财务内部审计28个重点与流程.docx

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1、1、银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单。2、应收账款：至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。3、其他应付款：写清其性质，其余同上。4、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。5、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌

2、价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。6、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。7、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。8、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额9、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与

3、管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）10、在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。11、无形资产：同固定资产12、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。13、其他应付款：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应收和其他应付里经常会有关联

4、企业间的相互借款现象，需要披露利率。14、预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。提供适当的支持文档。15、应付工资：理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块数字尽量能够披露一下。还是说一句，要相关的记帐凭证。16、应付福利费：同上。17、实收资本：有任何变动，提供验资报告。18、资本公积：所有变动的支持性文件。19、主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释。20、主营业务成本 ：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要提供本年采购明细，并列示关联方。21、费用 ：费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。22、营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，提供相应的支持文件。