对半成品更新产生的分录为：借（贷）：材料成本差异材料标准成本更新差异（13100）贷（借）：自

9、制半成品成本中心（成本中心13500）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）库存数量3、对成本进行更新的同时，系统会自动对未关闭任务上的物料进行成本更新，产生的会计分录如下：借（贷）：生产成本吸收成本差异WIP标准成本更新差异（4010305）贷（借）：生产成本标准成本直接材料（4010101）WIP标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）任务领用数量第八条 外协事务处理1、向外协厂发料（包括推式物料和拉式物料），会计分录为：（委外加工，子库转移）借：委托加工材料（外协仓）（000000013300）贷：原材料公司（12301）2、任务发料时仅对推式物料进行处理，会计分录如下：（委外加工

10、，子库转移,然后在任务上面发放）借：委托加工材料（任务）（0800013300）贷：委托加工材料（外协仓）（000000013300）3、完工入库处理借：原材料公司（12301）（收回合格品数量标准成本）贷：委托加工材料（任务）（0800013300）外协任务完工时，系统自动倒冲拉式物料，会计分录为：借：委托加工材料（任务）（0800013300）贷：委托加工材料（外协仓）（000000013300）同时，系统还会自动倒冲外协加工费，会计分录为：借：委托加工材料（任务）（0800013300）贷：原材料外协件（外协接收仓）（12301）M加工费金额标准用量加工费标准成本说明：在系统设置中我们将

11、外协加工费视同BOM下挂的一种拉式物料，只是先不发到外协仓，在外协任务完工倒冲后增加外协任务委托加工材料。主要设计流程是待任务完工时自动倒冲相应数量的加工费而在外协接收仓产生一个负数（贷方金额），然后采购相同数量的采购合同，仓库按倒冲的加工费数（实为合格外协件数）接收，这样外协接收仓的结存应该为0。对外协加工费的采购处理与正常物料采购处理流程一致。4、外协任务完工关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录：借（贷）：生产成本WIP标准成本差异WIP外协差异（4010404）贷（借）：委托加工材料（任务）（080

12、0013300）月末对外协进行盘点和拉式材料余额调整，类似于车间事务处理，会计分录如下：（调整使用帐户别名-车间材料消耗调整）借（贷）：生产成本WIP标准成本差异材料消耗差异（4010401）贷（借）：委托加工材料（外协仓）（000000013300）材料消耗差异（实际材料用量标准材料用量）标准成本由上面流程可以看出，月末委托加工材料结存实际上由两部分构成，一即发到子库但未发到任务上的物料（000000013300）；一即发在任务上未完工的物料（0800013300），即任务结存。第九条 外协转外购处理第十条 销售事务处理1、我司通过在系统库存模块设立客户虚拟仓（BK*仓）的方式对产品的销售发

13、出和结算进行处理，对客户发货时，帐务员根据发货单在系统做“销售出仓”，将成品仓库存发往客户仓，产生分录如下：借：发出商品（13800）（发出数量标准成本）贷：产成品（13700）（发出数量标准成本）2、向客户开票进行结算时，除在应收模块输入发票外，同时在库存模块做“帐户别名发料内（外）销电机转成本），进行成本结转，系统会分别形成会计分录如下：借：应收帐款发票（11300）贷：主营业务收入内（外）销（50101/50102） 应交税金应交增值税（销项税额）（2210103）主营业务收入销售数量不含税单价借：主营业务成本内（外）销（5 100/5 200）贷：发出商品（13800）主营业务成本销售

14、数量标准成本出现客户退货情况时，帐务员根据红字发货单在系统做负数“销售出仓”处理，形成与上述1相反的分录。向客户返修补数时，再做“销售出仓“处理；如果需要开红冲发票，则按2操作的反方向进行事务处理。第三章 制造与销售成本计算指引第十一条 总体计算思路我司目前执行以品种法为主体框架、按约当产量进行分摊的标准成本计算制度，主要基于我司下列运营特点：（1） 生产流程在单一车间内完成，工序阶段特征不明显，管理上不要求按照生产步骤进行核算；（2） 单品生产周期短，期末半成品和在产品库存量小；（3） 仓库不设半成品仓，自制半成品留置车间，外协半成品视同原材料储放在原材料仓（部分留置车间）；（4） 整体生产

15、流程根据物料清单进行，统一使用材料定额，对拉式物料及外协加工费的耗用通过盘点、倒冲取得；第十二条 差异、工费归集与分摊按照上述计算思路，由于系统在发生销售转成本时会自动产生分录进入“主营业务成本”科目（标准成本），成本计算的主要工作集中在差异、直接人工和制造费用的归集和分摊上。1、子模块与总帐数据核对：次月初关闭库存周期后，编制子库存与总帐对照表（见附表1），核对库存模块结存金额与总帐模块存货明细科目余额是否一致，对出现差异的科目必须及时查明原因并做出清理。该项工作必须在分摊前进行，以保证基础数据的准确性。数据来源：全面报表模块周期关闭值总结2、项目分类（二级成本中心）：对差异、工费按各大类产

16、品分别进行分摊，即在系统外设定二级成本中心进行成本归集和分摊。目前的项目分类主要是串激、波轮和洗碗机等根据产品种类区分的类别（另外设立感应和共用两个类别，用于归集感应车间和共用产生的不能直接区分产品类别的成本进行再分摊）。数据来源：项目用途表（根据全面报表模块WLDJ电机本部单类物料核算表编制，其中对非BOM物料需要根据实际使用情况确定）3、分摊规则分两次分摊顺序进行，先在产成品与材料（指原材料、委托加工材料、在产品和半成品等非成品存货项目，不含寄售物料和低值易耗品）间进行分摊，然后在产成品、发出商品和销售成本间进行分摊和结转。其中差异按标准成本金额分摊，工费则按约当量进行分摊：差异分摊：目前

17、实行标准成本制度过程中形成的差异主要有材料成本更新差异、订单价差、发票价差、成品更新差异、材料消耗差异、WIP标准成本更新差异和WIP外协差异等。在进行分摊前，必须先将差异归集到二级成本中心，并将感应和共用项目下的差异进行再分配。共用项目差异共用差异分摊系数 期末材料金额共用项目材料金额分摊入二级成本中心差异该成本中心材料金额共用差异分摊系数感应项目差异感应差异分摊系数 期末材料金额共用项目材料金额串激项目材料金额 分摊入感应二级成本中心差异该成本中心材料金额差异分摊系数 上述分摊过程在成本计算附表中进行（见附表2）。数据来源：差异金额帐户：成本模块物料帐户分布明细、在制品帐户分布报表材料金额

18、帐户：全面报表模块MLN梅洛尼材料及半成品收发存成本模块WL威灵在制品价值报表对材料成本更新差异、订单价差和发票价差，在产成品与材料之间进行分摊。 期初差异本期发生差异分摊入产成品差异 本期生产入库金额 期末材料金额本期生产入库金额 分摊入材料差异期初差异本期发生差异分摊入产成品差异其他差异与产成品直接相关，不分摊入非成品存货项目，直接转入产成品。上述分摊过程在材料差异归集分配表中进行（见附表3）。在总帐模块输入分录：借：产成品材料差异（13706）贷：差异科目工费分摊：当期发生的直接人工和制造费用在系统中主要分串激和感应两各成本中心入帐，另外有部分公共制造费用需要继续分摊入串激和感应项目。由

19、于期末结存的半成品较少且不对外销售，因此帐面上仅结转产成品的工费，归属半成品的部分留置成本科目。 公共制造费用发生额公共费用分摊系数 本期产成品、半成品完工入库约当量转入串激（感应）制造费用串激（感应）产成品、半成品完工入库约当量公共费用分摊系数期初人工本期发生人工转入产成品人工 本期成品入库约当量本期产成品、半成品完工入库约当量期初制造费用本期发生制造费用转入产成品制造费用 本期成品入库约当量本期产成品、半成品完工入库约当量数据来源：总帐模块试算表总结2上述分摊过程在人工及制造费用结转表中进行（见附表4）。在总帐模块输入结转分录：借：生产成本标准成本制造费用 （成本中心4010103）贷：制

20、造费用费用结转（40599）借：生产成本标准成本制造费用 （成本中心4010103）贷：生产成本标准成本制造费用 （公用4010103）借：生产成本标准成本制造费用（成本中心4010103）贷：制造费用费用结转（40599）借：产成品直接人工（13704）贷：生产成本标准成本直接人工（成本中心4010102）借：产成品制造费用（13705）贷：生产成本标准成本制造费用 （成本中心4010103）制造成本与销售成本计算：对当期产成品转入发出商品的成本以及产品销售成本的计算，主要基于编制产成品、发出商品明细表（见附表5）为基础，在该表中，分产品类别对当期转入发出商品成本和产品销售成本进行结转。由于

21、生产流程中会出现制样和报废等非正常生产领料，这部分耗用相关的工费差异由当期结转的产品承担，因此在结转各类产品成本时，先计算期末产成品、发出商品的结存金额，然后倒挤当期结转金额： 期初差异余额本期差异发生额期末差异余额 本期标准成本结转金额 期末结存金额本期标准成本结转金额 本期结转发出商品（或销售成本）差异期初差异余额本期差异发生额期末差异余额 期初工费余额本期工费发生额期末工费余额 本期结转约当量 期末结存约当量本期结转约当量 本期结转发出商品（或销售成本）工费期初工费余额本期工费发生额期末工费余额将前述附表计算结果转移至工费及差异分配表，统计出本期销售成本，在总帐模块输入结转分录：借：发出

22、商品工费（ 13801）贷：产成品直接人工（13704）产成品制造费用（13705）产成品材料差异（13706）借： 主营业务成本内（外）（5 100/5 200）贷：发出商品工费（ 13801）说明：a.由于报表日与交易发生日标准成本会有差异，期末产成品和发出商品的材料成本由收发存报表提取后，余额必须调整为与总帐一致；b.对兼有内外销的产品，在结转销售成本时需要根据内外销的标准成本和约当量分摊差异和工费。c.H编码的代销ABC电机不分摊工费，对其当期发生的差异全部进行结转，期末无差异。数据来源：产成品、发出商品帐户：成本模块物料帐户分布明细 全面报表模块MLN梅洛尼材料及半成品收发存家具公司

23、成本核算操作方法一、 标准成本的制定（一）制定产品标准成本的作用：1、 制定标准出厂价格的依据。2、 比对实际生产成本，分析成本差异，从而降低成本的依据。3、 生产工人工资核算的标准。（二）标准成本操作方法：1、设计“产品图纸初稿”2、根据图纸编制“用料清单初稿”3、根据图纸打样，校正“用料清单初稿”4、打样组核定产品各工序工价，编制“产品工价表”5、打样组将校正好的“用料清单”与“产品工价表”。全程跟踪打样过程，配合打样组准确及时完成样品6、根据样品建议出厂价，报送销售部7、标准成本的修订：发生下列情况时必须对产品标准成本进行修改：A、 每年对所有产品标准成本进行校正；B、 主要材料价格（含

24、加工费）上下浮动幅度超过5%时，必须对相关标准成本进行调整；C、 产品结构、用料发生变化时必须对产品标准成本进行调整。标准成本是我们产品定价的重要参考依据，因此一经确认，除发生以上四种情况外，一律不得更改。二、 成本的日常控制（一） 材料的领发1、 物控部门的备料 生产部下达生产通知，要将生产订单所需的物料清单同时递交仓库与生产车间各一份，仓库检查所需物料是否齐备，如库存量不够，由仓库（物控）提请采购购买，采购严格按照物控提供材料品质、规格购买，如有异常情况，将异常原因报生产总经理审批，然后报成本核算，作为临时修订标准成本依据。2、 生产车间的领料 生产车间各班组领料要指定日常固定领料人，在仓

25、库库管指导下填写领料单，由库管员监督，必须对领料单中各项要素填写清晰，才能给予发料。如，正常生产领料，要填写领料部门（XX车间XX工序）、领料用途（生产领料、补料、维修、设备、及其他领料途等）、领料日期、发料仓库、物料代码、物料名称、规格、订单编号、产品编号（名称）、单位（要填写基本计量单位）、申请数量、实发数量、备注信息，并由发料人、领料人签字生效。 属于生产补料的要由生产领料人开具生产补料单据，并由注明原因，并报总经理签字，然后给予补料，并将补料单据附在领料单后。3、 产品流程卡的使用A、 产品流程卡的设计格式 XX车间产品流程卡编号订单号品名规格/型号订单数量交货日期加工内容加工数量累积

26、数量班组长签字完工日期质检员签字备注主任： 厂长： 日期B、产品流程卡使用方法 生产系统监控使用，统计、检验、仓库配合，财务成本核算做账为依据。（1）每一款产品订单在投料时，本卡实施开始，生产部据订单安排并跟踪；（2）投料员在当天产品投料时，在流程卡标明生产日期、班组及生产产品名称、型号，并由检验员确认投料产出质量后流转到下一生产环节时，经上下工序双方核对无误，确认签收；（3）产品流转周期结束时，本卡随产品供仓库保管和车间统计汇总，做账，各环节要保证流转卡的卡、物、量一致，成本核算以产品实际入库数+各生产环节报废数投料数核对；（4）本卡做为操作工的实际操作数量进行定额考核，严禁徇私舞弊；（5）

27、每道工序结束，有检验员确认，检验标准由质检部核定；（6）所有工序完工随同产品一起入库，由成品库管员确认及车间统计员汇总并保存；（7）生产、质检、仓库、统计、成本核算均按产品流程卡要求作业。4、成本核算对车间使用材料的监控还反映在，由成本会计每月不定期根据每日计算分析的完工产品流程卡的情况巡查车间材料的使用情况，让生产车间的生产进度、材料使用情况、材料与半成品的排放位置，等等，在成本会计工作当中了然于胸，及时发现、分析、披露生产当中的异常情况，把问题解决处理在平时，并且在月末对车间材料、在产品、完工未入库产品由成本会计监督指导，由车间统计操作，车间厂长下达指令，车间班组长配合，详细盘点，报送成本

28、核算，据以分析当月各成本项目成本差异，分析原因。（二）生产工人工资的计算生产工人工资分为四部分：直接生产工人的计件定额工资，间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资，车间工人的生产产品之外的劳务费，特殊情况下的工资补贴。1、 直接生产工人计件定额工资的计算方法 （1）由成本核算部根据成品库每日报送的产品完工入库单及附带的产品流程卡汇总计算工资，产品未完工入库，不计算工资。（2）成本核算员根据入库单列明的订单号、产品名称、规格型号、入库数量，并根据相应的产品流程卡记录的产品各工序加工数量，按产品标准成本表列示的产品工价计算生产车间各班组工人工资，其逻辑公式为：该产品完工数量*该工序单位工价之和该

29、产品完工数量*单位标准成本人工费再按车间各班组人员加工数量分配到每个人工人工资（3）各工种生产车间工人要核定最低保障工资，在生产车间停工，或按照完工入库产品计算的工资低于最低保障工资时，按照最低保障工资计算（4）检查车间已完工产品是否全部办理入库手续，确认车间是否以操作流程正常操作。2、间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资对于非用于生产产品工人的辅助生产人员，应按照行政人事部核定的标准工资，以统计每日记录汇总的考勤表由车间统计计算工资，月末计算完毕报送成本核算部汇算工资；3、车间工人的生产产品之外的劳务费对于该车间工人在本厂其他生产部门的，其他部门借调的工人劳务，借调部门在劳务终止，要对借

30、调车间开具劳务费结算单，借调部门领导签字后，交该车间统计，据以汇总计算应支付给职工的劳务费4、特殊情况下的工资补贴其他特殊情况，由相关领导批准，由生产统计计算由车间统计汇总计算完的间接生产工人及车间管理人员的考勤工资、车间工人应计算的劳务工资、及其他工资补贴，连同考勤表、劳务费结算单、补贴证明统一报送成本核算部汇算生产车间当月全部应发工资，成本核算员在账务处理时，将直接生产工人的计件定额工资，或用于直接生产工人的最低保障工资计入生产成本人工费，将间接生产工人、车间管理人员的间接工资、不属于直接生产产品用途的劳务费、工资补贴等计入制造费用的相应科目。（三） 车间制造费用的控制对于车间的设备折旧、

31、工人劳保、设备维修、管理人员办公费、管理人员工资，等等，属于非直接生产的车间制造费用，对于这些费用的控制方法，我公司主要可以采用已经试行的预算费用管理方法。1、 每月末由车间填写资金计划申请表，针对下月计划发生的生产产品以外的各项费用开支情况详细填录，并估算费用数量及金额，报请生产总经理审批，审批通过后，报财务核算部，据以支付车间报销或预支费用的依据，超出预算部分，不予支付，由经办人报请董事长另行批复才能给予支付2、 对于车间设备，由车间统计人员按照车间固定资产清单及低值易耗品清单每月跟踪检查使用情况，如有损坏大修、报废、丢失、季节性停用、调出调入车间、或其他情况，及时标记记录，月末前报送成本

32、核算，用来按实际情况对固定资产及折旧情况做相应处理，成本会计对于车间设备不定期检查，并且全年定期检查1-2次，至少年末大盘一次，如有异常分析原因，做出相应账务处理3、 对于车间领用的价值较低，不易损坏的生产及管理工具类材料，生产领用时由成本会计每月做汇总表，详细记录工具的领用时间、领用部门、领用人、领用工具名称、数量、金额，并按“五五摊销法”在次月摊销上月领用工具的50%，每月由成本会计把低值易耗品明细表，报车间统计一份，由统计据以跟踪工具使用情况，每月如有损坏、报废、丢失、调出调入车间、或其他情况，及时记录，月末前报送成本核算，用以摊销剩余变动工具的50%。由成本核算不定期及定期检查车间低值

33、易耗品，如有异常分析原因，做出相应账务处理。（四）委外加工费用的核算1、在产品设计及标准成本制定过程中就要确定哪些工艺需要外加工来完成，由打样小组确定外加工的可行性，反馈到设计部，研讨外加工在生产质量、生产能力、与外加工成本方面与自己本厂生产对比当中的优劣，不能由生产车间自行确定是否外加工；2、在生产工艺允许情况下，外加工可以由生产车间指定加工商，商订加工工价，经成本核算测算，并经生产总经理同意后执行；3、生产车间在委外加工发料时，由车间统计核对发件名称、规格、所属订单号、数量等等信息，并具以填写到外加工发活单，填写信息要完整，字迹工整。并每日根据外加工发活单填列到外加工台账；在车间收到加工商

34、加工完产品时，由车间统计仔细核对收料信息，对比相应发料信息是否核对无误，并具以填写半成品入库单，并且准确将加工费工价填写到半成品入库单，计算应付加工费，填写信息要完整，字迹工整。并每日根据半成品入库单填列到外加工台账；结转收发料余额应为已发加工商未完成的部分，并且在月末15日与加工商对已收回加工件产品、数量、质量、价格及未收回加工件数量准确核对无误。4、月末由车间统计把外加工台账、当月外加工汇总表、外加工盘点表报送成本核算。（五）成本分析方法1、月末由成本核算下达盘点指令，对仓库、车间等进行库存材料、库存产品、车间材料、车间在产品、车间完工未入库产品的盘点。盘点工作由仓库库管、车间统计操作，生

35、产厂长要对班组长下达指令，配合车间统计进行盘点，由成本会计监督指导盘点工作，及时检查有无漏盘、重盘现象发生。盘点结果由仓库库管、车间统计汇总报送成本核算，成本核算部对盘点结果，结合当月日常计算成本数据及标准成本进行分析对比，计算各成本项目成本差异金额，查找偏差原因，做出成本分析报告，报送生产总经理。总经理针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改进措施，与处罚决定，加以贯彻执行。2、成本分析报告的操作方法A、编制成本差异分析表按照月初生产成本各成本项目余额，及当月投入生产的成本项目汇总金额，减去月末盘点得出的本月末成本项目各项金额，得出本月实际产品入库的各成本项目实际发

36、生额，再与当月实际产品入库的按标准成本计算的成本项目金额对比分析，得出各成本项目实际与标准成本的差异额与差异率，再分别按各成本项目差异金额分析写出差异原因及改进方案，然后经成本核算主管、财务经理核查通过后，报送生产总经理，用以及时调整偏差。B、对于重大差异项目的纠正，一般采用下列程序： （1）、提出课题。从各种成本超支的原因中提出降低成本的课题。这些课题首先应当是那些成本降低潜力大、各方关心、可能实行的项目。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。 （2）、讨论和决策。课题选定以后，要由生产总经理组织，会同成本核算部、采购部、设计部、及销售部等有关部门和人员进行广

37、泛的研究和讨论。对重大课题，可能要提出多种解决方案，然后进行各种方案的对比分析，从中选出最优方案。 （3）、由生产总经理组织确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。 （4）、贯彻执行确定的方案。在执行过程中也要及时加以监督检查。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益，衡量是否达到了预期的目标。三、成本核算的成功保障成本核算的监控工作难度相当大，因为它涉及到生产、销售、采购、生产部、仓库、质检、设计等等各个部门、各个方面，因此在提高成本核算技术能力的前提下，最重要的是赋予成本核算最高执行能力，这就要由公司董事长在签发成本核算操作办法之后，召开由董事长召集，生产总经理主持，各个职能部门领

38、导参加的工作会议，由成本核算部主讲核算方法，全体参会人员通过，并且赋予成本核算部在发现并确认有关成本核算当中任何异常的处理执行力与惩罚力度，对重大问题，由成本部提请生产总经理及时惩罚相关责任人，只有这样才能打造一个正常稳定的生产工作环境，更大效能的降低成本，挖掘产品潜力。民办幼儿园成本核算表( 年度 )分类项目数量与单位月支出季度支出学期支出年度支出总金额备注工资福利1、基本工资2、绩效工资3、社会保障4、节日慰问5、年终福利办公费用办公费用1、印刷费2、宣传费3、邮资费4、水费5、电费6、 短信费7、交通费8、场地租赁费9、设备维修费公共费用1、工会经费2、职工教育经费3、会议支出4、行政公关费5、教育装备修理6、固定资产折旧费7、房屋建筑维修费8、消防安全设备9、图书与功能器材10、行业性会员费11、教职工服装12、年检幼儿托教成本1、教材费2、教具设备3、园服4、餐（洁）具5、床上用品6、书包7、餐费8、点心9、保险10、校车接送11、医务成本12、郊游与节庆活动社会公益成本非责任过错成本紧急救助经费其它政策性摊派年度成本总金额